Предмет преступления выступает в качестве. А

Стандартные вычеты: предусмотрены для самого работника и его детей.

Для работника:

· 3 000 руб/мес. – для ликвидаторов аварии в зоне ЧАЭС, инвалиды из числа военнослужащих.

· 500 руб/мес. – герои России, кавалеры ордена Славы 3 степени, инвалиды детства и труда I, II группы.

Для детей:

· 1-ый ребенок – 1 400 рублей.

· 2-ой ребенок – 1 400 рублей.

· 3-ий и последующие дети – 3 000 рублей.

· Ребенок-инвалид до 18 лет и учащийся по очной форме обучения до 24 лет инвалид I, II группы – 12 000 рублей.

Для опекунов/попечителей: 6 000 рублей.

Вдовам/вдовцам: вычет предоставляется в двойном размере.

Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налоговыми агентами НДФЛ.

Налоговые ставки:

13% - в отношении зарплаты и других доходов; в отношении дивидендов.

30% - в отношении доходов, получаемых нерезидентами.

35% - в отношении доходов от выигрыша, материальной выгоды.

Порядок исчисления:

∑ налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

НДФЛ = Н ст * Н б

Расчет производится нарастающим итогом с начала года. Из полученной ∑ НДФЛ вычитается ранее уплаченный налог. Разница перечисляется в бюджет. Налог рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом – российской организацией, ИП или постоянным представительством иностранной организации, выплачивающим доходы физ. лицам.

Порядок уплаты:

НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты з/п. НДФЛ с отпускных перечисляется в бюджет в любой день до конца месяца.

Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Виды страховых взносов.

Пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии.
- медицинские взносы (взносы в ФФОМС).
- взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.
- взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название - взносы «на травматизм».

Плательщики страховых взносов. Объект обложения страховыми взносами у работодателя. База для начисления и тарифы страховых взносов.

Налогоплательщики страховых взносов:

1 группа – работодатели, производящие выплаты физ. лицам (организации).

2 группа – лица, уплачивающие взносы за себя и не производящие выплаты физ. лицам (ИП, адвокаты, нотариусы).

Объект н/о у работодателя: выплаты, иные вознаграждения, начисляемые плательщиком в пользу работника (физ. лиц) по трудовым или гражданско-правовым договорам, договорам авторского заказа.

Облагаемые выплаты включаются в базу для начисления взносов на дату их начисления.

Тарифы страховых взносов:

Страховые взносы по трудовому травматизму:

32 тарифа от 0,2 до 8,5%, устанавливаются ФСС в зависимости от класса профессионального риска.

Сроки уплаты и предоставления отчетности по страховым взносам работодателями.

Сроки и порядок уплаты страховых взносов:

Работодатели обязаны уплачивать страховые взносы ежемесячно в течение налогового периода не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором начисляется платеж отдельными платежными поручениями в каждый фонд.

Предоставление отчетности:

· ФСС – форма 4-ФСС, до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (на бумажных носителях) и до 25 числа на электронных носителях;

· ПФР – форма РСФ-1, до 15 числа на бумажных носителях и до 20 числа на электронных носителях (если численность рабочего штаба более 25 человек). Сведения о работнике (ФИО, ИНН, СНИЛС) – форма СЗВ-1, не позднее 10 числа месяца (за апрель – до 10 мая). За каждого работника, по которому не сдан отчет, штраф – 500 рублей.

Отчетность по начисленным и уплаченным взносам предоставляется ежеквартально.

Исчисление и уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями (ИП) и приравненными к ним лицами. Контроль за уплатой взносов.

У налогоплательщиков 2-ой группы налоговой базы нет, они уплачивают фиксированный платеж, равный стоимости страхового года.

Стоимость страхового года – это произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, ставке (тарифа) страховых взносов в соответствии внебюджетному фонду, увеличенное в 12 раз:

Фиксированный платеж = МРОТ * Страх. Тариф * 12 месяцев

Транспортный налог.

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (юридические и физические лица).

Порядок исчисления и уплаты налога.

Порядок исчисления:

∑ налога по каждому транспортному средству исчисляется как произведение ставки налога на налоговую базу.

Порядок и сроки уплаты налога:

Уплата транспортного налога и авансов по нему юридическим лицом:

Авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (I, II, III, VI кварталы).

Уплата налога по итогам года производится не позднее срока подачи налоговой декларации (не позднее февраля года, следующего за отчетным).

Уплата транспортного налога физическими лицами:

Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Государственная пошлина

В налоговом учете пошлину включают в состав прочих расходов на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Что считать датой начисления пошлины, в законе не сказано. Поэтому надо руководствоваться общими принципами признания расходов. То есть считать моментом начисления дату, когда выполнено три условия.

Первое - пошлина взимается в соответствии с требованием законодательства. Второе - сумма пошлины определена. Третье - уплата пошлины приводит к уменьшению экономических выгод организации.

Например, при обращении за совершением регистрационных действий государственную пошлину надо заплатить до подачи документов на регистрацию (подп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Но пока регистрационные действия не начались, организация может отказаться от их совершения. И тогда ей обязаны вернуть деньги (подп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ). Это означает, что на дату уплаты сбора у компании нет оснований для его признания в расходах. А датой начисления будет день приема документов на регистрацию.

Пошлину за выдачу лицензии признают в прочих расходах единовременно на дату начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Не важно, имеет лицензия ограниченный срок действия или является бессрочной (письмо ФНС России от 28 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/22400).

Если уплата госпошлины связана с приобретением внеоборотных активов (например основных средств или нематериальных активов) ее налоговый учет зависит от того, когда она уплачена – до или после принятия актива к учету и вводу его в эксплуатацию. Если до, сбор нужно учесть при формировании первоначальной стоимости имущества (письмо Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-03-06/1/295). Если после - в прочие расходы.

Пошлину за регистрацию компании платят до ее создания учредители - физические лица или другие организации (п. »д» ст. 12 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Поэтому такая пошлина не является расходом вновь созданной компании.

Налог на имущество организаций

Плательщики налога.

1) Российские организации;

2) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объект налогообложения.

Объекты ОС, находящиеся в собственности организации (учитывающиеся на счетах 01, 03).

Предельный размер налоговой ставки.

Для объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым – это кадастровая стоимость – установлены ставки, максимальное значение которых в 2016 году не более 1,7%.

Уже много лет назад законодательно был отменен подоходный налог. Он был преобразован в - налог на доходы физических лиц. При этом очень много людей по-прежнему называет это вид налога подоходным. Даже столь незначительное изменение долго не укладывается в сознание людей, а налоговые вычеты (НВ) хоть и выгодны населению, но до сих пор многие ими не пользуются.

Что такое налоговый вычет по НДФЛ

Под НВ принято понимать уменьшение размера доходов на какую-либо часть. Официально этот процесс называется уменьшение налоговой базы. При этом такая формулировка касается стандартных вычетов. В остальных случаях под НВ подразумевается возврат излишне уплаченного налога.

Если быть точнее, то вычет - это своеобразная налоговая льгота, предоставляемая в разных жизненных ситуациях. Это частично или полностью на какой-то период времени освобождает от уплаты НДФЛ по ставке 13% или компенсируется одной суммой впоследствии. При этом поводов получить такую льготу достаточно много.

Что такое налоговый вычет НДФЛ, расскажет видео ниже:

Виды таких возвратов

Существует множество разновидностей НВ используемых в различных ситуациях. Простых граждан мало интересуют особые , есть более востребованные ситуации, позволяющие вернуть часть средств.

К наиболее популярным и известным относятся 3 вида НВ:

1. Социальные.
2. Стандартные.
3. Имущественные.

Про эти вычеты с каждым годом узнает все больше людей. Также существует еще одна группа НВ - профессиональные вычеты. При этом каждая из перечисленных групп имеет ярко выраженные особенности и делится на отдельные виды.

Стандартные

Условно понимание можно приравнять к ежемесячным. Эта группа самая многочисленная по количеству пунктов в подкатегориях. Они делятся на 3 виды:

1. Лица, связанные с ликвидацией аварии на Чернобыльской АЭС ; пострадавшие от радиации и/или перенесшие лучевую болезнь; связанные с испытаниями ядерного оружие; военные и спасатели, принимавшие участие в определенных операциях; сотрудники, участвовавшие в ликвидации аварий на атомных подлодках и других аналогичных объектах; работники по сборке и испытанию ядерного оружия, лица, получившие инвалидность во время боевых действий, в т. ч. и инвалиды ВОВ.
2. Участники ВОВ ; узники концлагерей; жители блокадного Ленинграда; медработники, работающие с ионизирующим излучением; доноры костного мозга; инвалиды с детства и инвалиды 1 и 2 групп; ликвидаторы аварий, связанных с радиацией; лица переселенные из зараженных радиацией мест; родители и супруги военных и государственных служащий, погибших или получивших увечья во время выполнения своих обязанностей; военнообязанные граждане, принимавшие участие в боевых действиях на территории СССР и РФ.
3. Родителям несовершеннолетних детей и учащихся до 24 лет; опекунам и попечителям; родителям детей-инвалидов; двойные вычеты для единственного родителя; двойные НВ при отказе от вычетов второго родителя.

Эти вычеты применяются ежемесячно после прохождения процедуры на них. Касаемо первых 2 пунктов, гражданин может претендовать на оба, но в расчет принимается только один, больший из них. Для первой подкатегории положена ежемесячное уменьшение налогооблагаемой базы на 3 000 рублей, для второй - на 500.

Вычеты из 1 и 2 категорий не взаимосвязаны с 3 - НВ ежемесячно суммируется, если лицо попадает под действие 1/2 и 3 разновидностей. Для НВ на детей есть определенный восполняемый лимит - вычет перестает предоставляться, как только родитель достигнет суммы заработка от начала года в 350 тысяч (до 2017 - 280 т. р.). Суммы, не облагаемые налогом сильно отличаются:

• На 1 400 уменьшение налоговой базы на -
• 3 000 - необлагаемая сумма на третьего/четвертого ребенка
• 12 000 - ребенок-инвалид/студент-очник с 1 или 2 группой инвалидности.

Для опекунов и попечителей меняется только последний пункт - необлагаемая налогом сумма заработной платы на детей-инвалидов составляет 6 000 р. Двойные НВ единственному родителю подчиняются общим правилам, но уменьшение налоговой базы удваивается. Эти вычеты суммируются: 1 ребенок - 1 400, дитя-инвалид - 12 000, зарплата 32 000. Налог будет высчитан только после отнимания вычетов - 32 000-(12 000+1 400) = 18 600*13%. Если же родитель входит в число лиц, принадлежащих 1 и 2 категории стандартных НВ, то налогооблагаемая база будет еще уменьшена.

Как легко оформить налоговый вычет, расскжает этот видеоролик:

Социальные

Эта группа НВ также разделяется на виды. Вычеты такого характера имеют непосредственное социальное значение. Они подразделяются на 7 категории и полагаются при таких обстоятельствах:

1. Расходы на .
2. Затратах на дорогостоящее лечение.
3. Оплате независимой оценки своей квалификации.
4. , обследования и медикаменты.
5. При дополнительных взносах на накопительную часть пенсии.
6. , на детей, подопечных, на братьев и сестер (в т.ч. в ).
7. и внесение взносов в фонд негосударственного .

На самом деле в Налоговом кодексе РФ прописано 6 пунктов, но стоит отдельно выделить затраты на дорогостоящее лечение. Правила вычетов по этому направлению отличается от стандартного. При социальном вычете на лечение за каждый налоговый период НВ рассчитывается из возобновляемого лимита в 120 000 р. В эту же сумму также включаются расходы на собственное обучение. Затраты свыше этого предела не подлежат вычету, максимум составляет 120 000*13%=15 600 за один налоговый период.

Дорогостоящее лечение не попадает в этот лимит - операции и другие процедуры, согласно постановлению Правительства РФ от 26 июня 2007 № 411, не имеет максимальных границ для расчета суммы вычета. Если лечение было проведено на 2, 3 или 4 миллиона и входит в перечень по постановлению № 411, то к расчету размера НВ будет принята вся сумма.

Имущественные

Вычеты этой разновидности по праву являются наиболее выгодными для граждан. Именно в этой группе по заявлению обычного человека можно получить назад несколько сотен тысяч рублей на законных основаниях. относиться к этой группе, если жилье стоило 2 млн рублей, то можно назад получить 260 тысяч. Это довольно большая сумма, но такой случай не единственный в группе имущественных НВ.

Есть и другие НВ этой категории:

• Покупка земельного участка и/или жилого дома
• Самостоятельное или долевое строительство жилья
• Компенсация части затраченных средств на .

Не стоит забывать и НВ, полагающиеся при продаже жилья - если жилье было в собственности менее 5 лет, то необходимо оплатить налог на доходы с полученной суммы. Существует вычет, уменьшающий размер налогооблагаемой базы на 1 млн. рублей.

Имущественные вычеты являются той категорией НВ, когда возврат денежных средств ограничен не восполняемым в последующем лимитом. Единственным исключением является НВ при продаже жилья, каждый раз налогооблагаемая сумма уменьшается на 1 млн. рублей. Для покупки жилья, участка или строительства есть максимальная сумма расчета - 2 млн рублей. От этих средств высчитывается 13%, 260 тысяч. Как только гражданин выйдет при перечисленных операциях за эту сумму, так вычет перестанет предоставляться.

В последнее время то и дело возникают споры о . но пока это все на уровне разговоров.

Профессиональные

Не все знают, что индивидуальные предприниматели не попадают под действие ряда НВ. Они могут воспользоваться . Помимо ИП такие вычеты получают:

1. Адвокаты, нотариусы.
2. Лица, имеющие доход по гражданско-правовым договорам.
3. Авторы письменных, художественных, музыкальных и других произведений.

Перенос неиспользованных вычетов в другой период

При расчете сумм НВ имеются 2 критерия - налоговый период и предельный лимит. Некоторые из вычетов ежегодно обновляют свой максимум для исчисления, другие действуют до конкретного лимита и более никогда не возобновляются. В практике НВ под налоговым периодом подразумевается 1 год.

Важно! Даже если по любому лимитированному вычету полагается максимальная сумма НВ, но доход в конкретных налоговый период был не большой, то возврат средств не сможет превысит размер уплаченных 13% налога.

• К вычетам, не подлежащим восстановлению лимита, относятся почти все имущественные НВ. Именно для этих НВ характерен перенос не использованных сумм на другой налоговый период в обе стороны.
• Социальные вычеты не имеют возможности быть перенесенными вперед, но их можно затребовать за прошедший год. Наиболее просты для понимания стандартные НВ - они изначально учитываются при начислении заработной платы. При этом, если право на вычет было, но им не пользовались, то возможно получение его за прошлые налоговые периоды.

Стоит учесть, что по социальным НВ, не использованным в прошлом году, а в этом превысившими лимит, не происходит объединения сумм для расчета максимума. Он по-прежнему остается в границах 120 тысяч рублей ежегодно, даже если в прошлых налоговых периодах такой НВ не использовался. Эти вычеты не являются переносимыми. Если выплаченных налогов за год не хватило, чтобы получить все сумму полагающегося НВ, то на будущий налоговый период они не переносятся.

НК РФ определено право физического лица на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты за каждый месяц соответственно 3000 руб., 500 руб., 400 руб., 300 руб. введены для ряда категорий плательщиков налога на доходы физических лиц.

Пример. Работник организации, инвалид из числа военнослужащих 3 группы вследствие ранения, полученного при защите РФ, ежемесячно получает заработную плату в сумме 6 тыс. руб. Работником представлено заявление на стандартный вычет в размере 3 тыс. руб.

При определении налоговой базы доход работника ежемесячно уменьшается на 3 тыс. руб. с января по декабрь включительно. Общая сумма стандартного вычета за год составит 36 тыс. руб. (3000 руб. * 12 мес.).

Социальные налоговые вычеты предусматриваются в …
суммах, уплачиваемых налогоплательщиком:

на благотворительные цели – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом период;

за свое обучение в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 тыс. руб.;

налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

за услуги медицинских учреждений по лечению налогоплательщика либо его супруга, родителей, детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств; общая сумма социального рассматриваемого налогового вычета не может превышать 25 тыс. руб., а по дорогостоящим видам лечения – принимается в размере фактически произведенных расходов.

Пример. В отчетном календарном году налогоплательщик оплатил приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом, для лечения себя, своих родителей, супруги, ребенка в возрасте до 18 лет в медицинский учреждениях. Общая сумма расходов на названные цели составила 45 тыс. руб. Доход налогоплательщика, полученный за налоговый период и облагаемый налогом по ставке13%, определен в размере70 тыс. руб.

Налогоплательщик вправе на основании налоговой декларации о доходах, письменного заявления и документов, подтверждающих родственные отношения, оплату расходов на лечение и приобретение медикаментов, уменьшить налоговую базу, облагаемую налогом по ставке 13%, на сумму социальных налоговых вычетов в размере 25 тыс. руб. Сумма разницы между произведенными расходами и суммой полагающегося вычета на следующий налоговый период не переходит.

Имущественные налоговые вычеты предусматриваются с сумм, полученных налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо совместной собственности, израсходованных налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды.

Пример. Физическое лицо получило в налоговом периоде 170 тыс. руб. от продажи индивидуальному предпринимателю автомобиля и гаража. По окончании календарного года на основании поданной декларации с указанием суммы от продажи имущества налоговым органом предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 125 тыс. руб.

Поскольку не были представлены документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение имущества и не подтвержден период владения имуществом, поэтому 45 тыс. руб.включены в налоговую базу, облагаемую по ставке 13%.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица; лица, получающие доходы от выполнения работ, оказания услуг по договором гражданско-правового характера; получающие вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица: полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если по распоряжению физического лица либо по решению суда или иных органов производится удержания из полученного налогоплательщиком дохода, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохода.

Для доходов облагаемых по ставке 13%, налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов. Если налоговых вычетов оказалось больше чем доходов, то в данном налоговом периоде налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между сумма налоговых вычетов и доходов не переносится.

Пример. Работнице организации, не состоящей в зарегистрированном браке, имеющей двоих детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 1500 руб.

Она имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором ее доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 тыс. руб.:

1200 руб. (по 600 руб. на каждого ребенка)

поскольку ежемесячный доход работницы составляет 1500 руб., а стандартные вычеты – 1600 руб., налоговоя база принимается равной нулю, исчисление и удержание налога на доходы не производятся. Разница за налоговый период между суммами налоговых вычетов – 19200 руб. (1600 руб. *12 мес.) и доходов – 18 тыс. руб.!500 руб. * 12 мес.), составившая 1200 руб. (19200 – 18000), на следующий налоговый период в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ не переносится.

Государственные минимальные социальные стандарты - это государственные услуги, предоставление которых гарантируется государством в определенном минимально допустимом уровне гражданам на безвозмездной основе за счет средств бюджета и внебюджетных фондов.
Минимально допустимая стоимость государственных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или местного самоуправления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов называется минимальной бюджетной обеспеченностью. Система государственных социальных стандартов формируется при определении финансовых нормативов формирования бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на единой правовой базе и общих методических принципах.
Типы государственных минимальных социальных стандартов:
номенклатура объектов государственной стандартизации, предоставленная в виде перечней организаций социальной сферы, ассортимента или набора материальных благ и услуг;
количественные нормы и нормативы объектов государственной социальной стандартизации в натуральном или стоимостном выражении;
нормативы времени предоставления услуг объектами государственной социальной стандартизации;
нормативные соотношения объектов государственной социальной стандартизации (пенсии, оплата труда, пособия и т.п.), выраженные в виде пропорций.
Государственные минимальные социальные стандарты включают:
в области оплаты труда – минимальный размер оплаты труда (МРОТ), единую тарифную сетку по оплате труда работников бюджетной сферы (ЕТС);
в области пенсионного обеспечения – минимальные размеры государственных пенсий;
в области образования - набор общедоступных бесплатных услуг образовательных учреждений, нормы и нормативы наполненности классов и групп, нормы и нормативы социальной поддержки обучающихся (в т.ч. размер стипендии), норматив числа студентов, получающих бесплатное образование в Вузах;
в области здравоохранения – перечень видов медицинской помощи, предоставляемой учреждениями здравоохранения бесплатно, набор общедоступных бесплатных услуг по оказанию медицинской помощи, нормы и нормативы обеспечения населения медицинской помощью;
в области культуры – набор общедоступных бесплатных услуг государственных и муниципальных учреждений культуры, нормы и нормативы обеспеченности населения государственными учреждениями культуры;
в области социального обслуживания населения – набор бесплатных услуг государственных и муниципальных учреждений социального обслуживания населения;
в области жилищно–коммунального хозяйства – набор предоставляемых населению льготных жилищно–коммунальных услуг, нормы и нормативы минимального уровня жилищно– коммунального обслуживания населения.

Еще по теме 9.2. Государственные социальные стандарты:

1. Проблема российских брендов. Корпоративная социальная ответственность как брендинг. Формы социальной ответс-твенности бизнеса. Корпоративное гражданство: от филантропии к социальным инвестициям. Социальный аудит и гуманитарная экспертиза: международные стандарты и индексы КСО. Сравнение несравнимых: индекс и рейтинг КСО. Социальное партнерство и корпоративные социальные коммуникации: PR как Public Relations и Public Responsibility. Быть частью большего...

17. Перечень товаров, работ и услуг, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

18. Ставки ндс. Налоговый период

20. Порядок исчисления и сроки уплаты ндс в бюджет

21. Перечень товаров, являющихся подакцизными. Плательщики акцизов

23. Ставки акцизов по подакцизным товарам. Порядок исчисления и уплаты акцизов. Сроки уплаты в бюджетную систему

Ставки акцизов.

Сроки уплаты акцизов.

24. Налогоплательщики налога на доходы физических лиц, объект налогообложения, доходы, не подлежащие налогообложению

25. Налоговая база ндфл. Особенности определения

26. Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты

27. Налоговые ставки, налоговый период. Порядок исчисления ндфл предпринимателями и налоговыми агентами. Сроки и порядок уплаты

28. Налогоплательщики единого социального налога. Объекты налогообложения

29. Налоговая база по единому социальному налогу. Суммы, не подлежащие налогообложению. Налоговые льготы.

30. Ставки единого социального налога. Порядок и сроки уплаты налога

31. Налогоплательщики налога на прибыль организаций. Объект налогообложения

32. Классификация доходов для целей налогообложения прибыли

33. Расходы и их группировка для целей налогообложения прибыли

34. Порядок определения доходов и расходов (метод начисления, кассовый метод)

35. Амортизационное имущество и амортизационные группы; методы и порядок расчета сумм амортизации

36. Налоговая база по налогу на прибыль организаций. Налоговые ставки

37. Налоговый и отчетный периоды. Особенности исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций. Сроки и порядок уплаты

39. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: характеристика элементов

41. Государственная пошлина: объекты платежа, ставки и порядок взимания

42. Налог на добычу полезных ископаемых и характеристика его элементов

43. Плательщики, объекты налогообложения транспортным налогом

44. Налоговая база, налоговый период по транспортному налогу

45. Налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога

46. Налог на игорный бизнес: налогоплательщики и характеристика элементов

58. Система налогообложения в виде енвд: условия применения, плательщики. Объект налогообложения, налоговая база.

59. Ставка и порядок расчета единого налога на вмененный доход. Сроки уплаты налога.

26. Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты

Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога.

Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные

Стандартные налоговые вычеты

Фирма может предоставить стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключены трудовые договоры. Если физическое лицо выполняет работы по гражданско-правовому договору, то его доход нельзя уменьшить на стандартные вычеты. Эти вычеты работник может получить в инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошлый год. Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13% Если сотрудник работает в нескольких местах, то вычеты предоставляются только в одном из них. В каком месте получать вычет сотрудник решает сам. Вычеты предоставляются на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на них. Заявление на предоставление вычетов работник должен подавать в начале каждого года. Доход сотрудников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Если доход сотрудника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000 рублей, 500 рублей, 400 рублей, 300 рублей.

Доход сотрудников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей.

Вычет применяется до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход сотрудника превысил 20000 рублей, этот налоговый вычет не применяется.

Всем сотрудникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 600 руб. в месяц на каждого ребенка. Вычет применяется до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 20000 рублей, этот налоговый вычет не принимается. Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет. Вычет должен применятся с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале 2003 года, то вычет может предоставляться в течение всего 2003 года). Чтобы получить вычет, работник должен сдать в бухгалтерию копию свидетельства о рождении ребенка.Если сотрудник не состоит в браке, то вычет предоставляется в двойном размере. Воспитывает сотрудник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты, значения не имеет. Если сотрудник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их уплаты, вычет ему не предоставляется.

Социальные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Общая сумма данного социального налогового вычета не может превышать 38000 рублей.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков,

находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Данные положения не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 600000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональный налоговый вычет – эта сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданоско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов).

Такой вычет предоставляется на основании заявления работника, получающего вознаграждение. Если расходы, связанные с получением авторского (лицензионного) вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, то сумма вознаграждения при исчислении налога на доходы физических лиц уменьшается на профессиональный вычет в пределах норм, установленных в подпункте 3 статьи 221 НК РФ. Например, доходы, связанные с получением авторского вознаграждения за создание литературных произведений, уменьшается на профессиональный вычет в размере 20% от суммы начисленного дохода. По авторским вознаграждениям за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати и произведений архитектуры и дизайна вычет предоставляется в размере 30% от дохода. При исчислении налога вы можете уменьшить авторское вознаграждение либо на сумму документально подтвержденных расходов, либо на профессиональный вычет в пределах норматива. Одновременно применить оба вычета нельзя.

50. Реализация товаров предприятиям производится по ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС, по установленной ставке.

Налог на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, используемые для производственных целей, не относится на издержки производства и обращения.

Величина НДС подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими предприятиями, занимающимися продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, кроме предприятий розничной торговли, общепита и аукционной продажи товаров, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, работ, услуг, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Налог, уплаченный при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитается из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов.

Уплата налога производится ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца.

Все плательщики НДС составляют счета-фактуры на реализацию продукции, работ и услуг. Предприятия, отнесенные законом к малым предприятиям, уплачивают налог ежеквартально в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет регулируются статьей 174 НК РФ.

В общем случае, уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налоговая декларация представляется в налоговые органы также в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В этом случае налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Следует заметить, что НК РФ не предусматривает авансовые платежи по НДС. Таким образом, уплата налога производится ежемесячно или соответственно ежеквартально.