Финансовое право химичева читать. Финансовое право, химичева

Финансовое право

Ответственный редактор -

доктор юридических наук, профессор, заслуженный работник высшей школы Российской Федерации

Н. И. Х и м и ч е в а

Допущено Министерством образования и науки Российской Федерации

в качестве учебника для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция»

5"е издание, переработанное и дополненное

НОРМА ИНФРА М

Москва, 2012

Рецензенты:

Е. Ю. Грачева - доктор юридических наук, профессор, заве" дующая кафедрой финансового права и бухгалтерского учета Мос" ковской государственной юридической академии;

Кафедра финансового и административного права Ростовского государственного экономического университета (заведующая ка" федрой - доктор юридических наук, профессор И. В. Рукавишни кова ).

Финансовое право : учебник / отв. ред. Н. И. Химичева. - Ф59 5"е изд., перераб. и доп. - М. : Норма: ИНФРА"М, 2012. -

ISBN 978"5" (Норма)

ISBN 978"5" (ИНФРА"М)

В учебнике рассматриваются важнейшие институты и подотрасли российского финансового права, финансового контроля; порядок формирования государственных и муниципальных доходов, их распре" деления и использования для реализации социально"экономических и других задач государства; вопросы государственного и муниципально" го кредита, правовых основ организации страхового дела, государст" венного регулирования рынка ценных бумаг, банковского кредитова" ния, денежного обращения, валютного регулирования и валютного контроля; правового режима финансов государственных муниципаль" ных и предприятий, коммерческих и некоммерческих организаций разных видов и форм; финансово"правовой ответственности за нару" шения норм финансового права.

Для студентов и преподавателей юридических вузов и факультетов, работников финансовых, налоговых, других органов государственной власти и местного самоуправления, предпринимателей, лиц, желающих приобрести знания правовых основ в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

УДК 347.73(075.8) ББК 67.402я73

Писарева Е. Г. , кандидат юридических наук, доцент - гл. 24;Покачалова Е. В. , доктор юридических наук, профессор - гл. 9,

20-22, 26-28; Попов В. В. , кандидат юридических наук, доцент - § 2, 3 гл. 10,

§ 4, 5 гл. 16; Разгильдиева М. Б. , кандидат юридических наук, доцент - § 6

гл. 6, гл. 12, гл. 13; § 6 гл. 15; § 3 гл. 16, § 1 гл. 17, § 3 гл. 18, § 5 гл. 19, алфавитно"предметный указатель (совместно с Н. И. Химичевой );

Смирнов Д. А. , кандидат юридических наук, доцент - § 1, 4, 5 гл. 10, § 2, 6-8 гл. 16, § 4, 6 гл. 19;

Соколова Э. Д. , доктор юридических наук, доцент - гл. 25;Химичева Н. И. , доктор юридических наук, профессор, акаде"

мик Международной академии наук высшей школы, заслуженный работник высшей школы РФ - предисловие, гл. 1-5, § 1-5 гл. 6, гл. 7, 8, 11, 14, § 1-5 гл. 15, § 1, 9 гл. 16, § 2, 3 гл. 17, § 1, 2 гл. 18, § 1-3 гл. 19, гл. 23, алфавитно"предметный указатель (совместно сМ. Б. Разгильдиевой ).

Ответственный редактор - Н. И. Химичева .

Список сокращений

АПК РФ - Арбитражный процессуальный кодекс РФБК РФ - Бюджетный кодекс РФ

БНА - «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти»

Ведомости РФ (СССР, РСФСР) - «Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Россий" ской Федерации»

ГК РФ - Гражданский кодекс РФЗК РФ - Земельный кодекс РФ

КоАП РФ - Кодекс РФ об административных правонаруше" ниях

НК РФ - Налоговый кодекс РФСАПП - «Собрание актов Президента Российской Федерации

и Правительства Российской Федерации» СЗ РФ - «Собрание законодательства Российской Федерации»

СП СССР - «Собрание постановлений Правительства СССР»

ТК РФ - Таможенный кодекс РФТК ТС - Таможенный кодекс таможенного союза

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Правовой режим государственных и местных (муниципальных) бюджетов и внебюджетных денежных фондов

§ 1. Понятие, значение, классификация и основы правового регулирования целевых государственных

§ 2. Правовое регулирование формирования

и использования финансовых ресурсов государственных

§ 3. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве

Правовые основы государственного и муниципального кредита (долга) и организации страхового дела

§ 1. Понятие и значение государственного

и муниципального кредита в Российской Федерации.

§ 4. Правовое регулирование внутренних государственных

и муниципальных займов. Управление государственным

§ 2. Понятие и правовые принципы финансирования расходов 633

§ 3. Правовые основы финансирования

§ 3. Правовое регулирование дополнительных (внебюджетных) источников финансового обеспечения деятельности

§ 3. Центральный Банк Российской Федерации (Банк России) как орган банковского регулирования и банковского надзора

Предисловие

Уважаемый читатель! Перед Вами пятое издание учебника по российскому финансовому праву, вышедшего в первом своем ва" рианте в период существенных политических изменений и станов" ления рыночной экономики в России в конце ХХ в. Указанные процессы усилили роль финансового права как регулятора соци" ально"экономических отношений, обусловив необходимость раз" вития данной отрасли российского права, включенной вскоре в ряд основных отраслей российского права. Впоследствии, пережив трудности очередных кризисных явлений, Россия вступила в но" вый этап своего развития, что поставило перед ней иные задачи и потребовало их решения. Таким образом, хотя финансовое зако" нодательство в основном сформировано, процесс его развития продолжается, что отражается в принятии новых финансово"пра" вовых актов, вносимых изменениях, уточнениях и дополнениях. Каждое из изданий данного учебника, вышедших в разные перио" ды, наглядно отражает этот процесс.

Весь мир до сих пор переживает последствия глобального кри" зиса. В нашей стране потребовались изменения правового регули" рования в разных сферах государственной деятельности, исходя из новых социально"экономических и других задач. После значи" тельного спада российской экономике удалось несколько стабили" зироваться: был отмечен прирост в 2010 г. на 4%, снижения уровня безработицы и другие позитивные изменения. Пути дальнейшего укрепления и развития экономики, ее модернизации намечены в Послании Президента РФ Д. А. Медведева Федеральному Собра" нию от 30 ноября 2010 г.1 Как отмечено в Послании, модернизация создает умную экономику, но требует и умной политики, обеспе" чивающей условия для всестороннего улучшения жизни общества. Несомненно, важнейшая роль в этом процессе отводится финан" совому праву как публично"правовой отрасли, тесно связанной с социально"экономическими и другими отношениями, отражаю" щими уровень жизнедеятельности общества, а также материаль" ной обеспеченности населения. Стоит обратить внимание на воз"

никший в современной России разрыв в доходах разных социаль" ных групп. Подавляющая часть населения страны испытывает недостаток средств для удовлетворения самых необходимых по" требностей. Такой разрыв несправедлив, более того - чреват на" растанием враждебности в обществе и многими другими негатив" ными явлениями.

Характерно, что до перехода к рыночной экономике законы как источник финансового права были немногочисленны, вместо них действовали в основном правительственные постановления и ин" струкции финансово"кредитных органов. Финансовое право среди других отраслей права долгие годы занимало весьма скромное ме" сто, не вызывая большого интереса как предмет изучения.

В последние годы здесь произошли существенные изменения. Помимо упомянутого формирования правовой основы регулиро" вания финансовых отношений, возрос интерес к финансовому праву со стороны управленческих структур во всех областях хозяй" ственной деятельности, органов государственной власти и Прово" дятся научные исследования разнообразных финансово"правовых проблем. Все это внешние приметы глубинны процессов - эконо" мических и политических преобразований в стране, таких как: расширение рыночных отношений в экономике, основанной на равном признании всех форм собственности; обновление в усло" виях распавшегося Союза ССР федеративных отношений, в том числе в области финансов; конституционное закрепление основ местного самоуправления; разделение законодательной и испол" нительной властей; признание Конституцией РФ прав и свобод человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права. Особого внимания в настоящее время требуют мировые процессы глобализации в сфере экономи" ки, которые также отражаются на изучаемой отрасли права.

В частности, изменились содержание, структура и роль финан" сового права. Соответственно, сложились новые финансово"пра" вовые институты, расширился круг субъектов финансового права, изменились их права, обязанности и ответственность.

В условиях перехода к рыночным отношениям важным факто" ром развития экономики является эффективное использование механизма финансов. Финансовое право как отрасль публичного права призвано обеспечить приведение в действие этого целостно" го механизма и его целенаправленное функционирование в соот" ветствии с задачами общества и государства. Однако, будучи наце" ленным на эти общезначимые задачи, финансовое право, исходя

из конституционных норм (ст. 7 Конституции РФ), в конечном счете должно способствовать реализации частных интересов граж" дан, активно влияя на создание государством условий, обеспечи" вающих достойную жизнь и свободное развитие человека.

Нормы финансового права влияют на бюджетную систему с входящими в нее федеральным бюджетом, бюджетами субъек" тов РФ и муниципальных образований, обеспечивающих финан" сирование потребностей страны в целом и ее территориальных подразделений. Под воздействием норм финансового права фор" мируются и используются государственные внебюджетные соци" альные фонды - пенсионный, социального страхования и обяза" тельного медицинского страхования; осуществляется кредитно" денежная и валютная политика; контролируется деятельность бан" ков, функции и система которых отражают происшедшие в стране преобразования. Значительное место в финансовом праве занима" ют нормы, регулирующие порядок налогообложения организаций и граждан. Теперь налоги - не только главный источник бюджет" ных доходов. Они призваны стать важным инструментом государ" ственного регулирования экономики и жизнеобеспеченности на" селения.

Изменения, затронувшие государственное устройство и систе" му местного самоуправления, отразились на структуре источников российского финансового права - в их состав, помимо норматив" ных актов федерального уровня, входит широкий круг актов субъ" ектов РФ и органов местного самоуправления в соответстви с их компетенцией. Усиление роли законодательных актов в регулиро" вании финансовых отношений повлекло за собой кодификацию финансово"правовых норм, о чем свидетельствует принятие Бюд" жетного, Налогового и Таможенного кодексов РФ, впоследст" вии - Таможенного кодекса таможенного союза.

Социально"экономические и политические процессы, проис" ходящие в современной России, имеют и негативное влияние на формирование финансового права и эффективность его действия: ему свойственны нестабильность, нередко - несоответствие нор" мам других отраслей права, недостаточная четкость некоторых по" ложений, наличие пробелов. И тем не менее российское финансо" вое право, воспринявшее опыт правового регулирования финансо" вых отношений в странах с развитой рыночной экономикой, в целом отражает новые условия жизни общества, что предопреде" ляет его важную роль в экономических и социальных преобразова"

ниях, в развитии производственного потенциала страны и укреп" лении ее финансовой системы.

Изучение норм финансового права, понимание механизма их действия необходимо прежде всего юристам независимо от сфер их деятельности, сотрудникам представительных и исполнитель" ных органов государственной власти федерального и регионально" го уровней, органов местного самоуправления, а также предпри" нимателям и гражданам. Не случайно важной задачей в настоящее время стало повышение уровня финансово"правовой грамотности в стране.

Критический анализ действующих финансово"правовых норм не был задачей авторов данного учебника. Мы стремились рас" крыть содержание финансового права, его особенности, закреп" ленные им правила деятельности государства и муниципальных образований по аккумуляции и использованию финансовых ре" сурсов в целях реализации своих задач и функций, выявить специ" фику правового регулирования различных сфер этой деятельно" сти, рассмотреть правовое положение участников соответствую" щих отношений. Учебник призван помочь в освоении обширного и сложного правового материала всем желающим, а также практи" ческом применении финансово"правовых норм, в том числе и в целях защиты своих прав и законных интересов.

Данное, пятое, издание существенно переработано ввиду зна" чительных изменений в законодательстве. Так, учтены внесенные в 2008-2011 гг. изменения в Бюджетный, Налоговый и Таможен" ный кодексы РФ, в законодательство о банках и банковской дея" тельности, об организации страхования и др. В учебнике исполь" зованы новые документы и материалы (послания Президента РФ Федеральному Собранию, концепции и национальные проекты и программы социально"экономического развития Российской Фе" дерации, развития бюджетного федерализма, эффективного ис" пользования бюджетных средств и др.).

Соответственно обновлена Общая часть учебника. В частности, это коснулось понятийного аппарата, разделов, посвященных об" щей характеристике субъектов финансового права (с выделением их новых видов, например государственных корпораций как субъ" ектов финансового права), описание правовых основ финансовой деятельности государства и муниципальных образований, государ" ственного и муниципального финансового контроля.

Переработка затронула и все главы Особенной части, что было обусловлено изменениями бюджетного и налогового права; необ"

ходимостью уточнения содержания правосубъектности в разных сферах финансовых правоотношений; изменениями в системе на" логов, их юридической характеристики и др.

Учебник предназначен для изучения финансового права по программам высших и средних юридических образовательных уч" реждений, а также для самообразования. Он может быть полезен магистрантам, аспирантам и всем занимающимся научными ис" следованиями в сфере юриспруденции; работникам государствен" ных и муниципальных органов, судебной и правоохранительной системы; лицам, занимающимся предпринимательской деятель" ностью.

В дополнение к данной работе издано учебно"методическое по" собие по финансовому праву для семинарских (практических) за" нятий и самоподготовки студентов.

Н. И. Химичева , доктор юридических наук, профессор,ОБЩАЯ ЧАСТЬ

академик Международной академии наук высшей школы, заслуженный работник высшей школы Российской Федерации

Учебник может быть использован для изучения финансового права не только по программам высших и средних юридических учебных заведений, но также и в форме самообразования. Он может быть полезен аспирантам и всем занимающимся научными исследованиями в сфере юриспруденции.

Н.И. Химичева,

заслуженный работник высшей школы РФ,

академик Международной академии наук

высшей школы, доктор юридических наук,

профессор

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

1. Финансы и финансовая деятельность государства и муниципальных образований

1.1. Финансы и финансовая система Российской Федерации

В систему российского права в качестве одной из ее отраслей входит финансовое право.

Встретившись с выражением «финансовое право», сразу же предполагаешь его обусловленность термином «финансы», связью с денежными отношениями. Однако в данном случае имеются в виду не любые, а особые денежные отношения. Ведь иначе и упо­мянутая отрасль права могла бы называться, к примеру, денеж­ным, а не финансовым правом. Это не случайность. И на других языках мира (английском, немецком и т.д.) этот термин выделяет­ся особо.

Данный термин широко используется в человеческом общении, но всегда ли при том употребляется соответственно своему содер­жанию? И являются ли в действительности финансами, как о них говорят, денежные средства, которые мы используем из своего ко­шелька для покупки продуктов, одежды и т.п.?

Не разобравшись в этом вопросе, нельзя составить четкое пред­ставление о финансовом праве, его предмете, методах правового регулирования, особенностях и отличиях от других отраслей права, что имеет важное значение для формирования эффективно­го законодательства и правильного его применения.

Итак, что же такое финансы?

Финансы - одна из экономических категорий, развитие которой связано с товарно– денежными отношениями и существованием государства, использующего эту категорию для выполнения своих задач.

Государство не может реализовать свою внутреннюю и внеш­нюю политику, обеспечить выполнение своих социально-экономи­ческих программ, функций обороны и безопасности страны, не располагая финансовыми ресурсами, не используя широкие воз­можности воздействия на все эти явления посредством финансового механизма. Развитие в стране местного самоуправления, призванного решать задачи местного значения, также требует соответ­ствующего финансового обеспечения, функционирования финан­сов муниципальных образований.

В современных государствах с различным общественно-поли­тическим строем используются и другие экономические катего­рии - деньги, прибыль, себестоимость и др. Каждая из них выпол­няет свои функции (выражение стоимости или цены товаров, сред­ство обращения, определение меры труда и меры потребления, сти­мулирование производства, оценка результатов деятельности предприятий и т.д.), в которых выражаются сущность и значение этих категорий в развитии общества. Финансы отличаются от всех них своими специфическими функциями.

Переход к рыночным отношениям требует усиления роли эко­номических, в том числе и финансовых, рычагов в регулировании общественного производства взамен административно-командных методов управления. Развитие этих отношений обусловлено обще­ственным разделением труда, наличием разных форм собственнос­ти и основанных на них организационно-правовых форм хозяйст­венной деятельности, экономической обособленностью и равно­правием их субъектов, внешнеэкономическими связями. В ре­зультате распределение общественного продукта и национального дохода происходит в денежной форме. Конституционное и законо­дательное закрепление разнообразия форм собственности и разви­тия рыночного механизма* определяет перспективы расширения и углубления товарно-денежных отношений в Российской Феде­рации.

* См.: ст. 8 Конституции РФ; ст. 1 и гл. 13 ГК РФ.

Однако финансы не охватывают всей сферы денежных отноше­ний. Их содержанием являются только те из них, посредством которых образуются денежные фонды государства, его территори­альных подразделений, а также предприятий, организаций, уч­реждений. Необходимость функционирования финансов связана с существованием государства и его потребностями в финансо­вых ресурсах.

По своему материальному выражению финансы представля­ют собой денежные фонды, государства, его территориальных подразделений (субъектов Федерации, муниципальных образова­ний), предприятий и учреждений, организаций, используемые для потребностей общества и развития производства. Точнее, это финансовые ресурсы страны.

Но такой характеристики недостаточно, так как сущность фи­нансов как экономической категории раскрывается не в их коли­чественной стороне, хотя она и является важной, а в содержании тех общественных отношений, которые возникают при функцио­нировании этой категории, выполнении свойственных именно ей функций. При таком подходе финансы - это экономические де­нежные отношения по формированию, распределению и использо­ванию фондов денежных средств государства, его территориаль­ных подразделений, а также предприятий, организаций и учреж­дений, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства и социальных нужд, в процессе осуществления которых про­исходит распределение и перераспределение общественного про­дукта и контроль за удовлетворением потребностей общества.*

* О понятии финансов см. также, например: Финансово-кредитный словарь. М., 1988. Т. III. С. 338; Финансы / Под ред. Родионовой В.М. М., 1993. С. 11;

Дадашев А.З., ЧерникДТ. Финансовая система России. М., 1997. С. 10-11.

Финансам свойственны распределительная и контрольная функции, в реализации которых и выражается их социально-эко­номическая роль в жизни общества и государства. При посредстве финансов происходит распределение совокупного общественного продукта и национального дохода, а также контроль за производст­вом и распределением материальных и социальных благ в стране.

В результате функционирования финансов создаются, распре­деляются и используются денежные фонды, обеспечивающие раз­личные потребности общества и государства: расширенное воспро­изводство, экологическую безопасность, удовлетворение социаль­но-культурных и бытовых нужд (образование, здравоохранение, культура, содержание нетрудоспособных и т.п.), обеспечение обо­роны страны и др.

Распределительная функция финансов призвана способство­вать организации сбалансированного и эффективного производст­ва, развитие всех его отраслей соответственно потребностям обще­ства в целях наиболее полного удовлетворения нужд людей. Таким образом, финансы - важный рычаг регулирования экономики с широкими возможностями воздействия на нее.

Активное использование регулирующей роли финансов, осу­ществляемой экономическими методами воздействия, а также их контрольной функции - необходимое условие функционирова­ния рыночной экономики. Однако эффективной реализации этой роли препятствуют кризисные явления в экономике страны. В сфере финансов и денежного обращения они выражаются в бюджетном дефиците (превышением расходов бюджета над его дохо­дами), несобираемостью налогов в намеченных суммах, росте за­долженности по внешнему и внутреннему государственному долгу, падении покупательной способности рубля, угрозе гипер­инфляции, низком уровне финансовых вложений в развитие про­изводства, социальной сферы, в неплатежах при взаиморасчетах в хозяйственном обороте, задержках выплат заработной платы и со­циальных пособий, неэффективности налогового и кредитного ме­ханизма как стимуляторов производственной деятельности и др.* К этому ряду следует добавить и политическую нестабильность - в разных ее проявлениях.

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ

АПК - Арбитражный процессуальный кодекс РФ

ВВС - Бюллетень Верховного Суда РФ

БК - Бюджетный кодекс РФ

БМД - Бюллетень международных договоров РФ

БНА - Бюллетень нормативных актов министерств и ве­домств РФ (до 1997 г.); Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти

ВВС - Ведомости Верховного Совета; Ведомости Съезда на­родных депутатов и Верховного Совета (СССР, РСФСР, РФ)

ВК - Воздушный кодекс РФ

ГК - Гражданский кодекс РФ

ГПК - Гражданский процессуальный кодекс РСФСР

КЗоТ - Кодекс законов о труде РФ

КоАП - Кодекс РСФСР об административных правонаруше­ниях

НК - Налоговый кодекс РФ

САПП - Собрание актов Президента и Правительства РФ

СЗ РФ - Собрание законодательства РФ

СП - Собрание постановлений Совета Министров (Прави­тельства) (СССР, РСФСР)

ТК - Таможенный кодекс РФ

УК - Уголовный кодекс РФ

ПРЕДИСЛОВИЕ

Среди многих новых явлений, наблюдаемых в России послед­него десятилетия, можно отметить бурное развитие финансового права, занимавшего долгие годы в числе других отраслей права и юридических наук весьма скромное место. До этого времени зако­нодательные акты, содержащие нормы финансового права, были немногочисленны, здесь действовали в основном правительствен­ные постановления и инструкции центральных финансово-кре­дитных органов. Финансовое право не вызывало большого интере­са как предмет изучения и научных исследований. Длительное время в стране, в пределах всего Союза ССР, насчитывалось всего лишь 4-5 докторов юридических наук по этой специальности, что ничтожно мало в сравнении с другими отраслями права. Нечасты­ми были и защиты кандидатских диссертаций в этой области юрис­пруденции.

В последние годы наблюдается иная картина. Активно форми­руется законодательная основа регулирования финансовых отно­шений, резко возрос интерес к финансовому праву со стороны уп­равленческих структур во всех областях хозяйственной деятель­ности, органов государственной власти и местного самоуправле­ния и граждан, особенно предпринимателей. Широко проводятся научные исследования различных финансово-правовых проблем.

Эти внешние приметы отразили глубинные процессы экономи­ческих и политических преобразований, происходящих в стране, а именно: переход к рыночным отношениям в экономике, свобод­ное развитие всех форм собственности при равенстве прав хозяйст­вующих субъектов независимо от их организационно-правовых форм; развитие обновленных федеративных отношений, в том числе в области финансов, в условиях распавшегося Союза ССР;

конституционное закрепление основ местного самоуправления;

действие принципа разделения законодательной и исполнитель­ной власти; повышение роли судебной власти, признание и гарантированность Конституцией РФ прав и свобод человека и гражда­нина согласно общепризнанным* принципам и нормам междуна­родного права.

Все это отразилось на содержании, структуре и роли финансо­вого права и регулируемых им общественных отношений, претер­певших за последние годы существенные изменения. Появились новые финансово-правовые институты, расширился и стал более разнообразным круг субъектов финансового права, изменились их права, обязанности и ответственность.

В условиях перехода к рыночным отношениям в экономике важным фактором ее развития является активное использование механизма финансов. Приведение в действие этого механизма и обеспечение его целенаправленного функционирования в соответ­ствии с задачами общества и государства осуществляется с помо­щью норм финансового права.

Под воздействием норм финансового права находится бюджет­ная система с входящими в нее федеральным бюджетом, бюджета­ми субъектов Российской Федерации и муниципальных образова­ний, обеспечивающих финансирование общезначимых потребнос­тей страны в целом и ее территориальных подразделений - разви­тие экономики, социальной сферы, обороноспособности и т.д. С по­мощью норм финансового права образуются и используются госу­дарственные внебюджетные социальные фонды - Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования и др., осу­ществляется кредитно-денежная и валютная политика, регулиру­ется деятельность банков, функции и система которых также от­ражают происшедшие экономические преобразования. Значи­тельное место в финансовом праве занимают нормы, регулирую­щие налогообложение организаций и граждан. Налоги, помимо того, что они являются теперь главным источником бюджетных доходов, становятся важным инструментом государственного ре­гулирования экономики.

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

на таможенную территорию РФ, а при вывозе товаров - не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не уста- новлено ТК РФ. Таможенная пошлина подлежит зачислению в федеральный бюджет. С 1 января 2005 г. таможенная пошлина исключается из перечня налогов и сборов, регламентированных НК РФ. В соответствии с БК РФ этот платеж с указанного вре-мени отнесен к числу неналоговых.

Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции. Названные сборы входят в число многочисленных сборов, свя-занных с предоставлением лицензий на осуществление опреде-ленных видов деятельности на основании Федерального закона от 8 августа 2001 г. «О лицензировании отдельных видов дея- тельности» 1 . Рассматриваемые сборы отнесены Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» к числу федеральных платежей. Источник правового регулирования их взимания - Федеральный закон от 8 января 1998 г. «О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции» 2 .

К спиртосодержащей продукции, подлежащей лицензирова- нию, относятся любые растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции с объемной долей этилового спирта свыше 12%, содержащегося в готовой продукции, реализуемые организация- ми или поставляемые по импорту и облагаемые акцизами. Не взимается сбор за право на производство и оборот спиртосодер- жащих растворов следующих видов: спиртосодержащие лекар- ственные, лечебно-профилактические, диагностические сред- ства, внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, и т. п. Плателыцики - юридические лица, подавшие заявления в соответствующие уполномоченные органы на полу- чение лицензии. Размер сбора различается в зависимости от вида лицензируемой деятельности со спиртосодержащей продукцией. Например, разлив, хранение и реализация алкогольной продук- ции - 500 минимальных размеров оплаты труда; экспорт алко- гольной продукции - 100 минимальных размеров оплаты труда; импорт и оптовая реализация алкогольной продукции - от 1000 до 15 тыс. минимальных размеров оплаты труда. Этот сбор упла- чивается ежегодно: один раз за каждый прошедший год действия лицензии. Соискатель лицензии должен уплатить его до подачи заявления. Плательщики сбора представляют ежегодно в налого-

1 СЗ РФ. 2001. № 33. Ст. 3430; 2003. № 52. Ст. 5037.

2 СЗ РФ. 1998. № 2. Ст. 221; 2004. № 27. Ст. 2711.

Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи287

вые органы по месту своего нахождения налоговый расчет (дек- ларацию) по установленной форме не позднее 15 дней после даты выдачи лицензии. Одновременно плателыдики направляют в налоговые органы копию выданной лицензии. Сумма сбора по- ступает в доход бюджета, за счет которого содержится орган, уполномоченный на ведение лицензионной деятельности.

Иные федеральные платежи. В числе федеральных платежей Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федера- ции» называет также плату за пользование водными объектами (ре- гулируется Федеральным законом от 16 мая 1998 г. «О плате за пользование водными объектами») 1 . Плателыцики - организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользо- вание водными объектами (кроме подземных водных объектов, воды которых содержат полезные ископаемые и (или) природ- ные лечебные ресурсы (минеральные воды) либо используются для получения тепловой энергии) с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежащее лицензирова- нию в порядке, установленном законодательством РФ. Плату за пользование водными объектами с 1 января 2005 г. заменяет водный налог, который регулируется новой главой 25 2 НК РФ. Он включен в состав федеральных налогов (ст. 13 НК РФ). Нало- гоплателыцыками являются организации и физические лица, осу- ществляющие специальное и (или) особое водопользование в со- ответствии с законодательством РФ. Объекты обложения - раз- личные виды пользования водными объектами: 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использова- ние водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. Налоговая база определяется налогсщлателыдиком отдельно в отношении каждого водного объекта (ст. ЗЗЗ 9 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, мо- рей и экономическим районам в рублях с 1 тыс. куб. м забран- ной воды (ст. 333 |2 НК РФ). Налоговым периодом признается квар- тал. Сумму налога налогоплателыцик исчисляет самостоятельно. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний (регулируется Законом РФ от 2 апреля 1993 г. «О сборе за ис-

1 СЗ РФ. 1998. № 19. Ст. 2067; 2004. № 27. Ст. 2711.

Размер: px

Начинать показ со страницы:

Транскрипт

1 Финансовое право

2 Н. И. Химичева, Е. В. Покачалова Финансовое право Учебно-методический комплекс Ответственный редактор доктор юридических наук, профессор Н. И. Химичева Издательство НОРМА Москва, 2005

3 УДК (470)(075.8) ББК67.402я73 Х46 Серия учебно-методических комплексов издается под общей редакцией доктора.юридических наук, профессора А. В. Малько Рецензенты: доктор юридических наук, профессор Е. Ю. Грачева (Московская государственная юридическая академия); кафедра финансового и административного права юридического факультета Ростовского государственного экономического университета. Х46 Химичева Н. И., Покачалова Е. В. Финансовое право / Отв. ред. д. ю. н., проф. Н. И. Химичева. М.: Норма, с. (Серия учебнометодических комплексов). ISBN Х Издание подготовлено на основе новейшего законодательства и в соответствии с действующими государственными стандартами высшего образования по юридическим специальностям. В книгу включены учебно-методические материалы, предназначенные как для аудиторных занятий, так и для самостоятельной подготовки студентов: краткий курс учебника, словарьсправочник, вопросы и задания для самоконтроля, планы семинарских занятий, темы курсовых и дипломных работ, список нормативных актов, специальной литературы и др. Для студентов, магистрантов, аспирантов, преподавателей и всех, кто интересуется проблемами финансового права. Н. И. Химичева, Е. В. Покачалова, 2005 ISBN Х ООО «Издательство НОРМА», 2005

4 Содержание Н. И. Химичева. Предисловие * 11 Методические рекомендации по изучению и преподаванию курса. Программа курса Планы практических (семинарских) занятий Вопросы для экзамена.. 40 Методические рекомендации по подготовке курсовых работ и научных докладов 44 Методические рекомендации по подготовке выпускных квалификационных (дипломных) работ 48 Методические рекомендации по подготовке к экзамену Темы научных докладов и курсовых работ 59 Темы выпускных квалификационных (дипломных) работ 64 Список нормативных актов по финансовому праву 67 Список основной и дополнительной литературы по финансовому праву Список газет и журналов, публикующих материалы по проблемам финансового права. 87 Учебник: Краткий курс Общая часть Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства Понятие и роль финансов Финансовая система (структура финансов) Российской Федерации Финансовая деятельность государства как механизм социального управления 98 Глава 2. Особенности, правовые основы и формы финансовой деятельности государства и муниципальных образований Понятие и роль финансовой деятельности государства и муниципальных образований Организационно-правовые особенности и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований Правовые формы финансовой деятельности государства и муниципальных образований 104

5 6 Содержание 4. Разграничение компетенции органов государственной власти и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности 107 Глава 3. Финансовое право как отрасль российского права Понятие, предмет и метод финансового права Принципы российского финансового права Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другими отраслями права Система и источники финансового права 129 Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения Понятие и виды финансово-правовых норм Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды Субъекты финансового права Порядок защиты прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений Глава 5. Правовые основы государственного и муниципального финансового контроля Понятие, значение и методы финансового контроля Виды финансового контроля Компетенция государственных и муниципальных органов в области финансового контроля Аудиторский финансовый контроль 164 Особенная часть Раздел I. Правовой режим государственных и местных бюджетов и внебюджетных денежных фондов 169 Глава 6. Бюджетное право и бюджетное устройство Российской Федерации Понятие, правовые формы и роль государственного и местного (муниципального) бюджета Бюджетное право и бюджетные правоотношения Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации Состав доходов и расходов бюджетной системы, их разграничение между бюджетами 179 Глава 7. Бюджетная компетенция (права) Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований Понятие и общая характеристика бюджетной компетенции (прав) Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований 186

6 Содержание 2. Особенности бюджетной компетенции Российской Федерации. ; Особенности бюджетной компетенции субъектов Российской Федерации Особенности бюджетной компетенции муниципальных образований Глава 8. Правовые основы бюджетного процесса Понятие бюджетного процесса и его принципы Общие правила формирования бюджета Порядок составления, рассмотрения, утверждения федерального бюджета Порядок исполнения бюджета. Отчет об исполнении бюджета, 209 Глава 9. Правовой режим целевых государственных и муниципальных денежных фондов Понятие, значение, классификация и основы правового регулирования целевых государственных и муниципальных денежных фондов..." Правовой режим целевых бюджетных фондов Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов _..." Правовой режим целевых фондов Правительства Российской Федерации и правительств (администраций) субъектов Российской Федерации Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов 222 Раздел II. Правовой режим финансов государственных и муниципальных предприятий (коммерческих организаций) 224 Глава 10. Общие положения правового режима финансов государственных и муниципальных предприятий Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования Правовой режим финансов государственных и муниципальных предприятий как институт финансового права. 226 Глава 11. Правовое регулирование финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий... / Понятие и содержание финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий

7 Содержание 2. Принципы финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий Раздел III. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов 235 Глава 12. Понятие, система и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов Понятие и основы правового регулирования источников государственных и муниципальных доходов Система государственных и муниципальных доходов Неналоговые государственные и муниципальные доходы 240 Глава 13. Налоговое право: общие положения Понятие налогов, их роль и система Налоговое право Российской Федерации и его источники Налоговые правоотношения. Субъекты налоговых правоотношений, их права и обязанности Ответственность и защита прав налогоплательщиков Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит 265 Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи Федеральные налоги Федеральные налоги, распределенные между бюджетами разных уровней Федеральные пошлины, сборы, иные платежи 281 Глава 15. Региональные (субъектов Российской Федерации) и местные налоги и сборы Региональные налоги Местные налоги и сборы. 299 Глава 16. Специальные налоговые режимы Вводные положения Упрощенная система налогообложения Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности Система налогообложения для сельскохозяйственного товаропроизводителя (единый сельскохозяйственный налог) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Правовой режим налогообложения в особых экономических зонах. 316

8 Содержание 9 Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей в государственные социальные внебюджетные фонды Общие положения.... ; v Единый социальный налог как источник формирования государственных социальных внебюджетных фондов Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 326 Раздел IV. Правовые основы государственного и муниципального кредита (долга) и организации страхового дела Глава 18. Правовые основы государственного и муниципального кредита (долга) Понятие и значение государственного и муниципального кредита в Российской Федерации. Государственный и муниципальный долг Формы государственного и муниципального долга.., Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом Правовое регулирование сберегательного дела 342 Глава 19. Правовое регулирование организации страхового дела Общая характеристика страхования и основ организации страхового дела Виды страхования. Обязательное страхование Обязательное медицинское страхование Обязательное пенсионное страхование Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 358 Раздел V. Правовое регулирование государственных и муниципальных расходов 360 Глава 20* Финансово-правовые основы государственных и муниципальных расходов,. г,...,<,. Ш

9 _}