Ревизия в продуктовом магазине: сроки, периодичность, акты и документы. Акт ревизии и его значение в деятельности предприятия
Порядок составления обобщающего итогового документа по результатам ревизии (проверки).
Организация ревизионной работы на объектах разных организационно-правовых форм и форм собственности:
2.1. Организация контрольно-ревизионной работы в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
2.2. Порядок проведения ревизий в кредитных организациях
2.3. Особенности контроля и ревизии хозяйственных операций в торговле и в общественном питании
2.4. Организация контрольно-ревизионной работы в строительных организациях
ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОБОБЩАЮЩЕГО ИТОГОВОГО ДОКУМЕНТА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ РЕВИЗИИ (ПРОВЕРКИ)
Итоговый документ по результатам проведеннойпроверки или ревизии (акт) должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений законодательства, правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, выявленных в процессе ревизии (проверки), или указание на отсутствие таковых, а такжевыводы, рекомендации и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений законодательства, порядка и правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, других недостатков и замечаний ревизионной комиссии.
В АКТЕ РЕВИЗИИ (ПРОВЕРКИ), составленном на бумажном носителе и имеющем сквозную нумерацию страниц, подлежат отражению:
Все выявленные в процессе ревизии (проверки) факты нарушений законодательства, правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
Финансовое состояние организации;
Факторы, условия и финансово-хозяйственные операции (сделки), оказавшие отрицательное воздействие на результаты деятельности или нанесшие ущерб организации или государству, и связанные с ними обстоятельства, имеющие значение для принятия правильного решения по результатам ревизии (проверки).
Подлинник акта ревизии (проверки) должен составлятьсяне менее чем в двух экземплярах ,один из которых остаетсяу контролирующей организации , адругой передается руководителю (лицу, исполняющему его обязанности) исполнительного органа проверяемой организации.
Акт ревизии состоит из 3-х частей: вводной, описательной и итоговой (в соответствии с Инструкцией о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов РФ).
Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать общие сведения о проводимой проверке и проверяемой организации:
Полное и сокращенное наименование проверяемой организации согласно учредительным документам; место проведения ревизии; дату акта ревизии; фамилии, имена и отчества и должности лиц, проводивших ревизию; наименование, дату и номер документа (приказа, распоряжения, протокола собрания акционеров (участников) или другого документа) о назначении проверки; указание на вопросы ревизии (проверки), например: «ревизия по вопросам соблюдения законодательства, правил ведения бухгалтерского учета и соблюдения отчетности» или «ревизия финансово-хозяйственной деятельности» (если ревизия носит комплексный характер и др.); период деятельности организации, за который проведена ревизия; даты начала и окончания ревизии.
Датой начала ревизии считается дата предъявления руководителю исполнительного органа проверяемой организации документа о назначении проверки или решения соответствующего органа (например, совета директоров или наблюдательного совета) на проведение ревизии, адатой окончания – дату подписания акта;
Адрес местонахождения организации; сведения о наличии лицензируемых видов деятельности (номер и дата выдачи лицензии, наименование органа, выдавшего лицензию, сроки начала и окончания действия лицензии);
Сведения о методе проведения ревизии по степени охвата ею первичных документов (сплошной, выборочной);
Сведения о встречных проверках, о проведении экспертизы, инвентаризации имущества организации, осмотре ее территорий и помещений;
Кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка) и что сделано по устранению недостатков и др.
Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать систематизированное изложение: документально подтвержденных результатов анализа финансового состояния, соответствия законодательству соотношения величины уставного капитала стоимости чистых активов организации; фактов нарушений законодательства, правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, выявленных в ходе ревизии.
Описательная часть имеет разделы, отраженные в программе ревизии: денежные средства, расчетные и кредитные операции, ТМЦ, прибыль и т.д.
В описательной части акта отражаются любые (все) выявленные нарушения и ошибки, недостатки в управлении финансово-хозяйственной деятельностью и замечания.
Выявленные факты однородных массовых нарушений могут быть сгруппированы в ведомости, таблицы и другие материалы, прилагаемые к акту (приложения). В тексте акта приводится изложение существа нарушений (со ссылкой на конкретные нормы законодательства), допущенных должностными лицами организации, а также общее количественное (суммовое) выражение последствий указанных нарушений и делается ссылка на соответствующие приложения к акту. Каждое приложение должно быть подписано участниками ревизии (проверки), а также руководителем исполнительного органа (или лицом, исполняющим его обязанности) и главным бухгалтером проверяемой организации.
Итоговая часть акта ревизии (проверки) должна содержать:
Сведения об общих суммах выявленных при проведении ревизии (проверки) ошибок и искажений бухгалтерского учета и составления отчетности по итогам отчетного периода, а также обобщенные сведения о других установленных фактах и нарушениях (в частности, законодательства или других нормативных актов);
Предложения участвующих в проведении ревизии (проверки) лиц по устранению выявленных нарушений. Предложения должны содержать перечень конкретных мер, направленных на пресечение выявленных в результате ревизии нарушений и полное возмещение ущерба, понесенного государством или акционерами (участниками) организации в результате их совершения (с приложением расчетов);
Выводы проверяющих о наличии в деяниях должностных лиц организации признаков правонарушений и предложения по привлечению исполнительного органа организации к ответственности за нарушение законодательства, правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности (со ссылкой на соответствующие нормы законодательства, а также предусмотренные этими нормами меры ответственности).
К акту ревизии (проверки) должны быть приложены:
Решения соответствующего органа организации о проведении ревизии;
Уточненные расчеты по видам и суммам ошибок и искажений в бухгалтерском учете и отчетности, составленные участниками ревизии в связи с выявлением нарушений законодательства, правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Эти расчеты должны быть подписаны участниками ревизии, руководителем и главным бухгалтером организации;
Акты инвентаризации имущества организации (если при проверке была проведена инвентаризация);
Материалы встречных проверок;
Заключения экспертов (если они привлекались);
Протоколы опроса должностных лиц, осмотра (обследования) производственных, складских, торговых и др. помещений и т.д.
Акт имеет юридическую силу, должен быть лаконичным документом, написанным просто, ясно, деловым языком.
Все записи в акте должны быть бесспорными, точными, неопровержимыми.
В акте не должна даваться правовая и морально – этическая оценка действий должностных и материально ответственных лиц.
Вскрытые факты должны подтверждаться подлинными документами, копиями документов и бухгалтерских записей, промежуточными актами, справками, расчетами, объяснениями и т.д.
При изъятии документов на месте изъятых должна быть копия с указанием на обороте основания и даты изъятия с подписью ревизора и гл. бухгалтера организации.
Акт ревизии (проверки) должен быть подписан участвовавшими в проверке членами ревизионной комиссии и уполномоченными лицами (например, экспертами), а также руководителем исполнительного органа проверяемой организации и главным бухгалтером организации. Составляется акт в 3-х экземплярах: 1) руководителю организации под роспись с указанием даты вручения; 2) направляется руководителю организации, назначившей ревизию; 3) остается в делах контрольно-ревизионного отдела.
Подписанный акт ревизии вручают руководителю исполнительного органа организации, о чем на последней странице экземпляров акта, оставшихся у ревизионной комиссии, необходимо сделать запись: «Экземпляр акта с ___ (указывается количество приложений) приложениями на ___ (указывается количество листов) получил» за подписью руководителя исполнительного органа организации или лица, получившего акт, с указанием его Ф.И.О., а также даты вручения акта.
В случае, когда указанные выше лица уклоняются от получения акта ревизии (проверки), членам ревизионной комиссии необходимо составить соответствующий акт, дата составления которого признается датой вручения акта ревизии.
Акт ревизии может быть направлен руководителю организации по почте или другим способом, свидетельствующим о дате его получения. В этом случае к экземпляру акта, остающемуся на хранении у ревизионной комиссии, прилагаются документы, подтверждающие факт почтового отправления или другого способа передачи акта руководителю организации.
В случае отказа руководителя организации от подписания акта членом ревизионной комиссии, возглавляющим проверяющую группу, на последней странице акта производится запись: «Руководитель исполнительного органа (Ф.И.О.) организации от подписи отказался», заверенная подписью указанного члена ревизионной комиссии.
По окончании ревизии (проверки) акт ревизии подлежит регистрации в специальном журнале ревизионной комиссии, страницы которого должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены подписью председателя ревизионной комиссии.
Для ознакомления с актом отводится 5 дней.
В случае несогласия с фактами, изложенными в акте ревизии, а также с выводами и предложениями ревизионной комиссии руководство исполнительного органа организации вправе в определенный срок со дня получения подписанного участниками ревизии акта ревизии представить в ревизионную комиссию письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям.
При этом руководитель исполнительного органа организации вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать ревизионной комиссии документы (или их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы неподписания акта ревизии (проверки).
По истечение срока, установленного для представления исполнительным органом организации ревизионной комиссии письменного объяснения мотивов отказа подписать акт или возражений по акту, в течение специально установленного срока ревизионная комиссия повторно рассматривает акт ревизии (проверки), документы, свидетельствующие об установленных нарушениях, ошибках и недостатках в деятельности исполнительного органа организации, а также документы и материалы, представленные исполнительным органом организации.
Если возражения и объяснения, представленные руководителем исполнительного органа организации, будут признаны обоснованными, то ревизионная комиссия обязана составить протокол согласования спорных вопросов по акту ревизии, в котором должны быть учтены и сформулированы все спорные вопросы и существо достигнутых соглашений по ним. Протокол, так же как и акт ревизии, подписывается участвовавшими в ревизии членами ревизионной комиссии, руководителем организации и главным бухгалтером проверяемой организации, прилагается к акту ревизии и является его неотъемлемой частью.
По результатам ревизии ревизионная комиссия готовит проект решения общего собрания акционеров (участников). После рассмотрения материалов ревизииобщим собранием акционеров (участников) может быть принято и отражено в протоколе общего собрания акционеров решение:
- о добровольном возмещении (а в случае несогласия – в судебном порядке) нанесенного своими действиями (бездействием) должностными лицами ущерба организации;
- о привлечении к ответственности должностных лиц организации за совершение нарушений законодательства, допущенные ошибки и недостатки в работе.
В таком случае решение должно содержать:
Ф.И.О. ответственных должностных лиц, в отношении которых вынесено решение;
Обстоятельства совершенных должностными лицами исполнительного органа организации нарушений законодательства, правил ведения бухгалтерского учета, составления отчетности, ошибок или недостатков, как они установлены проведенной ревизией, документы и другие сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, а также обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность;
Оценку представленных организацией доказательств, опровергающих факты, выявленные ревизией, или свидетельствующие о наличии обстоятельств, смягчающих их ответственность;
Ссылки на законодательные и другие нормативно-правовые акты, предоставляющие право выносить решение о привлечении должностных лиц организации к ответственности за совершенные нарушения; суммы средств, подлежащих возмещению организации; указания на статьи нарушенных законов и нормативно-правовых актов, предусматривающие меры ответственности за конкретные нарушения и применяемые меры ответственности, а также предложения по устранению выявленных нарушений законодательства, правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
Ревизия – это процедура, которая необходима предприятию с целью проверки фактического наличия денежных средств и имущества. Кроме того, ревизии подвергаются даже долги компании. Поэтому к данному процессу следует подходить очень грамотно и ответственно. Особенно это касается заполнения итогового документа – ревизионного акта.
Чем отличается ревизия от инвентаризации?
Считается, что ревизия и инвентаризация – это разные процессы, один из которых (ревизия) проводится внезапно, а другой (инвентаризация) – планово.
Однако как может проводиться планово проверка в случае наступления форс-мажорных обстоятельств, например, в виде пожара или наводнения? А ведь именно в таких случаях назначается инвентаризация, т.е. внезапно и по факту обнаружения неблагоприятных последствий.
Но, тем не менее, это действительно разные процессы. И разница в них заключена не в плановости или во внезапности, а в цели:
Инвентаризация проводится, чтобы выявить фактический остаток активов компании или ее долгов на определенную дату;
Ревизия – для того, чтобы выявить правильность соблюдения ответственным лицом требований предприятия по хранению и учету активов, документов и обязательств. Данная проверка проводится в любое время, которое утверждено локальным нормативным актом. А вот для проведения инвентаризации есть свои условия, которые закреплены в законах РФ.
Так, федеральный закон от 06.12.11г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в тексте далее – закон №402-ФЗ) в своей статье 11 указывает, что условия проведения инвентаризации утверждаются самой организацией (предпринимателем):
Все сроки, необходимость (случаи) и порядок проведения проверки;
Документальное оформление ее результатов;
Перечень тех объектов (имущества, нематериальных активов, товаров, материалов, денег, долгов и т.д.), которые подлежат инвентаризации.
Исключение составляют случаи проведения обязательной инвентаризации, которые закреплены действующим законодательством РФ. К таким случаям согласно приказу Минфина РФ №34н, утвержденного 29.07.98 г., относятся:
Передача активов в аренду, при их выкупе или продаже, в случае преобразования муниципального или государственного предприятия унитарного типа;
В случае, когда происходит смена лиц, на которых возложена материальная ответственность;
При обнаружении фактов злоупотребления сотрудником своего положения, кражи либо порчи имущества;
В случае возникновения чрезвычайных ситуаций, причиной которых стали экстремальные условия. Например, при пожарах, наводнениях и иных стихийных бедствиях;
При проведении ликвидации либо реорганизации компании;
Перед началом составления бухгалтерской отчетности за год. Исключение составляет то имущество, по которому ревизия была 1 октября года, за который составляется отчет, или позже этой даты, но до 31 декабря этого года;
И в иных случаях, которые могут быть дополнительно предусмотрены действующим российским законодательством.
А вот о ревизии в нормативных актах ничего не сказано. Поэтому руководитель компании самостоятельно назначает условия и порядок ее проведения, помня, что ревизия проводится:
В том же порядке, что и инвентаризация;
Также при наличии комиссии.
Единственное, задачей ревизии будет проверка не столько объектов, сколько тех, кто ответственен за сохранность этих объектов. Однако при этом конечная цель и ревизии, и инвентаризации одинакова – это выявление фактического наличия проверяемых активов и долгов, и сопоставление полученных в ходе проверки результатов с данными бухучета, которые содержатся в соответствующих регистрах. И выполнить это сравнение возможно только при условии правильного оформления ревизионного (инвентаризационного) акта. Таким образом, ревизию справедливо считать составляющим элементом инвентаризации.
Акт ревизии: что это такое и каким он бывает
Акт ревизии – первичный документ. Необходимость его составления продиктована целью самого процесса проверки – сопоставление и выявление реального количества имущества и обязательств компании. Поэтому ревизионный акт представляет собой первичный документ, в котором на определенную дату выводится фактический остаток проверяемых объектов.
На его основе:
Корректируется остаток активов и обязательств в бухучете по соответствующим счетам;
Ставятся на учет выявленные в ходе проверки излишние активы или долги;
Признается внереализационный налогооблагаемый доход;
Или отражаются расходы в виде, например, недостачи, которые уменьшают налоговую базу.
Только при наличии акта ревизии можно отразить все вышеозначенные процессы. Без этого документа признать, например, недостачу и провести ее списание, в том числе и за счет материально-ответственного лица, невозможно.
Исходя из того, что ревизии подвергаются обязательства и имущество компании, ревизионный акт будет иметь свои особенности в зависимости от проверяемого объекта. В связи с этим можно сказать, что:
На каждый вид активов существует свой ревизионный акт;
Либо действует единая форма, которая максимально обезличена по строкам и графам. И конкретика в такую форму вносится с учетом того, какой объект подвергается ревизии.
Таким образом, предприятие может, как самостоятельно разработать форму, так и воспользоваться уже имеющимися образцами актов.
Унифицированная или свободная форма. Какой воспользоваться?
Со вступлением в силу в 2012 году закона о бухучете №402-ФЗ требование о работе только с унифицированными формами документов осталось действительным только для тех документов, которые составляются для целей, не регулируемых указанным законом.
В связи с этим у предприятий появилась возможность самостоятельно разрабатывать или продолжать пользоваться прежними бланками.
В основном предприятия оставили старые формы. Действительно, зачем разрабатывать их, когда в них достаточно только внести специфические изменения, отражающие особенности хозяйственной деятельности компании, чтобы эти документы стали удобны?!
Таким образом, закон №402-ФЗ разрешил:
Пользоваться актами инвентаризации, какие разработаны Госкомстатом РФ и им утверждены в Постановлении №88 от 18.08.98 г. Они отлично подходят и для целей ревизии;
Либо самостоятельно подготовить их, руководствуясь положениями статьи 9 закона о бухучете.
Согласно данной статье любой первичный документ должен содержать в себе следующие обязательные графы:
Название самого документа – например, «Акт ревизии»;
Полная дата его составления, в которую входит не только число и месяц, но и год;
Название компании, от лица которой составляется документ;
Денежное и (или) натуральное измерение операции (факта), включая указание единиц, в которых производится измерение;
Название должности того лица или лиц, которые ответственны и совершили ту операцию, по которой составляется документ, и (или) ответственны за подготовку самого документа;
Подписи указанных лиц с расшифровкой реквизитов, которые позволяют этих лиц идентифицировать (Ф.И.О, ИНН, и иное).
Еще одним обязательным реквизитом именно для ревизионного акта является основание проведения самой проверки, т.е. в документе необходимо отразить одноименную графу, в которую вписывается приказ (распоряжение или указ) по ревизии.
Разработанная своими силами форма должна быть закреплена в Учетной политике компании (приказом предпринимателя). Это касается и решения о применении старых форм (унифицированных).
Общие правила составления акта
Для проведения ревизии всегда назначается приказом комиссия, в которую входит председатель и рядовые члены комиссии, а также материально-ответственное лицо, чей участок работы будет проверяться.
Составлять акт будет то лицо, на которое такая обязанность возложена приказом по ревизии. При этом на практике очень часто встречается то, что материально-ответственное лицо параллельно ведет учет результатов проверки.
Подписывается ревизионный акт всеми участниками проверки, по окончании которой он отправляется на сверку в бухгалтерию. По итогам данной проверки в акте делается отметка о наличии или отсутствии разногласий. В случае выявления разницы между ревизионными данными и данными бухгалтерского учета, в самом акте или в виде приложения к нему будет изложено о величине возникшего отклонения и его характер (недостача или излишки). Наличие такого заключения служит основанием для дальнейшего расследования (в случае недостачи) или для последующего признания без расследования факта отклонения (в случае излишек).
Акт ревизии составляется сразу в двух идентичных экземплярах, один из которых передается комиссией, проводившей проверку, в бухгалтерию, а другой остается на руках материально-ответственного лица. При этом все экземпляры документа подписываются всеми участниками проверки.
Номер акта ставится с учетом принятой на предприятии нумерации:
Либо каждый раз новая нумерация с нового года;
Или непрерывная с учетом номера последнего ревизионного акта.
Составляется акт от руки. При этом допускается, что отдельные его графы заполняются на компьютере. Датой его составления является дата начала ревизии.
В случае, если ревизия предусматривает не один день проверки, тогда в документе должно быть отражено одновременно:
Дата составления, которая соответствует началу ревизии;
Дата начала и окончания ревизии – это указывается, как правило, в отдельной строке.
Кроме того, в зависимости от вида проверяемого актива, содержание акта ревизии будет существенно различаться.
Нюансы составления и содержания
Если проводится проверка наличия денежных средств и документов в кассе, то в акте ревизии находят обязательное отражение следующие факты:
Указывается дата, на которую выводится остаток денежных средств и денежных документов;
Дается расписка прямо в тексте или дополнительно к акту (если не предусмотрено его формой) о том, что к моменту начала ревизии все деньги, денежные документы и иные ценности, которые поступили под ответственность кассира, приняты им к учету, а те, которые выбыли – списаны. Кроме того, в расписке указывается, что все кассовые расходные и приходные документы на момент проведения ревизии переданы в бухгалтерию компании. Данная расписка составляется материально-ответственным лицом;
Указываются в акте также последние №№ приходных и расходных кассовых ордеров;
Проверке подвергаются не только деньги, но и денежные документы (путевки, проездные билеты и т.д.);
Всё фактическое количество денег и денежных документов выводится в рублях и копейках по видам указанных ценностей.
Если проводится ревизия товарно-материальных ценностей (материалов, товаров, запчастей, сырья и т.п. активов), то в акте должны быть обязательно отражены следующие сведения:
Какие ценности подвергаются проверке – находящиеся в пути; отгруженные; принятые на ответственное хранение, или принадлежащие и фактически находящиеся в компании. Каждый вид этих активов должен оформляться своим, отдельным ревизионным актом. Такое разделение позволяет в точности выявить фактический остаток активов на предприятии;
Ревизия может затянуться не на один день, поэтому в акте указывается дата ее начала и окончания;
Материально-ответственное лицо должно перед началом проверки в самом акте или в приложении к нему дать расписку о том, что товарно-материальные активы (по тексту далее – ТМЦ) все оприходованы, а выбывшие – списаны; что все документы, подтверждающие приходно-расходные операции по активам сданы в бухгалтерию;
Все ТМЦ в акте отражаются с указанием номенклатурных номеров; используемых единиц измерения; с указанием инвентарного номера и заводского (при наличии);
Обязательно отражается фактическое наличие и общая стоимость остатка активов, включая цену за единицу. Эти стоимостные данные можно получить в бухгалтерии, либо бухгалтерия сама проставит их в акте;
Итог по ревизии выводится по стоимости, по количеству отраженных в акте порядковых номеров и по количеству фактических единиц активов.
Если проверяется наличие документов, то такая проверка может касаться:
Документов, которые подлежат уничтожению в связи с истечение их срока хранения;
Документов, которые сдаются в архив на долговременное хранение, например, по оплате труда сотрудников, и т.д.
Бланков строгой отчетности.
Таким образом, на каждый случай проведения проверки составляется свой акт, в котором указывается наименование документов, их номера, период их составления. При наличии серий и иных подобных идентифицирующих показателей в акте указывают и их. При этом в акте обязательно указываются по отдельным строчкам виды проверяемых документов. Например, выставленные и полученные счета-фактуры отдельно, отдельно накладные и т.д. Если проверка касается бланков строгой отчетности, то обязательно отражается в акте их учетная стоимость (номинальная).
Проверка достоверности бухгалтерского учета называется аудитом. Она может проводиться:
По желанию собственника компании;
Или обязательно исходя из требований законодательства РФ.
Аудит может быть сплошным или проводиться по отдельным учетным участкам. Его исполнителем является специализированная компания, которая имеет право на основании закона №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» заниматься этой деятельностью. При составлении заключения об аудиторской проверке руководствуются требованиями соответствующих стандартов.
Проверка дебиторских задолженностей обычно осуществляется:
По текущим долгам – в виде акта сверки, который, как правило, составляется по окончании каждого квартала или даже раньше;
По просроченным долгам проводится более тщательная проверка, которая начинается с выяснения срока задолженности. Необходимость такой проверки обусловлена либо попыткой взыскания через суд долгов, либо их списанием. Для этой цели составляется акт, в котором указываются реквизиты должника, номера документов, подтверждающих его долги, суммы задолженности и сроки оплаты, которые уже прошли. На основании этого акта далее оформляются акты сверки, которые рассылаются должникам.
Сама ревизия проводится и по документам, и по счетам бухгалтерского учета. Это позволяет выявить точную величину задолженности, которая числится по данным компании-кредитора.
При проведении ревизии в магазине акт может составляться:
Отдельно на товары, которые находятся в торговых залах и в складских помещениях. При этом обязательно указывается место нахождения товаров;
Либо в акт по соответствующим позициям добавляется количество товаров, которые находятся в торговом зале.
Но удобнее составлять отдельные документы.
Образец акта проверки ревизионной комиссии
Акт ревизионной комиссии о проверке организационной, хозяйственной и финансовой деятельности ТСЖ «Колизей» за 2006 год.
Комиссия в составе: Председателя Ревизионной Комиссии (РК) Березовской Л.В. и члена комиссии Чешихина С.Б. провела проверку организационной, хозяйственной и финансовой деятельности Товарищества за период с 01.01.2006 по 31.12.2006г. В данный период руководство деятельностью осуществлялось Председателем правления – Управляющим Товарищества Бычковой Н.Г.
Ревизионная комиссия информирует:
1. Работа по оформлению земельного участка в связи с изменившимися законодательными актами, в настоящее время не завершена по причинам:
А) не выполнено межевание квартала органами местного самоуправления;
Б) необходимо 100% согласие всех собственников.
2. Тепловые узлы учёта потребленных ресурсов установлены и сданы на коммерческий учет. С 01.01.2007г. расчеты с жителями будут осуществляться по фактически выставленным счетам. Ожидается, что это уменьшит платежи собственников по этой статье расходов. На их установку были задействованы денежные средства из фонда на ремонт и восстановление общего имущества. Также из средств этого фонда были оплачены 15 комплектов оборудования для пассажирских лифтов для изготовления на Карачаровском механическом заводе. Один комплект пассажирских лифтов был установлен в 1-ом корпусе.
3. Вопрос о введении в эксплуатацию поквартирных счетчиков прорабатывается. Вопрос не простой, законодательные акты по нему имеют большие недоработки, в ближайшее время решение этого вопроса будет предоставлено собственникам на голосование.
4. «Смета ежемесячных расходов на обеспечение деятельности товарищества и эксплуатацию» на 2006 год была утверждена в сумме 15720 тыс. рублей. Фактическое исполнение сметы составляет 15739 тыс. рублей. Перерасход по смете составил 28 тыс. рублей (включая штрафные санкции).
Сумма денежных средств на расчетном счете на 01.01.2006г. составлял – 8011 тыс. рублей. Остаток задолженности на 01.01.2007г. составляет 1479 тыс. рублей. При этом кредиторская задолженность перед поставщиками услуг на 01.01.2007г составляет 1426 тыс. рублей. Задолженность перед собственниками, имеющими право на дотацию по единственному жилью, составляет 1287 тыс. рублей.
Фактическое наличие денежных средств на расчетном счете в банке и кассе Товарищества на 01.01.2007г. – 4865 тыс. рублей; на депозитных счетах – 8000 тыс. рублей.
5. Необходимо заметить, что предоставленная смета на 2007 год лишь констатирует цифровой информационный материал, без сопроводительного сравнительного анализа (например, по сравнению со сметой на 2006 год), необходимого, на взгляд Ревизионной комиссии в такого рода документах, для понимания собственниками принципов увеличения/уменьшения доходов и расходов. Схема сметы не разъясняет причин увеличения доходов и расходов на 2007 год, поэтому собственники жилья, по нашему мнению, не получат полной информации для утверждения предлагаемой сметы 2007г., тем более при проводимой Правлением заочной (письменной) форме голосования.
6. Бухгалтерская документация (Договора, Акты по их исполнению, Банк, Касса, Отчетность) – ведется постоянно с использованием современного программного обеспечения. Отметим, что большая часть Договоров полуанонимна (зачастую в них отсутствуют номера телефонов, а адреса не соответствуют фактическому местонахождению), поэтому их достоверность не проверена.
7. За истекший 2006 год Правлению ТСЖ «Колизей» во главе с Председателем Правления пришлось решать многие вопросы и проблемы различного хозяйственного профиля, сопровождавшиеся значительными расходами общественных средств. Так с мая по август 2006 года только за работы по благоустройству территории и увеличению парковочных мест было потрачено, по нашим подсчетам, 1070530 рублей (в правлении можно посмотреть протокол К06-г/15 от 17.09.06г.). Трудно судить по документам, насколько оправдан в данном случае такой объем потраченных средств.
8. В условиях рыночной хозяйственно-финансовой деятельности, применительно к ниве ТСЖ, у нас началось проведение письменных опросов жильцов на злободневные, актуальные темы. Безусловно, многоплановая хозяйственная деятельность требует совещательных отношений между Правлением и жильцами по важнейшему вопросу – правильному расходу общественных средств. С этой стороны, письменные опросы, безусловно, могут выполнять положительную роль. Однако в ТСЖ «Колизей» письменные опросы, без особого на то решения очного Общего собрания собственников жилья незаконно, на взгляд Ревизионной комиссии, стали подменять Общее собрание собственников жилья, в соответствии с Уставом ТСЖ.
А) набран кворум голосов по дальнейшему проведению Общих собраний ТСЖ в виде заочного опроса в письменной форме. Затем этот пункт был внесен в Устав ТСЖ в нарушение действующего Устава, поскольку «…внесение изменений в Устав относится к компетенции Общего собрания товарищества собственников жилья» статья 145 Жилищного кодекса РФ.
Б) создана счетная комиссия ТСЖ из 4-х человек, которая на наш взгляд подменила собой Ревизионную комиссию ТСЖ, избранную на очном Общем собрании членов ТСЖ 28 октября 2004 года. Так, при подготовке и проведении письменного опроса Ревизионная комиссия не была приглашена на данное мероприятие и не присутствовала при подсчёте голосов.
9. В настоящее время Правление ТСЖ готовит новую редакцию Устава. Одним из самых известных в Москве специалистов по Управлению многоквартирными домами, публичным комментатором к Жилищному кодексу РФ является Филимонов Сергей Леонидович – зав. кафедрой «Правовое регулирование строительства и ЖКХ» Государственной академии повышения квалификации и переподготовки кадров для строительства и жилищно-коммунального комплекса России. Председатель Ревизионной комиссии Березовская Л.В. посетила семинар и получила экспертные комментарии г-на Филимонова, в частности по поводу проведения Общего собрания ТСЖ в заочной форме:
- «По вопросам, отнесенным к исключительной компетенции Общего собрания, предусмотренным пунктами 15.1.1 – 15.1.14, решения в форме заочного голосования приниматься не могут».
- «Подсчет решений собственников помещений по вопросам, поставленным на голосование на Общем собрании, проводимом в форме заочного голосования, осуществляет инициатор такого собрания совместно с ревизионной комиссией. По результатам подсчета составляется Протокол Общего собрания, который подписывается инициатором собрания и ревизионной комиссией. Если инициатором Общего собрания выступает ревизионная комиссия, то в подсчете решений собственников по вопросам, поставленным на голосование, обязан принять участие председатель Правления» (см. пункт 8Б данного акта).
Учитывая вышеизложенное, становится ясно, что формулировка Дополнения в Устав ТСЖ от 04.07.2005г. о легитимности проведения и принятия решений заочной формой Общего собрания, - без предварительного одобрения данного решения Общим собранием собственников в очной форме – является незаконной. Как и все прочие решения заочных общих собраний собственников, отнесенные Уставом к компетенции Общего собрания в пунктах 15.1.1 – 15.1.14 Устава.
Уважаемые собственники! Ревизионная комиссия считает, что:
1. необходимо в соответствии с ныне действующим Уставом провести Общее собрание собственников жилья ТСЖ «Колизей», на котором разграничить и установить рамки полномочий его очной и заочной формы. Установить различие между письменным опросом и заочной формой Общего собрания собственников жилья;
2. короткая, но достаточно насыщенная событиями история по выборам и перевыборам в руководящие органы управления ТСЖ дает основание принять следующее решение: раз в два года перед одновременными перевыборами членов Правления, председателя Правления, председателя и членов Ревизионной комиссии, приглашать Ревизионной комиссией аудиторских ревизоров для проведения финансовой проверки, начиная с таковой за 2006 год;
3. впредь не допускать разновременных выборов в органы управления и контроля ТСЖ, как это стало практиковаться у нас в течение 2005-2006гг., а при проведении выборов руководствоваться Уставом ТСЖ;
4. при выдвижении лиц, рекомендуемых в органы управления и контроля ТСЖ более тщательно знакомиться с представленными кандидатурами;
5. необходимо чтобы документы ТСЖ (Устав ТСЖ; протокол Общего собрания об избрании членов Правления и членов Ревизионной комиссии; смета на текущий год; правила пользования помещениями общего имущества; обобщенный состав общего имущества) были доступны всем собственникам ТСЖ. Например, находились у консьержа или на доске объявлений.
Ревизионная комиссия нуждается в обратной связи с собственниками. Мы ждём Ваших отзывов и пожеланий по адресу электронной почты: REVISION@INBOX-RU, по телефону Председателя Ревизионной комиссии 8-916-989-89-24 Березовская Людмила Викторовна, либо Вы можете оставить свои отзывы в письменном виде у консьержа корпус 3, 2 подъезд, с пометкой для Березовской Л.В. квартира 83.
Председатель Ревизионной комиссии Березовская Л.В.
Член Ревизионной комиссии Чешихин С.Б.
Регулярная проверка итогов работы с наличными расчетами производится с помощью акта ревизии кассы. Образец можно скачать бесплатно по прямой ссылке.
Регулярная проверка итогов работы с покупателями по наличным расчетам производится с помощью акта ревизии кассы. Супермаркеты, торговые сети, имеющие большой поток розничных клиентов, сталкиваются с необходимостью постоянного контроля кассы. Благодаря акту ревизии можно письменно зафиксировать денежные средства, и сопоставить их с пройденным по ленте товаром. На этой странице бесплатного ресурса можно скачать образец обсуждаемого документа. Рассмотрим его особенности и основные критерии оформления.
Поскольку основной целью ревизии является проверка, то ее проведение целесообразно доверить комиссии. Заранее сформированный коллектив распределяет обязанности, и выполняет определенные действия. Члены коллегиального органа уполномочиваются на это специальным распоряжением или приказом начальства. Перед началом осуществления ревизии председатель должен обозначить повестку мероприятия и перечислить участников. После этого, каждый из присутствующих вправе сделать какие-либо замечания и заявления. При их отсутствии сразу начинается исследование.
Обязательные пункты акта ревизии
:- Виза начальника, наименование учреждения, печать в верхнем правом углу;
- Название локального акта, номер и дата;
- Основание проведения исследования, состав комиссии;
- Перечисление фактов, установленных коллегиальным органом;
- Фиксация недостачи и других результатов;
- Фактический остаток наличности;
- Сопроводительное письмо руководству и бухгалтерии, приложения;
- Подписи и расшифровка каждого участвующего.
Каждое российское предприятие должно проводить инвентаризацию. Названной сверке подлежат имущество, обязательства, а также деньги, находящиеся в организации. Результаты проверок юридическое лицо должно оформить с использованием документов, бланки которых утверждены законодательно или же разрабатываются конкретным субъектом деятельности. Важно отметить, что среди установленных документов, применяемых при инвентаризации, отсутствует бланк акта ревизии наличных денежных средств.
Инвентаризация
Министерство финансов Российской Федерации Приказом от 13.06.1995 N 49 разработало и утвердило Методические указания по проведению инвентаризации. Данный акт регламентирует не только порядок назначения и осуществления сверки, но и способы оформления итогов проверки.
Согласно указанным разъяснениям Министерства финансов России любая инвентаризация начинается с принятия руководством предприятия решения о сверке. Соответствующее распоряжение оформляется приказом, который должен содержать наименование объекта проверки и сроки ее проведения.
Окончание сверки оформляется составлением документов, формы которых изначально были утверждены Минфином РФ в вышеназванном Приказе. Важно отметить, что документ, называющийся актом ревизии кассы, финансовое ведомство в своем нормативном предписании не утверждало.
Министерство финансов России в пункте 2.5 Методических указаний особо подчеркнуло тот факт, что разработанные формы являются примерными.
Позднее Госкомстат Российской Федерации утвердил Постановление от 18.08.1998 N 88 , которым ввел в действие бланки, применяющиеся и в настоящее время. Однако и указанный нормотворческий документ не содержит акт ревизии наличных денежных средств.
Важно подчеркнуть, что, несмотря на отсутствие утвержденной формы документа о ревизии наличных денег, каждое предприятие вправе разработать соответствующий акт самостоятельно.
Данный вывод следует из того факта, что в настоящее время бланки документов, утвержденные Госкомстатом и применяемые для оформления инвентаризации, не являются обязательными.
Образец акта ревизии кассы
И ревизия, и инвентаризация являются схожими процедурами. Целью обоих указанных инструментов выступает проверка соответствия количества наличных в кассе сведениям бухучета.
С учетом изложенного выше возможно предположить, что бланк инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15 может явиться моделью для разработки бланка акта ревизии кассы.
Данный вывод обосновывается также возможностью и правом каждого предприятия разработать и ввести в оборот собственные формы документов, которыми оформляются те или иные контрольные мероприятия.
Кроме того, надо помнить, что Госкомстат России своим Постановлением от 18.08.1998 N 88 отнес бланк ИНВ-15 к первичной учетной документации. Соответственно, допускается использовать данную форму в качестве акта ревизии кассы предприятия.
Заполнять вышеназванный документ следует аккуратно. Не допускается наличие ошибок, помарок или подчисток. Форма акта должна обязательно содержать:
- наименование предприятия и указание на его подразделение;
- ссылку на соответствующий приказ;
- расписку ответственного работника, гарантирующую сохранность наличности;
- указание на сумму денег в кассе, выявленную полистным пересчетом;
- пояснения по несовпадению фактических сведений с данными бухучета;
- подписи комиссии.
– документ, который составлен несколькими лицами и подтверждает факт проверки финансово-хозяйственной деятельности. Хозяйственная финансовая деятельность лиц, которые проводят внешнеэкономические операции, которые подлежат экспортному контролю, должна проверяться в согласии с 17 статьей Федерального закона ФЗ «Об экспортном контроле» от 18.07.1999. Проверка проводится на основе соответствующего предписания, дата и номер которого указывают в акте, который составлен по результатам проверки.
Акт проверки хозяйственной финансовой деятельности составляют уполномоченные лица, которые имеют право восстребовать документы, которые необходимы для проверки.
Если в течение предыдущей проверки были выявлены недостатки и нарушения, в акте указывают, исполнено ли решение по их устранению.
Назначение проверки
Проверки финансовой деятельности предприятия проводятся, когда необходимо составить исчерпывающую картину состояния компании. При проверке должны быть досконально проанализированы все направления деятельности, для чего необходимо изучить:
документы, подтверждающие право собственности на недвижимость или правильность оформления аренды помещений;
отчеты бухгалтерии;
материальные активы;
наличие задолженностей;
совершенные и текущие финансовые операции с акциями и ценными бумагами и т. д.
Инициировать проверку может инвестор, как заинтересованное лицо, контролирующие органы или собственник.
Задачи проверки
В процессе проверки происходит оценка:
достоверности информации о хозяйственной деятельности компании;
соответствия документов компании требованиям закона;
правдивости и точности информации, содержащейся в инвестиционной документации;
доходности и конкурентоспособности компании;
целесообразности избранной компанией стратегии развития;
рисков, связанных с покупкой компании или ее инвестированием.
При принятии решения об инвестировании компанию потенциальный инвестор должен составить объективную оценку рентабельности предстоящих финансовых вложений.
Порядок осуществления проверки
Для поведения проверки финансово-хозяйственной деятельности заинтересованные лица в подавляющем большинстве случаев обращаются к аудиторским компаниям, так как только сторонняя организация может справедливо оценить состояние дел предприятия.
В рабочую группу для проведения проверки обычно включаются консультант, бухгалтер, аналитик, аудитор и юрист. По результатам сбора и тщательного анализа деятельности компании составляется промежуточный отчет по каждому из направлений деятельности. При желании заказчика данные могут быть сведены в общий отчет.
Как правило, в ходе проверки исследуются следующие вопросы:
система хозяйственного учета, контроля и анализа на предприятии;
законность всех финансовых операций;
выдача и получение денег, подлинность выполненных работ и совершенных сделок;
сравнение данных бухгалтерского учета с теми сведениями, которые представлены в отчетности и балансе;
сопоставление информации об операциях и хозяйственных процедурах, связанных с ними;
сравнение записей о банковских выплатах и счетах с информацией, предоставленной банком.
Довольно часто проблемы в финансовой и хозяйственной деятельности компании обнаруживаются только при проведении проверки. Именно поэтому так важно перед инвестированием в компанию и для объективной оценки ее состояния осуществить комплексное и квалифицированное исследование.
По результатам анализа деятельности компании составляется акт – документ, подтверждающий факт проверки и содержащий выявленные нарушения. В тех случаях, когда никаких нарушений выявить не удалось, также составляют акт.
В этом документе обязательно должны содержаться следующие сведения:
Наименование компании (полное и сокращенное), а в случае проверки предпринимателя без образования юридического лица – фамилия, имя, отчество.
Место, в котором проверка проводилась.
Данные о проверяющих - фирме или должном лице.
Период проведения проверки (даты ее начала и завершения).
Существенные обстоятельства, относящиеся к выявленным нарушениям.
Суть нарушения.
Факты отказа в представлении документов.
Общий вывод о результатах проверки.
Акт составляют в 2 или 3 экземплярах, в зависимости от числа заинтересованных лиц. Обычно один экземпляр передается заказчику проверки, второй – проверяемой компании, а третий – проверяющим.
Образец акта проверки финансово-хозяйственной деятельности
Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности
СТ «Лувр» за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г.
СТ «Лувр»
Курская область,
Курский район,
Юзуфовский с/с,
д. Казеково
Ревизионной комиссией СТ «Лувр» в составе:Русан И.М., Гайдук Л.И., Тымченко О.Н. по поручению внеочередного собрания садоводов СТ «Лувр» проводилась проверка финансово-хозяйственной деятельности СТ за период с 01.01.2013 года по 30.06.2015 года путем изъятия документов на основании акта приема-передачи и передачи их по описи для проверки.
12 июля 2015 г. казначей Говзич В.В. и председатель правления Зыль К.К. в нарушение решения общего собрания отказали в выдаче документов членам ревизионной комиссии.
19 июля 2015 г. было созвано внеочередное заседание правления СТ «Лувр», на котором присутствовала казначей Говзич В.В. и повторно отказалась выдать документы по акту приема-передачи.
В связи с ограниченным доступом к документам, ревизионная комиссия составила промежуточный акт проверки финансово-хозяйственной деятельности только за 2013 год.
Для проведения ревизии были запрошены все документы, касаемые финансово-хозяйственной деятельности СТ «Лувр».
Устав СТ «Лувр».
Протоколы общих собраний, протоколы заседаний правления.
Договор о материальной ответственности с председателем Зыль К.К.
Штатное расписание.
Должностные инструкции.
Трудовые договоры, договоры подряда, контракты, заключенные сработниками СТ за проверяемый период.
Ведомости выплаты зарплат.
Кассовая книга, приходно-расходные ордера, авансовые отчеты.
Выписки банка, платежки.
Договоры со сторонними организациями и частными лицами на выполнение услуг, акты выполненных работ, ведомости выплаты денежных средств по договорам подряда.
Книга учета электроэнергии (по участкам).
Акты предыдущих ревизионных комиссий.
Для анализа были предоставлены следующие документы:
Устав СТ «Лувр».
Ведомости выплаты зарплат.
Частично были предоставлены приходно-расходные ордера.
Выписки банка, платежки.
Частично договоры со сторонними организациями и частными лицами на выполнение услуг (предоставлен только договор с Курскэнерго).
Ведомости по поступлению взносов садоводов.
Ведомости по поступлению денежных средств на целевые взносы.
Ревизионной комиссией просчитаны поступления членских взносов от садоводов и затраты согласно сметам и сверены с книгой доходов и расходов. В этой части расхождений не обнаружено.
Согласно ст. 40, 45 Устава СТ «Лувр», протоколы общих собраний, протоколы заседаний правления хранятся постоянно.
В предоставлении протоколов общих собраний, протоколов заседаний правления за проверяемый период, а также договора о материальной ответственности председателя, штатного расписания, должностных инструкций штатных работников, председатель правления Зыль К.К. отказал в грубой форме. С его слов из-за их отсутствия. Данный факт говорит о систематическихнарушениях Устава СТ «Лувр»Зыль К.К. за время его нахождения в должности председателя правления.
Согласно ст. 46 Устава СТ «Лувр», председатель правления избирается сроком на три года из членов товарищества. По той же причине (Зыль К.К., являясь председателем правления, категорически отказался предоставить все протоколы общих собраний) проверить законность его нахождения в должности не представляется возможным.
Трудовые договоры, договоры подряда, контракты ни с кем из штатных работников СТ не заключались. Поэтому проверить законность начисления и выплаты зарплат работникам, а также увеличение зарплат не представляется возможным.
Согласно Устава СТ «Лувр» сметы доходов и расходов товарищества, а также изменения и (или) дополнения, вносимые в них, утверждаются общим собранием.
За проверенный период председатель правления Зыль К.К., совместно с казначеем Говзич В.В. самостоятельно составляли ежеквартальные сметы и сами их утверждали. Выявленный факт говорит о преувеличении полномочий указанными должностными лицами, а также грубое нарушение Устава СТ «Лувр».
Председатель правления Зыль К.К. отказал в предоставлении всех договоров со сторонними организациями. Например, отсутствуют договоры:
Об оказании услуги по вывозу мусора. В соответствии с чем, проверить кратность и условия вывоза по договору, а также тарифы, не представляется возможным;
Договор на газоснабжение (аналогично).
За проверенный период на СТ «Лувр» накладывалась пеня за просрочку перечислений в ФСЗН:
Июль 2013 – 10335 р.
Август 2013 - 8362 р.
Октябрь – 3500 р.
Выявленный факт говорит о том, что собранные по ведомостям членские взносы, сдавались в банк не своевременно. Указанный период (июль, август, октябрь) относится к дачному сезону, это говорит о том, что поступление взносов от садоводов носит регулярный характер. К штрафным санкция со стороны ФСЗН привело халатное отношение к работе казначея Говзич В.В.
Проанализировано ведение книги учета электроэнергии по садовым участкам за период с 2013 г. по 1 квартал 2015 г. Выявлены факты не внесения оплаченных сумм через банк. Так, например, в книгу не внесены оплаты за электроэнергию по участку № 84 за весь 2014 г., по участку № 88 – частично за 2014 г. Что говорит о халатном отношении к работе казначея Говзич В.В. Выявить расхождения между фактическими оплатами и записями в книге учета электроэнергии по остальным участкам возможно только путем личной сверки каждого члена товарищества (сверить записи в садовой книжке, квитанции оплаты через банк с книгой учета электроэнергии).
В 2013 году были собраны целевые взносы для реконструкции помещения для насосной станции. Решение было принято на общем собрании в апреле 2013 г., протокол которого отсутствует.
Согласно ведомости, от членов СТ поступило 41 900 000 руб. Ведомость не закрыта, через кассу не проведена. Что является грубым нарушением законодательства РБ.
Казначеем Говзич В.В. предоставлен письменный отчет о распределении и использовании этих денежных средств, согласно которому деньги были потрачены следующим образом:
2 400 000 руб. – потрачены на строительные материалы за наличный расчет:
Кран подъемный - 1 500 000
Песок - 600 000
Кирпич, задвижки, вывоз трактором (чего?) - Количество не известно - 300 000
8 900 000 руб. – выплачены за строительные работы и работы по установке автоматики для насоса. Ведомости выплат отсутствуют.
Выдано Тарелко Р. - 1 000 000
Для строителей (получал Зыль К.К.) - 4 900 000
Выдано Назарову А.В. - 3 000 000
19 700 000 руб. – переданы председателю Зыль К.К. для покупки строительных материалов.
На сумму 10 900 00 руб. финансовые документы вообще не представлены. Пояснения по данному вопросу председатель Зыль К.К. дать отказался. Казначей Говзич В.В. пояснила, что все денежные средства по мере поступления от членов СТ, выдавала председателю под роспись и финансовые документы, подтверждающие их законное расходование, находятся у него же.
Предоставлены чеки, по которым производились покупки до принятия решения общим собранием о реконструкции помещения для насосной, принять основанием для подтверждения расходов такие чеки невозможно в связи с не соответствием дат.
Товарный чек (без даты!) на покупку прибора учета воды принять основанием для подтверждения расходов невозможно в связи с тем, этот прибор не входил в смету реконструкции, фактическое его (прибора) наличие не известно.
В отчет казначея Говзич В.В. внесена оплата штрафа установленного за административное взыскание, совершенное председателем Зыль К.К. и наложенное представителем Филиала «Энергонадзор» РУП «Курскэнерго Межрайонное отделение Курского района по надзору за электроустановками» Постановление № 200251 от 20 октября 2014 года, принять основанием для подтверждения расходов невозможно в связи с тем, что этот штраф наложен на Зыль К.К. и должен оплачиваться из его личных средств, а также в связи с тем, что штраф был наложен годом позже, после реконструкции насосной. Погашение данного штрафа денежными средствами членов садового товарищества, является грубым нарушением Устава о целевом использовании денежных средств и превышением полномочий председателя Зыль К.К. и казначея Говзич В.В.
Документами, подтверждающими расходы по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг), являются:
кассовый чек (его копия, заверенная руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем), содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи товара (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, идентификатор кассира, при осуществлении оплаты товара (работ, услуг) наличными деньгами. В случае отсутствия в кассовом чеке указанных реквизитов документами, подтверждающими расходы по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг), являются кассовый чек и товарный чек либо иной документ, подтверждающий приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи товара (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, подписанные лицом, непосредственно осуществившим отпуск товаров (выполнение работ, оказание услуг), с указанием его должности, фамилии и инициалов.
Таким образом, товарный чек является лишь дополнением кассового чека и без чека не является основанием для подтверждения расходов.
Проанализировав представленные документы, ревизионная комиссия пришла к выводу, что на строительные материалы было потрачено 11 103 650 руб. Законным основанием принять для подтверждения расходов на покупку строительных материалов возможно только кассовые чеки на сумму 527 950 руб.
Возникли вопросы по количеству использованных материалов (цемент – 44 мешка, клей «Люкс» - 12 мешов). Дать пояснения по этим вопросам председатель правления Зыль К.К. отказался.
В сентябре 2013 года уже проводилась ревизионная комиссия по проверке отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности садового товарищества «Лувр» (а именно использование целевых денежных средств на реконструкцию насосной станции) по результатом которой, был составлен акт. Финансовые документы, подтверждающие их законное расходование предоставленные в 2013 году и в 2015 году разнятся.
Так, например, вместо чека на блоки газосиликатные 625*300*200 на сумму 4 311 600 руб., в 2015 предоставлен только товарный чек на покупку прибора учета воды на сумму 2 450 000 руб.
В связи с тем, что не все документы были представлены ревизионной комиссии, провести, полную проверку комиссия не смогла.
Исходя из вышеизложенного, ревизионная комиссия сделала следующие выводы:
1. Суммой недостачи по использованию целевых взносов членов садового товарищества «Лувр» на реконструкцию насосной станции считать 19 496 350 руб.
2. Признать хозяйственно-финансовую работу СТ «Лувр» неудовлетворительной.
3. Выразить недоверие председателю правления СТ «Лувр» Зыль К.К
4. Указать казначею Говзич В.В. на халатное отношение к своим фукнциональным обязанностям.
5. Поставить вопрос о привлечении председателя правления Зыль К.К. к материальной ответственности в соответствии с законодательством РФ, в случае неисполнения решения, поставить вопрос о привлечении к уголовной ответственности как причинившего своими действиями материальный ущерб СТ «Лувр».
Предложения:
1. Привести документацию СТ «Лувр» в соответствие с законодательством РФ (ответственные – правление ТС, председатель, казначей) и Устава СТ «Лувр».
2. Запретить казначею сбор любых наличных средств (членские взносы, целевые взносы, налоги, оплата электроэнергии, оплата газовых балонов и т.д.). Членам СТ «Лувр» все оплаты производить исключительно по безналичному расчету.
3. Сумму целевых взносов прописывать в протоколах общих собраний, как в рублях, так и в конвертируемой валюте (например, доллар) по курсу НБРФ. Членам СТ, просрочившим платеж, оплачивать долг исходя из суммы в долларах. Платеж производить в рублях по курсу НБРФ на день оплаты. (ответственный - секретарь собрания).
4. Включить в должностную инструкцию казначея:
До 7 числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять информацию о сделанных платежах, поступивших денежных средствах, остатке денежных средств на счетах СТ. Данную информацию распечатывать на бумажном носителе и вывешивать в открытый доступ на стенде, а также на сайте СТ;
5. Указать правлению, председателю правления, казначею руководствоваться в деятельности СТ «Лувр» исключительно официальными документами. Запретить покупку необходимого и оплату услуг для СТ за наличный расчет.
Ревизионная комиссия:
Русан И.М.
Гайдук Л.И.
