Администрирование поступлений от денежных взысканий (штрафов). Теория всего

Вы думате, что вы русский? Родились в СССР и думаете, что вы русский, украинец, белорус? Нет. Это не так.

Вы на самом деле русский, украинец или белорус. Но думате вы, что вы еврей.

Дичь? Неправильное слово. Правильное слово “импринтинг”.

Новорожденный ассоциирует себя с теми чертами лица, которые наблюдает сразу после рождения. Этот природный механизм свойственен большинству живых существ, обладающих зрением.

Новорожденные в СССР несколько первых дней видели мать минимум времени кормления, а большую часть времени видели лица персонала роддома. По странному стечению обстоятельств они были (и остаются до сих пор) по большей части еврейскими. Прием дикий по своей сути и эффективности.

Все детство вы недоумевали, почему живете в окружении неродных людей. Редкие евреи на вашем пути могли делать с вами все что угодно, ведь вы к ним тянулись, а других отталкивали. Да и сейчас могут.

Исправить это вы не сможете – импринтинг одноразовый и на всю жизнь. Понять это сложно, инстинкт оформился, когда вам было еще очень далеко до способности формулировать. С того момента не сохранилось ни слов, ни подробностей. Остались только черты лиц в глубине памяти. Те черты, которые вы считаете своими родными.

3 комментария

Система и наблюдатель

Определим систему, как объект, существование которого не вызывает сомнений.

Наблюдатель системы - объект не являющийся частью наблюдаемой им системы, то есть определяющий свое существование в том числе и через независящие от системы факторы.

Наблюдатель с точки зрения системы является источником хаоса - как управляющих воздействий, так и последствий наблюдательных измерений, не имеющих причинно-следственной связи с системой.

Внутренний наблюдатель - потенциально достижимый для системы объект в отношении которого возможна инверсия каналов наблюдения и управляющего воздействия.

Внешний наблюдатель - даже потенциально недостижимый для системы объект, находящийся за горизонтом событий системы (пространственным и временным).

Гипотеза №1. Всевидящее око

Предположим, что наша вселенная является системой и у нее есть внешний наблюдатель. Тогда наблюдательные измерения могут происходить например с помощью «гравитационного излучения» пронизывающего вселенную со всех сторон извне. Сечение захвата «гравитационного излучения» пропорционально массе объекта, и проекция «тени» от этого захвата на другой объект воспринимается как сила притяжения. Она будет пропорциональна произведению масс объектов и обратно пропорциональна расстоянию между ними, определяющим плотность «тени».

Захват «гравитационного излучения» объектом увеличивает его хаотичность и воспринимается нами как течение времени. Объект непрозрачный для «гравитационного излучения», сечение захвата которого больше геометрического размера, внутри вселенной выглядит как черная дыра.

Гипотеза №2. Внутренний наблюдатель

Возможно, что наша вселенная наблюдает за собой сама. Например с помощью пар квантово запутанных частиц разнесенных в пространстве в качестве эталонов. Тогда пространство между ними насыщено вероятностью существования породившего эти частицы процесса, достигающей максимальной плотности на пересечении траекторий этих частиц. Существование этих частиц также означает отсутствие на траекториях объектов достаточно великого сечения захвата, способного поглотить эти частицы. Остальные предположения остаются такими же как и для первой гипотезы, кроме:

Течение времени

Стороннее наблюдение объекта, приближающегося к горизонту событий черной дыры, если определяющим фактором времени во вселенной является «внешний наблюдатель», будет замедляться ровно в два раза - тень от черной дыры перекроет ровно половину возможных траекторий «гравитационного излучения». Если же определяющим фактором является «внутренний наблюдатель», то тень перекроет всю траекторию взаимодействия и течение времени у падающего в черную дыру объекта полностью остановится для взгляда со стороны.

Также не исключена возможность комбинации этих гипотез в той или иной пропорции.

"Бюджетный учет", 2006, N 6

В связи с проводимой реформой организации исполнения бюджетов существенно изменился порядок администрирования денежных взысканий (штрафов). С.С. Бычков - заместитель начальника отдела методологии формирования расходных обязательств и исполнения бюджетов Департамента бюджетной политики Минфина России продолжает знакомить наших читателей с тонкостями администрирования (см. "Бюджетный учет" N 5/2006, с. 4).

До 1 января 2005 г. формальными <*> администраторами поступлений от денежных взысканий (штрафов) были органы федеральной налоговой службы и Минфин России. С прошлого года введен институт администрирования поступлений в бюджетную систему, что послужило основой для формирования новой системы взаимодействия между органами государственной власти при мобилизации поступлений в бюджетную систему. Эти существенные изменения определили два основных направления реструктуризации нормативной правовой базы, в рамках которых решаются вопросы администрирования денежных взысканий (штрафов):

• вопросы исполнения администраторами поступлений в бюджет процедур по взысканию денежных взысканий (штрафов), а также проблема определения администратора поступлений в бюджет от конкретного денежного взыскания (штрафа);
• вопросы отражения денежных взысканий (штрафов) по кодам бюджетной классификации и их зачисления в бюджеты.

<*> Под "формальным администратором" подразумевается орган исполнительной власти, указанный в платежных документах или документах, являющихся основанием для формирования платежных документов, в качестве получателя платежа.

Ниже приведены детальные ответы на эти вопросы.

Как "найти" администратора

При решении вопроса, связанного с поступлением в бюджеты от денежных взысканий (штрафов), прежде всего необходимо руководствоваться соответствующими кодексами (см. таблицу 1 "Нужный кодекс").

Таблица 1

Нужный кодекс

В Приложении 11 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 21 декабря 2005 г. N 152н (далее - Приложение 11), администраторы поступлений в бюджет от денежных взысканий (штрафов) перечислены как в явном (см. таблицу 2 "Приложение 11: явные администраторы"), так и в неявном виде. Например , в явном виде не утверждены администраторы поступлений в бюджет от взысканий целого ряда штрафов за административные правонарушения, администраторы поступлений от реализации имущества, изъятого у должника в возмещение материального ущерба государству, а также администраторы поступлений в бюджет от взысканий судебных штрафов.

Таблица 2

Приложение 11: явные администраторы

Денежное взыскание (штраф)	Администратор
Поступления в бюджет от взысканий штрафов и сумм в возмещение ущерба государству по результатам рассмотрения уголовных дел	Органы ФССП России Органы МВД России
Поступления в бюджет от взысканий штрафов за нарушение законодательства о налогах и	Органы ФНС России
Поступления в бюджет от взысканий некоторых штрафов за административные правонарушения	Самые различные варианты. Один из них: администратор штрафов за административные правонарушения в области налогов и сборов - ФНС России

Для того чтобы подойти к решению вопроса об определении "неявного" администратора поступлений в бюджет от денежных взысканий (штрафов), необходимо руководствоваться законодательными нормами, устанавливающими универсальное определение администратора поступлений в бюджет.

В соответствии со ст. 20 Бюджетного кодекса администратор поступлений в бюджет выполняет следующие функции:

• начисления и учета;
• контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;
• ряд других функций.

Для решения вопроса закрепления конкретного доходного источника за органом государственной власти (бюджетным учреждением) необходимо определить орган государственной власти, который начисляет сумму штрафа. Это непросто, учитывая, что в отличие от других доходных источников существуют значительные трудности в определении органа государственной власти, начисляющего штраф по результатам рассмотрения конкретного дела о правонарушении. Суть проблемы в том, что дело о правонарушении может передаваться в судебные органы, которые выносят решение о наложении штрафа. Однако в силу специфики работы судебных органов суды не могут являться администраторами поступлений в бюджет. В связи с этим процедура определения администратора имеет следующий вид.

Административные правонарушения

При взыскании штрафов за административные правонарушения исполнительными органами власти по результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях администраторами поступлений в бюджет являются органы исполнительной власти, вынесшие постановление о наложении штрафа. Такой критерий определения администратора выбран потому, что в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях не совпадают между собой:

• орган исполнительной власти, который оформляет постановление о наложении штрафа;
• орган власти, который возбуждает дело об административном правонарушении.

Поскольку дебиторская задолженность возникает при начислении конкретной суммы штрафа, то орган власти, который возбуждает дело об административном правонарушении, может быть не причастным к начислению суммы штрафа или оформлению окончательного решения о его наложении. Поэтому администратором поступлений в бюджет становится орган исполнительной власти, который оформил постановление о наложении штрафа (начисляющий сумму штрафа).

В соответствии со ст. ст. 23.1, 28.8 и ч. 2 ст. 29.9 Кодекса об административных правонарушениях орган исполнительной власти может направить дело об административном правонарушении на рассмотрение в суд. Этим активно пользуются на местах для решения проблемы исполнения принудительной уплаты начисленного штрафа через органы Федеральной службы судебных приставов.

Если постановление вынес суд...

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении в суде может быть вынесено постановление о назначении административного наказания или о прекращении производства по этому делу. При этом, как мы уже отмечали, судебные органы не могут выполнять функции администратора поступлений в бюджет. В этом случае при определении администратора нужно руководствоваться различными процессуальными кодексами. Так, ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса необходимо применять в случае направления дела об административном правонарушении органом исполнительной власти в арбитражный суд исполнение требований судебных актов о взыскании сумм принудительного изъятия в доход бюджета.

Администрирование осуществляется налоговым органом или иным уполномоченным государственным органом по месту нахождения должника. Уполномоченным государственным органом на взыскание сумм принудительного изъятия является администратор поступлений в бюджет - орган исполнительной власти, направляющий соответствующее дело об административном правонарушении в арбитражный суд.

Статья 428 Гражданского процессуального кодекса применяется в случае направления дела об административном правонарушении органом исполнительной власти в суды общей юрисдикции и мировым судьям. При этом исполнительный лист на взыскание суммы принудительного изъятия, начисленной при рассмотрении указанных исков, выдается взыскателю или по его просьбе направляется судом судебным приставам. Администратором поступлений в бюджет от соответствующих денежных взысканий (штрафов) в такой ситуации является орган исполнительной власти, направляющий соответствующее дело об административном правонарушении в суды общей юрисдикции, мировым судьям.

У читателя может возникнуть вопрос, почему администратором не является Федеральная служба судебных приставов, тем более что в основном органы исполнительной власти передают дела об административном правонарушении в суды для исполнения принудительной уплаты начисленного штрафа через органы Федеральной службы судебных приставов. Ответ на этот вопрос заключается в том, что должник может уплатить штраф в добровольном порядке, не дожидаясь оформления исполнительного листа, на основе которого судебный пристав взыскивает штраф в принудительном порядке.

Дополнительным аргументом является и то, что при исполнении судебным приставом обязательств по принудительному взысканию штрафа с должника, в случае если взыскателем является физическое лицо, получателем штрафа является взыскатель, а не судебный пристав. Аналогичная ситуация имеет место и в случае, когда взыскателем является орган исполнительной власти. Разница лишь в том, что поступления от денежных взысканий (штрафов) любого вида зачисляются на единый балансовый счет, открытый органом Федерального казначейства в учреждениях Банка России. Счета органов государственной власти по учету всех доходов, поступающих в бюджетную систему Российской Федерации, в этом случае не используются.

В связи с таким порядком зачисления всех доходов судебные органы зачастую совершенно неоправданно указывают в исполнительных листах в полях, содержащих информацию о взыскателе, реквизиты Минфина России. При этом отметим, что Минфин России как орган, организующий исполнение бюджетов, никакого отношения к начислению каких-либо штрафов за административные правонарушения не имеет. Это подтверждается и перечнем органов власти, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях (ст. ст. 23.1 - 23.66 КоАП). Минфин России в этом перечне отсутствует.

Расхожее представление о том, что Минфин России "владеет казной Российской Федерации", не соответствует действительности. Несмотря на наличие единого балансового счета, на который поступают суммы штрафов, необходимым условием ведения учета поступлений от денежных взысканий (штрафов) является получение информации о начислении суммы штрафа. Этими сведениями помимо судебных органов в рассматриваемом случае владеет исключительно орган исполнительной власти, направляющий дело в суд.

Таким образом, в рассмотренных выше случаях взыскателем (администратором поступлений в бюджет) является орган исполнительной власти, который направляет дело об административном правонарушении в суд.

Судебные штрафы

Для того чтобы правильно определить администратора, нужен закрытый перечень судебных штрафов. Его вполне можно составить самостоятельно (см. таблицу 3 "Закрытый список судебных штрафов").

Таблица 3

Закрытый список судебных штрафов

Вид нарушений	Где искать
Неисполнение распоряжения судьи или судебного пристава; непринятие мер по частному определению суда или по представлению судьи; воспрепятствование явке в суд народного или присяжного заседателя; непредставление информации для составления списков присяжных заседателей; невыполнение законных требований прокурора, следователя, дознавателя, должностного лица, осуществляющего производство по делу об административном правонарушении; воспрепятствование законной деятельности судебного пристава-исполнителя; заведомо ложные показания свидетеля, пояснение специалиста, заключение эксперта или заведомо неправильный перевод; невыполнение лицом, освобожденным из мест отбывания лишения свободы, обязанностей, установленных в отношении его судом в соответствии с федеральным законом	Статьи 17.3 - 17.9,
Невыполнение требования суда о представлении доказательств по причинам, признанным судом неуважительными	Часть 3 ст. 57 ГПК
Нарушение наложенного в рамках мер по обеспечению иска запрета совершать определенные действия	Часть 2 ст. 140 ГПК
Нарушение порядка в судебном заседании по рассмотрению гражданских дел	Часть 3 ст. 159 ГПК
Уклонение переводчика от явки в суд или от надлежащего исполнения своих обязанностей	Часть 4 ст. 162 ГПК
Неявка на судебное заседание по неуважительным причинам свидетеля, эксперта, переводчика	Часть 2 ст. 168 ГПК
Неисполнение обязанности сообщить о мерах, принятых по частному определению суда	Часть 2 ст. 226 ГПК
Неявка на судебное заседание, на котором рассматривается дело, возникшее из публичных правоотношений, представителя органа госвласти, органа местного самоуправления или должностного лица, явка которых была признана судом обязательной	Часть 4 ст. 246 ГПК
Непредставление должностными лицами истребуемых судом доказательств по делам, возникающим из публичных правоотношений	Часть 2 ст. 249 ГПК
документа	Статья 431 ГПК
по рассмотрению уголовных дел	Часть 1 ст. 258 УПК
Неявка в суд присяжного заседателя по рассмотрению уголовных дел без уважительной причины	Часть 3 ст. 333 УПК
Невыполнение поручителем своих обязанностей	Часть 4 ст. 103 УПК
Неисполнение обязанности представить истребуемое арбитражным судом доказательство	Часть 9 ст. 66 АПК
Неисполнение определения об обеспечении иска лицом, на которое арбитражным судом возложены обязанности по исполнению обеспечительных мер	Часть 2 ст. 96 АПК
Нарушение порядка на судебном заседании по рассмотрению арбитражных дел	Часть 5 ст. 154 АПК
заседание	Часть 4 ст. 156 АПК
Неявка в арбитражный суд эксперта, свидетеля, переводчика по неуважительным причинам	Часть 2 ст. 157 АПК
Неявка в арбитражный суд на судебное заседание представителей органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных должностных лиц по неуважительным причинам	Часть 3 ст. 194 АПК
Утрата должностным лицом исполнительного листа (по арбитражным делам)	Статья 331 АПК
Неисполнение судебного акта банком или кредитной организацией и другими лицами	Статья 332 АПК
Нарушение порядка на судебном заседании в конституционных судах	Федерального конституционного закона от 21.07.1994
Другие аналогичные виды нарушений	УПК,АПК,ГПК

Закрытый перечень судебных штрафов показывает, что к судебным штрафам не относятся штрафы за административные правонарушения, дела о которых направлены органом исполнительной власти в суд, поскольку судебные штрафы взыскиваются исключительно за нарушения судебного процесса. К сожалению, в практике применения кодов классификации доходов бюджетов встречаются случаи, когда к судебным штрафам относят и штрафы по делам, направляемым органами исполнительной власти в суд, что на основании вышеизложенного не соответствует действительности.

Как уже отмечалось выше, администратором поступлений в бюджет является тот орган власти, который начисляет штраф или имеет информацию о начислении. В данном случае всю информацию о начислении имеют исключительно судебные органы, которые не могут являться администраторами поступлений в бюджет.

В то же время наиболее "близкими" органами исполнительной власти в части получения информации о начисленных суммах судебных штрафов являются органы Федеральной службы судебных приставов. Так, при принудительном взыскании судебного штрафа органы Федеральной службы судебных приставов получают информацию о начислении судебного штрафа непосредственно через исполнительные листы. Единственной проблемой остается получение информации о начислении при добровольной уплате судебного штрафа. В конкретном случае следует организовать простой в технологическом отношении информационный обмен между судебными органами и органами Федеральной службы судебных приставов. Таким образом, администратором поступлений в бюджет от судебных штрафов является Федеральная служба судебных приставов.

Оформление платежных документов

В связи с тем что администратор поступлений в бюджет выполняет функцию контроля за правильностью исчисления и уплаты платежа, администратор поступлений в бюджет от денежных взысканий (штрафов) в рамках исполнения указанной функции доводит до плательщика следующие реквизиты, указываемые в полях "Получатель" платежного поручения, на перечисление суммы денежного взыскания (штрафа) в бюджетную систему Российской Федерации (см. таблицу 4 "Заполняем платежное поручение"):

• в поле (61) "ИНН получателя" и поле (103) "КПП получателя" указывается ИНН, КПП территориального органа администратора поступлений в бюджет, в ведении которого находится орган (учреждение, подразделение) - взыскатель суммы штрафа (в скобках указывается название управления Федерального казначейства по субъекту РФ);
• в поле (17) "N Сч." указывается балансовый счет N 40101 "Доходы, распределяемые между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации", открытый в учреждениях Банка России управлению Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации;
• в поле (104) указывается код бюджетной классификации, соответствующий государственной пошлине;
• в поле (105) указывается код ОКАТО по месту мобилизации суммы денежного взыскания (штрафа).

Таблица 4

Заполняем платежное поручение

	Что необходимо указывать
"ИНН получателя", "КПП получателя"	Значения ИНН, КПП территориального органа администратора, заключившего соглашение (договор) об информационном обмене о поступлениях в бюджет от денежных взысканий (штрафов) с соответствующим органом Федерального казначейства
	Значение 20-значного балансового счета, открытого в учреждениях Банка России управлению Федерального казначейства по субъекту РФ, с которым администратор заключил соглашение (договор) об информационном обмене о поступлениях в бюджет от денежных взысканий (штрафов)
	Код ОКАТО, соответствующий территории административно-территориального образования, на которой находится указанный орган

Оформление платежных документов на перечисление в доход бюджетов сумм денежных взысканий (штрафов) физическими лицами осуществляется администратором поступлений в бюджет в аналогичном порядке.

Если администратором поступлений в бюджет дело об административном правонарушении направлено на рассмотрение в суд и суд вынес решение о взыскании штрафа, то указывается код ОКАТО, соответствующий территории административно-территориального образования, на которой расположен судебный орган. Если администратор поступлений в бюджет сам вынес постановление о наложении штрафа, то указывается код ОКАТО, соответствующий территории административно-территориального образования, на которой расположен администратор поступлений в бюджет.

Учет поступлений от денежных взысканий (штрафов)

При определении администратора поступлений в бюджет от денежных взысканий (штрафов) мы уже отмечали, что в ведении администратора поступлений в бюджет находится информация о начисленных и поступивших в бюджет суммах штрафов. В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. N 25н, администратор заносит в Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (форма по ОКУД 0504071) следующие бухгалтерские записи:

Дебет 1 205 04 560

"Увеличение дебиторской задолженности по суммам принудительного изъятия"

Кредит 1 401 01 140

"Доходы от сумм принудительного изъятия".

В то же время следует выделить два вопроса, связанных с отражением администратором поступлений в бюджет от денежных взысканий (штрафов) операций начисления сумм штрафов.

Учет документов

Администратор должен учитывать документы, подтверждающие сведения о начисленных суммах штрафов, исходя из перечисленных выше критериев определения администраторов поступлений в бюджет от конкретного денежного взыскания (штрафа). Так, если администратор непосредственно выносит постановление о наложении штрафа, подтверждающим документом о начислении суммы штрафа является указанное постановление. Если же администратор передает дело в суд, то подтверждающим документом о начислении суммы штрафа является постановление (определение) суда, передаваемое в соответствии с законодательством Российской Федерации взыскателю (администратору), либо исполнительный лист.

Учет поступлений

Бюджетное законодательство не накладывает каких-либо ограничений по передаче полномочий по осуществлению учета "штрафных" поступлений внутри структурных подразделений органа государственной власти. Поэтому порядок ведения бюджетного учета поступлений бухгалтерами структурных подразделений администратора утверждается приказом органа государственной власти (органа местного самоуправления), в чьем ведомстве находятся структурные подразделения, ведущие учет.

Подтверждение уплаты денежного взыскания (штрафа) в бюджетную систему формируется органом Федерального казначейства, с которым заключен договор (соглашение) об информационном обмене о поступлениях, на основе выписки из сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (Приказ Минфина России от 16 декабря 2004 г. N 116н, далее - Приказ N 116н). Реестр, в свою очередь, формируется на основе платежных документов, заполненных плательщиком в порядке, описанном выше.

При получении выписки администратор отражает в регистрах следующую бухгалтерскую запись:

Дебет 1 210 02 140

"Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступившим в бюджет суммам принудительного изъятия"

Кредит 1 205 04 660

"Уменьшение дебиторской задолженности по суммам принудительного изъятия".

Помимо выписки из сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета орган Федерального казначейства направляет администратору справку о перечислении поступлений в бюджеты, отражающую распределение суммы государственной пошлины по бюджетам Российской Федерации. На основе этой справки администратор составляет бюджетную отчетность по поступлениям от государственной пошлины. Указанная операция отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет 1 401 01 140

"Доходы от сумм принудительного изъятия"

Кредит 1 210 02 140

"Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступившим в бюджет суммам принудительного изъятия".

Организационно-распорядительные документы

Пунктом 5 Постановления Правительства Российской Федерации от 22 февраля 2006 г. N 101 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2006 год" установлено, что федеральным администраторам поступлений в бюджет необходимо обеспечить закрепление доходных источников за территориальными органами администратора и находящимися в его ведении бюджетными учреждениями.

При этом целесообразно в соответствующих приказах администратора по каждому доходному источнику указать:

• какие полномочия администратора доходов бюджета выполняются подразделением (учреждением) территориального органа администратора;
• какие полномочия администратора доходов бюджета выполняются территориальным органом администратора и какие полномочия выполняются непосредственно администратором <**>.

<**> Проиллюстрируем деление ведомственной структуры администратора на примере МВД: администратором является центральный аппарат МВД, территориальным органом администратора является МВД по субъекту РФ, подразделениями администратора являются отделения ГУВД, УВД, ГИБДД.

Представление выписки из сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета осуществляется только управлениями Федерального казначейства по субъекту. На практике это означает ограничение на организацию информационного обмена между подразделениями администратора и органами Федерального казначейства: соглашение об информационном взаимодействии заключается между территориальным органом администратора и УФК.

В этом случае в платежных документах в полях "ИНН получателя", "КПП получателя" указываются ИНН, КПП территориального органа администратора. Если же соглашение об информационном взаимодействии заключается с подразделением, бюджетным учреждением, находящимся в ведении территориального органа администратора, указываются ИНН, КПП подразделения, бюджетного учреждения.

Выделяются два варианта ведения бюджетного учета доходных поступлений администратором при условии, что соглашение заключается с территориальным органом администратора (см. таблицу 5 "Варианты учета").

Таблица 5

Варианты учета

Универсальным критерием при выборе варианта является прежде всего минимизация административных издержек, связанных с информационным обменом внутри структурных подразделений администратора.

Бюджетная классификация

Администраторы поступлений в бюджет денежного взыскания (штрафа) группируются по следующим направлениям:

• штрафы за нарушение уголовного законодательства и суммы возмещения ущерба, нанесенного имуществу при совершении уголовного преступления;
• штрафы за нарушение законодательства;
• штрафы за административные правонарушения;
• штрафы за правонарушения в области налогов и сборов;
• судебные штрафы (за нарушение законодательства о суде и судопроизводстве);
• иные суммы принудительного изъятия (например, такие как доходы от возмещения ущерба при возникновении страховых случаев).

Рассмотрим последовательно порядок отражения по кодам бюджетной классификации и зачисления в бюджеты каждой из вышеприведенных групп денежных взысканий (штрафов).

Штрафы за нарушение уголовного законодательства и суммы возмещения ущерба, нанесенного имуществу при уголовном преступлении

Отражаются по кодам бюджетной классификации 000 1 16 21000 00 0000 140 с обязательным указанием кода администратора (1 - 3 знаки КБК), определяемого в соответствии с вышеизложенным порядком. Коды видов доходов (4 - 11 знаки КБК) разбиваются в зависимости от зачисления суммы денежного взыскания (штрафа) в конкретный бюджет. При этом следует отметить, что в соответствии со ст. 46 Бюджетного кодекса штрафы за нарушение уголовного законодательства подлежат зачислению в бюджеты городских округов (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и, следовательно, отражаются по коду бюджетной классификации 000 1 16 21030 01 0000 140.

В соответствии с п. 2 ст. 46 Бюджетного кодекса суммы в возмещение ущерба имуществу зачисляются в бюджет, определяемый решением суда, и могут быть отражены по кодам бюджетной классификации 000 1 16 21010 01 0000 140, 000 1 16 21020 02 0000 140 и 000 1 16 21030 01 0000 140 в зависимости от уровня бюджетной системы, в бюджет которого зачисляются указанные суммы.

Административные штрафы

При формировании структуры кодов бюджетной классификации, по которым отражаются штрафы за административные правонарушения, законодателем заложен принцип однозначного соответствия кода бюджетной классификации и конкретной области законодательства РФ, за нарушение которой взыскивается административный штраф.

Например , штрафы за административные правонарушения законодательства о государственном регулировании цен (тарифов) отражаются по кодам бюджетной классификации 000 1 16 02010 01 0000 140 и 000 1 16 02020 02 0000 140 в зависимости от того, орган государственной власти какого уровня налагает штраф. При этом обязательно указание кода администратора и взыскание штрафа в соответствии со ст. 14.6 Кодекса об административных правонарушениях.

Штрафы за административные правонарушения законодательства Российской Федерации о рынке ценных бумаг (ст. ст. 15.17 - 15.24 КоАП РФ) отражаются по коду бюджетной классификации 000 1 16 15000 01 0000 140 с обязательным указанием кода администратора. Штрафы за административные правонарушения в области дорожного движения (гл. 12 КоАП РФ) отражаются по коду бюджетной классификации 000 1 16 30000 01 0000 140.

Без уникального кода

Некоторым штрафам за административные правонарушения в конкретной области законодательства Российской Федерации не присвоены уникальные коды бюджетной классификации. К подобным штрафам, например, относятся штрафы за нарушения иммиграционных правил, правил привлечения и использования в Российской Федерации работников из иностранных государств.

Такие штрафы отражаются по коду бюджетной классификации 000 1 16 90000 00 0000 140 с обязательным указанием кода администратора и в разбивке по кодам видов доходов в зависимости от бюджета, в который зачисляются штрафы.

Помимо вопросов отражения штрафов за административные правонарушения по кодам бюджетной классификации финансисты часто задают вопрос: в какой бюджет зачисляются штрафы за административные правонарушения? Неопределенность связана с тем, что название кодов бюджетной классификации не содержит ссылки на конкретный бюджет, в который зачисляются штрафы.

Схема определения бюджета, в который зачисляется штраф, выглядит следующим образом. Сначала определяем, присутствует ли код бюджетной классификации в перечне неналоговых доходов, утвержденном Приложением 2 к Федеральному закону от 26 декабря 2005 г. N 189-ФЗ "О федеральном бюджете на 2006 год", который устанавливает нормативы отчислений в бюджеты от соответствующих поступлений в бюджетную систему.

В случае отсутствия кода бюджетной классификации в указанном перечне просматриваются другие законодательные акты Российской Федерации, а также законодательные акты субъекта Российской Федерации на предмет наличия в них нормативов отчисления в бюджеты от данного штрафа. Например , ст. 15 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 127-ФЗ "О государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок и об ответственности за нарушение порядка их исполнения" установлено, что штрафы за нарушение правил зачисляются так: половина - в федеральный бюджет, половина - в бюджет субъекта Российской Федерации (по месту нахождения органа, который принял решение о наложении той или иной штрафной санкции).

Если и в указанных законодательных актах не содержатся нормы, регулирующие нормативы отчислений в бюджеты, то в соответствии со ст. 46 Бюджетного кодекса штрафы зачисляются в бюджеты муниципальных образований по месту нахождения органа или должностного лица, которые приняли решение о наложении штрафа.

Штрафы за правонарушения в области налогов и сборов

Такие штрафы можно разделить на следующие группы:

• штрафы за административные правонарушения в области налогов и сборов;
• штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, исчисляемые в привязке к налогооблагаемой базе;
• штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, связанные с нарушениями налогоплательщиками правил постановки на налоговый учет, сроков представления сведений об открытии или закрытии банковских счетов, несоблюдением порядка пользования и владения имуществом, на которое наложен арест, а также иные нарушения, допущенные при налогообложении.

Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, исчисляемые в привязке к налогооблагаемой базе (ст. 119, п. 3 ст. 120 НК РФ), отражаются по коду вида доходов, на который зачисляется налог, по которому допущено нарушение. При этом в платежных документах указывается код программ 3000. Например , налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет. Штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах отражается по коду бюджетной классификации 182 1 01 01011 01 3000 110.

Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, связанные с нарушениями налогоплательщиками правил постановки на налоговый учет, сроков представления сведений об открытии или закрытии банковских счетов, несоблюдением порядка пользования и владения имуществом, на которое наложен арест, а также иные нарушения, допущенные при налогообложении (ст. ст. 116, 117, 118, п. п. 1 и 2 ст. 120, ст. ст. 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134, п. 2 ст. 135 и ст. 135.1, п. 7 ст. 366 НК РФ), отражаются по коду бюджетной классификации 182 1 16 03010 01 0000 140 и коду бюджетной классификации 182 1 16 03020 02 0000 140 (при зачислении штрафа за нарушение налогоплательщиком требований по регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес (п. 7 ст. 366 НК РФ).

Штрафы за административные правонарушения в области налогов и сборов взыскиваются в порядке и размерах, определенных в ст. ст. 15.3 - 15.9 КоАП, и отражаются по коду бюджетной классификации 182 1 16 03030 01 0000 140.

Судебные штрафы (за нарушение законодательства о суде и судопроизводстве)

При определении администратора поступлений в бюджет от денежных взысканий (штрафов) был приведен перечень статей процессуальных кодексов, регулирующих их взимание. Теперь остается определить коды бюджетной классификации, по которым отражаются судебные штрафы.

Судебные штрафы (штрафы за нарушение законодательства о суде и судопроизводстве) отражаются по единственному коду бюджетной классификации 322 1 16 17000 01 0000 140.

Санкции за нарушение законодательства

Сюда относят суммы принудительного изъятия за нарушение норм законодательства, исчисляемые в привязке к доходам должника, полученным в результате нарушения данной области законодательства. Например , в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 1995 г. N 147-ФЗ "О естественных монополиях" субъект естественной монополии обязан перечислить в федеральный бюджет прибыль, полученную им в результате нарушения настоящего Федерального закона, в срок, установленный решением органа регулирования естественной монополии. Поступления от указанных санкций отражаются по коду бюджетной классификации 000 1 16 02010 01 0000 140 с обязательным указанием кода администратора (в данном случае органа регулирования естественной монополии).

В бюджетной классификации также предусмотрен код бюджетной классификации 000 1 16 02020 02 0000 140, применяемый в том случае, если штрафы налагаются органами госвласти субъекта РФ.

Иные суммы принудительного изъятия

Сюда относят средства, которые нельзя отнести ни к одной из вышеперечисленных групп денежных взысканий (штрафов). К таким суммам принудительного изъятия относятся, например, средства страховых выплат при возникновении страховых случаев на федеральных автомобильных дорогах и имущественных комплексах, необходимых для эксплуатации таких дорог. Данные средства отражаются по коду бюджетной классификации 000 1 16 24000 01 0000 140.

Другой разновидностью сумм принудительного изъятия указанной категории являются средства, получаемые от реализации изъятого имущества. Например , органы Рослесхоза реализуют незаконно заготовленную и не вывезенную по истечении установленных сроков (секвестрованную) древесину.

Операции по реализации изъятого (обращенного в собственность государства) имущества классифицируются по кодам операций сектора государственного управления 410 "Уменьшение стоимости основных средств" и 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов". Поэтому иные суммы принудительного изъятия нужно отражать по кодам бюджетной классификации 000 1 14 03000 00 0000 410 (440) с обязательным указанием кода администратора и в разбивке кодов видов доходов в зависимости от бюджета, в который поступают средства.

С.С.Бычков

Заместитель начальника отдела

методологии формирования расходных

обязательств и исполнения бюджетов

Департамента бюджетной политики

1. Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и другими законодательными актами Российской Федерации.
2. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов.
3. Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве санкций, предусмотренных главами 16 и 18 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам и в порядке, которые установлены федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и (или) законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для соответствующих налогов и сборов, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов.
Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве санкций, предусмотренных главами 16 и 18 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, которые невозможно отнести к соответствующему налогу и сбору, подлежат зачислению в федеральный бюджет, бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации, местные бюджеты в порядке, определяемом федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Штрафные санкции являются одним из источников пополнения доходной части бюджетов РФ.
При этом действующая классификация доходов бюджетов РФ распределяет штрафные санкции по двум источникам доходных поступлений. Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах относятся к налоговым доходам. Иные штрафные санкции являются источником неналоговых доходов. К последним относятся, например:
1) поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;
2) санкции за нарушение порядка применения цен;
3) административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения, штрафы, взыскиваемые за нарушение валютного законодательства и законодательства в области экспортного контроля, санкции за нецелевое использование бюджетных средств и др.
Согласно п. 1 комментируемой статьи штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено БК РФ и другими законодательными актами РФ. Средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.
В п. 2 комментируемой статьи отмечается, что кроме штрафов в доходы бюджетов могут зачисляться суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, взимаемые в принудительном порядке в доход государства. К числу последних могут быть отнесены, например:
1) суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей;
2) поступление сумм в возмещение причиненного военному имуществу ущерба и др.
Суммы конфискаций, компенсаций и т.п. зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и судебными решениями.
К налоговым правонарушениям, за которые в качестве санкций в соответствии с налоговым законодательством применяются денежные взыскания (штрафы), относятся: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; уклонение от постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банк; непредставление налоговой декларации; грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; неуплата или неполная уплата сумм налога; невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест; непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; неправомерное несообщение сведений налоговому органу; нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику; нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора; неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени; непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков — клиентов банка. Суммы денежных взысканий за вышеперечисленные правонарушения подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ по нормативам и в порядке, которые установлены ФЗ о федеральном бюджете на текущий финансовый год и (или) законодательством РФ о налогах и сборах для соответствующих налогов и сборов, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов.
Если штрафы, взимаемые в соответствии с главами 16 и 18 НК РФ, невозможно отнести к соответствующему налогу и сбору, то они подлежат зачислению в федеральный, региональные и местные бюджеты в порядке, определяемом ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Так, в соответствии со ст. 14 Закона Саратовской области об областном бюджете на 2003 г. суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве налоговых санкций, предусмотренных ст. 116, 117, 118, 120 (п. 1 и 2), 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134, 135 (п. 2) и 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, зачисляются в областной и местные бюджеты по следующим нормативам:
областной бюджет — 25%;
местные бюджеты — 25%.

Конференция ЮрКлуба

Административные штрафы

-alexjalnin- 05 Фев 2003

КоАП установил, что все штрафы уплачиваются в бюджет в соответствии с законодательством. Так вот в бюджет какого уровня.
Я думаю, что в соответствии со ст. 46 Бюджетного кодекса, они должни перечисляться в местный бюджет, если иное не предусмотрено законом (пока такое исключение я только для налоговых штрафов нашел).

Я согласен, что для учета доходов бюджета, они могут и не сразу перечисляться в местный, а идти на определнные счета, а потом уже оттуда в местный бюджет. Учитавая то, что некоторые органы, наложившие штраф, охватывают сразу несколько адм.тер. единиц, то соответственно и штраф должне распределяться в доходы этих местных бюджетов. Но это уже другие проблемы.

Вот в чем вопрос — мои оппонеты считают, что адм. штраф (в частности по тамож. делам) должен уплачиваться только в федеральный бюджет и никуда иначе. В поддержку совей позиции ссылаются на Конституцию, в сответствии с которой там. дело относится к исключительной компетенции РФ и ст. 51 (может забыл) Бюдж. код., которая ИМХО также говорит о том, что адм. штраф. уплачиваются в фед. бюджет, если это установлено законом.
Пока такого закона нет, штраф должен ИМХО идти в местный бюджет (ст. 46)

-Roman V.- 06 Фев 2003

Действительно ст. 46 БК.

КоАП:
Статья 3.5. Административный штраф
5. Сумма административного штрафа подлежит зачислению в бюджет в полном объеме в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Конституция: административное и адм.- проц. з/д относится к совместному ведению РФ и субъектов.

В Москве:
ЗАКОН ГОРОДА МОСКВЫ

ОБ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ
ПРАВИЛ ПОЛЬЗОВАНИЯ НАЗЕМНЫМ ГОРОДСКИМ ПАССАЖИРСКИМ
ТРАНСПОРТОМ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ (ТРАМВАЯМИ,
ТРОЛЛЕЙБУСАМИ, АВТОБУСАМИ) В ГОРОДЕ МОСКВЕ

5. До вступления в силу закона города Москвы, устанавливающего источники доходов бюджетов муниципальных образований, и вступления в силу правовых актов органов местного самоуправления, утверждающих бюджеты муниципальных образований, суммы административных штрафов зачисляются в бюджет города Москвы с последующим их распределением в соответствии с законом города Москвы о бюджете города Москвы на очередной финансовый год.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

Р Е Ш Е Н И Е
по делу о привлечении к административной ответственности

город Омск Дело № 11А-29/02

Арбитражный суд в составе судьи Захарцевой С.Г.,

рассмотрев заявление Омского областного отделения Российской транспортной инспекции (далее – ОмОО РТИ)

о привлечении к административной ответственности индивидуального предпринимателя Куцева Дмитрия Анатольевича,

предусмотренной частью 3 статьи 14.1 КоАП РФ,

при участии в судебном заседании:

лицо, привлекаемое к административной ответственности –не явилось,

У С Т А Н О В И Л:

ОмОО РТИ обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о привлечении предпринимателя Куцева Д.А. к административной ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 14.1 КоАП РФ.

В судебное заседание не явилось лицо, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении – предприниматель Куцев Д.А., хотя о времени и месте разбирательства дела указанное лицо извещено надлежащим образом.

Согласно части 3 статьи 205 АПК РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд находит, что рассмотрение дела возможно в отсутствие лица, привлекаемого к административной ответственности, на основании имеющихся в деле документов.

Рассмотрев заявление ОмОО РТИ, приложенные к нему документы, суд установил следующие обстоятельства.

09.08.02 государственным транспортным инспектором ОмОО РТИ Ниязовым И.Ш. проведена проверка соблюдения предпринимателями лицензионных условий перевозки пассажиров.

В 11 часов 12 минут названным сотрудником на остановке общественного транспорта «ул. Стрельникова» был проверен автомобиль ГАЗ 3221 32 (государственный номер В 208 ХС), использовавшийся для перевозки пассажиров по маршруту № 373.

В данном автомобиле находился водитель Ботов И.Л., работающий на указанной автомашине у предпринимателя Куцева Д.А.

Предприниматель Куцев Д.А. обладает стандартной лицензией на перевозку пассажиров на коммерческой основе в пределах пригорода серии АВ № 094410, свидетельством о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя серии ЦН № 72483, выданным 22.06.2000 администрацией Центрального административного округа города Омска.

В результате проверки установлено, что у водителя Ботова И.Л. отсутствовал путевой лист.

Согласно объяснениям водителя (см. оборотную сторону рапорта № 066373 от 09.08.02 инспектора Ниязова И.Ш.) истребуемого документа у него не имелось, поскольку его не выдал предприниматель Куцев Д.А.

Данное деяние зафиксировано в протоколе об административном правонарушении № 000002 от 20.08.02, составленном инспектором ОмОО РТИ Ниязовым И.Ш.

Означенный протокол содержит объяснение предпринимателя Куцева Д.А., из которого видно, что факт совершения вменяемого правонарушения он признает.

По мнению административного органа, предприниматель, допустил нарушение условий, предусмотренных лицензией, выразившееся в несоблюдении положений пункта 2.6.5 Требований по обеспечению безопасности дорожного движения, предъявляемых при лицензировании перевозочной деятельности на автомобильном транспорте, утв. Приказом Минтранса РФ от 30.03.94 № 15 (далее – Требования).

Как полагает лицо, составившее протокол, данные действия образуют состав административного правонарушения, закрепленного в части 3 статьи 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Суд полагает, что предприниматель подлежит привлечению к административной ответственности в силу следующего.

Статья 2.4 КоАП РФ определяет: административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Согласно примечанию к этой статье совершившие административные правонарушения лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица.

Пункт 2.6.5 Требований обязывает владельцев лицензий при выполнении лицензируемой перевозочной деятельности в целях предупреждения дорожно-транспортных происшествий обеспечивать водителей необходимыми путевыми документами (в том числе путевыми листами).

Неисполнение указанной обязанности может быть квалифицировано по части 3 статьи 14.1 КоАП РФ как осуществление предпринимательской деятельности должностным лицом с нарушением условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), которое влечет наложение административного штрафа в размере от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда.

Совершение предпринимателем Куцевым Д.А. административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрено частью 3 статьи 14.1 КоАП РФ, подтверждается протоколом № 000002 от 20.08.02, объяснениями правонарушителя, а также водителя Ботова И.Л.

При таких обстоятельствах суд находит квалификацию административным органом деяния предпринимателя Куцева Д.А. по части 3 статьи 14.1 КоАП РФ правильной.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 206 Арбитражного процессуального кодекса РФ, именем Российской Федерации, суд

Привлечь Куцева Дмитрия Анатольевича, проживающего по адресу: г. Омск, ул. Багратиона, дом 84, 19, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя (о чем 22.06.2000 администрацией ЦАО г. Омска выдано свидетельство серии ЦН № 72483) к административной ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 14.1 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 30 минимальных размеров оплаты труда (3000 рублей).

Штраф подлежит перечислению в доход федерального бюджета по следующим реквизитам:
Счет: 401018100000010000,

Банк: ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Омской области г. Омска,

Код платежа: 2070301; 52401382;

Назначение платежа: административный штраф по постановлению Арбитражного суда Омской области от 05.09.02 № 11А-29/02.

Настоящее решение вступает в законную силу спустя 10 дней со дня его принятия и может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, путем подачи жалобы в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Омской области в течение этого срока.

Куда идут административные штрафы

Штрафы, налагаемые за административные правонарушения (равно как и за преступления), являются мерой государственного принуждения. Причем их размеры весьма значительны. Так, по УК РФ они могут быть установлены в пределах от 25 до 1000 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы либо иного дохода осужденного за период от двух недель до одного года (ст. 46).

Согласно ст. 27 КоАП РСФСР, штраф может быть наложен в соответствии с санкцией конкретных статей Особенной части в пределах от одной десятой до ста минимальных размеров оплаты труда, а равно до десятикратной величины стоимости похищенного, утраченного, поврежденного имущества либо размера незаконного дохода, полученного в результате административного правонарушения. В исключительных случаях в связи с выполнением обязательств, вытекающих из международных договоров, и особой необходимостью усиления административной ответственности законами РФ штраф может быть установлен и в большем размере (например, за административные правонарушения на континентальном шельфе — в пределах двух-трех тысяч минимальных размеров оплаты труда).

Взыскиваемые штрафы в своей совокупности составляют многие миллионы рублей. Достаточно сказать, что в 1998 г. по уголовным делам были наложены штрафы в качестве основных и дополнительных наказаний на 124 213 осужденных на общую сумму 21 620 691 руб. В том же году только судьями в пределах своей компетенции по делам об административных правонарушениях оштрафовано 719 809 человек на общую сумму 137 388 546 руб. Но помимо судей дела об административных правонарушениях рассматривают административные комиссии, комиссии по делам несовершеннолетних и должностные лица порядка 50 федеральных министерств и ведомств. Данные о числе оштрафованных лиц и суммы взысканных этими органами штрафов, к сожалению, не обобщаются, государственной статистики нет (приходится пользоваться случайной информацией СМИ). Но представляется, что они еще внушительнее.

Куда идут все эти огромные суммы штрафных взысканий? Кем и как они расходуются? Это далеко не праздный вопрос. Он имеет прямое отношение не только к формированию доходной части бюджета От того, куда зачисляются взысканные штрафные суммы, напрямую зависят направленность усилий ведомств в законотворческой деятельности в данной области права, а также характер правоприменительной практики.

Как показывает практика, сейчас федеральные министерства и ведомства, контрольные и надзорные органы заинтересованы в том, чтобы каждый шаг граждан, предпринимателей, юридических лиц обставить массой правил, ограничений, предписаний и запретов, а за их нарушение непременно предусмотреть административную ответственность, причем с максимально высокими, подчас разорительными штрафными санкциями.

Причина этого заключается в том, что в отличие от конфискованного имущества, которое по закону должно обращаться в собственность государства, т.е. в бюджет (ст. 52 УК, ст. 29 КоАП), судьба взыскиваемых штрафных сумм ни в УК, ни в КоАП, ни в Уголовно-исполнительном кодексе РФ, ни в ФЗ «Об исполнительном производстве» не определена. Вопрос о судьбе штрафов в перечисленных базовых правовых актах обойден молчанием.

Помимо КоАП РСФСР нормы об административной ответственности физических и юридических лиц предусмотрены в ряде федеральных законов прямого действия. В этих законах судьба штрафных взысканий решается по-разному. Так, в Земельном кодексе, в ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», «Об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции», в Законе РСФСР «О чрезвычайном положении» вопрос о судьбе штрафов вообще не решен.

По Закону РФ «О защите прав потребителей» взыскиваемые штрафы направляются в федеральный бюджет. Согласно же Закону РСФСР «Об охране окружающей природной среды», суммы взыскиваемых штрафов за административные правонарушения в области экологии перечисляются на специальные счета государственных экологических фондов.

В Градостроительном кодексе РФ предусмотрено, что административные штрафы зачисляются «в соответствующие бюджеты, а также в соответствии с решениями органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления могут направляться в специальные фонды соответствующих органов архитектуры и градостроительства, средства которых используются на финансирование градостроительной деятельности и развитие материально-технической базы указанных органов архитектуры и градостроительства» (ст. 66).

В 1996 г. Правительство России утвердило Положение о порядке использования административных штрафов, взыскиваемых должностными лицами органов инспекции труда за нарушение законодательства о труде и об охране труда. Согласно этому Положению, все суммы взыскиваемых административных штрафов направляются на бюджетный счет Минтруда России и используются на улучшение условий и охраны труда, на финансирование разработки норм и правил по охране труда, а также на «оснащение органов по охране труда. нормативной документацией, оргтехникой. на проведение семинаров, совещаний и конференций» и даже «на подготовку ежегодного национального доклада о соблюдении условий и охраны труда».

Инспекторы государственных инспекций труда за административные правонарушения законодательства о труде и об охране труда могут налагать штрафы до ста минимальных размеров оплаты труда И они этим правом широко пользуются. В одном из материалов газеты «Ваше право» (1996, №30) сообщалось, что за неполный год должностными лицами государственной инспекции труда было оштрафовано 1266 руководителей и должностных лиц предприятий на общую сумму 2,6 млрд. неденоминированных рублей. Автор публикации с удовлетворением сообщает, что нарушители трудового законодательства начали пополнять «копилку» трудинспекции. А ведь инспекции труда — бюджетные учреждения и получают из бюджета немалые суммы. (Из той же публикации видно, что на финансирование только Программы первоочередных мер по улучшению условий и охраны труда на 1997 г. было выделено Правительством 34,4 млрд. неденоминированных рублей.) В последующие годы действие вышеуказанного Положения успешно продлевалось, но проверялся ли хотя бы раз порядок расходования штрафных сумм? На что они расходуются? Этого, возможно, никто, кроме распорядителей счетов, не знает.

Правда, в Постановлении Правительства РФ от 9 сентября 1999 г. № 1035 формулировки несколько изменены. В нем сказано, что средства от административных штрафов, взыскиваемых в 1999 г. за нарушение федерального законодательства о труде и об охране труда, направляются в доход федерального бюджета, но «с последующим их расходованием на обеспечение деятельности государственных инспекций труда в субъектах Федерации и межрегиональных государственных инспекций труда в объеме, определенном Минфином России».

Рассчитывая на зачисление штрафов на свои счета, Минсвязи России в 1996 г. через своих лоббистов в Государственной Думе добилось внесения в КоАП РСФСР резкого (несоразмерного с другими нормами этого Кодекса) увеличения штрафных санкций за правонарушения в области связи (до 50 и даже до 100 минимальных размеров оплаты труда).

Следом за этим началось проталкивание в Правительстве проекта Положения, согласно которому штрафные суммы за правонарушения в области связи должны были поступать на расчетные счета органов Госсвязьнадзора России. С таким же ходатайством в 1999 г. обращалось в Правительство МПС России. Однако в этих случаях усилия министерств успехом не увенчались.

А как расходуются средства, взысканные в виде административных штрафов и перечисляемые на счета и в фонды ведомств, видно из следующих фактов.

Фонд социального развития Госналогслужбы России формировался не только из бюджетных средств, но и из процентов от штрафов, взысканных с нарушителей налогового законодательства. В январе 1997 г. в «Аргументах и фактах» была опубликована статья под заголовком «За чей счет руководители Госналогслужбы обзаводятся квартирами?». Оказалось, что руководители Госналогслужбы за счет этого фонда приобретали и строили квартиры и гаражи (6,6 млрд. неденоминированных рублей), оплачивали свой подоходный налог (400 млн. руб.). Кроме того, как сказано в публикации, 61,4 млрд. неденоминированных рублей Госналогслужба пустила «налево».

Другой факт. Согласно Положению о Государственном фонде борьбы с преступностью, утвержденному Постановлением Правительства РФ, этот Фонд формируется, в частности, за счет 15% штрафов, взыскиваемых по уголовным делам и делам об административных правонарушениях.

В представлении Счетной палаты РФ, направленном в июне 1996 г. Председателю Правительства B.C. Черномырдину, указывалось, что в упомянутом Постановлении Правительства не определен орган, уполномоченный управлять средствами Фонда. В представлении отмечалось также, что МВД России отчетность о поступлении и расходовании 58,8 млрд. неденоминированных рублей средств Фонда вообще не составляла и в Госкомстат России ее не представляла. ФСБ России, получив из Фонда 10 млрд. неденоминированных рублей на реализацию Программы по усилению борьбы с преступностью, утвержденной Указом Президента РФ 24 мая 1994 г., направило их не на финансирование мероприятий, предусмотренных Программой, а на продовольственное обеспечение и денежное содержание своих сотрудников.

Более того, помимо Государственного фонда борьбы с преступностью органы внутренних дел на местах учреждают еще и свои фонды и счета, куда идут штрафные взыскания. В частности, в мае 1996 г. бывший министр МВД России А.С. Куликов своим письмом информировал Правительство России о том, что в целях компенсации затрат органов внутренних дел, возникающих при охране общественного порядка (!), в регионах России создано 239 социальных фондов милиции. В эти фонды и на счета местных органов внутренних дел на основании законов субъектов Федерации или решений глав администрации городов и районов перечисляется от 10 до 50% штрафных сумм, взыскиваемых за нарушение законодательства на потребительском рынке, а также выручка от конфискованных товаров (только в 1996 г. в указанные фонды на счета поступило денежных средств на сумму 2 млрд. 908 млн. неденоминированных рублей). В письме министр сетует на то, что практика создания таких фондов в ряде субъектов Федерации не получает поддержки, и ходатайствует о направлении Правительством в адрес руководителей органов исполнительной власти этих субъектов Федерации информационного письма с рекомендацией создать такие фонды.

Как отреагировало Правительство на это предложение, сколько впоследствии было учреждено местными органами внутренних дел фондов и счетов, какие денежные суммы там аккумулировались, кем и на что расходовались и расходуются, как говорится,- тайна, покрытая мраком. Одно ясно: с этим произволом надо кончать.

В августе 1998 г. Правительство России приняло Постановление, которое обязало федеральные органы исполнительной власти и находящиеся в их ведении организации, финансируемые из федерального бюджета, в целях упорядочения учета средств, получаемых ими от предпринимательской и «иной приносящей доход деятельности», перевести счета по учету этих средств в органы федерального казначейства Минфина России. Этим же Постановлением Правительство обязало Минфин в месячный срок разработать и представить проект Положения об использовании, учете и расходовании вышеуказанных средств и усилить контроль за эффективностью их использования.

К сожалению, это Постановление проблемы не решило и вряд ли было способно на это. Она могла быть решена в недавно принятом Бюджетном кодексе РФ.

Согласно этому Кодексу, средства, полученные в результате применения мер административной и уголовной ответственности, отнесены к неналоговым доходам бюджетов (ч. 4 ст. 41). Казалось бы, проблема в принципе решена. Однако наряду с этим в Кодексе говорится, что эти доходы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, «если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации» (ч. 1 ст. 46). Такая формулировка оставляет проблему открытой Кодекс фактически закрепляет существующий разнобой, «растаскивание» штрафных сумм по разным счетам и фондам. (Непонятно также, почему штрафные суммы, налагаемые федеральными ведомствами за правонарушения, установленные федеральным законодательством, должны зачисляться в местные бюджеты. Но это тема другого разговора.)

Таким образом, огромные средства, полученные путем взыскания штрафов, по-прежнему пополняют не бюджеты, а бесконтрольные «копилки» и «кормушки» многочисленных бюджетных ведомств.

Недавно первый заместитель министра финансов А. Кудрин заявил, что в условиях напряженного финансового положения страны дополнительная экономия может быть получена за счет более рационального использования внебюджетных средств, которые федеральные министерства и ведомства за 1998 г. получили на сумму в 51 млрд. руб. («НГ», 2000, 21 янв.). Существенную часть этих средств составляют штрафы, взысканные за правонарушения. Однако законодательного решения этой проблемы как не было, так и нет.

В проекте нового КоАП РФ четко записано, что взыскиваемые административные штрафы зачисляются в соответствующий бюджет. Это положение должно быть детализировано в бюджетном законодательстве.

Статья 46. Штрафы и иные суммы принудительного изъятия

1. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства Российской Федерации подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:

1) за нарушение законодательства Российской Федерации об основах конституционного строя Российской Федерации, о государственных символах Российской Федерации, государственных наградах, гражданстве Российской Федерации, о государственной власти Российской Федерации, о государственной службе Российской Федерации, о выборах и референдумах Российской Федерации, об Уполномоченном по правам человека в Российской Федерации, об Уполномоченном при Президенте Российской Федерации по правам ребенка, об Уполномоченном при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей, о внешней политике и международных отношениях, о военном и чрезвычайном положении, об обороне и безопасности государства, о воинской обязанности и военной службе, о Государственной границе Российской Федерации, о государственном оборонном заказе, о государственном материальном резерве, об экспортном контроле, об использовании атомной энергии, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, об обороте наркотических и психотропных средств, о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне Российской Федерации, о техническом регулировании, об обеспечении единства измерений, о государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок, о государственном регулировании цен (тарифов), о банках и банковской деятельности, о микрофинансовой деятельности, о рынке ценных бумаг, об организованных торгах, о естественных монополиях, о защите конкуренции, антимонопольного законодательства Российской Федерации, трудового, валютного, бюджетного (в части федерального бюджета), уголовного (в части преступлений против основ конституционного строя и безопасности государства, государственной власти Российской Федерации, интересов государственной службы Российской Федерации, правосудия, порядка управления, военной службы, мира и безопасности человечества), уголовно-процессуального, уголовно-исполнительного, миграционного законодательства Российской Федерации, а также законодательства Российской Федерации о судоустройстве, об исполнительном производстве и судебные штрафы — в федеральный бюджет — по нормативу 100 процентов;

2) за нарушение законодательства Российской Федерации о рекламе и неисполнение предписаний антимонопольного органа:

в федеральный бюджет — по нормативу 40 процентов;

в бюджет субъекта Российской Федерации, на территории которого зарегистрированы юридические лица или индивидуальные предприниматели, допустившие нарушение законодательства Российской Федерации о рекламе, — по нормативу 60 процентов;

3) за нарушение законодательства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе в части бюджетов государственных внебюджетных фондов, — в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов по нормативу 100 процентов, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом. Суммы денежных взысканий (штрафов), налагаемых Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами в соответствии со статьями 48 — 51 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», подлежат зачислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов в следующем порядке:

в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации — по нормативу 83 процента;

в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования — по нормативу 17 процентов;

абзац утратил силу;

4) за нарушение лесного законодательства, установленное на лесных участках, находящихся в федеральной собственности, в собственности субъектов Российской Федерации, в муниципальной собственности, — соответственно в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет по нормативу 100 процентов;

5) за нарушение водного законодательства:

установленное на водных объектах, находящихся в федеральной собственности (за исключением денежных взысканий (штрафов), налагаемых исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации), собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной собственности, — соответственно в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет по нормативу 100 процентов;

установленное на водных объектах, находящихся в федеральной собственности, за которое денежные взыскания (штрафы) наложены исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, — в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), по нормативу 100 процентов;

6) за нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд в случае, если закупки товаров, работ, услуг осуществляются:

государственным заказчиком, действующим от имени Российской Федерации (за исключением случая, если государственным заказчиком является орган управления государственным внебюджетным фондом Российской Федерации), — в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов;

государственным заказчиком, действующим от имени субъекта Российской Федерации (за исключением случая, если государственным заказчиком является орган управления территориальным государственным внебюджетным фондом), — в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 100 процентов;

государственным заказчиком, являющимся органом управления государственным внебюджетным фондом, — в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда по нормативу 100 процентов;

муниципальным заказчиком, действующим от имени городского, сельского поселения, муниципального района, городского округа, городского округа с внутригородским делением, внутригородского района, — в бюджет соответствующего муниципального образования по нормативу 100 процентов;

6.1) за нарушение законодательства Российской Федерации об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности, устанавливающего:

правила перевозки крупногабаритных и тяжеловесных грузов по автомобильным дорогам общего пользования федерального, регионального или межмуниципального, местного значения, — соответственно в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет по нормативу 100 процентов;

внесение платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, — в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов;

6.2) за нарушение законодательства Российской Федерации о безопасности дорожного движения — в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов;

7) за нарушение законодательства Российской Федерации, не предусмотренного настоящим пунктом и пунктами 2 и 3 настоящей статьи, — в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), по нормативу 100 процентов;

8) суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства Российской Федерации о пожарной безопасности:

в бюджеты субъектов Российской Федерации — по нормативу 50 процентов.

2. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:

1) суммы денежных взысканий (штрафов), исчисляемых исходя из сумм налогов (сборов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, — в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам);

2) суммы денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьями 116, 118 и 119.1, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 133, 134, 135, 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации:

в федеральный бюджет — по нормативу 50 процентов;

в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), — по нормативу 50 процентов;

3) суммы денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьей 129.2 Налогового кодекса Российской Федерации, — в бюджеты субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законами субъектов Российской Федерации, по нормативу 100 процентов.

3. Суммы денежных взысканий (штрафов) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:

в федеральный бюджет — по нормативу 50 процентов;

в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), — по нормативу 50 процентов.

4. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации (в части бюджетов субъектов Российской Федерации), а также денежных взысканий (штрафов), установленных законами субъектов Российской Федерации, за исключением денежных взысканий (штрафов) за несоблюдение муниципальных правовых актов, подлежат зачислению в бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

Суммы денежных взысканий (штрафов) за несоблюдение муниципальных правовых актов подлежат зачислению в бюджеты муниципальных образований, которыми приняты соответствующие муниципальные правовые акты, по нормативу 100 процентов.

5. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации (в части бюджетов городских поселений, бюджетов сельских поселений, бюджетов муниципальных районов, бюджетов городских округов, бюджетов городских округов с внутригородским делением, бюджетов внутригородских районов, бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), а также денежных взысканий (штрафов), установленных правовыми актами органов местного самоуправления городских поселений, сельских поселений, муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, подлежат зачислению соответственно в бюджеты городских поселений, бюджеты сельских поселений, бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты городских округов с внутригородским делением, бюджеты внутригородских районов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя по нормативу 100 процентов.

5.1. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение таможенного законодательства Таможенного союза, а также законодательства Российской Федерации о таможенном деле подлежат зачислению в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

6. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, городских поселений, сельских поселений, муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных государственных внебюджетных фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

Суммы от реализации конфискованных в установленном порядке орудий охоты, рыболовства и продукции незаконного природопользования, а также по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя по месту причинения вреда окружающей среде по нормативу 100 процентов.

7. Неналоговые доходы от штрафов и иных сумм принудительного изъятия, подлежащие зачислению в соответствии с настоящей статьей в бюджет городского округа с внутригородским делением, могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в бюджеты внутригородских районов по единым для всех внутригородских районов нормативам отчислений.

Весь сайт Законодательство Типовые бланки Судебная практика Разъяснения Фактура Архив

Вопрос: Какой порядок зачисления штрафов в бюджеты Российской Федерации установлен в настоящее время? ("Финансы", 2006, n 6)

"Финансы", 2006, N 6
Вопрос: Какой порядок зачисления штрафов в бюджеты Российской Федерации установлен в настоящее время?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 46 БК РФ штрафы подлежат зачислению в бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено Бюджетным кодексом Российской Федерации и иными законодательными актами Российской Федерации.
В соответствии с Федеральным законом от 26.12.2005 N 189-ФЗ "О федеральном бюджете на 2006 год" определен перечень штрафов и иных изъятий за нарушение законодательства Российской Федерации, зачисляемых в федеральный бюджет, и установлены нормативы отчислений. В частности, в федеральный бюджет в полном объеме зачисляются денежные взыскания (штрафы) за нарушение таможенного дела (таможенных правил), валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации в области экспортного контроля и другие взыскания (штрафы), перечисленные в Приложении 2 к указанному Закону.
Например, в соответствии со ст. 23.8 КоАП Федеральной таможенной службой взыскан с нарушителя административный штраф, предусмотренный ст. 16.3 КоАП. В соответствии с Приложением 2 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2006 год" указанный штраф подлежит зачислению в федеральный бюджет в размере 100% и учитывается по КБК "153 1 16 04000 01 0000 140 Денежные взыскания (штрафы) за нарушение таможенного дела (таможенных правил)". В полях "ИНН" получателя, "КПП" получателя, "Получатель" указываются реквизиты таможенного органа.
В отношении зачисления денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах необходимо учитывать, что указанные платежи подлежат распределению в бюджеты бюджетной системы в следующем порядке.
Суммы денежных взысканий (штрафов), исчисляемых исходя из сумм налогов (сборов) и пеней, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, - в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам).
Суммы денежных взысканий (штрафов), предусмотренных ст. ст. 116, 117 и 118, п. п. 1 и 2 ст. 120, ст. ст. 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 133, 134, 135 и 135.1 Налогового кодекса РФ: 50% - в федеральный бюджет и 50% - в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту нахождения суда, органа, должностного лица, принявших решение о наложении денежного взыскания (штрафа).
Суммы денежных взысканий (штрафов), предусмотренных п. 7 ст. 366 НК РФ, в размере 100% - в бюджеты субъектов РФ, если иное не предусмотрено законами субъектов РФ.
Суммы денежных взысканий (штрафов) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные Кодексом РФ об административных правонарушениях, зачисляются в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: в федеральный бюджет - 50%; в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту нахождения органа, должностного лица, принявших решение о наложении денежного взыскания (штрафа), - 50%.
За нарушение бюджетного законодательства в части федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов суммы денежных взысканий (штрафов) в размере 100% зачисляются в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
По вопросу администрирования денежных взысканий (штрафов) следует отметить следующее.
В части взыскания штрафов за административные правонарушения администраторами поступлений в бюджетную систему Российской Федерации являются органы исполнительной власти, указанные в ст. ст. 23.2 - 23.65 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
При направлении органами исполнительной власти дел об административных правонарушениях на рассмотрение в суды устанавливается следующий порядок администрирования соответствующих денежных взысканий (штрафов), зачисляемых в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно ст. 319 АПК РФ исполнение требований судебных актов о взыскании сумм принудительного изъятия в доход бюджета осуществляется налоговым органом или иным уполномоченным государственным органом по месту нахождения должника. В соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 2004 г. N 174-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О бюджетной классификации" и Бюджетный кодекс Российской Федерации" уполномоченным государственным органом на взыскание сумм принудительного изъятия является администратор поступлений в бюджет - орган исполнительной власти, направляющий соответствующий иск в арбитражный суд (взыскатель). С целью исполнения администратором функции контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты денежных взысканий (штрафов) указанный орган исполнительной власти доводит до должника или судебного пристава, исполняющего решение суда о взыскании сумм принудительного изъятия, реквизиты получателя (взыскателя), необходимые для заполнения платежных документов на перечисление средств от денежных взысканий (штрафов) в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с требованиями Приказа Минфина России от 24.11.2004 N 106н и Приказа Минфина России от 16.12.2004 N 116н.
В соответствии со ст. 428 ГПК РФ в случае направления исков органами исполнительной власти в суды общей юрисдикции или мировым судьям исполнительный лист на взыскание суммы принудительного изъятия, начисленной при рассмотрении указанных исков, выдается взыскателю или по его просьбе направляется судом судебным приставам. Администратором поступлений в бюджет от соответствующих денежных взысканий (штрафов) является взыскатель - орган исполнительной власти, направивший соответствующий иск. Учитывая, что в настоящее время законодательством Российской Федерации не установлены требования к исполнительным документам в части указания реквизитов взыскателя как получателя сумм по соответствующим денежным взысканиям (штрафам), органам исполнительной власти - администраторам доходов бюджетной системы, а также судебным приставам в ходе исполнения решений судов общей юрисдикции или мировых судей о взыскании сумм принудительного изъятия в бюджетную систему Российской Федерации следует руководствоваться следующим правилом. При заполнении платежных документов на перечисление указанных средств в бюджетную систему Российской Федерации в полях "ИНН" получателя, "КПП" получателя, "Получатель" расчетного документа указываются реквизиты взыскателя (органа исполнительной власти).
Подписано в печать
07.06.2006

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

1. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства Российской Федерации подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:

1) за нарушение законодательства Российской Федерации об основах конституционного строя Российской Федерации, о государственных символах Российской Федерации, государственных наградах, гражданстве Российской Федерации, о государственной власти Российской Федерации, о государственной службе Российской Федерации, о выборах и референдумах Российской Федерации, об Уполномоченном по правам человека в Российской Федерации, об Уполномоченном при Президенте Российской Федерации по правам ребенка, об Уполномоченном при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей, о внешней политике и международных отношениях, о военном и чрезвычайном положении, об обороне и безопасности государства, о воинской обязанности и военной службе, о Государственной границе Российской Федерации, о государственном оборонном заказе, о государственном материальном резерве, об экспортном контроле, об использовании атомной энергии, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, об обороте наркотических и психотропных средств, о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне Российской Федерации, о техническом регулировании, об обеспечении единства измерений, о государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок, о государственном регулировании цен (тарифов), о банках и банковской деятельности, о микрофинансовой деятельности, о рынке ценных бумаг, об организованных торгах, о естественных монополиях, о защите конкуренции, антимонопольного законодательства Российской Федерации, трудового, валютного, бюджетного (в части федерального бюджета), уголовного (в части преступлений против основ конституционного строя и безопасности государства, государственной власти Российской Федерации, интересов государственной службы Российской Федерации, правосудия, порядка управления, военной службы, мира и безопасности человечества), уголовно-процессуального, уголовно-исполнительного, миграционного законодательства Российской Федерации, а также законодательства Российской Федерации о судоустройстве, об исполнительном производстве и судебные штрафы - в федеральный бюджет - по нормативу 100 процентов;

(в ред. Федеральных законов от 03.12.2011 N 378-ФЗ, от 21.11.2011 N 327-ФЗ, от 03.12.2012 N 244-ФЗ, от 07.05.2013 N 104-ФЗ, от 02.11.2013 N 294-ФЗ)

2) за нарушение законодательства Российской Федерации о рекламе и неисполнение предписаний антимонопольного органа:

в федеральный бюджет - по нормативу 40 процентов;

в бюджет субъекта Российской Федерации, на территории которого зарегистрированы юридические лица или индивидуальные предприниматели, допустившие нарушение законодательства Российской Федерации о рекламе, - по нормативу 60 процентов;

3) за нарушение законодательства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе в части бюджетов государственных внебюджетных фондов, - в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов по нормативу 100 процентов;

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 346-ФЗ)

4) за нарушение лесного законодательства, установленное на лесных участках, находящихся в федеральной собственности, в собственности субъектов Российской Федерации, в муниципальной собственности, - соответственно в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет по нормативу 100 процентов;

5) за нарушение водного законодательства:

установленное на водных объектах, находящихся в федеральной собственности (за исключением денежных взысканий (штрафов), налагаемых исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации), собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной собственности, - соответственно в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет по нормативу 100 процентов;

установленное на водных объектах, находящихся в федеральной собственности, за которое денежные взыскания (штрафы) наложены исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, - в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), по нормативу 100 процентов;

(пп. 5 в ред. Федерального закона от 07.05.2013 N 104-ФЗ)

6) за нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд в случае, если закупки товаров, работ, услуг осуществляются:

государственным заказчиком, действующим от имени Российской Федерации (за исключением случая, если государственным заказчиком является орган управления государственным внебюджетным фондом Российской Федерации), - в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов;

государственным заказчиком, действующим от имени субъекта Российской Федерации (за исключением случая, если государственным заказчиком является орган управления территориальным государственным внебюджетным фондом), - в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 100 процентов;

государственным заказчиком, являющимся органом управления государственным внебюджетным фондом, - в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда по нормативу 100 процентов;

муниципальным заказчиком, действующим от имени городского, сельского поселения, муниципального района, городского округа, городского округа с внутригородским делением, внутригородского района, - в бюджет соответствующего муниципального образования по нормативу 100 процентов;

(в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 383-ФЗ)

(пп. 6 в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 418-ФЗ)

6.1) за нарушение законодательства Российской Федерации об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности, устанавливающего:

правила перевозки крупногабаритных и тяжеловесных грузов по автомобильным дорогам общего пользования федерального, регионального или межмуниципального, местного значения, - соответственно в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет по нормативу 100 процентов;

внесение платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, - в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов;

(пп. 6.1 введен Федеральным законом от 06.04.2011 N 68-ФЗ)

6.2) за нарушение законодательства Российской Федерации о безопасности дорожного движения - в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов;

(пп. 6.2 введен Федеральным законом от 30.11.2011 N 361-ФЗ)

7) за нарушение законодательства Российской Федерации, не предусмотренного настоящим пунктом и пунктами 2 и 3 настоящей статьи, - в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), по нормативу 100 процентов;

8) суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства Российской Федерации о пожарной безопасности:

в бюджеты субъектов Российской Федерации - по нормативу 50 процентов.

(пп. 8 введен Федеральным законом от 07.05.2013 N 104-ФЗ)

2. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:

1) суммы денежных взысканий (штрафов), исчисляемых исходя из сумм налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам);

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 409-ФЗ)

2) суммы денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьями 116, 119.1, 119.2, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 126.1, 128, 129, 129.1, 129.4, 129.6, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового кодекса Российской Федерации:

(в ред. Федерального закона от 18.07.2017 N 178-ФЗ)

в федеральный бюджет - по нормативу 50 процентов;

в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), - по нормативу 50 процентов;

(в ред. Федеральных законов от 22.10.2014 N 311-ФЗ, от 29.11.2014 N 383-ФЗ)

3) суммы денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьей 129.2 Налогового кодекса Российской Федерации, - в бюджеты субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законами субъектов Российской Федерации, по нормативу 100 процентов.

3. Суммы денежных взысканий (штрафов) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:

в федеральный бюджет - по нормативу 50 процентов;

в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), - по нормативу 50 процентов.

(в ред. Федеральных законов от 22.10.2014 N 311-ФЗ, от 29.11.2014 N 383-ФЗ)

4. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации (в части бюджетов субъектов Российской Федерации), а также денежных взысканий (штрафов), установленных законами субъектов Российской Федерации, за исключением денежных взысканий (штрафов) за несоблюдение муниципальных правовых актов, подлежат зачислению в бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

Суммы денежных взысканий (штрафов) за несоблюдение муниципальных правовых актов подлежат зачислению в бюджеты муниципальных образований, которыми приняты соответствующие муниципальные правовые акты, по нормативу 100 процентов.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 03.12.2012 N 244-ФЗ)

5. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации (в части бюджетов городских поселений, бюджетов сельских поселений, бюджетов муниципальных районов, бюджетов городских округов, бюджетов городских округов с внутригородским делением, бюджетов внутригородских районов, бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), а также денежных взысканий (штрафов), установленных правовыми актами органов местного самоуправления городских поселений, сельских поселений, муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, подлежат зачислению соответственно в бюджеты городских поселений, бюджеты сельских поселений, бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты городских округов с внутригородским делением, бюджеты внутригородских районов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя по нормативу 100 процентов.

(п. 5 в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 383-ФЗ)

5.1. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение права Евразийского экономического союза, а также законодательства Российской Федерации о таможенном деле подлежат зачислению в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

(п. 5.1 введен Федеральным законом от 07.05.2013 N 104-ФЗ; в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 434-ФЗ)

6. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, городских поселений, сельских поселений, муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных государственных внебюджетных фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативу 100 процентов, за исключением иных случаев, установленных настоящим Кодексом.

(в ред. Федеральных законов от 22.10.2014 N 311-ФЗ, от 29.11.2014 N 383-ФЗ, от 03.10.2018 N 351-ФЗ)

Суммы от реализации конфискованных в установленном порядке орудий охоты, рыболовства и продукции незаконного природопользования, а также по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя по месту причинения вреда окружающей среде по нормативу 100 процентов.

(в ред. Федеральных законов от 22.10.2014 N 311-ФЗ, от 29.11.2014 N 383-ФЗ)

7. Неналоговые доходы от штрафов и иных сумм принудительного изъятия, подлежащие зачислению в соответствии с настоящей статьей в бюджет городского округа с внутригородским делением, могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в бюджеты внутригородских районов по единым для всех внутригородских районов нормативам отчислений.

(п. 7 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 383-ФЗ)

Бюджетный кодекс (БК) РФ занимается установлением основных принципов бюджетного законодательства нашего государства. Регламентирует правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов, организацию и функционирование бюджетной системы России. Описывает базисы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в нашей стране. Определяет бюджетные полномочия РФ и её субъектов, муниципальных образований. Рассматривает такие вопросы, как классификация доходов, ранжирование операций сектора государственного управления, принцип единства бюджетной системы РФ, самостоятельность бюджетов и т.п.

Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации. (в ред. Федеральных законов от 20.08.2004 N 120-ФЗ, от 27.12.2005 N 197-ФЗ)