Компенсация за неиспользованный отпуск при расчете отпускных. Компенсация за неиспользованный отпуск: когда выплачивается

Всегда приходит момент, когда тот или иной сотрудник начинает интересоваться вопросом, можно ли получить компенсацию за неиспользованный отпуск, при какой обстановке она положена и как рассчитать компенсацию за отпуск при увольнении. Попробуем разобраться с этой проблемой более детально, развеяв все сомнения.

Право на деньги

При увольнении сотрудника из организации по какой-либо причине он может иметь в запасе календарные дни отпускного периода, которые не были им использованы ранее. Работник имеет установленную законодательством возможность пойти и отгулять оставшееся количество дней и затем попрощаться с компанией. А может – и взять компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, что вполне правомерно по законодательству страны. О данном факте говорит:

• статья 127 Трудового кодекса РФ;
• п. 28 Правил, утвержденных НКТ СССР № 169 от 30.04.1930 г. (далее – Правила № 169).

Важность вопроса

Информацию о том, как обеспечить себе компенсацию за неиспользованный отпуск, человеку необходимо узнать заранее, чтобы недобросовестный работодатель не имел возможности нарушить трудовое законодательство, проигнорировав его право на компенсацию за отпуск при увольнении.

Бухгалтер по расчетам с сотрудниками должен быть в курсе, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск. Невыполнение данного действия влечет за собой применение со стороны контролирующих органов определенных штрафных санкций.

Право на перенос или деньги

Итак, необходимо понять, каким образом у сотрудника мог возникнуть невостребованный отпуск, за который положена компенсация, и как посчитать дни неиспользованного времени. Нужно сразу же уточнить: неотгуленный отпуск и компенсация за него могут появиться в силу нескольких оснований. В том числе, если в процессе положенного по закону отдыха наступил период:

• временного недомогания, на которое выдан больничный лист;
• выполнения государственных обязанностей, для несения которых сотрудник в нормальных трудовых условиях имеет право игнорировать работу;
• отзыва сотрудника из основного отпуска.

Правила расчетов

По вопросу, как рассчитывают компенсацию за неиспользованный отпуск, нужно сказать, что она представляет собой проведение несложных подсчетов. Именно от их результата зависит тот объем средств, который получит сотрудник организации. При отсутствии необходимых знаний предлагаем ознакомиться с этим вопросом более детально.

Итак, компенсация за отпуск должна быть высчитана за все календарные дни, которые человек не употребил в качестве отдыха. Это касается как главного, так и дополнительного отпуска. Вне зависимости от его типа сумму компенсационной выплаты вычисляют за все дни, положенные работнику.

Не следует уделять много внимания основанию увольнения: в любой ситуации и основной, и дополнительный отпускной период должны быть возмещены деньгами.

Для правильного расчета компенсации за неиспользованный отпуск уточним: в ситуации, при которой год фактически выработан не полностью, исчисление календарных дней отпускного срока проводят соразмерно реально отработанному периоду. Так, при условии, что сотрудник фактически трудился меньше 11 месяцев без предоставления отдыха в этом периоде, количество календарных дней отпускного срока вычисляют так:

Дни отдыха = 2,33 × полные месяцы работы – отгуленные дни отпуска В данной формуле 2,33 – это особый индекс. Его рассчитывают, как отношение числа положенных дней отпускного срока к количеству месяцев в году (28/12 = 2,33). Как правило, этот показатель во многих случаях является стандартным для сотрудников при отсутствии особых условий расчета.

Необходимо также отметить, что показатель числа месяцев работы у нанимателя, рассчитывают с учетом п. 35 Правил № 169. Согласно им:

• при фактически отработанной половине месяца или больше его считают проработанным целиком;
• при условии, что отработано меньше половины месяца, его вообще не берут в расчет.

Иначе говоря, компенсация за отпуск при увольнении в 2018 году не будет выплачена, если:

1. фактический стаж составляет меньше 1/2 месяца;
2. ранее право на отдых уже использовано по полной схеме.

Как правило, после расчетов полученное значение выходит дробным, а не цельным числом. Тогда его можно округлить в большую сторону, то есть – в пользу сотрудника. Об этом гласит письмо Минздравсоцразвития № 4334-17 от 07.12 2005 г.

После подсчета количества дней, на которые имеет право сотрудник, поскольку они не использованы им ранее, делают непосредственный расчет компенсации за неиспользованный отпуск. Схема такая:

Компенсация = число неиспользованных дней × средний дневной заработок Показатель среднего дневного заработка вычисляют согласно п. 4 Положения Правительства РФ, утвержденного постановлением № 922 от 24.12.2007 года. То есть аналогичным образом, как и для обычных отпускных.

Расчет в рабочих днях

Иногда расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении ведут не в календарных, а в рабочих днях. Самыми главными обстоятельствами подобного варианта расчета выступают:

1. заключение с человеком трудового договора на период меньше двух месяцев;
2. прием на работу сезонных сотрудников.

Сориентируем, как рассчитать компенсацию отпуска при увольнении для подобных договоров. Так, сама формула исчисления компенсационной выплаты остается неизменной. Единственное, при вычислении неиспользованных дней отпуска берут коэффициент 2, а не 2,33. Все остальное – как описано выше.

Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении надо считать так же, как и отпускные. То есть брать средний заработок сотрудника за расчетный период и умножать эту величину на количество неотгулянных дней.

Итак, чтобы рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, определите:
1. Продолжительность расчетного периода.
2. Заработок сотрудника за расчетный период.
3. Средний дневной заработок.
4. Итоговую сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Особые обстоятельства расчета

Рассмотрим особые обстоятельства расчета компенсации за неиспользованный отпуск. К ним относят:

• при стаже в организации от 11 до 12 месяцев можно рассчитывать на весь отпуск, как если бы фактически год отработан полностью. Исключение – стаж, равный 11 месяцам в силу округления (п. 28 Правил № 169 и письма Роструда № 1519-6-1 от 18.12.2012);
• даже если человек фактически трудился от 5,5 до 11 месяцев, право на весь отпускной период возникает при наличии таких внешних факторов, как ликвидация нанимателя, сокращение персонала, призыв на военную службу и др. Данное условие расчета денежной [компенсации за неиспользованный отпуск] следует использовать, только если человек трудился в компании меньше 1 года (п. 28 Правил 169 и письмо Роструда № 2368-6-1 от 09.08.2011).

Для более точного понимания механизма вычисления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении рассмотрим конкретный случай.

ПРИМЕР
Администратор Верещагин принял решение об увольнении из ООО «Искра» 18 июля 2018 г. На работу в данную организацию он устроился 01 июня 2017 года. Согласно графику, ему был предоставлен основной отпуск в количестве 14 дней. А по принятому в компании положению об оплате труда, количество неотгуленных дней отпуска округляют до целого числа. Рассчитанный средний дневной заработок Верещагина составил 1754 руб.

Выяснив число фактически отработанных дней, получаем такой результат. Верещагин проработал:

1 год: 01.06.2017 – 31.05.2017.

1 месяц: 01.06.2018 – 30.06.2018.

18 дней: 01.07.2018 – 18.07.2018.

Исходя из того, что последний период отработан более чем на половину, его необходимо принимать за единицу, то есть отпускной стаж Верещагина равен 1 году и 2 месяцам.

Рассчитаем количество неиспользованных дней отпуска следующим образом:

28 дней + 2,33 × 2 мес. – 14 дней = 18,66 дней.

При округлении, согласно положению об оплате труда, количество неиспользованных дней отпуска составит 19 полных дней.

Компенсация за неотгуленный отпуск при увольнении составит:

19 × 1754 = 33 326 руб.

Имейте в виду: сделав расчет, наниматель обязан перечислить денежную компенсацию взамен отпуска именно в тот момент, когда человек увольняется – в последний день его присутствия на предприятии. Тогда же выплачивают и остальные причитающиеся ему денежные средства – зарплату, премии и др.

Деньги без последующего увольнения

А можно ли получить компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнения в 2018 году? Оказывается, да. И это называют заменой отпуска денежной компенсацией, которая также закреплена на законодательном уровне.

Такая ситуация может возникнуть, если человек имеет законное право на отпускной период в количестве больше 28 дней, и самостоятельно выразит желание на подмену такого рода. Однако необходимо учесть, что заменить отпуск денежной компенсацией можно только в рамках количества дней свыше стандартного отдыха. То есть, сверх 28 дней.

Подчиненному нужно подать заявление на компенсацию за неиспользованный отпуск сверх установленного законом количества дней. А работодатель, в свою очередь, самостоятельно принимает решение, можно ли заменить отпуск денежной компенсацией или же отправить сотрудника в отпуск на все исчисленные дни.

Все это значит, что з амена отпуска денежной компенсацией допустима в случае, когда человеку положен дополнительный отдых, который согласно ст. 126 Трудового кодекса РФ может быть подменен денежной суммой. Ведь такой отпускной период предоставляют сверх основного отпуска, длительность которого равна 28 дням. Что касается, например, учебного отпуска, то он не может быть заменен на деньги.

Перенос

В ситуации, когда невостребованную часть основного отдыха переносят на следующий год, компенсация за неотгуленный отпуск также не предусмотрена. И связан этот момент с тем, что такие дни по сути не являются превышением, поскольку суммарно за все годы фактической работы они не перекрывают стандартного срока в 28 дней.

Невозможность замены деньгами

Для некоторых людей вопрос о том, положена ли компенсация за неиспользованный отпуск, не может быть поднят ни при каких обстоятельствах. В данную категорию входят беременные женщины и работники до 18 лет.

Для людей, занятых во вредных или опасных условиях труда, компенсация за отпуск по ТК РФ за дополнительные дни отдыха также недопустима. Однако на компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск при увольнении указанная норма законодательства не влияет.

Если сотрудник имеет право на денежную компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнения в 2018 году, он в целях проведения данной операции в бухгалтерском и кадровом учете обязан написать заявление на компенсацию отпуска, образец которого может быть следующим.

Заявление на компенсационную выплату вместо дней отдыха

Заявление на компенсацию отпуска, образец которого представлен выше, не является стандартизированной формой. То есть, никак не закреплен на законодательном уровне. Чтобы компенсация за неиспользуемый отпуск при увольнении или при подмене части дополнительного отпуска была выплачена, сотрудник может использовать данный образец или любой другой, разработанный в организации.

В том случае, когда наниматель принимает решение об удовлетворении просьбы со стороны подчиненного, он издает надлежащий приказ о замене отпуска денежной компенсацией, образец которого может выглядеть следующим образом.

Приказ о замене отпуска денежной компенсацией

Так как приказ на компенсацию за неиспользованный отпуск, образец которого изображен ранее, имеет произвольную форму, желательно, чтобы она была разработана кадровой службой компании.

Кадровый учет выплаты

Что касается кадрового документооборота, то в соответствии с ТК РФ компенсация за неиспользованный отпуск в непременном порядке должна быть документально оформлена. И в первую очередь – отражена в личной карточке сотрудника (форма № Т-2). В ее восьмом разделе про положенный отдых отражают все необходимые к учету данные. В том числе:

Относительно расписания отпусков (форма № Т-7), в графе 10 «Примечание» нужно обязательно уточнить, что сделана выплата компенсации за неиспользованный отпуск без увольнения. И при этом следует непременно отобразить то количество дней отпускного периода, которые были подменены на денежные средства.

Налоговый учет выплаты

Если рассматривать компенсацию отпуска при увольнении в 2018 году с позиции налоговиков, то ее относят в затраты на оплату труда. А именно:

• при расчете налога на прибыль компенсационную выплату принимают на дату ее начисления. Наличие резерва на оплату отдыха сотрудника здесь роли не играет;
• при расчете налога на упрощенной системе с объектом «доходы за минусом затрат», компенсацию за неотгуленный отпуск при увольнении в 2018 году признают на дату ее перечисления.

Налогообложение НДФЛ компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении происходит в общем порядке с удержанием налога. И этот момент не связан с тем, в какой именно ситуации была получена компенсационная выплата – при увольнении или в качестве подмены дней отпускного периода. Налог, удержанный в России с компенсации за отпуск обязательно перечисляют в казну государства не позднее того дня, который идет за днем ее выплаты. Что касается отражения суммы налога по компенсации в справке о доходах физлица, то с 2018 год она имеет свою кодировку – 2013. А до 2018 года в качестве кода дохода по компенсации за неиспользованный отпуск в справках 2-НДФЛ применяли – 4800.

В справках 2-НДФЛ за 2017 года компенсацию за неиспользованный отпуск показывайте новым кодом дохода 2013.

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами во все фонды – ФСС, ПФР и федеральный медстрах. Причем это относится к любому виду компенсации – при увольнении или же подмене дней отпускного периода на денежные средства.

Бухгалтерский учет выплаты

Отражение к омпенсации отпуска при увольнении в бухгалтерском учете предполагает оформление специальных проводок:

• Дебет 20 и Кредит 70 – сделана компенсация за неиспользованный отпуск в 2018 г., расчет которой был произведен нами заранее;
• Дебет 70 и Кредит 68 – НДФЛ с рассчитанной компенсационной выплаты;
• Дебет 20 Кредит 69 – страховые взносы компенсационной выплаты;
• Дебет 70 и Кредит 50, 51 – перечисление компенсации за неиспользованный отпуск, когда выплачивается через кассу или расчетный счет.

На наш взгляд, на основании изложенного можно предположить, что вопрос, можно ли взять компенсацию за неиспользованный отпуск, раскрыт в полном объеме. А потому у любого человека больше не будет возникать трудностей с тем, как рассчитать компенсацию за отпуск.

О возможности замены ежегодного отпуска или какой-то его части денежной компенсацией знают многие, но в этом вопросе есть масса тонкостей. Подчас работодателю приходится отказывать работнику в такой компенсации, а иногда воспользоваться ею просто необходимо. В каких же случаях компенсация за отпуск возможна, а какие категории работников претендовать на нее не могут? Как правильно оформляется такая замена части отпуска и рассчитывается компенсация при увольнении и на многие другие вопросы постараемся ответить в этой статье.

Трудовой кодекс в статьях 126 и 127 рассматривает две ситуации, когда такая денежная компенсация отпуска возможна.

• По оформленному в письменном виде заявлению сотрудника может быть компенсирована часть ежегодного, длящегося более 28 дней, отпуска, выходящая за эти временные границы.
• Начисляется компенсация за неиспользованные дни отпуска в случае увольнения сотрудника.

Когда компенсируется часть отпуска во время работы

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск, как указывается в статье 126, возможна сотрудникам, имеющим удлиненные отпуска. К ним относятся:

• педагоги, инвалиды, несовершеннолетние лица и другие категории работников;
• сотрудники, претендующие на ;
• лица, имеющие ненормированный день или работающие во вредных или опасных условиях;
• работники, трудящиеся в регионах Крайнего Севера или районов, законом приравненных к ним;
• спортсмены, тренеры и медицинские работники.

Эта норма дает работодателю право, но не обязанность, на замену отпуска компенсацией. Поэтому если работодатель сочтет необходимым, он может предоставить работнику соответствующий отпуск, а в компенсации отказать.

Заявление на компенсацию за отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск возможна лишь при оформлении письменного заявления работника, если такая выплата допустима во время работы на данном месте. Когда работодатель не получает такого заявления, то даже судебная инстанция не вправе обязать его компенсировать часть отпуска в денежном виде.

И даже при согласии работодателя на замену некоторой части отпуска компенсировать ее работникам отдельных категорий невозможно. По статье 126 норма по замене компенсацией в денежной форме основного и дополнительного отпусков не может быть применена в отношении:

• беременных работниц;
• сотрудников, которым еще не исполнилось 18 лет.

Когда компенсация за неиспользованный отпуск не положена

При рассмотрении вопроса о компенсации важно помнить, что такой вариант не допустим в отношении дополнительных отпусков, получаемых работниками согласно Закону РФ № 1244-1, рассматривающего вопросы социальной защиты граждан, вследствие катастрофы на ЧАЭС, подвергшихся радиоактивному воздействию.

Невозможно компенсировать дополнительный отпуск и тем лицам, кто трудится в опасных или же во вредных для человека условиях. Но здесь стоит учесть, что по статье 117 Трудового кодекса минимально такой отпуск может длиться 7 календарных дней. Если лицу положен более длительный отпуск, то согласно тексту той же статьи превышающая 7 дней часть этого отпуска может быть заменена компенсацией. Основанием для этого могут стать:

• отраслевые или межотраслевые соглашения;
• коллективные договоры;
• письменное согласие сотрудника, оформленное в виде специального соглашения к имеющемуся трудовому договору.

Порядок начисления и расчета, а также условия, при которых это возможно определяются вышеозначенными документами.

Как рассчитать дни за неиспользованный отпуск

Зачастую случается так, что работнику за истекшие периоды не удалось использовать причитающийся ему отпуск. Поэтому в текущем году он решает взять все накопленные дни. Оформляя свое желание, сотрудник пишет заявление о замене превышающей 28 дней части отпуска некоторой денежной выплатой. Но законна ли здесь компенсация за неиспользованный отпуск? А если законна, то за сколько неиспользованных дней может быть начислена выплата?

Разрешить проблемную ситуацию поможет статья 126. Когда оплачиваемые отпуска суммируются с целью их переноса на следующий для сотрудника рабочий год, то компенсировать можно лишь часть каждого из таких отпусков, большую 28 дней. Из этого следует, что при полагающемся сотруднику отпуске в 28 дней даже при суммировании неиспользованных в прошлом периоде дней, компенсацию ему получить не удастся.

А каков порядок действий, когда имеет место удлиненный отпуск? Возможна ли компенсация дней отпуска сотруднику в этом случае? Здесь ситуация неоднозначна. Судебные инстанции склонны видеть в удлиненном отпуске такую же гарантию для отдельных категорий, как и в 28-дневном для большинства работающих. На этом и основываются судебные решения, гласящие, что заменять основной отпуск денежным эквивалентом нельзя. Но та же статья 126 описывает замену части полагающегося отпуска, оказывающегося больше 28 дней.

Здесь стоит учитывать разницу между эпитетами «основной» и «ежегодный» в применении к оплачиваемым отпускам. Ежегодные отпуска включают и основные, и другие виды отпусков. Поэтому, основываясь на терминологии, в случае 42-дневного отпуска заменить четырнадцати дней отпуска компенсацией работодатель не сможет. Однако четких разъяснений чиновников по этой ситуации не опубликовано. Что сделало возможными практические решения, когда работодатели идут навстречу просьбам работников и выплачивают денежные компенсации за ту или иную часть длительного отпуска, большего чем 28 дней.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск

По нормам, описанным в статье 139 Трудового кодекса и изложенным в Положении № 922 об особенностях вычисления средней заработной платы, величина среднего дневного заработка рассчитывается исходя из данных последних 12 месяцев. Всю сумму заработной платы за данный период делят на 12, а затем и на 29,3. Эта величина является средним числом дней в месяце.

Пример

Допустим, что сотрудник работает на предприятии с 13.08.2012. Будучи инвалидом III группы, он имеет право не на обычные 28, а на 30 календарных дней положенного в этом случае основного отпуска. Во время деятельности в компании сотрудник не смог использовать все дни отпуска. За первый год он отдыхал 21 отпускной день, а во второй - 22. Сколько неиспользованных дней ему может заменить компенсация за отпуск?

Если подытожить, то за 2 года вместо причитающихся 60 дней отпуска использовано только 43 дня. В этом случае в силу вступает статья 126, а лицо вправе рассчитывать на компенсацию за превышающую 28 дней часть отпуска. В рассматриваемом случае работодатель может рассмотреть заявление о компенсации четырех дней, по два за отработанные годы. Оставшиеся же тринадцать дней сотруднику необходимо использовать в установленном порядке.

Что же касается расчета размера компенсации, то ее можно подсчитать, например, за период с 13.08.2012 по 12.08.2013. Следует учесть, что весь расчетный период сотрудник работал. Поэтому при окладе 18 000 рублей легко подсчитать средний заработок за день этого работника, который по уже приведенной формуле составляет 614,33 руб. Следовательно, компенсация за неиспользованный отпуск в этом конкретном случае за 2 дня, будет равна 1 228,67 руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

При увольнении компенсация полагается за все отпуска, неиспользованные во время работы. Эта норма закреплена в тексте статьи 127 Трудового кодекса. Но перед тем, как узнать число дней, которые могут быть компенсированы и рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, нужно учесть, что сотрудник может использовать неиспользованные ранее отпуска со следующим за этим увольнением. Таким образом, последний день отпуска, несомненно, оказывается днем увольнения.

Чтобы осуществить подобное, работнику нужно подать соответствующее заявление, а работодателю согласиться на использование сотрудником отпуска. Норма неприменима только в случае, когда увольнение вызвано виновными деяниями, и человек может получить только компенсацию. Однако работодатель, даже при подаче работником соответствующего письменного заявления, не обязан предоставлять .

Увольнение и отпуск сотрудника, работающего по срочному договору

Интересная ситуация возникает при увольнении работника, связанного с работодателем срочным трудовым договором. Подчас рассматривая заявление такого сотрудника о предоставлении отпуска, после которого должно следовать увольнение, работодатель отказывает, боясь трансформации срочного договора в бессрочный. Мотивируют такой страх тем, что при выходе отпуска за рамки действия договора уволить сотрудника окажется невозможно. Такие опасения ошибочны.

Статья 127 определяет, что при истечении действия трудового договора и связанным с этим увольнением отпуск может предоставляться даже в ситуации, когда его время частично или полностью выходит за рамки имевшего место трудового договора. Здесь день увольнения совпадает с заключительным днем отпуска. Последним же в этой ситуации рабочим днем станет день, предшествующий отпуску. В этот день сотрудник получает трудовую книжку, при этом важно провести с сотрудником окончательный расчет и совершить другие, связанные с увольнением действия.

Поэтому, если договор расторгается по инициативе сотрудника и при этом предоставляется отпуск, то у работника есть полное право отозвать поданное ранее заявление об увольнении до того дня, пока не начался его отпуск. Важно учесть, что такой отзыв реален при условии, что на место работника пока не найден кто-то другой.

Расчет компенсации неиспользованного отпуска при увольнении

Если сотрудник не пожелал использовать причитающийся ему отпуск до увольнения, или работодатель против предоставления такого отпуска, то работника ждет компенсация отпуска при увольнении. Для расчета неиспользованных отпускных дней Трудовой кодекс не описывает какого-либо особого порядка. Поэтому работодателям приходится ориентироваться на утвержденные еще 30.04.1930г. Правила об отпусках и разъяснения Минтруда по этому вопросу.

По этим документам сотрудники, увольняемые работодателем и проработавшие не менее 11, засчитываемых в срок работы месяцев, имеют право на полное компенсирование неиспользованного отпуска (стандартно, максимум - 28 дней). Иными словами, если сотрудником отработан целый год и еще одиннадцать месяцев, но при этом отпуск не был использован, то лицу причитается компенсация отпуска при увольнении, равная 56 календарным дням, или по 28 дней ежегодной деятельности в компании. Полную компенсацию, причитающуюся за отпуск в 28 дней, причитается и тем работникам, которые проработали от 5,5 до 11 месяцев. Это происходит при условии:

• ликвидации всего предприятия или отдельных его подразделений;
• сокращения штата организации или объема выполняемых работ;
• временной приостановки работ или всеобъемлющей реорганизации;
• поступления сотрудника на военную службу.

Это означает, что работавший в компании полтора года и не использовавший отпуск сотрудник при ликвидации компании и увольнении по статье 81 Трудового кодекса может рассчитывать на компенсацию за неиспользованные 56 календарных отпускных дней. Такой расчет компенсации отпуска при увольнении подтверждают и судебные инстанции.

Важно помнить, что при расчете компенсации при увольнении рассматривается не календарный, а рабочий год, начинающийся с момента приема сотрудника на работу.

Кроме рассмотренных выше случаев, остальным работникам, проработавшим до 11 месяцев, полагается пропорциональная компенсация за отпуск, независимо от причины увольнения.

Пример

Сотрудник был принят в компанию с 12.09.2013. Из полагающихся ему в 2014 году 28 дней ежегодного отпуска он использовал только пятнадцать. А 11.01.2015 сотрудник должен быть уволен по собственному желанию.

За год работы 12.09.2013 по 11.09.2014 работнику полагалось 28 отпускных дней. Но в силу обстоятельств им не было использовано 13 дней. С сентября 2014 года по январь 2015 года работник вправе получить еще 9,32 дня. Это означает, что при увольнении работнику следует получить компенсацию за 22,32 неиспользованные дня отпуска.

Если решение об увольнении было принято раньше, то это отразилось бы на размере компенсации. Следуя тексту пункта 35 используемых при начислении компенсации правил, излишки:

• меньше 0,5 месяца, не принимаются в расчет;
• больше половины, округляются в пользу работника.

Если работнику положен удлиненный ежегодный отпуск, то расчет компенсации за неиспользованный отпуск проводят исходя из размера установленного отпуска, который делят на 12 и далее умножают на число отработанных человеком месяцев.

Стаж для предоставления отпуска

Как указывается в статье 121 Трудового кодекса, право на основной отпуск дает стаж, включающий время работы конкретного сотрудника по факту:

• когда за сотрудником сохранялось его рабочее место, но он фактически не работал, причиной тому может быть сам оплачиваемый отпуск, праздничные нерабочие и выходные дни, а также иные другие предоставляемые дни отдыха;
• прогула, который работник вынужден был совершить при незаконном отстранении от работы или увольнении, сопровожденный дальнейшим восстановлением на занимаемой должности;
• отстранения от исполнения обязанностей лица, которое не по своей вине не смогло пройти обязательный в компании медицинский осмотр;
• отпуска, на время которого не сохраняется заработная плата, суммарно за год не превышающего 14 дней и предоставляемого по просьбе самого работника.

Как рассчитать дни неиспользованного отпуска с учетом особенностей исчисления стажа

Работник приступил к исполнению обязанностей 26.09.2013г. В мае 2014 года он получил неоплачиваемый отпуск, который продлился 19 дней. В октябре этого же года сотрудник решил покинуть организацию, а датой его увольнения стало 12.10. Какая компенсация дней отпуска положена в подобном случае? Для данного лица рабочий год начинается 26.09.2013 и заканчивается 25.09.2014. Но из-за имевшего место неоплачиваемого отпуска и положения, что в стаж может быть включено только 14 дней такого отпуска, конец рабочего года необходимо сместить на 7 дней. То есть после корректировки год будет иметь несколько иные рамки, начинаясь с 26.09.2013 по 30.09.2014.

С 1 до 12 октября работник исполнял свои обязанности, но эти дни в расчете компенсации не учитываются, поскольку период не превышает половину месяца. Исходя из проведенных расчетов, можно начислить работнику компенсацию за все 28 неиспользованных отпускных дней.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск для совместителей

Если говорить о начислении компенсации совместителям, то по статье 287 Трудового кодекса все декларируемые законодательством или другими актами или соглашениями компенсации и гарантии должны предоставляться совместителям в полном объеме. Поэтому здесь выплата компенсации за отпуск при увольнении не менее актуальна, как и при расчете работников по основному месту деятельности. При этом внутреннее такое совместительство или внешнее - не имеет значения.

Подытожим:

Итак, как видите, замена отпуска компенсацией возможна не только в случае неиспользования основного отпуска, но и дополнительного. И если такая компенсация невозможна во время работы, например, как в случае с дополнительным отпуском при вредных условиях работы, то при увольнении сотрудника работодателю необходимо выполнить этот расчет и провести компенсацию. Выплата компенсации за отпуск осуществляется в последний для сотрудника рабочий день. Но для выплаты подобной компенсации за часть отпуска, большего 28 дней, сроки законодательно не установлены. И здесь было бы полезно их закрепить в локальном акте, который устанавливает правила оплаты труда на предприятии.

См. также:

Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Работник может в любое время обратиться к работодателю с подобным заявлением. Необходимость выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск может возникнуть и при увольнении работника. Особенности выплаты компенсации в обоих случаях разъясняет Борис Чижов, заместитель начальника отдела Управления делами Роструда.

Итак, компенсация за неиспользованный отпуск может быть выплачена в двух случаях: в период работы и при увольнении. Рассмот­рим обе ситуации.

Выплата компенсации в период работы

При применении на практике ст. 126 ТК РФ следует обратить внимание на два обстоятельства.

Первое. Инициатива о замене денежной компенсацией той части отпуска, которая превышает 28 календарных дней, принадлежит исключительно работнику. Без письменного заявления работника работодатель в одностороннем порядке рассмат­ривать этот вопрос права не имеет.

Второе. Работодатель, в свою очередь, рассматривая такое заявление работника, может с ним согласиться и выплатить денежную компенсацию, а может — в связи с производственными условиями или по иным соображениям - с просьбой работника не согласиться и предоставить ему весь отпуск целиком.

Вместе с тем не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении). Такая замена отпуска деньгами не допускается, даже если работники об этом очень просят работодателя.

Размер компенсации за неиспользованный отпуск определяется по тем же правилам, которые применяются при подсчете среднего заработка за время отпуска.

В соответствии со ст. 139 ТК РФ средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

пример 1

Локальным нормативным актом (ЛНА) организации установлено, что работники, имеющие длительный стаж работы, получают дополнительный оплачиваемый отпуск. На основании этого ЛНА работнику, имеющему оклад 18 500 руб., установлен дополнительный отпуск за стаж работы - три календарных дня. В августе 2013 г. работнику предоставляется ежегодный отпуск. Работник подал письменное заявление с просьбой заменить дополнительный отпуск, превышающий 28 календарных дней, денежной компенсацией. ­­Работодатель эту просьбу удовлетворил.

Так как работник отработал расчетный период полностью, средний дневной заработок будет равен:

(18 500 руб. х 12 мес.) : (12 мес. x х 29,4 к. дн.) = 629,3 руб./к. дн.

Средняя зарплата, сохраняемая на период отпуска, составит:

629,3 руб./к. дн. х 28 к. дн. = = 17620,4 руб.

Компенсация за неиспользованные дни дополнительного отпуска в этом случае будет равна:

629,3 руб. х 3 к. дн. = 1887,9 руб.

Компенсация при увольнении

Вопрос о выплате работнику компенсации за неиспользованный отпуск при его увольнении регламентирован ст. 127 ТК РФ.

Учитывая, что отпуск должен предоставляться ежегодно, работники реализуют свое право на отпуск путем получения отпуска в натуре. А поскольку увольняемому работнику, как правило, отпуск в натуре предоставить невозможно, выплачивается компенсация.

Согласно ст. 114 ТК РФ ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются всем работникам, поэтому положение ст. 127 ТК РФ распространяется на сезонных, временных работников, а также на тех, кто работает по совместительству.

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Все суммы, причитающиеся работнику, в том числе и компенсацию за неиспользованный отпуск, работодатель обязан выплатить работнику в день его увольнения.

Отпуск, подлежащий замене денежной компенсацией при увольнении, рассчитывается исходя из того, что полный отпуск полагается сотруднику, отработавшему полный рабочий год. Если рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (см. «Правила об очередных и дополнительных отпусках», утвержденные НКТ СССР 30.04.30 с последующими изменениями и дополнениями).

При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может произвести удержания из его зарплаты за неотработанные дни отпуска для погашения его задолженности работодателю.

По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия).

При увольнении в связи с истечением срока трудового договора отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока этого договора. В этом случае днем увольнения также считается последний день отпуска.

При предоставлении отпус­ка с последующим увольнением при расторжении трудового договора по инициативе работника этот работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении только до дня начала отпуска и если на его место не приглашен в порядке перевода другой работник.

Во всех случаях предоставления отпуска с последующим увольнением днем увольнения считается последний день отпуска. Поступить на другую работу, которая будет являться для работника основной, а не работой по совместительству, работник может только после окончания отпуска.

В то же время выдача всех причитающихся работнику от работодателя сумм, а также трудовой книжки с внесенной в нее записью об увольнении производится перед уходом работника в отпуск (см. Определение КС РФ от 25.01.2007 № 131-О-О).

На практике бывает, что при увольнении работника кадровой службой «находятся» дни неиспользованных отпусков в прежних годах. Иногда бухгалтеры затрудняются в решении вопроса, как рассчитать компенсацию за отпуска, которые были несколько лет назад, когда и условия труда, и его оплата существенно отличались от сегодняшних правил. И тогда бухгалтеры говорят о том, что дни старых отпусков «сгорели». Но это в корне противоречит части 1 ст. 127 ТК РФ, где однозначно установлено, что «при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные ­­отпуска».

Что касается среднего дневного заработка для определения размера компенсации, бухгалтеру нет никакой необходимости поднимать ведомости за прошлые годы для определения выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка. Для расчета достаточно просуммировать выплаты за последние 12 календарных месяцев ­­перед увольнением и разделить их на 12 и на 29,4.

пример 2

При увольнении работника в ­­июле 2013 г. выяснилось, что у него остались неотгулянными в 2006 г. два календарных дня отпус­ка (оклад - 5000 руб.), в 2008 г. - четыре (оклад - 5800 руб.), в 2010 г. - три (оклад - 9000 руб.), а за рабочий год 2012-2013 - 28 календарных дней (оклад с 2011 г. - 12 000 руб.). Требуется определить размер компенсации за неиспользованные отпуска.

Если других выплат, которые следует учесть при исчислении среднего заработка, у работника не было, средний дневной заработок будет равен:

(12 000 руб. х 12 мес.) : (12 мес. х х 29,4 к. дн.) = 408,16 руб./к. дн.

Размер компенсации за неиспользованный отпуск определится следующим образом:

408,16 руб./к. дн. х (2 к. дн. + + 4 к. дн. + 3 к. дн. + 28 к. дн.) =

= 15101,92 руб.

Как видно из приведенного примера, сведения о зарплате за время, не вошедшее в расчетный период, нам не понадобились.

Работать без отпуска, так же как без перерывов на обед или выходных нельзя . Это запрещает как здравый смысл, так и законодательство. На каждый честно отработанный год по Трудовому кодексу приходится 28 отпускных дней .

А при суровых условиях труда или специфической специальности работника законодательство не только разрешает, но и обязывает работодателя предоставлять дополнительные отгульные дни.

Но вот что делать, если отдохнуть от работы по каким- либо причинам не получилось? Положена ли компенсация за неиспользованный отпуск?

ТК предусматривает в данном случае 3 варианта , когда неиспользованный отпуск может быть заменен денежной компенсацией:

1. Получить компенсацию в денежном виде за неиспользованный положенный отдых при увольнении или выходе на пенсию , при условии, что длительность отпуска не превышает 28 дней.
2. Получить компенсацию в денежном эквиваленте за , если он предусмотрен.
3. Использовать не «отгуленный» отпуск .

Принцип расчета размера денежного возмещения отражен в 922-м Постановлении Правительства России(от 24 декабря 2007 года) .

Размер отпускных и компенсации за них напрямую зависит от размера официального дохода – зарплаты, премиальных за 12 месяцев, предшествующих законному отпуску или увольнению (уходу на пенсию).

Пример: на предприятии женщина работала с 1 мая 2014 года после , наступившем в 2016 году, она была переведена в другую организацию. За весь период работы женщина ни разу не использовала свой отпуск и поэтому теперь ей полагается компенсация.

Доход сотрудника за 12 месяцев до перевода был таковым:

1. Ноябрь 2015 г. – 10000 рублей.
2. Декабрь 2015 г. — 10000 рублей.
3. Январь 2016 г. — 10000 рублей.
4. Февраль 2016 г. — 10000 рублей.
5. Март 2016 г. — 10000 рублей.
6. Апрель 2016 г. — 10000 рублей.
7. Май 2016 г. — 10000 рублей.
8. Июнь 2016 г. – 6316 рублей, наступление отпуска с 20 июня.
9. Июль 2016 г. – 0 рублей.
10. Август 2016 г. – 0 рублей.
11. Сентябрь 2016 г. – 0 рублей.
12. Октябрь2016 г. — 0 рублей.

Премий не начислялось . Общий доход составил 76316 рублей.

Теперь нужно определиться с расчетным периодом:

1. Полностью отработанные месяцы – 7.
2. Среднее количество дней в отработанных месяцах – 29,3.
3. Отработанные дни в июне – 19.
4. Число дней в июне – 30.

Получается: 7*29,3+19*29,3/30 = 205,1+18,56= 223,66 дней.

Средний ежедневный доход определяется как сумма общего дохода, разделенная на количество дней в расчетном периоде :

76316 /223,66 = 341,21 рубль.

За весь период работы с 2014 года по 2016 женщине полагались 69,4 дня законного отдыха.

Так как по Трудовому Кодексу за каждым отпускным днем сохраняется средняя дневная плата, то компенсация составит: 341,21 *69,4 = 23 679 рублей 97 копеек.

Если работник находился на обучении , больничном, командировке, и ему были компенсированы его растраты, то эти суммы не могут быть причислены к доходу и не учитываются во время расчеты выплат .

Важно! Если отпуск был использован не в полном объеме, или не использованы дни дополнительных отгулов, то расчет ведется по фактическим оставшимся дням .

Налогообложение

Что такое отпускные или компенсация за них? Это по своей сути такой же доход, как и заработная плата. Облагается ли взносами? На все доходы сотрудников организация идёт налогообложение . ?

В связи с начислениями в ндфл, сотрудник получает на 13% меньше . Эти проценты отправятся в налоговую как налог с прибыли. От размера компенсации зависит размер отчисления по страховым взносам и в пенсионный фонд. Но они выплачиваются из доходов работодателя и составляют 30 % от начисленной компенсации работнику .

Более подробно о размерах удерживаемых сумм рассказывает Налоговый кодекс (ст. 208 , , ), 167-й Федеральный закон и 184-е Правительственное Постановление .

О нарушении закона

Теперь о наболевшем.

Проблема, с которой сталкиваются многие увольняющиеся сотрудники — не выплатили компенсацию .

Это является грубейшим нарушением Трудового законодательства и , на основании которого увольняющийся сотрудник осуществлял свою деятельность и приравнивается к невыплате заработной платы.

Если возникает подозрение, что что-то не доплатили, обратите внимание на справку 2-НДФЛ . При увольнении, этот документ бухгалтер выдать обязан. В справке отражены все доходы, в том числе и отпускные и компенсации за них.

При отсутствии начислений за неиспользованный отпуск поступить нужно следующим образом:

1. Написать претензию работодателю с требованием о выплате компенсации за неотгуленный отпуск.
2. Обратиться в Трудовую Инспекцию с заявление о ущемлении ваших прав . Это можно сделать путем направления электронного заявления, бумажного заявления или при личном визите в инспекцию. Ваше обращение будет рассматриваться 30 дней. За этот период Сотрудники Труд. Инспекции сделают запрос вашему работодателю, выяснят причину не оплаты и письменно сообщат вам о результатах проверки.
3. Обратиться в Прокуратуру . Это обращение можно совместить с обращением в Трудовую. На имя Прокурора того, где зарегистрирована организация работодателя – т.е. по юр. адресу необходимо написать заявление с жалобой на нарушение ваших прав согласно ТК РФ со стороны бывшего директора. Прокуратура также проведет проверку в течение месяца.
4. Обращение в суд . В отличие от Трудовой Инспекции и Прокуратуры суд не сможет привлечь работодателя к ответственности. Но обязать его выплатить все причитающееся работнику вполне может. В исковом заявлении также указываются нарушенные права и выдвигается требование взыскать с бывшего начальства компенсацию за неиспользованный отпуск. После вынесения решения на основании исполнительного листа произойдет арест счетов работодателя и все, что он не доплатил, будет выплачено работнику.

Об ответственности

Любые опоздания с выплатами на предприятии грозят руководству необходимостью выплатить проценты .

В ситуации с отпускными и компенсацией за них, на плечи директора ложится не только обязанность выплатить основную сумму, но и за каждый день опоздания минимум 1/300 часть актуальной ставки рефинансирования .

То есть работодатель материально обязан.

Помимо этого, в отношении его деятельности могут быть организованы внеплановые проверки налоговой службы и Прокуратуры.

Несмотря на то, что отпуск придуман, чтобы облегчить жизнь работающему населению, пользуются им не все. Надеемся, информация, приведенная в статье, поможет получить компенсацию, за неиспользуемый отдых.

Полезное видео

Можно ли выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск? В каких случаях это возможно? Как правильно оформить? Об этом вы узнаете в следующем видео:

При увольнении работодатель обязан выплатить работнику компенсацию за все неиспользованные им отпуска. Причем компенсация выплачивается за отпуска, накопленные за весь период работы у конкретного работодателя. Для ее определения важно знать число дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и его средний заработок. Порядок выплаты компенсации установлен пунктом 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.30 № 169.

Если незадолго до увольнения сотрудник использовал отпуск за неотработанный до конца рабочий год, то при увольнении из его зарплаты необходимо удержать излишне выплаченные отпускные. В некоторых случаях такое удержание не производится, например, при ликвидации организации (часть 2 статьи 137 ТК РФ).

Чтобы полностью разобраться с расчетами с работниками, например, как правильно считать и выплачивать зарплату, средний заработок в разных случаях, пособия, командировки и пр., рекомендуем обучение на онлайн-курсе Контур.Школы « ». По итогам обучения вы также получите удостоверение о повышении квалификации 136 ак.часов.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск?

Если работник проработал в организации 12 месяцев, в которые входит и сам отпуск (статья 121 ТК РФ), то ему полагается ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Другими словами, полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему у работодателя не менее 11 месяцев (пункт 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках). Если увольняющийся работник не отработал период, который дает право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы (пункт 29 Правил).

При исчислении сроков работы, которые дают право на компенсацию при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца. Компенсация выплачивается в размере среднего заработка за 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) за каждый месяц работы.

Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Павел Крайнов работал с компании с 1 по 18 июля 2015 года. Его зарплата за фактически отработанное в июле время - 15 600 руб. Может ли Крайнов рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск? Если да, то за какое количество дней и в каком размере?

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней.

1. Работник отработал больше половины месяца, соответственно, на компенсацию за неиспользованный отпуск может рассчитывать.
2. Отработано более половины месяца, соответственно, компенсацию следует выплатить за один месяц. Определяем дни, за которые следует начислить компенсацию. 28 дней / 12 месяцев = 2,33 дня.
3. Определяем средний дневной заработок. В общем случае, для определения компенсации за неиспользованный отпуск расчетный период составляет 12 календарных месяцев. Но указанный работник расчетный период не отработал, соответственно средний дневной заработок рассчитывается по нормам п.7 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 №922.
   29,3 / 31 * 18 = 17,01 дня,
   где 29,3 — среднемесячное количество дней, 31 — количество календарных дней в июле, 18 — количество дней, которые приходятся на период работы Крайнова.
4. Определяем компенсацию за неиспользованный отпуск.
   917,08 * 2,33 = 2 136,86 руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск: НДФЛ и взносы

Комментирует Алексей Бондаренко, юрист, налоговый консультант : «Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ). Так как компенсация не является оплатой за выполненные трудовые обязанности, то датой получения сотрудником дохода будет не последний день месяца или последний день работы сотрудника (как при оплате труда, п. 2 ст. 223 НК РФ), а момент фактической выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ). Также не забудьте, что с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний взносами в обычном порядке » .

Компенсация за неиспользованную часть отпуска во время работы

Иногда работодатель может выплатить работнику компенсацию, не дожидаясь увольнения. В данном случае речь пойдет о дополнительном оплачиваемом отпуске, часть которого, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией и во время работы у конкретного работодателя. Однако не допускается замена денежной компенсацией ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).

Существуют отпуска, превышающие 28 дней, но не подлежащие компенсации в период работы, так называемые удлиненные отпуска.

Как отразить начисление за неиспользованный отдых в 6-НДФЛ

При увольнении работодатель обязан уплатить налог с начисленной суммы возмещения (ст. 217 НК РФ). Сведения о сумме НДФЛ подлежат занесению нарастающим итогом в разделы 1 и 2 формы 6 НДФЛ. Удержанный налог должен быть перечислен в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Для работников по совместительству порядок расчета такой же.