Платить авторские. К служебным результатам деятельности относят

Вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям

Как пояснила ФНС, в данном случае взносы не начисляются, НДФЛ не удерживается.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности организации.

Пунктом 1 статьи 420 НК определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, по договорам о предоставлении права использования произведений литературы и искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, не являются объектом обложения страховыми взносами для организаций.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК индивидуальные предприниматели являются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и в соответствии с пунктом 3 указанной статьи самостоятельно уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из величины полученного дохода, в соответствии со статьей 430 НК.

По вопросу обложения НДФЛ

Организация или ИП, выплачивающие физическим лицам вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений искусства, признаются на основании статьи 226 НК налоговыми агентами в отношении таких выплат физлицам и обязаны с таких выплат исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

В случае если театр выплачивает авторское вознаграждение индивидуальному предпринимателю, у театра не возникает обязанности удерживать с этих доходов НДФЛ , так как с полученного вознаграждения ИП самостоятельно исчисляет и уплачивает налог в бюджет в соответствии с положениями статьи 227 НК.

Вычет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

Как пояснила ФНС, в данном случае вычет для целей исчисления взносов производится без заявления, а профессиональный вычет по НДФЛ - по заявлению. При этом следует учесть некоторые нюансы.

По вопросу обложения страховыми взносами:

Положениями статьи 421 НК установлено, что сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при исчислении базы для исчисления страховых взносов, в части, касающейся лицензионного договора о предоставлении права использования произведений литературы и искусства, определяется как сумма доходов, полученных по лицензионному договору о предоставлении права использования произведений литературы и искусства, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.

Если расходы не могут быть подтверждены документально, то на исполнение произведений литературы и искусства они принимаются к вычету в размере 20% от суммы начисленного дохода.

При этом нормы главы 34 НК не содержат условий о необходимости представления автором заявления на вычет.

Следует обратить внимание, что согласно пункту 3 статьи 422 НК любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, в том числе по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений литературы и искусства, не включаются в базу для исчисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС.

По вопросу обложения НДФЛ:

В соответствии с пунктом 3 статьи 221 НК налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов .

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных нормативах затрат (в процентах к сумме начисленного дохода), указанных в статье 221 НК.

При этом физлица вправе получить профессиональные налоговые вычеты, подав письменное заявление налоговому агенту, выплачивающему вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений искусства.

Из положений статьи 221 НК следует, что во всех указанных случаях профессиональный налоговый вычет предоставляется физлицам, создавшим соответствующее произведение, а также авторам научных трудов, разработок, открытий и изобретений в отношении их затрат, связанных с созданием вышеуказанных объектов интеллектуальной собственности.

Физлица, к которым исключительное право на произведение перешло по наследству в соответствии со статьей 1283 ГК, не являются лицами, создавшими данное произведение, и, соответственно, не несли каких-либо расходов по его созданию.

Таким физлицам, равно как и иным правообладателям, приобретшим исключительное право на произведение по договору на отчуждение исключительного права или по лицензионному договору, профессиональный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 3 статьи 221 НК, не предоставляется.

Вознаграждения за создание служебных произведений

Как пояснила ФНС, в данном случае следует удержать НДФЛ, а вот обложение страховыми взносами зависит от содержания трудового договора.

По вопросу обложения страховыми взносами:

Исходя из положений статьи 1295 ГК служебным произведением является произведение науки, литературы или искусства, созданное работником (автором) в пределах установленных для него трудовых обязанностей.

Учитывая изложенное, если в трудовом договоре с работником определено, что в его трудовую функцию входит создание служебных произведений , то вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику, являющемуся автором, по договору о выплате вознаграждения, признаются объектом обложения страховыми взносами как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.

Если же создание служебных произведений не закладывается в трудовые функции работника , то вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику (автору) по договору о выплате вознаграждения, не подлежат обложению страховыми взносами.

По вопросу обложения НДФЛ:

Согласно пункту 1 статьи 210 НК при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику (автору) по договору о выплате вознаграждения

Стимулированием создания научно-технических разработок служит система поощрений авторов изобретений. Результаты изобретательской деятельности, полученные работником при выполнении своих обязанностей, принадлежат работодателю. На созданный интеллектуальный продукт работодатель получает патент, а за исполнителем сохраняется право авторства. Такое изобретение считается служебным, а его автору или группе авторов полагается вознаграждение от нанимателя.

Чаще всего патентообладателями являются компании, предприятия, научно-исследовательские институты, а в качестве авторов регистрируются физические лица, внесшие существенный вклад в создание изобретения. Владелец патента приобретает исключительное право распоряжаться интеллектуальной собственностью, а разработчики кроме права авторства получают денежное поощрение, которое называется авторским вознаграждением за изобретение и выплачивается патентообладателем.

Основания для выплат по авторским вознаграждениям

За создание служебного изобретения авторам выплачивается вознаграждение в случаях, если работодатель , сохранил его в тайне, передал права на его оформление другим лицам или не стал получать патент по собственной вине (например, не оплатил пошлины).

Право на установление порядка и сроков оплаты по вознаграждениям принадлежит Правительству Российской Федерации (ст. 1246 ГК РФ). Ставки по выплатам и сроки платежей, предусмотренные правительством, применяются в случаях отсутствия договора между работодателем и работником. Авторские выплаты регламентируются Гражданским Кодексом (п. 3 ст. 1345 ГК), ст. 34 Патентного закона РФ, а также Постановлением правительства РФ № 512 от 4.06.2014 г.

Юридическими аспектами для выплат являются следующие факты:

• создание объекта изобретения и получение патентного документа;
• заключение договора о выплатах между владельцем патента и автором;
• использование полученного изобретения при производстве или реализации продукции.

Важнейшим документом для определения выплат является договор по авторским вознаграждениям между владельцем патента и автором (авторами) изобретения. Взаимным согласием определяются обязанности работодателя по авторским вознаграждениям, виды денежных поощрений, ставки, сроки и порядок оплаты. В договор могут включаться условия отчислений для авторов в случаях передачи прав по лицензии, а также при досрочном прекращении использования патента.

В составлении договора заинтересованы обе стороны. При достижении соглашения авторы получают гарантированное вознаграждение и не тратят время на судебные споры, разбирательства. Работодателю также выгодны договорные обязательства, так как суд чаще всего присуждает выплаты работникам гораздо выше.

Если авторство зарегистрировано для группы изобретателей, к договору дополнительно прилагается документ-соглашение о распределении вознаграждения между авторами, обычно в процентном отношении от общей суммы. При отсутствии такого соглашения вознаграждение делится поровну. Договор об авторском вознаграждении – это юридический документ, который является основанием для решения спорных вопросов при рассмотрении в суде.

Виды и размеры авторского вознаграждения

• в виде разового платежа или фиксированных сумм за определенный период, например, за год;
• в виде процента от объема реализованной или выпущенной продукции с использованием изобретения;
• от доли полученной прибыли (дохода);
• другие формы.

Если работодатель и автор-работник не пришли к соглашению и не заключили договор по авторским выплатам, порядок стимулирования изобретателей определяется Правилами, утвержденными Постановлением правительства РФ № 512 от 4.06.2014 г.

1. Разовое вознаграждение за создание интеллектуального продукта в размере 30% от средней зарплаты работника-автора за последние 12 месяцев; выплачивается не позднее двух месяцев после получения патентного документа.
2. Вознаграждение за использование служебного изобретения – сумма выплат составляет 100% средней зарплаты работника за последние 12 месяцев, в течение которых установлено использование изобретения. Оплата производится в течение месяца, следующего после каждых 12 месяцев использования.
3. При заключении лицензионного договора по патенту авторы получают 10% от лицензионных поступлений.
4. При передаче права на получение охранного документа или исключительного права на изобретение авторам причитается 15% от данного вида договора.

Срок действия патента на изобретение составляет 20 лет и за патентообладатель обязан уплачивать пошлины. По инициативе владельца патента возможно досрочное прекращение действие охранного документа. Если в этой ситуации работодатель продолжает изготовление и реализацию товаров с использованием изобретения в полном объеме, авторы могут претендовать на получение вознаграждения. Спор по таким вопросам в случаях разногласий решается в суде.

Авторские вознаграждения являются важнейшим стимулом для разработки и создания инновационных продуктов, новейших технологий. Регулирование порядка оплаты достигается грамотно составленным договором о выплатах, в котором необходимо предусмотреть все возможные способы использования изобретения, а также предварительно оценить суммы оплаты по различным способам – разовым, фиксированным, процентным ставкам и т.д.

"Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2012, N 6

Как показывает практика, в процессе опубликования произведений науки, литературы и искусства издательства нередко выплачивают гонорар их авторам - авторское вознаграждение. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по начислению и выплате авторского вознаграждения гражданину.

Следует отметить, что автором произведения науки, литературы или искусства признается гражданин, творческим трудом которого оно создано. На это указывает ст. 1257 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). Лицо, указанное в качестве автора на оригинале или экземпляре произведения, считается его автором, если не доказано иное.

С автором произведения может быть заключен и договор авторского заказа, по которому автор обязуется создать обусловленное договором произведение (ст. 1288 ГК РФ). Как правило, договор авторского заказа заключается с условием предоставления издательству права использования произведения.

Если автор является сотрудником издательства и в его трудовые обязанности входит написание служебных произведений, то ему в силу п. 1 ст. 1295 ГК РФ принадлежат авторские права, включающие в себя на основании ст. 1255 ГК РФ:

• право авторства;
• право автора на имя;
• право на неприкосновенность произведения;
• право на обнародование произведения.

Кроме того, сотруднику - автору служебного произведения наряду с указанными выше правами принадлежат другие права, в том числе право на вознаграждение за использование служебного произведения. Заметим, исключительное право на произведение принадлежит работодателю, если трудовым или иным договором между работодателем и автором не предусмотрено иное (п. 2 ст. 1295 ГК РФ).

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете расходов по выплате авторского вознаграждения в случае передачи автором прав на использование созданного им произведения осуществляется следующим образом.

Бухгалтерский учет. В соответствии с п. п. 5, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы по выплате авторского вознаграждения являются расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость проданной продукции.

Согласно абз. 2 п. 39 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н, авторское вознаграждение, выплачиваемое в виде периодических платежей, включается издательством в расходы отчетного периода.

Данное вознаграждение, если оно начисляется автору, не состоящему в штате издательства, отражается по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". На это указывают План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Если же автор произведения является сотрудником издательства, в чьи служебные обязанности входит написание служебных произведений (в случае, если исключительные права на произведение принадлежат издательству), то сумму авторского вознаграждения необходимо будет отразить по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Авторское вознаграждение, выплачиваемое в виде фиксированного разового платежа, отражается в бухгалтерском учете издательства как расходы будущих периодов на счете 97 "Расходы будущих периодов" и подлежит списанию в течение срока действия договора.

Налог на доходы физических лиц. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) авторское вознаграждение является доходом автора и облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Согласно ст. 224 НК РФ налог на доходы физических лиц исчисляется по налоговой ставке 13%, установленной для физических лиц - резидентов Российской Федерации, и 30% - для нерезидентов. При этом налоговыми резидентами Российской Федерации в силу п. 2 ст. 207 НК РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

На основании п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых и в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать у этого лица и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

Таким образом, при выплате автору произведения авторского вознаграждения за право использовать данное произведение издательство как налоговый агент должно исчислить с суммы вознаграждения НДФЛ по ставке 13% и удержать его согласно пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ в день выплаты этого вознаграждения.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ автор имеет право на стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 218 НК РФ, а также на профессиональный налоговый вычет, установленный п. 3 ст. 221 НК РФ, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Следует напомнить, что профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления, поданного налоговому агенту. На это же указывают и Письма Минфина России от 23.07.2010 N 03-04-05/3-411, от 02.12.2009 N 03-04-05-01/847. Если автор не представил документы, подтверждающие расходы, ему может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы начисленного авторского вознаграждения на основании абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ.

Следует отметить, что оснований для получения профессионального налогового вычета у автора, получающего авторское вознаграждение в рамках выполнения трудовых обязанностей, по мнению Минфина России, изложенному в Письме от 06.06.2005 N 03-05-01-04/177, нет, поскольку в соответствии со ст. 22 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан обеспечивать сотрудников оборудованием, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей.

Страховые взносы. Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц:

• в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ);
• по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В силу п. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных организацией за расчетный период (календарный год) в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

При этом сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, полученных по этим договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. На это указывает п. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ.

В случае если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по установленным нормативам.

Отсюда следует, что издательство при определении базы для начисления страховых взносов должно уменьшить сумму вознаграждения, полученную автором за право использовать его произведение, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документального подтверждения уменьшить на норматив, установленный для расходов, осуществленных при создании литературных произведений, т.е. на 20%.

Необходимо отметить, что в базу для начисления страховых взносов в силу пп. 2 п. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не включаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Следовательно, издательство должно уплатить с авторского вознаграждения, выплачиваемого автору, страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Следует обратить внимание, что с 01.01.2012 издательству необходимо уплачивать страховые взносы с авторских вознаграждений только в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, что следует из Федерального закона от 29.11.2010 N 313-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

Что касается уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то на авторские вознаграждения указанные взносы не начисляются. На это указывают п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Пример. Издательство приобрело у внештатного автора право на использование литературного произведения сроком на 5 лет (60 мес.). Согласно договору автору произведения было единовременно выплачено авторское вознаграждение в размере 200 000 руб.

Автор подал заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета без документов, которые смогли бы подтвердить его расходы, произведенные при создании произведения. Следовательно, налоговый вычет на основании абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ ему может быть предоставлен в размере 20% от суммы начисленного вознаграждения.

В бухгалтерском учете издательства делаются следующие записи:

Д-т сч. 97 "Расходы будущих периодов" К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 200 000 руб. - начислено авторское вознаграждение;

Д-т сч. 97 "Расходы будущих периодов" К-т сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - 46 200 руб. (200 000 руб. x 23,1%) - начислены страховые взносы, за исключением сумм страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" - 20 800 руб. { x 13%} - удержан НДФЛ с суммы авторского вознаграждения;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К-т сч. 50 "Касса" - 179 200 руб. (200 000 руб. - 20 800 руб.) - выплачено авторское вознаграждение из кассы;

Д-т сч. 20 "Основное производство" К-т сч. 97 "Расходы будущих периодов" - 4103,33 руб. [(200 000 руб. + 46 200 руб.) / 60 мес.] - списывается ежемесячно соответствующая часть расходов на приобретение авторского права.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ (часть четвертая): Федеральный закон от 18.12.2006 N 230-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
3. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
4. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
5. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации": Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ.
6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007): Приказ Минфина России от 27.12.2007 N 153н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

В.В.Авдеев

Консультант

по налогам и сборам

09.07.2017 0 комментариев

Зачастую работодатель задается вопросом: в каком порядке должен быть оплачен результат интеллектуальной деятельности наемного работника. Входит ли такое вознаграждение в заработную плату или подлежит оплате сверх ежемесячного оклада? Разобраться в данном вопросе и прояснить некоторые нюансы взаимоотношений работодателя и работника-автора поможет эта статья.

Какое авторское произведение является служебным

Самый простой способ определить, является ли созданное автором произведение служебным результатом интеллектуальной деятельности (РИД) - это внимательно ознакомиться с трудовым договором и должностной инструкцией работника.
Если в должностных обязанностях автора четко прописано, что он обязан создавать/участвовать в создании произведения или изобретения, значит результат является служебным.
Еще одним документом, устанавливающим подобные обязанности для работника, является служебное задание работодателя.
Также обстоятельствами, которые подтверждают служебный статус РИД, являются:

• индивидуальный план работы как основание для создания объекта;
• произведение/изобретение, которое было создано в рабочее время.

Для признания РИД служебным достаточно наличия хотя бы одного из перечисленных оснований. Если же основания отсутствуют, то исключительные права на объект принадлежат полностью автору. Работодатель вправе приобрести в таком случае произведение, заключив с работником лицензионное соглашение.

К служебным результатам деятельности относят:

• произведения;
• изобретения, промышленный образец, полезная модель;
• селекционные достижения;
• секреты производства.

Распределение прав автора и работодателя

Если объект был сделан в рамках служебных обязанностей, то все исключительные права на него с момента создания автоматически получает работодатель.

Работодатель же может использовать объект в коммерческих целях, получать имущественную выгоду.

Еще один вопрос, который зачастую возникает в правоприменительной практике - является ли служебным РИД, который был создан не в рамках трудовых обязанностей, но с использованием материальных ресурсов работодателя. Например, автор создал произведение на рабочем ПК, затрачивая трафик Интернета, электроэнергию и иные ресурсы работодателя. Законодатель поясняет эту ситуацию следующим образом: работодатель вправе требовать у автора предоставления простой неисключительной лицензии на результат его творчества и возмещения расходов.

Право автора на вознаграждение

Размер вознаграждения должен быть согласован между автором-работником и работодателем и предварительно письменно закреплен.
Работник может требовать выплаты вознаграждения только у непосредственного своего работодателя, у которого он был трудоустроен на момент создания объекта и с котором был заключен . Если сторонние лица в последствии приобрели права на РИД у работодателя, то они не обязаны осуществлять никаких выплат в пользу автора.

Заработная плата и авторское вознаграждение

Входит ли авторское вознаграждение в состав заработной платы, тем более если трудовой договор или иные должностные документы обязывают работника заниматься созданием творческих объектов? Этот вопрос ставит в затруднение не только субъекты трудовых взаимоотношений, но и судебные органы. Долгое время судебная практика признавала, что вознаграждение автору не полагается, поскольку он и так получает зарплату.
Логика суда была в следующем: оклад - это ежемесячная выплата работнику за выполнение его трудовых функций. Так как создание произведений определено работодателем как функционал работника и прописано в трудовом договоре/должностной инструкции, сумма зарплаты включает в себя авторское вознаграждение.
Однако с этой позицией согласиться нельзя, и она на сегодняшний день успешно оспаривается в суде. Авторское вознаграждение должно выплачиваться работнику за право использования работодателем произведения, то есть является выплатой уже в рамках самостоятельного гражданско-правового договора между сторонами. Признание вознаграждения как части зарплаты неправомерно. Работодатель может быть освобожден от такой выплаты только при одном обстоятельстве: если он не использует РИД в коммерческой деятельности, не сохраняет его как секрет.

Расчет и согласование суммы вознаграждения

Стороны, как правило, согласовывают размер выплаты в отдельном локальном акте. Еще до создания объекта они вправе заключить соглашение об авторском вознаграждении, в котором подробно

• расписать порядок расчета и оплаты,
• закрепить твердую сумму или предельный размер,
• определить процент прибыли от использования объекта в коммерческой деятельности/реализации продукции с использованием РИД и т.д.

Помимо двустороннего соглашения работодатель может прописать порядок определения вознаграждения в локальном нормативном акте компании. В таком документе закрепляется размер выплаты с уточнением, что автор при несогласии может обжаловать размер в судебном порядке. Как правило, в суде доказать необоснованность и незаконность предела вознаграждения работнику довольно сложно.

Понятие авторского вознаграждения является крайне важным для людей творческих профессий. При этом оно может выплачиваться как работодателем – в случае авторского вознаграждения за служебное изобретение, так и иными третьими лицами, которые каким-либо образом используют творение автора. Наиболее актуальным вопросом для всех людей, чья работа или деятельность связаны с творческой или изобретательской деятельностью, являются вопросы налогообложения авторского вознаграждения в 2018 году.

Что такое авторское вознаграждение – правовое регулирование

Под авторским вознаграждением в Российской Федерации подразумевается гонорар или иная выплата, обеспечиваемая за использование творческого произведения, изобретения, научного открытия его автору, его наследникам, а также иным лицам, которые обладают исключительными правами на объект авторства.

Непосредственно нормативы законодательства в вопросах защиты интеллектуальной собственности не рассматривают такое понятие как авторское вознаграждение, а затрагивают вопросы вознаграждения в целом. То есть – вознаграждение не обязательно предусматривает его выплату только самому автору, а не обладателю авторских прав. Под авторским же вознаграждением, в зависимости от ситуации, могут подразумевать как исключительно гонорары в пользу авторов интеллектуальной собственности, так и все фактические платежи за использование чьих-то произведений или изобретений.

Преимущественно, авторское вознаграждение и иные нюансы возможных связанных с ним правоотношений в основных своих принципах раскрываются в положениях Гражданского кодекса РФ. При этом вопросам авторского права посвящена отдельная, четвертая часть всего документа. Особое же внимание в контексте вознаграждения следует обратить на положения следующих статей:

Вознаграждение автора может предоставляться за передачу исключительных прав на объект интеллектуальной собственности или за его полное или частичное использование на любых условиях. Однако непосредственно авторские права, такие как право на имя и на доступ к произведению или изобретению, не могут быть предметом передачи и всегда принадлежат автору, а любые сделки, в том числе с вознаграждением за отчуждение означенных прав, считаются ничтожными.

Следует отметить, что Гражданский кодекс регламентирует преимущественно вопросы, связанные непосредственно с передачей, возникновением авторских прав и их использованием. Для разрешения ситуаций, которые касаются налогов на авторское вознаграждение, следует обратиться к нормативам Налогового кодекса, которые будут рассмотрены далее.

Виды авторских вознаграждений

Соответственно нормативам ГК РФ, авторское вознаграждение может иметь различные виды и формы. И в зависимости от непосредственного характера формы вознаграждения могут отличаться и условия его предоставления, и права сторон на интеллектуальную собственность. К основным видам авторских вознаграждений и ситуациям, в которых они выплачиваются, можно отнести следующие способы использования авторских прав:

• Отчуждение исключительного права. В этом случае за вознаграждение передается исключительное право на объект интеллектуальной собственности, и дальнейшее распоряжение интеллектуальными правами на него переходит к новому собственнику, в том числе и право на получение иных видов авторских вознаграждений.
• Лицензирование. Договор лицензирования предполагает передачу части прав на использование объекта интеллектуальной собственности без полного отчуждения исключительных прав. При этом особенности правового регулирования такового использования будут регламентироваться непосредственно договором или лицензионным соглашением и могут принимать различные виды.
• Издательство. Само по себе издательство как формат авторского вознаграждения является частным случаем лицензирования, однако имеет особенности правового регулирования. Так, издатель обязуется обеспечить за вознаграждение публикацию или распространение объекта интеллектуальной собственности, но при неисполнении этого обязательства всё равно не вправе требовать возмещения потраченных средств или возврата оплаты за использование авторских прав.
• Авторский заказ. Подобный договор предусматривает изначальное создание автором объекта интеллектуальных прав по заказу третьей стороны с последующей передачей исключительного права или отдельных прав на творение.

Вне зависимости от конкретной формы авторского вознаграждения, оно может быть выплачено различными способами. Например – как в натуральной, так и в денежной форме, как в виде разового платежа, так и процентных отчислений или регулярных платежей.

Авторское вознаграждение за служебное изобретение или произведение

Особое регулирование имеют случаи, когда произведение искусства, науки или изобретение создаются в рамках исполнения человеком его рабочих обязанностей в рамках трудовых взаимоотношений. Вне зависимости от условий договора, право на имя, авторство и доступ к произведению принадлежат автору, однако работодатель в общих ситуациях должен обладать исключительными правами на изобретение и произведение с определенными ограничениями.

Так, использовать свое исключительное право работодатель может в течение трех лет после создания произведения. Если же в течение этого срока автор не получил от работодателя сведений о сохранении произведения в тайне, передаче исключительных прав третьим лицам, а само произведение не было обнародовано или использовано, то исключительные права переходят к самому автору.

Для служебных изобретений, промышленных образцов и полезных моделей действуют более короткие сроки. Работодатель в данном случае обязан получить патент на подобные объекты интеллектуальных прав в течение четырех месяцев или не передаст это право иным лицам, то они перейдут к изобретателю.

Кроме этого, текст трудового договора, предусматривающего совершение сотрудником изобретений или создание иных объектов интеллектуальных прав, должен предполагать и механизмы отдельного авторского вознаграждения за служебное изобретение или произведение, которые не должны входить в оклад или тарифную ставку сотрудника. При отсутствии факта выплаты вознаграждения, работодатель и сотрудник вправе урегулировать наличествующие споры в судебном порядке.

Использование интеллектуальной собственности без авторского вознаграждения

В большинстве случаев, использование объектов интеллектуальной собственности должно обязательно сопровождаться выплатой авторского вознаграждения или получением от автора разрешения на таковое использование на безвозмездной основе. Однако есть ряд ситуаций, в которых допускается пользование интеллектуальной собственностью и без приобретения прав на это, выплаты авторских вознаграждений или даже уведомления самого автора либо обладателя интеллектуальных прав. К таким случаям можно отнести:

• Использование информации для цитирования не в полном виде всего конкретного объекта авторского права.
• Применение интеллектуальной собственности в целях обучения или науки в отдельных случаях.
• Создание копий для пользования произведением лицами с особыми потребностями, например – дублирование литературы шрифтом Брайля.
• Упоминание сведений о произведении или изобретении в СМИ.

Использование произведений в личных, непубличных и некоммерческих целях – это исключение не распространяется на компьютерные программы и ряд иных схожих объектов интеллектуальной собственности.

Полный перечень возможных ситуаций является более широким, но также может подразумевать наличие слабо урегулированных или спорных моментов, для разрешения которых обладатель исключительных прав на произведение может подать в суд и потребовать выплаты авторского вознаграждения, если его права фактически были нарушены.

Налогообложение авторского вознаграждения в 2018 году

Многих практикующих авторов в первую очередь интересуют вопросы того, как проводится налогообложение авторского вознаграждения в 2018 году. Ответы на них присутствуют в нормативах действующего Налогового кодекса, а именно – в положениях следующих его статей:

Помимо вопросов, связанных с уплатой налогов, рекомендуется обратить внимание и на аспекты обложения авторского вознаграждения страховыми взносами. Правовое регулирование в данном случае обеспечивается положениями ФЗ №212 от 24.07.2009. Так, страховые взносы в ФСС, ФФОМС и ПФР осуществляются в полной мере, если вознаграждение было получено в ходе трудовой деятельности. Но освобождаются от взносов выплаты в пользу правообладателей, если те не являются авторами, а наследниками автора. Также, нет необходимости выплачивать взносы в ФСС тем лицам, которые получают авторские вознаграждения не в рамках работы по трудовым договорам, но от взносов в ПФР и ФФОМС они не освобождаются.