Финансовое право. Сибирский институт управления
Финансовое право
Ответственный редактор -
доктор юридических наук, профессор, заслуженный работник высшей школы Российской Федерации
Н. И. Х и м и ч е в а
Допущено Министерством образования и науки Российской Федерации
в качестве учебника для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция»
5"е издание, переработанное и дополненное
НОРМА ИНФРА М
Москва, 2012
Рецензенты:
Е. Ю. Грачева - доктор юридических наук, профессор, заве" дующая кафедрой финансового права и бухгалтерского учета Мос" ковской государственной юридической академии;
Кафедра финансового и административного права Ростовского государственного экономического университета (заведующая ка" федрой - доктор юридических наук, профессор И. В. Рукавишни кова ).
Финансовое право : учебник / отв. ред. Н. И. Химичева. - Ф59 5"е изд., перераб. и доп. - М. : Норма: ИНФРА"М, 2012. -
ISBN 978"5" (Норма)
ISBN 978"5" (ИНФРА"М)
В учебнике рассматриваются важнейшие институты и подотрасли российского финансового права, финансового контроля; порядок формирования государственных и муниципальных доходов, их распре" деления и использования для реализации социально"экономических и других задач государства; вопросы государственного и муниципально" го кредита, правовых основ организации страхового дела, государст" венного регулирования рынка ценных бумаг, банковского кредитова" ния, денежного обращения, валютного регулирования и валютного контроля; правового режима финансов государственных муниципаль" ных и предприятий, коммерческих и некоммерческих организаций разных видов и форм; финансово"правовой ответственности за нару" шения норм финансового права.
Для студентов и преподавателей юридических вузов и факультетов, работников финансовых, налоговых, других органов государственной власти и местного самоуправления, предпринимателей, лиц, желающих приобрести знания правовых основ в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
УДК 347.73(075.8) ББК 67.402я73
Писарева Е. Г. , кандидат юридических наук, доцент - гл. 24;Покачалова Е. В. , доктор юридических наук, профессор - гл. 9,
20-22, 26-28; Попов В. В. , кандидат юридических наук, доцент - § 2, 3 гл. 10,
§ 4, 5 гл. 16; Разгильдиева М. Б. , кандидат юридических наук, доцент - § 6
гл. 6, гл. 12, гл. 13; § 6 гл. 15; § 3 гл. 16, § 1 гл. 17, § 3 гл. 18, § 5 гл. 19, алфавитно"предметный указатель (совместно с Н. И. Химичевой );
Смирнов Д. А. , кандидат юридических наук, доцент - § 1, 4, 5 гл. 10, § 2, 6-8 гл. 16, § 4, 6 гл. 19;
Соколова Э. Д. , доктор юридических наук, доцент - гл. 25;Химичева Н. И. , доктор юридических наук, профессор, акаде"
мик Международной академии наук высшей школы, заслуженный работник высшей школы РФ - предисловие, гл. 1-5, § 1-5 гл. 6, гл. 7, 8, 11, 14, § 1-5 гл. 15, § 1, 9 гл. 16, § 2, 3 гл. 17, § 1, 2 гл. 18, § 1-3 гл. 19, гл. 23, алфавитно"предметный указатель (совместно сМ. Б. Разгильдиевой ).
Ответственный редактор - Н. И. Химичева .
Список сокращений
АПК РФ - Арбитражный процессуальный кодекс РФБК РФ - Бюджетный кодекс РФ
БНА - «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти»
Ведомости РФ (СССР, РСФСР) - «Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Россий" ской Федерации»
ГК РФ - Гражданский кодекс РФЗК РФ - Земельный кодекс РФ
КоАП РФ - Кодекс РФ об административных правонаруше" ниях
НК РФ - Налоговый кодекс РФСАПП - «Собрание актов Президента Российской Федерации
и Правительства Российской Федерации» СЗ РФ - «Собрание законодательства Российской Федерации»
СП СССР - «Собрание постановлений Правительства СССР»
ТК РФ - Таможенный кодекс РФТК ТС - Таможенный кодекс таможенного союза
Список сокращений ......................................... | |
Н. И. Химичева .Предисловие ................... | |
ОБЩАЯ ЧАСТЬ | |
Глава 1. Финансы и финансовая система Российской Федерации .............. | |
§ 1. Понятие и роль финансов........ | |
§ 2. Финансовая система (структура финансов) | |
................................................ | |
Глава 2. Финансовое право как отрасль российского права ........................ | |
§ 1. Понятие, предмет и метод финансового права....................... | |
§ 2. Принципы российского финансового права........................... | |
§ 3. Особенности и место финансового права | |
в системе российского права.................................................... | |
§ 4. Система и источники финансового права............................... | |
Вопросы и задания для самоконтроля ................................................ | |
Глава 3. Финансово*правовые нормы и финансовые правоотношения ........ | |
§ 1. Понятие и виды финансово правовых норм........................... | |
§ 2. Финансовые правоотношения: их понятие, | |
особенности и виды | |
§ 3. Субъекты финансового права.................................................. | |
§ 4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений.......... | |
Вопросы и задания для самоконтроля ................................................ | |
Глава 4. Финансовая деятельность государства | |
и муниципальных образований, ее понятие и правовые формы ...... | |
§ 1. Понятие и роль финансовой деятельности государства | |
§ 2. Организационно правовые особенности | |
и методы финансовой деятельности государства | |
и муниципальных образований................................................ | |
§ 3. Правовые формы финансовой деятельности государства | |
и органов местного самоуправления....................................... | |
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. |
Глава 5. Разграничение компетенции органов государственной власти | |||
и органов местного самоуправления | |||
в области финансовой деятельности ............................................ | |||
§ 1. Компетенция представительных и исполнительных органов, | |||
главы государства в области финансовой деятельности....... | |||
§ 2. Компетенция финансово кредитных органов...................... | |||
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | |||
Глава 6. Правовые основы государственного и муниципального | |||
финансового контроля .................................................................. | |||
§ 1. Понятие и значение финансового контроля......................... | |||
§ 2. Виды финансового контроля................................................. | |||
Методы финансового контроля............................................. | |||
Компетенция государственных и муниципальных органов | |||
в области финансового контроля........................................... | |||
Аудиторский финансовый контроль...................................... | |||
Финансово правовая ответственность.................................. | |||
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | |||
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Правовой режим государственных и местных (муниципальных) бюджетов и внебюджетных денежных фондов
Глава 7. Бюджетное право и бюджетное устройство | |
Российской Федерации ................................................................ | |
§ 1. Понятие, правовая форма и роль государственного | |
и местного (муниципального) бюджета................................. | |
§ 2. Общая характеристика бюджетного права | |
и бюджетных правоотношений.............................................. | |
§ 3. Источники бюджетного права................................................ | |
§ 4. Бюджетная система и бюджетное устройство | |
Российской Федерации.......................................................... | |
§ 5. Доходы и расходы бюджетной системы, правовые основы | |
их формирования и разграничения между бюджетами......... | |
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | |
Глава 8. Бюджетные полномочия Российской Федерации, ее субъектов | |
и муниципальных образований ..................................................... | |
§ 1. Понятие и общая характеристика | |
бюджетных полномочий (прав) Российской Федерации, | |
ее субъектов и муниципальных образований........................ | |
§ 2. Бюджетные полномочия (права) Российской Федерации.... | |
§ 3. Бюджетные полномочия (права) субъектов | |
Российской Федерации.......................................................... | |
§ 4. Бюджетные полномочия (права) | |
муниципальных образований................................................. | |
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. |
Глава 9. Бюджетный процесс ..................................................................... | ||
Понятие бюджетного процесса и его принципы................... | ||
Порядок составления, рассмотрения | ||
и утверждения бюджета.......................................................... | ||
Общий порядок исполнения бюджета. | ||
Отчет об исполнении бюджета............................................... | ||
§ 4. Порядок составления, рассмотрения, утверждения | ||
федерального бюджета и отчетности о его исполнении........ | ||
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | ||
Глава 10. Правовой режим целевых государственных | ||
и муниципальных денежных фондов .......................................... | ||
§ 1. Понятие, значение, классификация и основы правового регулирования целевых государственных
и муниципальных денежных фондов..................................... | |
§ 2. Правовой режим целевых бюджетных фондов...................... | |
§ 3. Правовой режим государственных | |
и внебюджетных фондов........................................................ | |
§ 4. Правовой режим целевых фондов Правительства РФ | |
и правительств (администраций) субъектов РФ.................... | |
§ 5. Правовой режим государственных отраслевых | |
(ведомственных) денежных фондов....................................... | |
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | |
Раздел III | |
Правовой режим финансов государственных | |
и муниципальных коммерческих и некоммерческих организаций | |
Глава 11. Общие положения правового режима финансов | |
и финансовой деятельности государственных | |
и муниципальных предприятий ................................................... | |
§ 1. Финансы государственных и муниципальных предприятий | |
как объект финансово"правового регулирования................. | |
§ 2. Понятие, принципы и правовые основы | |
финансовой деятельности государственных | |
и муниципальных предприятий............................................. | |
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | |
Глава 12. Правовые основы формирования и использования | |
и муниципальных предприятий ................................................... | |
§ 1. Правовые основы планирования и контроля использования |
|
финансовых ресурсов государственных | |
и муниципальных унитарных предприятий.......................... | |
§ 2. Правовое регулирование формирования
и использования финансовых ресурсов государственных
Глава 13. Правовые основы формирования и использования | ||
и государственных компаний ...................................................... | ||
§ 1. Правовые основы функционирования | ||
государственных корпораций и компаний............................ | ||
§ 2 . Правовые режимы формирования и использования | ||
финансовых ресурсов государственных корпораций | ||
и компаний.............................................................................. | ||
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | ||
Правовое регулирование государственных | ||
и муниципальных доходов | ||
Глава 14. Понятие и основы правового регулирования системы | ||
государственных и муниципальных доходов .............................. | ||
§ 1. Понятие и основы правового регулирования | ||
источников государственных и муниципальных доходов..... | ||
§ 2. Система государственных и муниципальных доходов.......... | ||
§ 3. Неналоговые доходы государства | ||
и муниципальных образований.............................................. | ||
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | ||
Глава 15. Общие положения налогового права .......................................... | ||
§ 1. Налоги, их понятие и роль..................................................... | ||
§ 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. | ||
Порядок установления налогов и сборов.............................. | ||
§ 3. Налоговое право Российской Федерации, | ||
его принципы и источники.................................................... | ||
§ 4. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права, | ||
их права и обязанности........................................................... | ||
§ 5. Изменение срока уплаты налога и сбора. | ||
Инвестиционный налоговый кредит..................................... | ||
§ 6. Ответственность и защита прав в сфере налогообложения.. | ||
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | ||
Глава 16. Федеральные налоги, сборы, государственная пошлина | ||
(правовые основы) ...................................................................... | ||
§ 2. Налог на добавленную стоимость.......................................... | ||
§ 3. Акцизы.................................................................................... | ||
§ 4. Налог на доходы физических лиц.......................................... | ||
§ 5. Налог на прибыль организаций............................................. | ||
§ 6. Налог на добычу полезных ископаемых................................ | ||
§ 7. Водный налог.......................................................................... | ||
§ 8. Сборы за пользование объектами животного мира | |
и объектами водных биологических ресурсов....................... | |
§ 9. Государственная пошлина...................................................... | |
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | |
Глава 17. Региональные (субъектов Российской Федерации) налоги: | |
правовые основы ........................................................................ | |
§ 1. Налог на имущество организаций.......................................... | |
§ 2. Налог на игорный бизнес....................................................... | |
§ 3. Транспортный налог............................................................... | |
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | |
Глава 18. Местные налоги (правовые основы) ........................................... | |
§ 1. Вводные положения............................................................... | |
§ 2. Налоги на имущество физических лиц.................................. | |
§ 3. Земельный налог..................................................................... | |
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | |
Глава 19. Специальные налоговые режимы ............................................... | |
§ 1. Вводные положения............................................................... | |
§ 2. Упрощенная система налогообложения................................ | |
§ 3. Система налогообложения в виде единого налога | |
на вмененный доход для отдельных видов деятельности...... | |
§ 4. Система налогообложения | |
для сельскохозяйственных товаропроизводителей | |
(единый сельскохозяйственный налог) ................................. | |
§ 5. Система налогообложения при выполнении соглашений | |
о разделе продукции............................................................... | |
§ 6. Правовой режим налогообложения | |
в особых экономических зонах.............................................. | |
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | |
Глава 20. Правовое регулирование обязательных платежей | |
в государственные социальные внебюджетные фонды ............... | |
§ 1. Страховые взносы в государственные социальные | |
внебюджетные фонды: история правового регулирования | |
и принципы взимания............................................................ | |
§ 2. Особенности взимания и ответственность | |
за неуплату страховых взносов | |
в государственные социальные внебюджетные фонды......... |
§ 3. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве
Правовые основы государственного и муниципального кредита (долга) и организации страхового дела
§ 1. Понятие и значение государственного
и муниципального кредита в Российской Федерации.
§ 4. Правовое регулирование внутренних государственных
и муниципальных займов. Управление государственным
и муниципальным долгом...................................................... | |
§ 5. Правовое регулирование сберегательного дела..................... | |
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | |
Глава 22. Правовое регулирование организации страхового дела .............. | |
§ 1. Общая характеристика страхования | |
и основ организации страхового дела.................................... | |
§ 2. Виды страхования. Обязательное страхование...................... | |
§ 3. Обязательное медицинское страхование............................... | |
§ 4. Обязательное пенсионное страхование................................. | |
§ 5. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев |
|
на производстве и профессиональных заболеваний............. | |
§ 6. Обязательное страхование банковских вкладов.................... | |
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | |
Правовое регулирование государственных и муниципальных расходов | |
Глава 23. Финансово правовые основы государственных | |
и муниципальных расходов ........................................................ | |
§ 1. Понятие и система государственных | |
и муниципальных расходов.................................................... | |
§ 2. Понятие и правовые принципы финансирования расходов 633
§ 3. Правовые основы финансирования
капитальных вложений........................................................... | ||
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | ||
Глава 24. Правовые основы финансирования расходов государственных | ||
и муниципальных учреждений ................................................... | ||
Понятие и виды финансирования расходов | ||
Порядок планирования финансовых средств | ||
государственных и муниципальных учреждений.................. | ||
§ 3. Правовое регулирование дополнительных (внебюджетных) источников финансового обеспечения деятельности
государственных и муниципальных учреждений.................. | |
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | |
Раздел VII | |
Правовые основы банковского кредита, денежного обращения и расчетов, |
|
регулирования валютных отношений и рынка ценных бумаг | |
Глава 25. Правовые основы государственного регулирования | |
банковского кредита ................................................................... | |
§ 1. Понятие банковского кредита и его значение для финансовой | |
деятельности государства и муниципальных образований... | |
§ 2. Финансово"правовые основы взаимоотношений | |
Банка России с кредитными организациями........................ | |
§ 3. Центральный Банк Российской Федерации (Банк России) как орган банковского регулирования и банковского надзора
за деятельностью кредитных организаций | |
(банковских групп) ................................................................. | |
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | |
Глава 26. Правовые основы денежного обращения и расчетов .................. | |
§ 1. Понятие денежной системы................................................... | |
§ 2. Правовые основы денежной системы | |
Российской Федерации.......................................................... | |
§ 3. Правовые основы обращения наличных денег..................... | |
§ 4. Правовые основы безналичного денежного обращения | |
и расчетов................................................................................ | |
§ 5. Правила ведения кассовых операций.................................... | |
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | |
Глава 27. Правовые основы валютного регулирования | |
и валютного контроля .................................................................. | |
§ 1. Понятие валюты, валютных ценностей | |
и валютных операций............................................................. | |
§ 2. Понятие и содержание валютного регулирования................ | |
§ 3. Понятие валютного контроля................................................ | |
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | |
Глава 28. Государственно правовое регулирование организации рынка | |
ценных бумаг .............................................................................. | |
§ 1. Понятие рынка ценных бумаг и его организации................. | |
§ 2. Содержание и принципы государственно"правового | |
регулирования организации рынка ценных бумаг................ | |
§ 3. Правовые акты, регулирующие организацию рынка | |
ценных бумаг........................................................................... | |
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................. | |
Алфавитно предметный указатель ............................................................. |
Предисловие
Уважаемый читатель! Перед Вами пятое издание учебника по российскому финансовому праву, вышедшего в первом своем ва" рианте в период существенных политических изменений и станов" ления рыночной экономики в России в конце ХХ в. Указанные процессы усилили роль финансового права как регулятора соци" ально"экономических отношений, обусловив необходимость раз" вития данной отрасли российского права, включенной вскоре в ряд основных отраслей российского права. Впоследствии, пережив трудности очередных кризисных явлений, Россия вступила в но" вый этап своего развития, что поставило перед ней иные задачи и потребовало их решения. Таким образом, хотя финансовое зако" нодательство в основном сформировано, процесс его развития продолжается, что отражается в принятии новых финансово"пра" вовых актов, вносимых изменениях, уточнениях и дополнениях. Каждое из изданий данного учебника, вышедших в разные перио" ды, наглядно отражает этот процесс.
Весь мир до сих пор переживает последствия глобального кри" зиса. В нашей стране потребовались изменения правового регули" рования в разных сферах государственной деятельности, исходя из новых социально"экономических и других задач. После значи" тельного спада российской экономике удалось несколько стабили" зироваться: был отмечен прирост в 2010 г. на 4%, снижения уровня безработицы и другие позитивные изменения. Пути дальнейшего укрепления и развития экономики, ее модернизации намечены в Послании Президента РФ Д. А. Медведева Федеральному Собра" нию от 30 ноября 2010 г.1 Как отмечено в Послании, модернизация создает умную экономику, но требует и умной политики, обеспе" чивающей условия для всестороннего улучшения жизни общества. Несомненно, важнейшая роль в этом процессе отводится финан" совому праву как публично"правовой отрасли, тесно связанной с социально"экономическими и другими отношениями, отражаю" щими уровень жизнедеятельности общества, а также материаль" ной обеспеченности населения. Стоит обратить внимание на воз"
никший в современной России разрыв в доходах разных социаль" ных групп. Подавляющая часть населения страны испытывает недостаток средств для удовлетворения самых необходимых по" требностей. Такой разрыв несправедлив, более того - чреват на" растанием враждебности в обществе и многими другими негатив" ными явлениями.
Характерно, что до перехода к рыночной экономике законы как источник финансового права были немногочисленны, вместо них действовали в основном правительственные постановления и ин" струкции финансово"кредитных органов. Финансовое право среди других отраслей права долгие годы занимало весьма скромное ме" сто, не вызывая большого интереса как предмет изучения.
В последние годы здесь произошли существенные изменения. Помимо упомянутого формирования правовой основы регулиро" вания финансовых отношений, возрос интерес к финансовому праву со стороны управленческих структур во всех областях хозяй" ственной деятельности, органов государственной власти и Прово" дятся научные исследования разнообразных финансово"правовых проблем. Все это внешние приметы глубинны процессов - эконо" мических и политических преобразований в стране, таких как: расширение рыночных отношений в экономике, основанной на равном признании всех форм собственности; обновление в усло" виях распавшегося Союза ССР федеративных отношений, в том числе в области финансов; конституционное закрепление основ местного самоуправления; разделение законодательной и испол" нительной властей; признание Конституцией РФ прав и свобод человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права. Особого внимания в настоящее время требуют мировые процессы глобализации в сфере экономи" ки, которые также отражаются на изучаемой отрасли права.
В частности, изменились содержание, структура и роль финан" сового права. Соответственно, сложились новые финансово"пра" вовые институты, расширился круг субъектов финансового права, изменились их права, обязанности и ответственность.
В условиях перехода к рыночным отношениям важным факто" ром развития экономики является эффективное использование механизма финансов. Финансовое право как отрасль публичного права призвано обеспечить приведение в действие этого целостно" го механизма и его целенаправленное функционирование в соот" ветствии с задачами общества и государства. Однако, будучи наце" ленным на эти общезначимые задачи, финансовое право, исходя
из конституционных норм (ст. 7 Конституции РФ), в конечном счете должно способствовать реализации частных интересов граж" дан, активно влияя на создание государством условий, обеспечи" вающих достойную жизнь и свободное развитие человека.
Нормы финансового права влияют на бюджетную систему с входящими в нее федеральным бюджетом, бюджетами субъек" тов РФ и муниципальных образований, обеспечивающих финан" сирование потребностей страны в целом и ее территориальных подразделений. Под воздействием норм финансового права фор" мируются и используются государственные внебюджетные соци" альные фонды - пенсионный, социального страхования и обяза" тельного медицинского страхования; осуществляется кредитно" денежная и валютная политика; контролируется деятельность бан" ков, функции и система которых отражают происшедшие в стране преобразования. Значительное место в финансовом праве занима" ют нормы, регулирующие порядок налогообложения организаций и граждан. Теперь налоги - не только главный источник бюджет" ных доходов. Они призваны стать важным инструментом государ" ственного регулирования экономики и жизнеобеспеченности на" селения.
Изменения, затронувшие государственное устройство и систе" му местного самоуправления, отразились на структуре источников российского финансового права - в их состав, помимо норматив" ных актов федерального уровня, входит широкий круг актов субъ" ектов РФ и органов местного самоуправления в соответстви с их компетенцией. Усиление роли законодательных актов в регулиро" вании финансовых отношений повлекло за собой кодификацию финансово"правовых норм, о чем свидетельствует принятие Бюд" жетного, Налогового и Таможенного кодексов РФ, впоследст" вии - Таможенного кодекса таможенного союза.
Социально"экономические и политические процессы, проис" ходящие в современной России, имеют и негативное влияние на формирование финансового права и эффективность его действия: ему свойственны нестабильность, нередко - несоответствие нор" мам других отраслей права, недостаточная четкость некоторых по" ложений, наличие пробелов. И тем не менее российское финансо" вое право, воспринявшее опыт правового регулирования финансо" вых отношений в странах с развитой рыночной экономикой, в целом отражает новые условия жизни общества, что предопреде" ляет его важную роль в экономических и социальных преобразова"
ниях, в развитии производственного потенциала страны и укреп" лении ее финансовой системы.
Изучение норм финансового права, понимание механизма их действия необходимо прежде всего юристам независимо от сфер их деятельности, сотрудникам представительных и исполнитель" ных органов государственной власти федерального и регионально" го уровней, органов местного самоуправления, а также предпри" нимателям и гражданам. Не случайно важной задачей в настоящее время стало повышение уровня финансово"правовой грамотности в стране.
Критический анализ действующих финансово"правовых норм не был задачей авторов данного учебника. Мы стремились рас" крыть содержание финансового права, его особенности, закреп" ленные им правила деятельности государства и муниципальных образований по аккумуляции и использованию финансовых ре" сурсов в целях реализации своих задач и функций, выявить специ" фику правового регулирования различных сфер этой деятельно" сти, рассмотреть правовое положение участников соответствую" щих отношений. Учебник призван помочь в освоении обширного и сложного правового материала всем желающим, а также практи" ческом применении финансово"правовых норм, в том числе и в целях защиты своих прав и законных интересов.
Данное, пятое, издание существенно переработано ввиду зна" чительных изменений в законодательстве. Так, учтены внесенные в 2008-2011 гг. изменения в Бюджетный, Налоговый и Таможен" ный кодексы РФ, в законодательство о банках и банковской дея" тельности, об организации страхования и др. В учебнике исполь" зованы новые документы и материалы (послания Президента РФ Федеральному Собранию, концепции и национальные проекты и программы социально"экономического развития Российской Фе" дерации, развития бюджетного федерализма, эффективного ис" пользования бюджетных средств и др.).
Соответственно обновлена Общая часть учебника. В частности, это коснулось понятийного аппарата, разделов, посвященных об" щей характеристике субъектов финансового права (с выделением их новых видов, например государственных корпораций как субъ" ектов финансового права), описание правовых основ финансовой деятельности государства и муниципальных образований, государ" ственного и муниципального финансового контроля.
Переработка затронула и все главы Особенной части, что было обусловлено изменениями бюджетного и налогового права; необ"
ходимостью уточнения содержания правосубъектности в разных сферах финансовых правоотношений; изменениями в системе на" логов, их юридической характеристики и др.
Учебник предназначен для изучения финансового права по программам высших и средних юридических образовательных уч" реждений, а также для самообразования. Он может быть полезен магистрантам, аспирантам и всем занимающимся научными ис" следованиями в сфере юриспруденции; работникам государствен" ных и муниципальных органов, судебной и правоохранительной системы; лицам, занимающимся предпринимательской деятель" ностью.
В дополнение к данной работе издано учебно"методическое по" собие по финансовому праву для семинарских (практических) за" нятий и самоподготовки студентов.
Н. И. Химичева , доктор юридических наук, профессор,ОБЩАЯ ЧАСТЬ
академик Международной академии наук высшей школы, заслуженный работник высшей школы Российской Федерации
Размер: px
Начинать показ со страницы:
Транскрипт
1 Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации» СИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ Г. С. Капустина Финансовое право Учебное пособие для студентов всех форм обучения по направлениям Экономика Юриспруденция 2-е издание, переработанное НОВОСИБИРСК 2016
2 ББК я73 К 207 Издается в соответствии с планом учебно-методической работы Рецензенты: В. М. Кабаков кандидат экономических наук, доцент, старший преподаватель кафедры 3 Института ФСБ России; А. И. Маркеев кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры конституционного и муниципального права Сибирского института управления филиала РАНХиГС К 207 Капустина, Г. С. Финансовое право: учеб. пособие / Г. С. Капустина; РАНХиГС, Сиб. ин-т упр. 2-е изд., перераб. Новосибирск: Изд-во СибАГС, с. ISBN В учебном пособии «Финансовое право» рассмотрены основные темы финансового права: финансовая деятельность государства, финансовое, бюджетное, налоговое право РФ, федеральные, региональные и местные налоги, правовое регулирование кредита, государственных расходов, банковской деятельности, денежной системы РФ, правовые основы страхового, инвестиционного и валютного права РФ. Предназначено для студентов всех форм обучения по направлениям Экономика, Юриспруденция. ISBN ББК я73 ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации»,
3 Оглавление Предисловие ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА Понятие, функции финансов. Финансовая деятельность государства Финансовая система Российской Федерации Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность ФИНАНСОВОЕ ПРАВО. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ И ОТНОШЕНИЯ Понятие, предмет, метод и система финансового права России Принципы финансового права Источники финансового права Общая характеристика финансово-правовых норм Финансовые правоотношения: понятие, классификация. Условия возникновения, изменения и прекращения финансовых отношений ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ Понятие, объект, предмет и задачи финансового контроля Виды, формы и методы финансового контроля Органы финансового контроля Аудит как независимая организационно-правовая форма финансового контроля БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Понятие, роль и правовая форма государственного и местного бюджета. Особые виды бюджетов в Российской Федерации Бюджетное право. Бюджетные правоотношения Бюджетное устройство в Российской Федерации: понятие, принципы Состав доходов и расходов бюджетной системы, их классификация и порядок распределения между бюджетами. Сбалансированность бюджета
4 5. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА Понятия бюджетного процесса и бюджетного цикла. Принципы бюджетного процесса Стадия составления проекта бюджета Стадия рассмотрения и утверждения бюджета Стадия исполнения бюджета. Основы составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ Понятие государственных и муниципальных доходов Классификация государственных доходов НАЛОГОВОЕ ПРАВО И ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. НАЛОГОВОЕ ПРАВООТНОШЕНИЕ Понятия налога и сбора, их функции Понятие, источники и принципы налогового права Налоговая система Российской Федерации. Виды налогов. Элементы закона о налоге Налоговое правоотношение: понятие, субъекты и содержание ХАРАКТЕРИСТИКА ПОРЯДКА ВЗИМАНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на доходы физических лиц Государственная и таможенная пошлины Земельный налог ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ РАСХОДОВ Состав расходов бюджетов Понятие, принципы и формы бюджетного финансирования Сметно-бюджетное финансирование: смета и сметный процесс Внебюджетные средства ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО КРЕДИТА Государственный кредит: особенности и понятие
5 10.2. Формы государственного (муниципального) долга Основы классификации государственных займов Правовые вопросы погашения внутреннего долга Международный государственный кредит ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ СТРАХОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Понятие страхования, его функции, цели и задачи Правовое регулирование страховой деятельности Формы и виды страхования. Особенности государственного страхования ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Банковская система как объект финансово-правового регулирования Правовой статус Центрального банка Российской Федерации Правовое регулирование деятельности банковской системы Центральным банком Российской Федерации ОСНОВЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ Инвестиции и инвестиционная деятельность Субъекты инвестиционной деятельности: понятие, виды субъектов инвестиционной деятельности. Иные субъекты инвестиционной деятельности и их полномочия Объекты инвестиционной деятельности Капитальные вложения инвестиционной деятельности Государственное регулирование инвестиционной деятельности ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И РАСЧЕТОВ В РОССИИ Правовое регулирование денежного обращения в Российской Федерации Основы наличного денежного оборота Основы безналичного денежного оборота ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ Валютные правоотношения: понятие, структура, содержание, субъекты. Валютные операции как объект правового регулирования
6 Валютное регулирование: понятие, принципы и значение. Валютные ограничения. Органы валютного регулирования Правовое обеспечение общественных отношений, связанных с валютным регулированием Финансово-правовое регулирование валютного контроля Ответственность за нарушение валютного законодательства
7 Предисловие Дисциплина «Финансовое право» преподается в вузах по направлениям подготовки Экономика, Юриспруденция с целью: ознакомления студентов с основами финансовой политики государства, формами и методами ее реализации; содержанием и организацией финансовой деятельности государства; понятием финансового права, системой и содержанием основных его институтов; формирования знаний основных категорий и понятий финансового права и положений действующего федерального финансового законодательства; развития навыков работы с финансово-правовыми актами. Учебное пособие по данной дисциплине предназначено для студентов всех форм обучения Сибирского института управления филиала РАНХиГС. Данное пособие содержит материал лекций, который не является единственным источником информации, достаточным для изучения дисциплины. Для знания финансового права на требуемом уровне необходимо изучить хрестоматию «Финансовое право» и дополнительную литературу. В нормативные правовые акты, представленные в библиографических списках, законодатель постоянно вносит изменения, поэтому в работе необходимо использовать последние редакции. Для лучшего усвоения материала пособие следует изучать по главам последовательно. По завершении изучения каждой главы пособия и дополнительной литературы необходимо попытаться понять значение рассмотренного материала и связать изученный материал с освоенным ранее. Желаем удачи в изучении дисциплины «Финансовое право»! 7
8 1. Правовые основы финансовой деятельности государства План 1.1. Понятие, функции финансов. Финансовая деятельность государства Финансовая система Российской Федерации Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность Понятие, функции финансов. Финансовая деятельность государства Понятие «финансы» происходит от фр. finance совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, государства, а также система их формирования, распределения и использования 1. Финансы и финансовые отношения это обязательно денежные отношения, но не все отношения по поводу денег являются финансовыми, так как под финансами понимаются только те денежные средства, которые находятся в распоряжении государства, под его непосредственным контролем. Государство, регулируя и направляя потоки денежных средств для образования денежных фондов, которые затем используются на нужды общества, стимулирует или сокращает деятельность по определенным направлениям. Кроме того, финансы являются лучшим информационным источником для государства. 1 См., например: Павлов П. В. Финансовое право: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение». 6-е изд., испр. и доп. М. : Омега-Л, с. 8
9 Таким образом, можно выделить две важнейших функции, свойственные финансам, которые осуществляются одновременно: распределительная, в процессе реализации которой происходит распределение совокупного общественного продукта и национального дохода; контрольная, посредством осуществления которой отслеживаются производство, распределение материальных и социальных благ в стране. К другим функциям финансов относятся: регулирующая функция финансов, которая связана с вмешательством государства через финансы государственные расходы, налоги, государственный кредит в процессе воспроизводства. Государство воздействует на воспроизводственный процесс через финансирование отдельных предприятий и отраслей, социальных мероприятий и проведение налоговой политики; стабилизационная функция финансов, которая заключается в обеспечении всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильными экономическим и социальными условиями. Эту функцию финансы должны выполнять в условиях перехода и развития рыночных отношений. Однако основная роль финансов, которую они играют в жизни общества и государства, выражается в содержании государственного аппарата чиновников и финансовом и ресурсном обеспечении выполнения функций государства. Понимание сущности категории «финансы» позволяет определить понятие финансовой деятельности государства. Финансовая деятельность государства это деятельность государства по образованию, перераспределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих бесперебойное функционирование государства на каждом данном этапе общественного развития. Для правильного проведения работы по аккумуляции доходов и осуществлению расходов из фондов денежных средств, в государстве до начала планируемого финансового года должны быть выявлены все возможные источники доходов и установлены направления расходования средств. Исполняя бюджет 9
10 текущего года, финансовые органы государства уже начинают планировать бюджетные доходы и расходы на следующий год. Расходы и доходы государства в течение года могут быть осуществлены только в пределах программных, плановых ассигнований. Доходы должны поступать в фонды денежных средств в заранее установленные соответствующим финансовым планом сроки, от определенных плательщиков, в установленном объеме. Поэтому финансовая деятельность государства представляет собой плановую деятельность, основанную на финансовом плане. Конечной целью финансового планирования является соответствие доходов расходам, т. е. получение по каждому фонду баланса доходов и расходов денежных средств. Кроме плановости финансовая деятельность государства основана на принципах разделения властей, федерализма, законности, социальной направленности и гласности. Все фонды денежных средств в государстве подразделяются на централизованные и децентрализованные, которые взаимно увязаны и взаимно обусловлены. К централизованным фондам денежных средств (финансам) относятся денежные средства, поступающие в распоряжение государства как властвующего субъекта: это прежде всего все средства, аккумулируемые в бюджетной системе государства, государственные внебюджетные фонды, государственное страхование, государственный кредит. К децентрализованным фондам денежных средств относятся финансы предприятий и организаций, образуемые за счет собственных ресурсов, бюджетных ассигнований, а также отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды. Среди них можно выделить финансы предприятий федеральной и муниципальной форм собственности. Однако взаимоотношение государственных централизованных и децентрализованных фондов денежных средств основано на прямых и обратных связях по управлению производством, экономикой и социальными процессами в целом. 10
11 1.2. Финансовая система Российской Федерации Под финансовой системой Российской Федерации понимают: совокупность финансовых институтов, каждый из которых способствует образованию и использованию соответствующих денежных фондов; государственных органов и учреждений, осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность. Так, финансовую систему Российской Федерации в широком смысле составляют следующие фонды денежных средств и соответствующие им правовые институты: бюджетная система, которая включает федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, бюджеты органов местного самоуправления и бюджеты государственных внебюджетных фондов; фонды страхования; кредит (государственный и банковский); финансы хозяйствующих субъектов. Финансовая система в узком смысле представляет собой фонды, находящиеся в распоряжении государства: бюджетная система, государственное страхование, государственный кредит и финансы государственных предприятий. Именно в таком составе финансовая система и рассматривается финансовым правом 1. Кроме крупных звеньев (фондов) в финансовой системе государства выделяют особые группы фондов (централизованные и децентрализованные, бюджетные и внебюджетные, целевые и общего назначения), а также федеральные, региональные и местные финансы. Для того чтобы пополнить централизованные и децентрализованные фонды денежных средств, используются специальные 1 См.: Финансовое право: учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция» / Е. Г. Писарева [и др.] ; отв. ред. Н. И. Химичева. 5-е изд., перераб. и доп. М. : НОРМА: ИНФРА-М, С
12 методы обязательных (налоги, сборы, пошлины, санкции, обязательное страхование) и добровольных платежей (государственный и банковский кредит, добровольное страхование, лотереи, пожертвования) и эмиссия денег (дополнительный выпуск денежных средств). Финансовая система как совокупность государственных органов и учреждений представляет собой разветвленную сеть финансовых органов и кредитных учреждений, осуществляющих непосредственную финансовую деятельность государства. Систему финансовых органов возглавляет Министерство финансов РФ (Минфин России), которое является органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой государственной политики и осуществляющим общее руководство организацией финансов в стране. Систему кредитных учреждений возглавляет Центральный банк РФ, который осуществляет руководство в области кредита и контролирует всю сеть кредитных органов. Методы осуществления финансовой деятельности государства включают методы собирания денежных средств, их распределения и использования. Методы собирания денежных средств: налоговый метод метод установления налогов. Государство с помощью данного метода изымает в той или иной форме, в обязательном порядке, в установленные сроки и размере денежные средства для зачисления их в бюджеты определенного уровня; метод обязательных платежей (взносов) метод взимания средств в государственные внебюджетные фонды Пенсионный фонд РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования; метод добровольных взносов покупка государственных ценных бумаг, пожертвования, вклады в банки и т. д.; метод страхования метод образования страховых фондов; эмиссия денег дополнительный выпуск денежных средств в обращение. Методы распределения и использования денежных средств: 12
13 метод финансирования безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств. Применяется в отношении государственных организаций; метод кредитования выделение (предоставление) денежных средств на условиях возмездности (платности) и возвратности. Применяется в отношении как государственных, так и иных организаций. В условиях дефицита бюджета в законодательстве предусмотрена возможность выделения средств из бюджета на условиях возвратности и возмездности; выплаты страховых возмещений, пенсий, пособий, выигрышей, осуществляемые из образованных ранее соответствующих фондов; расчеты осуществление расчетов между различными субъектами. Таким образом, многообразие институтов внутри финансовой системы объясняется тем, что финансы обслуживают различные потребности общества, воздействуют на экономику страны и сферу социальной деятельности. Методы осуществления финансовой деятельности государства в зависимости от таких факторов, как субъект взаимоотношений, условия аккумуляции и использования денежных средств, разделяются на методы обязательных и добровольных платежей и эмиссию денег Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность Государство осуществляет финансовую деятельность через свои органы, которые наделены для этого общей и специальной компетенцией. В то же время практически все органы государства без исключения занимаются финансовой деятельностью. Так, органы государственного управления общей компетенции высшие представительные и исполнительные органы государственной власти руководят всеми финансами, бюджетом, налогами, денежно-кредитной системой, организуют и осуществляют страхование, валютно-денежное обращение, тамо- 13
14 женное регулирование и эмиссию денег (ст. 71 и ст. 75 Конституции РФ) 1. Так, представительные органы РФ (Федеральное Собрание), представительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления рассматривают, обсуждают и утверждают федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты. Правительство РФ обеспечивает подготовку бюджета и его рассмотрение в представительных органах, осуществляет общее руководство исполнением бюджета РФ, занимается другими финансовыми вопросами государства (п. «а», «б» ч. 1 ст. 114 Конституции РФ). Правительства субъектов РФ, органов местного самоуправления обеспечивают в пределах своей компетенции руководство финансами соответствующих национально-территориальных и административно-территориальных (закрытых городов) образований. Кроме того, к органам государственного управления общей компетенции, осуществляющим финансовую деятельность, относится Министерство финансов РФ. Министерство финансов РФ возглавляет систему финансовых органов. Оно осуществляет основной объем работы в области финансовой деятельности государства. Все национальнотерриториальные и административно-территориальные образования имеют в составе своих правительств или администраций управления соответствующие республиканские министерства финансов, или другие органы финансового управления. В органах местного самоуправления (сельских, поселковых) финансовой деятельностью могут заниматься объединенные бухгалтерии. Министерство финансов РФ является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба РФ и со своим наименованием. Деятельность Минфина России распространяется на все звенья финансовой системы. Для осуществления этой деятельности Минфин России издает приказы, инструкции и иные нормативные правовые акты. 1 Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 дек г. // РГ дек. 14
15 В Министерство финансов РФ входят следующие структуры: Федеральная налоговая служба; Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; Федеральное казначейство (федеральная служба). Финансовая система едина, поэтому все перечисленные органы выполняют на своей территории функции в отношении финансов в строгом соответствии со своей компетенцией. Органы государственного управления специальной компетенции в зависимости от степени участия в финансовой деятельности подразделяют на две группы: государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность в связи с выполнением своих основных функций и задач, это министерства и ведомства, органы управления, хозяйствующие субъекты. Они утверждают сметы подведомственных учреждений, распределяют в пределах своей компетенции имеющиеся финансовые ресурсы и бюджетные ассигнования, создают накопления, часть которых, в свою очередь, перераспределяется в бюджет и другие федеральные внебюджетные фонды. Их функции и полномочия в области финансов определяются специальными нормативными актами; государственные органы специальной компетенции, для которых финансовая деятельность является основной. Эти органы созданы специально для осуществления финансовой деятельности и финансового контроля. В осуществлении финансовой деятельности государства принимают участие все органы государства, муниципальные органы, государственные учреждения и предприятия, частные предприятия, общественные организации и граждане-налогоплательщики. К иным органам, осуществляющим финансовую деятельность государства, относятся Центральный банк РФ и Счетная палата. Центральный банк РФ является специальным органом, осуществляющим финансовую деятельность государства. Он не является органом государственного управления, но объективно осуществляет государственное руководство в области банковской деятельности. Именно на Центральный банк РФ возложена функция эмиссии денег, он определяет вместе с Правитель- 15
16 ством РФ политику государства в области денег и денежного обращения. Центральный банк РФ контролирует и направляет деятельность коммерческих банков, в том числе выдает лицензии на их деятельность, устанавливает объем уставного капитала и резервного фонда, который хранится на расчетных счетах Центрального банка РФ. Через расчетно-кассовый центр (РКЦ) Центральный банк РФ контролирует все расчеты коммерческих банков. Счетная палата РФ постоянно действующий орган финансового контроля, который образует Федеральное Собрание и подотчетен ему. Основной задачей Счетной палаты РФ является организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов. К органам, специально занимающимся финансовым контролем, относятся также Федеральная налоговая служба, аудиторские организации. Деятельность этих органов будет рассмотрена в параграфе 3.3. Таким образом, в осуществлении финансовой деятельности государства участвуют не только органы, которые наделены общей и специальной компетенцией, но и муниципальные органы, государственные организации и граждане-налогоплательщики. Контрольные вопросы и задания 1. Дайте определение понятия «финансы». 2. Какие функции свойственны финансам? 3. Определите основную роль финансов. 4. Дайте определение понятия «финансовая деятельность государства». 5. Раскройте понятие «финансовая система Российской Федерации». 6. Каковы особенности финансовых институтов? 7. Каковы методы осуществления финансовой деятельности государства? 16
17 8. Охарактеризуйте органы государства, осуществляющие финансовую деятельность. Библиографический список Основная литература 1. Финансовое право для экономических специальностей: учеб. для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / под общ. ред. С. О. Шохина; Фин. акад. при Правительстве РФ. 3-е изд., стер. Москва: КноРус, С Финансовое право: учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция» / Е. Г. Писарева [и др.] ; отв. ред. Н. И. Химичева. 5-е изд., перераб. и доп. Москва: НОРМА: ИНФРА-М, С Дополнительная литература 1. Асадов, А. М. Косвенные (опосредованные) правовые отношения: вопросы методологии и значение в финансовой деятельности государства: [моногр.] / А. М. Асадов. Москва: НОРМА, с. 2. Эриашвили, Н. Д. Финансовое право: общая часть [Электронный ресурс] : учеб. пособие / Н. Д. Эриашвили, Л. Н. Древаль. Электрон. данные. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, с. Доступ из ЭБС «Унив. б-ка ONLINE». Режим доступа: требуется авторизация (дата обращения:). Загл. c экрана. Нормативные правовые акты 1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 дек г. // Собр. законодательства Рос. Федерации Ст О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов: федер. закон от 2 дек г. 349-ФЗ // Там же (ч. 1 7). Ст О Счетной палате Российской Федерации: федер. закон от 5 апр г. 41-ФЗ // Там же Ст О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России) : федер. закон от 10 июля 2002 г. 86-ФЗ // Там же Ст
18 5. О налоговых органах Российской Федерации: закон Рос. Федерации от 21 марта 1991 г // Ведомости Совета народ. депутатов и Верховного Совета РСФСР Ст Положение о федеральной службе по финансовому мониторингу: указ Президента Рос. Федерации от 13 июня 2012 г. 808 // Собр. законодательства Рос. Федерации Ст О Министерстве финансов Российской Федерации: постановление Правительства Рос. Федерации от 30 июня 2004 г. 329 // Там же Ст О Федеральном казначействе: постановление Правительства Рос. Федерации от 1 дек г. 703 // Там же Ст Об утверждении положения о федеральной налоговой службе: постановление Правительства Рос. Федерации от 30 сент г. 506 // Там же Ст Об утверждении положения о федеральной службе финансово-бюджетного надзора: постановление Правительства Рос. Федерации от 15 июня 2004 г. 278 // Там же Ст
19 2. Финансовое право. Финансово-правовые нормы и отношения План 2.1. Понятие, предмет, метод и система финансового права России Принципы финансового права Источники финансового права Общая характеристика финансово-правовых норм Финансовые правоотношения: понятие, классификация. Условия возникновения, изменения и прекращения финансовых отношений Понятие, предмет, метод и система финансового права России Финансовое право это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения в сфере образования, распределения и использования публичных денежных фондов. Одна отрасль права отличается от другой отрасли права по предмету и методу правового регулирования, поэтому изучение любой отрасли права начинается с определения предмета и метода ее правового регулирования. Финансовое право регулирует общественные отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства, т. е. финансовые отношения. Метод правового регулирования финансового права, на первый взгляд, полностью совпадает с методом административного права: это и метод властных предписаний, и неравенство субъектов правоотношений (как основной в финансовоправовом регулировании используется императивный метод правового регулирования, а как дополнительный диспозитивный). Но большая часть таких предписаний исходит от фи- 19
20 нансово-кредитных органов государства, созданных специально для осуществления финансовой деятельности. Кроме того, подчинение в полном объеме как при отраслевом управлении отсутствует, различна и степень императивности норм, есть особенности выражения в них экономических методов руководства (например, кредитные санкции банка) 1. Требования государства в области финансовой деятельности жестко закрепляются в нормах финансового права (степень императивности норм почти не снижается даже на уровне таких подзаконных актов, как инструкции Министерства финансов, налоговых органов, инструктивные указания Центрального банка РФ). Финансовое право взаимодействует с другими отраслями права. Так, чисто рыночные отношения, отношения равноправных субъектов по поводу денежных средств, отношения внутренних финансов предприятий, внутренняя деятельность банков, органов страхования, товарно-денежные отношения регулируются, соответственно, нормами гражданского и хозяйственного права. Финансово-правовой аспект регулирования части этих отношений определяется следующими обстоятельствами: они выполняют функцию мобилизации денежных средств; на основе нормативных актов денежные средства направляются на выполнение задач и функций государства; они определяют условия возникновения всех указанных денежных отношений, их изменения и прекращения; они определяют функции органов государства, особенно в кредитно-расчетной сфере, по обеспечению повседневного финансового контроля контроля рублем за всей деятельностью государства. Правовые нормы, регулирующие финансовую деятельность государства, группируются внутри отрасли финансового права в определенные правовые институты. Порядок расположения и изучения институтов в составе отрасли права объективно обу См.: Тедеев А. А., Парыгина В. А. Финансовое право: учеб. М. : Эксмо, с.
21 словлен самой системой общественных отношений в области финансовой деятельности государства. Финансовое право состоит из двух частей: общей и особенной. К общей части финансового права относятся нормы, регулирующие общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства; система органов государства, осуществляющих финансовую деятельность, их правовое положение, а также правовое положение всех субъектов-участников финансовых правоотношений. К этой части финансового права относятся вопросы регулирования финансового контроля в государстве, принципы, лежащие в основе зарубежных институтов финансового права. Особенная часть финансового права включает расположенные в определенном научно обоснованном порядке и логической последовательности подотрасли и институты финансового права. Основным институтом финансового права является институт (подотрасль) бюджетного права, так как в бюджетной системе аккумулируются основные государственные финансовые ресурсы, предназначенные для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6 БК РФ). Бюджет это доходы и расходы государства. Поэтому следующим институтом финансового права выступает институт государственных доходов, где основными являются нормы, регулирующие налоговые отношения, складывающиеся в государстве в отношении как юридических, так и физических лиц; децентрализованные фонды денежных средств; государственный кредит; страхование. Для нормального функционирования финансовой системы государства необходимо не только аккумулировать доходы в централизованные и децентрализованные фонды денежных средств, но и собранные деньги правильно направить и израсходовать. Поэтому за институтом государственных доходов идет институт расходов в государстве. Сюда относятся бюджетное финансирование, банковское кредитование, выплаты по государственному долгу и страхованию. 21
22 Поскольку финансовая деятельность представляет собой деятельность, основанную на деньгах и денежном обращении, то в систему финансового права входят институт денег и денежного обращения, а также валютное законодательство, так как для финансовой деятельности государств большое значение имеет присутствие на финансовом рынке иностранной валюты и валютных ценностей. Для банковской деятельности очень важен порядок расчетов, устанавливаемый в государстве, поэтому нормы, регулирующие расчеты, выделяются в отдельный финансово-правовой институт. Таким образом, в системе финансового права нашла отражение объективно существующая финансовая система государства Принципы финансового права В основе финансовой деятельности государства и муниципальных образований лежат принципы, определенные исходные начала, отражающие специфику данного вида государственной деятельности. Будучи закрепленными в правовых нормах, исходные начала финансовой деятельности по существу являются принципами финансового права. Принципы образуют специальное научное основание, фиксирующее объект исследования, обеспечивают единство эмпирического и теоретического в научном познании, представляют собой такие исходные средства воспроизведения сущности объекта в этом познании, которые выражают направленность применения других средств. Финансово-правовые исходные начала отражают объективные связи, закономерности развития финансовой деятельности государства, в результате чего они становятся качественными характеристиками этой отрасли права. Основополагающие финансово-правовые начала (принципы) формируются законодателем исходя из конкретного правового опыта и правовой культуры в государстве и базируются на основных положениях правовой системы с учетом достигнутого уровня развития финансового законодательства. 22
23 Финансово-правовые принципы устанавливают основополагающие, конструирующие ориентиры в развитии институтов финансового права, определяют направления развития финансового законодательства. Правовое оформление принципов финансового права строится в основном по институциональным составляющим. Рассмотрим основные принципы финансового права. Принципом, лежащим в основе финансового права, является приоритет в области финансовой деятельности государства представительных органов перед исполнительными органами государственной власти (принцип разделения властей). Так, в соответствии с Конституцией РФ и БК РФ органы исполнительной власти составляют проект бюджета и вносят его на утверждение законодательного (представительного) органа, затем они исполняют бюджет и представляют представительному органу отчет о его исполнении (ст. 154 БК РФ). Законодательные (представительные) государственные органы, представительные органы местного самоуправления рассматривают и утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за исполнением бюджетов (ст. 153 БК РФ). В работе над этим основным финансовым актом должны обязательно участвовать обе ветви власти. Но право принять закон о федеральном бюджете имеют только обе палаты представительного органа (ст. 106 Конституции РФ). То же касается и других уровней бюджетов при обсуждении и утверждении их органами государственной и исполнительной власти. Кроме того, за представительными органами власти закреплены вопросы налогов, кредита, эмиссии денег, таможенного законодательства и т. д. Принцип федерализма состоит в том, что в государстве теперь принимается целая серия законодательных актов о бюджетах различных уровней, которые только по расчетам представляют собой консолидированный бюджет, а в реальности являются самостоятельными фондами денежных средств для органов власти всех уровней. Для формирования нижестоящих бюджетов необходимо перераспределение государственных средств из вышестоящих звеньев бюджетной системы, однако эти перераспределения делаются таким образом, чтобы были обеспечены права всех субъектов РФ. 23
24 Принцип законности заключается в том, что в основе финансовой деятельности государства лежат нормы права, представленные в Конституции РФ. Принцип плановости является и принципом финансовой деятельности. Государство не может развиваться, не рассчитав свои доходы и расходы на следующий год. Оно должно проследить и за поступлением доходов, и совершением расходов, а для этого необходимо иметь единый плановый акт в государстве бюджет или целую серию бюджетов всех уровней, соответствующих бюджетной системе и отражающихся в консолидированном бюджете (ст. 16 БК РФ) 1. Таким образом, принципы финансового права представляют собой один из элементов юридического режима регулирования общественных отношений в финансовой сфере, наряду с предметом и методом правового регулирования они имеют важное значение для объяснения самостоятельной природы финансового права Источники финансового права Основой всех источников финансового права являются Конституция РФ и конституционные акты субъектов РФ. Эти акты закрепляют правовые основы финансовой деятельности государства и составляют базу для развития финансового законодательства в разных областях. Во всех конституционных законах большое внимание уделяется бюджетному праву, так как бюджет является финансовой основой деятельности государства. Основополагающими нормативными актами в области финансовой деятельности государства являются БК РФ и НК РФ 2. Кроме того, финансовая деятельность государства регулируется специальными законами, касающимися той или иной области этой деятельности. Каждый финансово-правовой институт 1 Бюджетный кодекс Российской Федерации: от 31 июля 1998 г. 145-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации Ст Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : от 31 июля 1998 г. 146-ФЗ (в ред. от 15 февр г.) // Там же Ст; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : от 5 авг г. 117-ФЗ (в ред. от 9 марта 2016 г.) // Там же Ст
25 регулируется специальными законами, но не только законы являются источниками финансового права. Так, большое значение в финансовой деятельности государства имеют указы Президента РФ, нормативные правовые акты глав субъектов РФ и местного самоуправления. Необходимость такого регулирования вызвана большой мобильностью и изменчивостью финансово-правовых отношений в условиях рынка, когда необходимо быстро реагировать на какие-то изменения в общественной жизни (в частности, в области налогов, кредита, государственного внутреннего долга и т. д.). Нормы финансового права содержатся и в подзаконных актах органов исполнительной власти, в первую очередь в постановлениях Правительства РФ. Немаловажную роль в регулировании финансовой деятельности государства играют и такие подзаконные акты, как приказы и инструкции Министерства финансов РФ, налоговой инспекции, таможни, письма и телеграммы Центрального банка РФ. К подзаконным актам относятся акты, содержащие нормы финансового права, подлежащие безусловному исполнению. Нормативными актами являются и соглашения между финансово-кредитными органами по различным финансовым вопросам, в том числе акты, которые регулируют часть отношений, складывающихся на рынке ценных бумаг и вообще на финансовом рынке. Таким образом, источниками права являются нормативные правовые акты, в которых содержатся правовые нормы, регулирующие финансовые отношения Общая характеристика финансово-правовых норм Отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, регулируются нормами финансового права. Норма финансового права представляет собой общеобязательное формально определенное правило поведения участников финансовых правоотношений, обеспеченное принудительной силой государства. 25
26 Основная особенность финансово-правовых норм состоит в том, что они носят государственно-властный, императивный характер. Структура финансово-правовой нормы, как и структура норм других отраслей права, состоит из следующих элементов: гипотезы, диспозиции и санкции. Гипотеза указывает на условия действия финансовоправовой нормы. Диспозиция устанавливает содержание самого правила поведения, т. е. предписывает совершение определенных действий по образованию, распределению или использованию государственных финансовых ресурсов, выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений. Санкции определяют меры ответственности, применяемые к нарушителям финансово-правовых норм. Фиансово-правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и штрафные (карательные) элементы. Санкции финансово-правовых норм имеют следующие формы: пени и штрафы, закрытие бюджетных кредитов, принудительное взыскание невнесенных в срок платежей, применение кредитных санкций банком. Нарушение предписания, содержащегося в финансовоправовой норме, влечет за собой материальный ущерб государству, поэтому применение финансово-правовых норм имеет свои особенности. Так, самую распространенную санкцию в области финансового права пеню финансовые органы применяют автоматически при нарушении срока платежа. Нормы финансового права делятся на виды по различным основаниям. В зависимости от содержания финансово-правовые нормы могут быть материальными и процессуальными 1. Материальные финансово-правовые нормы закрепляют материальное, денежное содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых правоотношений. Процессуальные нормы финансового права устанавливают порядок применения и действия норм материального права. 1 Парыгина В. А., Тедеев А. А. Финансовое право: учеб. 3-е изд., перераб. и доп. М. : МПСИ; Воронеж: МОДЭК, с. 26
27 По характеру воздействия на участников финансовых отношений финансово-правовые нормы подразделяются на обязывающие, запрещающие и уполномочивающие. Обязывающие нормы финансового права в категорической форме предписывают субъектам финансовых правоотношений совершать определенные действия. Запрещающие финансово-правовые нормы регулируют пассивное поведение субъектов финансовых отношений и предписывают не совершать действий, нарушающих финансовую дисциплину и законность. Уполномочивающие финансово-правовые нормы устанавливают дозволение определенным органам или должностным лицам конкретизировать предписания, содержащиеся в норме. Финансово-правовые нормы обладают специфическими особенностями: например, регулируя финансовую деятельность, они несут на себе распределительную, контрольную и стимулирующую нагрузки. Таким образом, финансово-правовым нормам свойственны общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные для данной отрасли: они носят государственновластный, императивный характер Финансовые правоотношения: понятие, классификация. Условия возникновения, изменения и прекращения финансовых отношений Финансовые правоотношения это общественные отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности государства и регулирующиеся финансово-правовыми нормами. Финансовые правоотношения имеют следующие отличия: они возникают в процессе финансовой деятельности государства; одним из их субъектов всегда является управомоченный орган государства или местного самоуправления (финансовый орган, кредитное учреждение); 27
28 возникают по поводу денег, денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т. п. Государство как субъект финансового права выступает в лице органов общей компетенции и через специальные управомоченные финансовые органы (кредитные учреждения), представляющие интересы государства. Финансовый орган (кредитное учреждение) осуществляет эти правомочия независимо от того, кто является второй стороной финансовых правоотношений государственный орган, хозяйствующий субъект или физическое лицо. Учреждения и организации, состоящие на бюджетном финансировании, также являются участниками финансовых правоотношений. Субъектами в этих правоотношениях выступают распорядители бюджетных средств, которые несут ответственность за правильное расходование бюджетных средств в меру фактических потребностей, за постановку учета и отчетности расходуемых по смете ресурсов. Субъектами финансового права являются отдельные граждане, физические и юридические лица. Классификация финансовых правоотношений осуществляется по материальному содержанию и субъектам финансового правоотношения. 1) По материальному содержанию финансовые правоотношения делятся на следующие виды: бюджетные; налоговые; в области страхования; кредита (государственного и банковского); расчетов, регулируемых финансовым правом; финансовые правоотношения по поводу регулирования денежного обращения и валютного законодательства. 2) По субъектам финансового правоотношения финансовые правоотношения возникают: между органами государственной власти; органами государственной власти и управления общей компетенции; вышестоящими и нижестоящими органами государственного управления, в том числе финансово-кредитными органами; 28
29 предприятиями, учреждениями, организациями, министерствами и ведомствами; финансовыми органами и предприятиями, учреждениями, гражданами и самими финансово-кредитными органами. Условия возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений происходят при наличии четко определенных в правовых нормах условий, или юридических фактов, т. е. предусмотренные нормами финансового права действия (бездействие) или события, вызывающие возникновение, изменение или прекращение у отдельных юридических или физических лиц финансовых прав и обязанностей. Возникновение финансово-правовых отношений обычно осуществляется на основании правового нормативного или индивидуального юридического акта. К нормативному акту в области финансовой деятельности государства относится закон о федеральном бюджете, который принимается ежегодно. Индивидуальным нормативным актом является извещение финансовым органом гражданина о необходимости уплатить какой-либо налог. Изменение финансовых правоотношений не может быть произведено по волеизъявлению их участников. Оно совершается на основе нормативного акта в связи с изменением предусмотренных в нем фактов и событий. Например, факт увеличения или уменьшения размера бюджетных ассигнований вызывает изменение данного правоотношения. Прекращение финансовых правоотношений наступает во многих случаях. Из них наиболее часто встречаются: погашение финансового обязательства в результате уплаты суммы в срок или взыскания недоимки (просроченного платежа); выполнение задания по государственным доходам, по бюджету или внебюджетным фондам; использование выданных бюджетных ассигнований; осуществление компетентными органами права сложения недоимок по налогам; прекращение правоотношений по налогам с населения по достижении определенного возраста, предусмотренного законом. 29
30 Таким образом, финансовые правоотношения являются властно-имущественными правоотношениями, в которых отношения власти неотделимы от имущественных (денежных) отношений и они невозможны вне государственной деятельности и имеют во всех случаях публичный характер. Один из обязательных субъектов, т. е. государственный орган или орган местного самоуправления, выступает как носитель властных полномочий. Контрольные вопросы и задания 1. Определите предмет и метод финансово-правового регулирования. 2. Дайте определение понятия финансового права РФ. 3. Что понимается под системой финансового права? 4. Какое место финансовое право занимает в системе права России? 5. Охарактеризуйте роль финансового права в осуществлении задач и функций государства. 6. Что понимают под источниками финансового права? 7. Дайте определение понятия финансово-правовой нормы. 8. Какие элементы входят в структуру финансово-правовой нормы? 9. Назовите виды и особенности финансово-правовой нормы. 10. Дайте определение понятия финансовых правоотношений. Каковы особенности и виды финансовых правоотношений? Библиографический список Основная литература 1. Общая теория права и государства: учеб. / под ред. В. В. Лазарева. 3-е изд., перераб. и доп. Москва: Юристь, С Финансовое право для экономических специальностей: учеб. для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / под общ. ред. С. О. Шохина; Фин. акад. при Правительстве РФ. 3-е изд., стер. Москва: КноРус, С
31 3. Финансовое право: учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция» / Е. Г. Писарева [и др.] ; отв. ред. Н. И. Химичева. 5-е изд., перераб. и доп. Москва: НОРМА: ИНФРА-М, С Дополнительная литература 1. Берендтс, Э. Н. Русское финансовое право: [моногр.] / Э. Н. Берендтс; [авт. предисл. Р. С. Куракин, Е. В. Семенова; доп. материалы П. С. Зиноватного, И. В. Зиноватной]. Москва: РИОР: ИНФРА-М, с. 2. Коровяковский, Д. Г. Финансовое право: курс лекций / Д. Г. Коровяковский, В. Е. Понаморенко; под ред. А. Ю. Ларина. Москва: Кн. мир, с. 3. Пашенцев, Д. А. Финансово-правовая традиция России: [моногр.] / Д. А. Пашенцев. Москва: КноРус, с. 4. Руковишникова, И. В. Метод финансового права / И. В. Руковишникова; отв. ред. Н. И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. Москва: НОРМА: ИНФРА-М, с. 5. Страховое право: учеб. пособие / отв. ред. В. С. Белых. 3-е изд., перераб. и доп. Москва: НОРМА, с. Нормативные правовые акты 1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 дек г. // Собр. законодательства Рос. Федерации Ст Бюджетный кодекс Российской Федерации: от 31 июля 1998 г. 145-ФЗ // Там же Ст Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : от 31 июля 1998 г. 146-ФЗ (в ред. от 15 февр г.) // Там же. 31. Ст Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : от 5 авг г. 117-ФЗ (в ред. от 9 марта 2016 г.) // Там же Ст
32 3. Финансовый контроль План 3.1. Понятие, объект, предмет и задачи финансового контроля Виды, формы и методы финансового контроля Органы финансового контроля Аудит как независимая организационно-правовая форма финансового контроля Понятие, объект, предмет и задачи финансового контроля Контроль за состоянием экономики, развитием социальноэкономических процессов в обществе является важной сферой деятельности по управлению. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль, назначение которого заключается в содействии реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов. Контроль можно рассматривать в организационном, методическом и техническом аспектах. В организационном аспекте контроль представляет собой выбор форм контроля, состав его субъектов и объектов. В методическом аспекте контроль представляет собой методы осуществления контрольных действий. В техническом аспекте контроль представляет собой совокупность приемов проверки документов и операций. Финансовый контроль одно из направлений, неотъемлемо присущих финансовой деятельности государства. Государство мобилизует, распределяет и расходует денежные средства для выполнения своих функций. Эффективность выполнения государством своих задач зависит от правильного, 32
1.1. Категории финансового права. Финансовые правоотношения 1.1. Категории финансового права. Финансовые правоотношения Финансовое право представляет собой самостоятельную отрасль российского права, имеющую
СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ «ФИНАНСОВОЕ ПРАВО» ОБЩАЯ ЧАСТЬ Раздел I. Общие положения Тема 1. Финансы и финансовая система государства и муниципальных образований. Понятие и роль финансов. Особенности
Глава 1. Финансовое право как отрасль российского права 1.1. Категории финансового права. Финансовые правоотношения Финансовое право представляет собой самостоятельную отрасль российского права, имеющую
Фонды оценочных средств по дисциплине Б.3.18 «Финансовое право» для проведения текущего контроля успеваемости и промежуточной аттестации студентов по направлению 080100.62 «Экономика» ТЕМЫ НАУЧНЫХ ДОКЛАДОВ
Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Тюменский государственный нефтегазовый университет»
ТЕМА: 1. ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ. ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАУКИ ФИНАНСОВОГО ПРАВА. Понятие финансов, финансовых ресурсов и финансовой деятельности государства.
Г.В. СТАНКЕВИЧ, Е.В. КАСЕВИЧ, О.Н. АМВРОСОВА СБОРНИК ТЕСТОВ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ФИНАНСОВОЕ ПРАВО» Учебное пособие КНОРУС МОСКВА 2016 УДК 347.73 ББК 67.402 С76 Станкевич Г.В. С76 Cборник тестов по дисциплине
Раздел программы по областям исследований ТЕМА 1. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Понятие бюджета как экономической и правовой категории. Понятие, роль и правовая форма федерального, региональных
Примерная тематика вопросов для подготовки к кандидатскому экзамену по специальности «Финансовое право; налоговое право; бюджетное право» 1. Понятие финансов как материальной и экономической категории.
Программа вступительного испытания в аспирантуру по специальной дисциплине «Финансовое право; налоговое право; бюджетное право» - Ростов н/д: РГЭУ (РИНХ), 2016. Программу разработала: Рукавишникова Ирина
Лист 2 из 47 Тесты 1 1. Бюджетная система представляет собой: а) основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета, республиканских, краевых, областных, иных
Юридический факультет Кафедра «Государственно-правовые дисциплины» ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ (ПРАКТИЧЕСКИХ) ЗАНЯТИЙ по курсу дисциплины «Финансовое право» по направлению подготовки 030900.62 «Юриспруденция», направлению
Примерные темы выпускных квалификационных работ по направлению «Юриспруденция», профиль «Финансовое и налоговое право» для бакалавров 2017-2018 учебный год 1. Роль налогового администрирования в обеспечении
Оглавление Список сокращений 6 Н. И. Химичева. Предисловие 14 ОБЩАЯ ЧАСТЬ Раздел I Общие положения Глава 1. Финансы и финансовая система Российской Федерации 21 1. Понятие и роль финансов 21 2. Финансовая
УДК 343.9.018.3.001.18 Э.Дуйсенов соискатель Ош ГЮИ E.Duysenov aspirant OshSJI ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА КАК СФЕРА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИЦИИ В данной научной статье рассматривается
Бюджетное право_2012-13 учебный год Тема 1. Основы бюджетного права Бюджетное право это: совокупность нормативных правовых актов, регулирующих отношения в финансовой сфере совокупность правовых норм, регулирующих
Кафедра Государственного, трудового и административного права Ст. преподаватель Васюк А.В. Тема 2. Предмет и метод финансового права. Место финансового права в системе права. Тема 2. Предмет и метод финансового
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования ИВАНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ХИМИКО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Тема. Публичные финансы и публичная финансовая деятельность. Понятие финансов Сам термин «финансовое право» содержит в себе указание на связь с финансами. Будучи особой экономической категорией, финансы
Кафедра Государственного, трудового и административного права Ст. преподаватель Васюк А.В. Тема 2. Предмет и метод финансового и налогового права. Место финансового и налогового права в системе права.
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ Ю Р И Д И Ч Е С К И Й И Н С Т И Т У Т Правовой колледж Э. В. ГАБРЕЛЯН ФИНАНСОВОЕ ПРАВО Программа учебной дисциплины для колледжа МОСКВА 2010 1 УДК
Международная академия предпринимательства ОТВЕТЫ НА ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ И МНОГО ДРУГОЙ ПОЛЕЗНОЙ ИНФОРМАЦИИ МОЖНО НАЙТИ НА САЙТЕ edu-help.ru (Экзамен) По дисциплине ФИНАНСЫ дистанционное обучение Тесты Вопросы
Санкт-Петербургский университет МВД России Кафедра гражданского права и гражданского процесса Дисциплина: Финансовое право Тема 1. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА Разработал: д.ю.н., профессор Игнатьева
Тема 31: Контроль за соблюдением бюджетного законодательства 1 Содержание бюджетного контроля 2 Задачи бюджетного контроля 3 Формы бюджетного контроля и их характеристика 4 Уровни и исполнители бюджетного
МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «СЕВЕРНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МЕДИЦИНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» Министерства
СОДЕРЖАНИЕ 1. ПАСПОРТ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ... 3. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ... 6 3. УСЛОВИЯ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ... 16 4. КОНТРОЛЬ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ
Направление подготовки Профиль подготовки Аннотация к рабочей программе по дисциплине Б1.В.ОД.5. «Финансовое право» 38.03.01 «Экономика» профиль: «Международные, национальные и местные финансы (со знанием
Список вопросов для подготовки к 12.00.04 «Финансовое право, налоговое право, бюджетное право» ОСНОВНАЯ ПРОГРАММА 1. Понятие финансов. Их функции. 2. Финансовая система РФ, ее состав. 3. Финансовая деятельность
МИНИСТЕРСТВО СПОРТА, ТУРИЗМА И МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Российский государственный
Аннотация к рабочей программе по дисциплине Б3.Б.14 «Финансовое право» Направление подготовки 40.03.01 Юриспруденция Профиль подготовки (профиль гражданско-правовой) Степень выпускника Бакалавр Форма обучения
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ АНОО ВО «УРАЛЬСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ» Финансово-экономический факультет ФИНАНСОВОЕ ПРАВО РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ по направлению подготовки
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования ИВАНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ХИМИКО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ Практикум по дисциплине
ÔÈÍÀÍÑÎÂÎÅ ÏÐÀÂÎ ÐÎÑÑÈÈ УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ ДЛЯ БАКАЛАВРОВ 5-е издание, переработанное и дополненное Ответственный редактор доктор юридических наук, профессор Ì. Â. Êàðàñåâà Ðåêîìåíäîâàíî Ìèíèñòåðñòâîì îáðàçîâàíèÿ
Министерство образования и науки РФ ФГАОУ ВПО «Казанский (Приволжский) федеральный университет» Юридический факультет Кафедра конституционного и административного права З.Ф. ХУСАИНОВ ФИНАНСОВОЕ ПРАВО Конспект
«ФИНАНСОВОЕ ПРАВО» Текст лекций ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА. ТЕМА 1. 1.Понятие и сущность понятие «финансы». 2.Понятие и сущность понятие финансы государства и органов местного самоуправления
Ананидзе Амиран Гиевич Российский университет дружбы народов ОСОБЕННОСТИ НОРМАТИВНО-ПРАВОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ РФ Из состава
Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Саратовская государственная юридическая академия»
Финансовое право Н. И. Химичева, Е. В. Покачалова Финансовое право Учебно-методический комплекс Ответственный редактор доктор юридических наук, профессор Н. И. Химичева Издательство НОРМА Москва, 2005
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» Департамент общественных финансов Департамент финансовых
1 1. ЦЕЛИ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ Осуществление финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления требует правовой урегулированности возникающих в процессе ее осуществления отношений: четкого
Сведения об утверждении рабочей программы Рабочая программа утверждена на заседании кафедры протокол от 201 г. Заведующий кафедрой Рабочая программа с дополнениями и изменениями утверждена на заседании
СРЕДНЕЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ В.А. Мальцев ФИНАНСОВОЕ ПРАВО Рекомендовано ФГБОУ ВПО «Государственный университет управления» в качестве учебника для студентов средних профессиональных учебных заведений,
1 ЧАСТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «АКАДЕМИЯ СОЦИАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ» Фонд оценочных средств дисциплины ОП.19. Основы финансового и налогового права Специальность 40.02.01 Право и
Оглавление 1. Перечень планируемых результатов обучения по дисциплине (модулю)... 3 1.1. Перечень планируемых результатов освоения образовательной программы... 3 1.2. Перечень планируемых результатов обучения
Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Институт управления» Экономический факультет Кафедра экономики УТВЕРЖДЕНО Протоколом заседания Ученого совета НОУ ВПО
Тесты по финансовому праву 1. Определите понятие «бюджет». а) это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенного для финансового обеспечения задач и функций государства и местного
Министерство образования и науки Российской Федерации Южно-Российский государственный политехнический университет (НПИ) имени М.И. Платова Шахтинский институт (филиал) ЮРГПУ(НПИ) им. М.И. Платова А.Ф.
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «РОССИЙСКАЯ ПРАВОВАЯ АКАДЕМИЯ МИНИСТЕРСТВА ЮСТИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» Факультет подготовки научно-педагогических
ЧАСТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «АКАДЕМИЯ СОЦИАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ» Фонд оценочных средств «Финансовое право» Уровень высшего образования Бакалавриат Направление подготовки 40.03.01
Деньги, денежное обращение и денежная система Важнейшим компонентом любой цивилизованно функционирующей экономической системы, основанной на использовании всей объективной совокупности стоимостных экономических
Вопрос 2. Финансовая система Российской Федерации. Подвопрос 1. Понятие финансовой системы, ее принципы и структура. Сгруппированные по роли субъекта в общественном производстве финансовые отношения образуют
Лист 1 из 7 Лист 2 из 7 Тестовые задания по дисциплине «Финансы» 1. Признаки, характеризующие финансы как экономическую категорию: а) отношения, возникающие на стадии потребления общественного продукта
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Специальность (направление подготовки) 030501.65 Юриспруденция Специализация (профиль) для всех специализаций Форма обучения очная полная Оренбург 2011 г. Требования к обязательному минимуму содержания
Финансовое право: рабочая программа дисциплины по направлению подготовки 40.03.01 Юриспруденция. Екатеринбург: АНОО ВО «Уральский финансово-юридический институт», 2016. 106 с. Составитель: Г.А. Митцукова,
Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Ухтинский государственный технический университет (УГТУ) Финансово-кредитное законодательство
В учебном пособии излагаются предмет и система финансового права, его нормы, финансово-правовые отношения и их виды, а также на основе законодательства рассматриваются актуальные вопросы правового регулирования
1 2 1. ПАСПОРТ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОЙ ПРАКТИКИ 1.1. Область применения программы Программа учебной практики по профессиональному модулю ПМ 04 «Осуществление профессионального применения законодательства и иных
Финансовое право - Химичева Н.И ., Покачалова Е.В. - 2005.
Издание подготовлено на основе новейшего законодательства и в соответствии с действующими государственными стандартами высшего образования по юридическим специальностям. В книгу включены учебно-методические материалы, предназначенные как для аудиторных занятий, так и для самостоятельной подготовки студентов: краткий курс учебника, словарь-справочник, вопросы и задания для самоконтроля, планы семинарских занятий, темы курсовых и дипломных работ, список нормативных актов, специальной литературы и др.
Для студентов, магистрантов, аспирантов, преподавателей и всех, кто интересуется проблемами финансового права.
СОДЕРЖАНИЕ
Н. И. Химтева. Предисловие 11
Методические рекомендации по изучению и преподаванию курса
Программа курса 14
Планы практических (семинарских) занятий 31
Вопросы для экзамена 40
Методические рекомендации по подготовке курсовых работ и научных докладов
Методические рекомендации по подготовке выпускных квалификационных (дипломных) работ 48
Методические рекомендации по подготовке к экзамену 54
Темы научных докладов и курсовых работ 59
Темы выпускных квалификационных (дипломных) работ 64
Список нормативных актов по финансовому праву 67
Список основной и дополнительной литературы по финансовому праву 74
Список газет и журналов, публикующих материалы по проблемам финансового права 87
Учебник: Краткий курс
Общая часть
Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства
90
§ 1. Понятие и роль финансов 90
§ 2. Финансовая система (структура финансов) Российской Федерации 93
§ 3. Финансовая деятельность государства как механизм социального управления 98
Глава 2. Особенности, правовые основы и формы финансовой деятельности государства и муниципальных образований
100
§ 1. Понятие и роль финансовой деятельности государства и муниципальных образований 100
§ 2. Организационно-правовые особенности и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований 101
§ 3. Правовые формы финансовой деятельности государства и муниципальных образований 104
§ 4. Разграничение компетенции органов государственной власти и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности 107
Глава 3. Финансовое право как отрасль российского права
118
§ 1. Понятие, предмет и метод финансового права 118
§ 2. Принципы российского финансового права 122
§ 3. Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другими отраслями права 126
§ 4. Система и источники финансового права 129
Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
133
§ 1. Понятие и виды финансово-правовых норм 133
§ 2. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды 138
§ 3. Субъекты финансового права 141
§ 4. Порядок защиты прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений 145
Глава 5. Правовые основы государственного и муниципального финансового контроля
149
§ 1. Понятие, значение и методы финансового контроля 149
§ 2. Виды финансового контроля 153
§ 3. Компетенция государственных и муниципальных органов в области финансового контроля 154
§ 4. Аудиторский финансовый контроль 164
Особенная часть
Раздел I. Правовой режим государственных и местных бюджетов и внебюджетных денежных фондов 169
Глава 6. Бюджетное право и бюджетное устройство Российской Федерации
169
§ 1. Понятие, правовые формы и роль государственного и местного (муниципального) бюджета 169
§ 2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения.... 172
§ 3. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации 177
§ 4. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их разграничение между бюджетами 179
Глава 7. Бюджетная компетенция (права) Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований
186
§ 1. Понятие и общая характеристика бюджетной компетенции (прав) Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований 186
§ 2. Особенности бюджетной компетенции Российской Федерации. 190
§ 3. Особенности бюджетной компетенции субъектов Российской Федерации 191
§ 4. Особенности бюджетной компетенции муниципальных образований 194
Глава 8. Правовые основы бюджетного процесса
198
§ 1. Понятие бюджетного процесса и его принципы 198
§ 2. Общие правила формирования бюджета 202
§ 3. Порядок составления, рассмотрения, утверждения федерального бюджета 205
§ 4. Порядок исполнения бюджета. Отчет об исполнении бюджета 209
Глава 9. Правовой режим целевых государственных и муниципальных денежных фондов
213
§ 1. Понятие, значение, классификация и основы правового регулирования целевых государственных и муниципальных денежных фондов 213
§ 2. Правовой режим целевых бюджетных фондов 214
§ 3. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов 216
§ 4. Правовой режим целевых фондов Правительства Российской Федерации и правительств (администраций) субъектов Российской Федерации. . . 220
§ 5. Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов
Раздел II. Правовой режим финансов государственных и муниципальных предприятий (коммерческих организаций) 224
Глава 10. Общие положения правового режима финансов государственных и муниципальных предприятий
224
§ 1. Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования 224
§ 2. Правовой режим финансов государственных и муниципальных предприятий как институт финансового права 226
Глава 11. Правовое регулирование финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий
229
§ 1. Понятие и содержание финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий 229
§ 2. Принципы финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий 231
Раздел III. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов 235
Глава 12. Понятие, система и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов
235
§ 1. Понятие и основы правового регулирования источников государственных и муниципальных доходов 235
§ 2. Система государственных и муниципальных доходов 237
§ 3. Неналоговые государственные и муниципальные доходы 240
Глава 13. Налоговое право: общие положения
244
§ 1. Понятие налогов, их роль и система 244
§ 2. Налоговое право Российской Федерации и его источники 250
§ 3. Налоговые правоотношения. Субъекты налоговых правоотношений, их права и обязанности 254
§ 4. Ответственность и защита прав налогоплательщиков 260
§ 5. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит 265
Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи
269
§ 1. Федеральные налоги: 269
§ 2. Федеральные налоги, распределенные между бюджетами разных уровней 276
§ 3. Федеральные пошлины, сборы, иные платежи 281
Глава 15. Региональные (субъектов Российской Федерации) и местные налоги и сборы
290
§ 1. Региональные налоги 291
§ 2. Местные налоги и сборы 299
Глава 16. Специальные налоговые режимы
306
§ 1. Вводные положения 306
§ 2. Упрощенная система налогообложения 307
§ 3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 309
§ 4. Система налогообложения для сельскохозяйственного товаропроизводителя (единый сельскохозяйственный налог) 311
§ 5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 313
§ 6. Правовой режим налогообложения в особых экономических зонах 316
Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей в государственные социальные внебюджетные фонды
319
§ 1. Общие положения 319
§ 2. Единый социальный налог как источник формирования государственных социальных внебюджетных фондов 320
§ 3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 323
§ 4. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 326
Раздел IV. Правовые основы государственного и муниципального кредита (долга) и организации страхового дела 330
Глава 18. Правовые основы государственного и муниципального кредита (долга)
330
§ 1. Понятие и значение государственного и муниципального кредита в Российской Федерации. Государственный и муниципальный долг. 330
§ 2. Формы государственного и муниципального долга. 333
§ 3. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита 338
§ 4. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом 340
§ 5. Правовое регулирование сберегательного дела 342
Глава 19. Правовое регулирование организации страхового дела
346
§ 1. Общая характеристика страхования и основ организации страхового дела 346
§ 2. Виды страхования. Обязательное страхование. 350
§ 3. Обязательное медицинское страхование. 355
§ 4. Обязательное пенсионное страхование. 356
§ 5. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 358
Раздел V. Правовое регулирование государственных и муниципальных расходов 360
Глава 20. Финансово-правовые основы государственных и муниципальных расходов
360
§ 1. Понятие и система государственных и муниципальных расходов. 360
§ 2. Понятие и правовые принципы финансирования государственных и муниципальных расходов 363
§ 3. Правовые основы финансирования капитальных вложений 367
Глава 21. Правовой режим сметно-бюджетного финансирования
370
§ 1. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты 370
§ 2. Смета бюджетного учреждения, ее содержание и юридическое значение. 373
§ 3. Правовое регулирование формирования и использования внебюджетных средств бюджетных учреждений 375
Раздел VI. Правовые основы банковского кредитования, денежного обращения и расчетов. Основы валютного регулирования и валютного контроля 378
Глава 22. Правовые основы банковского кредитования и его государственного регулирования
378
§ 1. Понятие, виды и принципы банковского кредитования 378
§ 2. Взаимоотношения Центрального банка РФ (Банка России) с кредитными организациями 382
§ 3. Центральный банк РФ - орган государственного регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций 384
Глава 23. Правовые основы денежного обращения и расчетов
390
§ 1. Понятие денежной системы 390
§ 2. Правовые основы денежной системы Российской Федерации 393
§ 3. Правовые основы обращения наличных денег 394
§ 4. Правовые основы безналичного денежного обращения и расчетов 396
§ 5. Правила ведения кассовых операций 399
Глава 24. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля
403
§ 1. Понятие валюты и валютных ценностей 403
§ 2. Понятие и содержание валютного регулирования 407
§ 3. Понятие валютного контроля 412
Словарь-справочник основных понятий и терминов финансового права 418
