Акциз может быть квалифицирован как. Разбираемся с акцизами

В налоговой системе РФ и многих других государств установлен такой вид сбора в казну, как акциз. Начисляется он, как правило, на ограниченный круг товаров — главным образом тех, что характеризуются как высокорентабельные. Взимание акцизов — значимый фактор наполнения бюджета государства. Поэтому главное для властей страны — обеспечить высокую эффективность осуществления данного процесса. Каковы основные элементы акциза? В чем заключается его экономический смысл?

Что такое акциз?

Под акцизом принято понимать разновидность налога, который чаще всего взимается с юрлиц и ИП в момент осуществления ими операций с некоторыми перечнями товаров. В частности — перевозимыми через границу РФ. Существует довольно много подходов к классификации акцизов. Например:

По отнесению к уровню государственной власти;

По субъектам перечисления в бюджет;

По способам использования платежей;

По каналам изъятия;

По схеме обложения;

По критериям прав задействования поступлений.

Если классифицировать акциз по указанным признакам, то он будет являться налогом:

Взимаемым, как мы отметили выше, с юрлиц и ИП;

Нецелевого характера, то есть направляемым на финансирование неопределенного перечня мероприятий;

Рассчитываемым и уплачиваемым налогоплательщиком самостоятельно;

Акцизы — это косвенный налог. То есть уплачивается он фактически не налогоплательщиком, а покупателями.

Акцизы, таким образом, включаются в стоимость товара. Получив выручку по факту продажи того или иного продукта, налогоплательщик отчисляет от нее сумму, соответствующую акцизу, в бюджет.

В чем экономический смысл рассматриваемой разновидности налогов?

Прежде всего, акцизы устанавливаются государством в целях пополнения бюджета за счет тех сверхдоходов, что получают фирмы от выпуска высокорентабельных товаров, а также выравнивания экономических условий ведения бизнеса. Кроме того, налоги рассматриваемого типа могут устанавливаться на импортную продукцию — в целях защиты национального рынка. Государство определяет ставки акцизов, которые, с одной стороны, эффективно решают данную задачу, с другой — позволяют сохранить привлекательность национального рынка для иностранных инвесторов.

Для властей страны также важно сохранить умеренность в политике определения размера соответствующих показателей с точки зрения сохранения приемлемых отпускных цен на подакцизную продукцию для граждан — как мы отметили выше, фактическими плательщиками налога, о котором идет речь, являются клиенты предприятий.

Отличие акцизов от НДС

Как мы отметили выше, рассматриваемый налог относится к категории косвенных. Их не так много в РФ. Наряду с акцизами косвенным сбором также считается НДС. Полезно будет изучить, каковы принципиальные различия между ними.

Прежде всего, НДС начисляется на несоизмеримо более широкий спектр товаров. Кроме того, НДС облагаются также и услуги, оказываемые налогоплательщиком. Ставки акцизов установлены, в свою очередь, только для товаров. Другое отличие НДС от рассматриваемых сборов — более простая формула исчисления налога на добавленную стоимость. Виды ставок акцизов классифицируются по нескольким признакам. В формулу расчета соответствующих платежей может включаться большое количество параметров — данную особенность мы подробнее рассмотрим далее в статье.

Еще одно принципиальное отличие акцизов от НДС в том, что первые, как правило, предполагают появление реальной платежной нагрузки на бизнес. НДС же — налог в значительной степени фискальный. То есть, используя предусмотренные законом вычеты по нему, фирма в целом сводит финансовую нагрузку к минимуму. Рентабельность компаний, которые платят НДС, принципиально не становится ниже, чем характеризующая те организации, что не являются субъектами уплаты данного налога.

В свою очередь, если рассматривать акцизы, ставка налога по ним не всегда компенсируется вычетом. В результате компания несет реальную платежную нагрузку. Если бы она не платила акциз (ставка по нему компенсировалась бы вычетом), то ее рентабельность была бы существенно выше. Поэтому взимание соответствующих платежей — важный аспект пополнения бюджета государства. Акцизы отражают значительные сумы поступлений в казну. Ставки акцизов в РФ и многих других странах устанавливаются в величине, составляющей иногда порядка нескольких десятков процентов от их отпускной стоимости.

Иногда ввод соответствующих платежей осуществляется в целях повышения эффективности мониторинга нелегального оборота той или иной продукции в государстве. В этом случае установленные ставки акцизов могут быть относительно невелики — поскольку правительству важнее не столько получить денежные средства в бюджет, сколько проследить за тем, какова платежная дисциплина предприятий.

Рассматриваемый тип налогов был впервые введен в России в декабре 1991 года. Долгое время их сбор регулировался отдельным законом. Но с 2001 года главным нормативным актом в данной сфере правоотношений стал НК РФ. Акцизы, ставки по ним и иные характеристики налогов подобного типа определяются в положениях соответствующего кодекса. Если точнее — нормами главы 22 части 2 НК РФ.

Основные элементы, формирующие акциз: ставка, база и объект налогообложения. Все они имеют отношение к товарам, на которые начисляются акцизы. Рассмотрим их специфику подробнее.

Какие товары облагаются акцизом?

К основным товарам, на которые начисляется акциз, относятся:

Алкогольные напитки;

Табачные изделия;

Дизельное топливо и масла;

Автомобили.

Но в ряде случаев определенные товары могут быть освобождены от обложения акцизами. Взять, например, некоторые парфюмерные средства: с одной стороны, они относятся к спиртосодержащей продукции, с другой — не являются продукцией, которая облагается акцизом. Изучим теперь специфику одного из ключевых о котором идет речь, — ставок.

Ставки по акцизам

Величина рассматриваемых показателей определяется в положениях НК РФ. Ставки акцизов в России в НК РФ зафиксированы единые для всей территории страны. Они классифицируются на 2 разновидности — твердые и комбинированные.

Ставки акцизов, относящиеся к твердым, установлены в абсолютных величинах в расчете на единицу базы налогообложения. Например, на 1 тонну бензина или на 1 литр этанола. В свою очередь, комбинированные ставки акцизов по подакцизным товарам исчисляются исходя из твердых показателей, а также от расчетной стоимости продукции.

В некоторых случаях может применяться дифференцированный подход к классификации ставок. Например, низкого качества в РФ выше, чем те, что характеризуют менее технологичные виды нефтепродуктов. Можно отметить, что твердая ставка акциза, как правило, индексируется исходя из инфляционных процессов. Но это также зависит от приоритетов государственной политики по сбору налогов.

Объект налогообложения в рамках оборота подакцизной продукции

Еще один важнейший элемент акцизов — объект налогообложения. Рассмотрим его специфику. В соответствии с нормами НК РФ, объектом налогообложения в рамках акциза считается перечень операций, которые совершаются с товарами, облагаемыми сбором, о котором идет речь. Это может быть:

Продажа соответствующих товаров;

Получение, оприходование продукции, транспортировка товаров через границу РФ;

Передача продукции, произведенной с использованием давальческого сырья, владельцу соответствующего ресурса или иным субъектам;

Направление выпущенных предприятием товаров, которые облагаются акцизами, на собственные нужды;

Включение подакцизной продукции в состав капитала фирм, в структуру паевых фондов, взносов товариществ.

Еще один возможный источник для формирования объекта налогообложения в рамках акциза — реализация товаров, которые подлежат обращению в собственность государства, муниципалитета, относятся к категории конфискованных либо бесхозных.

Безусловно, в качестве объекта, о котором идет речь, рассматривается и ввоз продукции, на которую начисляется акциз, на территорию РФ из-за границы.

Можно отметить, что, в силу ряда положений НК РФ, объект налогообложения может определяться как результат смешения товаров, образующих подакцизную продукцию. При этом ставки акцизов устанавливаются, как правило, более высокие, чем на те изделия, что используются в качестве сырья.

Есть ряд особенностей, характеризующих определение объекта налогообложения в результате операций по получению или оприходованию товаров, которые подлежат обложению акцизом. Так, если вести речь о них, то объект определяется по факту осуществления операций только с такими товарами, как этанол и бензин, относящийся к категории прямогонных. Процедура оприходования в данном случае означает принятие продукции, что выпущена с использованием собственных материалов, к учету. Также можно отметить, что определение объекта налогообложения осуществляется, только если у предприятия есть свидетельство на выпуск подакцизного товара.

Особенности определения налоговой базы по акцизам

Рассмотрев, какие есть по акцизам, изучим специфику базы по соответствующим видам сборов. Можно отметить, что данный показатель тесно связан с предыдущим, поскольку база по акцизам определяется исходя из ставок по конкретным товарам. Ее величина может соответствовать:

Объему проданной продукции в натуральном выражении (если ставки для них твердые);

Стоимости реализованных товаров, которая исчисляется с учетом цен, определяемых на основе положений НК РФ;

Стоимости продукции, определяемой на основе средних цен продажи в рамках предыдущего расчетного периода либо рыночных цен;

Объему проданных товаров в натуральном выражении с учетом максимальных рыночных цен, характеризующих розничный формат торговли.

Рассмотрим теперь, каким образом сумма акциза может рассчитываться на практике.

Исчисление суммы акциза

Величина акциза по товарам, для которых определена твердая ставка, исчисляется по формуле, в которой учитываются такие составляющие:

Величина базы (указываемая в рублях либо натуральных показателях);

Размер ставки (в процентах либо в рублях в расчете на объем продукции).

Если для товара установлена комбинированная ставка, то формула будет выглядеть несколько сложнее. В ней учитываются:

Величина базы в натуральном выражении;

Значение ставки в расчете на единицу продукции;

Процентная доля налоговой базы;

Максимальный размер стоимости товаров, на которые начисляется акциз.

Общая величина платежа определяется на основе всех сумм соответствующего налога по каждой категории товара, даже если ключевой элемент, составляющий акциз — ставка, — в каждом случае определяется по разным принципам. Исчисление величины сбора осуществляется по итогам прошедшего налогового периода и предполагает учет всех типов операций, связанных с оборотом подакцизной продукции.

Окончательная величина акциза, которая должна быть уплачена в бюджет РФ, определяется с учетом возможных вычетов по рассматриваемому типу налогов. При этом соответствующий показатель может быть положительным или отрицательным. В первом случае разница перечисляется в бюджет. Если вычеты — больше акцизов, то налог не уплачивается государству, а разница зачисляется в последующие расчеты фирмы с бюджетом. Соответствующие льготы по рассматриваемому налогу определяются согласно положениям НК РФ.

Сроки уплаты акцизов

Изучив, что представляют собой ставки акцизов, а также объект налогообложения, рассмотрим такой аспект, как сроки внесения рассматриваемых платежей в бюджет.

Главный фактор в данном случае — дата продажи товаров, которые облагаются сбором, о котором идет речь. Определяется она, опять же, на основе норм ТК РФ. Как правило, это день отгрузки или передачи покупателю подакцизных товаров либо внутрикорпоративной структуре, которая осуществляет розничную продажу данных изделий.

Довольно специфичны нормы, в соответствии с которыми определяется дата реализации бензина — день получения топлива фирмой, у которой есть свидетельство на переработку бензина. Есть также нюансы определения даты получения денатурированного этанола — день приобретения данной продукции фирмой, имеющей соответствующее свидетельство.

Сумма акциза должна быть перечислена в бюджет РФ налогоплательщиком до 25 числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом. Если речь идет о перечислении налога по бензину и спирту фирмами, имеющими необходимые свидетельства, оно осуществляется до 25 числа третьего месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом.

Уплачиваются акцизы, как правило, в тех населенных пунктах, где товары произведены. Иначе осуществляются расчеты по бензину и спирту. Если этанол оприходуется фирмой, у которой есть свидетельство на выпуск неспиртосодержащих товаров, то акциз уплачивается в населенном пункте, в котором соответствующая операция осуществляется. Если бензин получается фирмой, у которой есть свидетельство на переработку топлива, то акциз уплачивается в населенном пункте, в котором зарегистрирован налогоплательщик.

Отчетность

Мы изучили, какие ставки акцизов установлены в РФ, каковы особенности определения базы и объекта обложения данным сбором, рассмотрели сроки уплаты соответствующего налога — отчетность по платежам, о которых идет речь. Налогоплательщики должны направлять в ФНС РФ декларации по итогам прошедшего налогового периода — до 25 числа следующего за ним месяца, аналогичного документа до 25 числа третьего месяца, что следует за отчетным — для плательщиков, которые осуществляют операции с прямогонным бензином или денатурированным этанолом.

Маркировка подакцизных товаров

Полезно будет рассмотреть такой аспект, как маркировка товаров, подлежащих обложению рассматриваемым видом налогов. Существует ряд товаров, производство которых требует особого контроля со стороны государства. В частности, это алкогольные напитки и табачная продукция. Они должны иметь акцизные или специальные марки. С одной стороны, они подтверждают тот факт, что товар облагается соответствующим налогом, с другой — удостоверяют их выпуск в условиях, которые соответствуют требованиям, зафиксированным в правовых актах. как правило, имеет стоимость. Она может устанавливаться в расчете на установленный объем товаров. Акцизные и специальные марки рассматриваются как отчетные документы.

Какие операции по товарам предполагают освобождение от уплаты акцизов?

Полезно будет изучить, какие операции освобождаются от обложения акцизами. К ним относятся:

Экспорт товаров, которые подлежат обложению акцизом;

Передача соответствующего типа продукции для производства иных подакцизных изделий между структурными подразделениями одного юрлица (если они не являются самостоятельными субъектами уплаты налога);

Первичная продажа товаров, относящихся к категории конфискованных, бесхозных либо тех, что подлежат передаче государству или в пользу муниципалитета;

Промышленная переработка товаров, осуществляемая под контролем государственных органов;

Ввоз на территорию РФ товаров посредством порта, который располагается в особой экономической зоне.

Для того чтобы получить возможность не платить акциз за товары, которые экспортируются из РФ или ввозятся через порт в особой экономической зоне, налогоплательщику нужно предоставить в налоговую структуру банковскую гарантию или же поручительство, а также пакет документов, удостоверяющих факт соответствующих операций. Таковыми могут быть:

Контракты, подтверждающие правоотношения плательщика акциза с партнером;

Платежные документы, удостоверяющие поступление на счет налогоплательщика выручки за экспортированный из РФ товар;

На которой стоят отметки регулирующих органов;

Копии транспортных или которые удостоверяют факт вывоза продукции за границу.

Операции с подакцизными товарами: прочие нюансы

Итак, мы рассмотрели основные сведения о специфике акцизов, установленных налоговым законодательством РФ. Мы выяснили, что это особый начисляемых на отдельные Основные элементы, составляющие акциз — ставка, база, объект налогообложения. Их специфика определяется положениями НК РФ. Но есть еще ряд примечательных нюансов, характеризующих оборот подакцизных товаров в России. Полезно будет изучить их.

Прежде всего стоит обратить внимание на положения НК РФ, устанавливающие, что учет операций с подакцизной продукцией должен осуществляться раздельно. В частности, это касается операций с товарами, для которых установленные ставки акцизов — разные. Если фирма-налогоплательщик не соблюдает данного требования, то величина акциза должна быть исчислена исходя из максимальных размеров ставок от базы, характеризующей операции, облагаемые налогами, о которых идет речь.

Еще один нюанс, на который полезно обратить внимание — положение НК РФ, обязывающее уплачивать акцизы не только российских юрлиц и ИП, но также и иностранных хозяйствующих субъектов.

Как и в случае с налогами, уплата акциза — обязательство, неисполнение которого сопровождается принудительным взысканием соответствующих платежей с предпринимателей. Поэтому если компания не уверена, к примеру, в актуальности того или иного вычета — лучше уплатить акциз вовремя. Его можно будет использовать в качестве вычета позже — если он будет отражать факт переплаты в бюджет.

Называется особый налог, которым облагаются определённые виды товаров и операций с этими товарами. Это налог включён в цену, и бремя оплаты ложится на плечи конечного потребителя этого товара. Акцизом облагаются только высокорентабельные продукты, основной целью такого налога является получение бюджетом достаточного количества денежных средств, а также ограничение потребления продукции, наносящей вред людям и окружающей среде.

К какому виду налогов относятся акцизы

Налоги и сборы являются важной частью системы налогообложения любого государства. При классификации налогов учитываются следующие факторы:

• характер изъятия налога (прямые и косвенные налоги);
• уровень изъятия (федеральные, региональные, местные, муниципальные);
• субъект налогообложения (физические и );
• (товары, услуги, );
• целевое назначение (общие, специальные).

Косвенный или прямой

Акцизный налог по характеру изъятия относится к косвенным налогам. Косвенный налог изымается в виде надбавки к стоимости товара или зависит от добавленной стоимости товара, оборота и продаж товаров, услуг. Акциз близок по характеру , но его отличительной особенностью является то, что данный налог касается только избыточных продуктов: табачных изделий, нефтепродуктов, косметики, спиртных напитков.

• Косвенный налог оплачивается конечным потребителем реализованной продукции. На его размер влияет эластичность спроса. Чем выше спрос, тем выше размер выплаты. Чем меньше предложение, тем меньше сумма налога, оплачиваемая покупателем.
• Косвенные налоги зависят от количества реализованного товара, поэтому они в сравнении с другими выплатами в казну представляют меньше проблем при сборе. Их размер меньше, чем размер прямых налогов.
• Косвенный налог безусловен, потому что не зависит от полученных доходов и прибылей, от результатов экономической активности и изымается по количеству произведенной продукции.
• Косвенный налог относится к сфере потребления и распределения товаров, поэтому их относят к налогам на расходы, тогда как прямые налоги считаются налогами на доходы.

Прямой и косвенный налог

Федеральный или региональный

В зависимости от того, в чей адрес направляются налоги, и кто их изымает, выплачиваемые налоги делятся на муниципальные, местные или федеральные.

• Федеральные налоги взимаются по стандартным правилам по всей территории РФ и, в основном, направляются в федеральный бюджет. Эти налоги определяются и устанавливаются Налоговым кодексом РФ.
• Местные и муниципальные налоги устанавливаются местными органами власти, руководством субъектов федерации.

Акцизный налог используется для формирования государственного бюджета разных уровней. Доли распределения между федеральным бюджетом и местной казной заранее установлены и неизменны. Акцизный налог распределяется следующим образом:

• Акцизы по табачным продуктам, этиловому спирту и некоторым другим товарам полностью перечисляются в федеральный бюджет.
• Налоги на моторное масло, и некоторые другие продукты перечисляются в определённых соотношениях между федеральным и региональным бюджетами.
• , менее 9% — полностью в региональный бюджет.

Объект и субъект налогообложения

Полный перечень товаров, облагаемых акцизным налогом, приводится в статье 181 НК РФ. Самыми важными объектами налогообложения акцизами являются:

• спирт и спиртосодержащие продукты с содержанием спирта не менее 9 %;
• табак и табачные продукты;
• бензин и дизельное топливо;
• нефтепродукты;
• автомобили и мотоциклы.

Субъектами акцизного налога являются;

• предприятия и организации, производящие подакцизные товары;
• физические лица, являющиеся потребителями подакцизной продукции.

Виды акцизов и формулы их расчета

Налог или сбор

Налоги и сборы относятся к обязательным платежам в бюджет государства. Их довольно трудно отделить друг от друга. Но отличия всё же есть:

Акцизы относятся к налогам, потому что обладают всеми необходимыми характерными чертами налогов, в том числе обязательностью и индивидуальной безвозмездностью. То есть это обязательный безвозмездный денежный платёж в бюджет государства, который взимается с налогоплательщика в установленном законом порядке и размере.

Обязательность означает законодательную обязанность плательщика перед государством. Акциз устанавливается государством в одностороннем порядке, при несвоевременной уплате или отклонении от сумма налога взыскивается в принудительном порядке, могут быть применены административные меры.

Виды акцизов

Акцизы бывают нескольких видов в зависимости отставки налогообложения:

• Адвалорный . Рассчитывается в виде процентов к общей стоимости продукта. Используется для налогообложения самых дорогостоящих товаров: природного газа, бензина, золота и ювелирных изделий.
• Специфический . Фиксированная сумма налога на 1 единицу продукции. Например, на 1 литр бензина прямой гонки – 11,1 руб.
• Комбинированный . Одновременное применение специфической и адвалорной ставок к одному и тому же объекту налогообложения.

Например, при реализации сигарет взимается фиксированный налог на единицу товара (сигарету), к этой сумме прибавляется 8 % расчетной стоимости.

Акцизы нового и старого образца

Начиная с апреля 2016 года в России увеличилась стоимость акцизной марки: 1700 рублей за 1000 марок (ранее было 1600 рублей). Изменился и внешний вид акцизной марки. Новая марка характеризуется:

• фоном в виде гильоширных нераппортных сеток с 2 ирисными переходами;
• алюминиевой голограммой с барельефным рисунком, деметаллизацией и цветопеременным свойством;
• машиночитаемыми элементами защиты от подделок;
• фосфоресценцией.

Марка изготовлена из самоклеящейся бумаги, не подверженной свечению под воздействием ультрафиолета. Эта бумага обладает химической защитой. На обратной стороне под клеевой поверхностью имеются видимые рисунки и бесцветный текст, который способен люминесцировать под воздействием света.

Если вас интересует, к какому виду налогов относятся акцизы, то ответ - к . Это означает, что налогоплательщик обязан включить акциз в цену товара (п. 1 ст. 198 НК РФ). При его приобретении покупатель заплатит цену с учетом акциза, а продавец после перечислит сумму акциза в бюджет.

Акцизный сбор - это налог, введенный в отношении высокорентабельных товаров. Речь идет в первую очередь об алкогольной, табачной продукции и бензине (ст. 181 НК РФ). Плательщиками акцизов являются организации и ИП, которые совершают облагаемые акцизами операции, например:

• реализуют на территории РФ произведенные ими подакцизные товары;
• ввозят подакцизные товары на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (ст. 179 , п. 1 ст. 182 НК РФ).

Акцизные ставки

В Налоговом кодексе ставки акцизов установлены отдельно по каждому виду товара (ст. 193 НК РФ). Существует несколько видов ставок, применяемых при расчете акцизов. Это может быть:

• твердая ставка. Она устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения (п. 1 ст. 194 НК РФ). Например, 18 рублей за 1 литр вина определенной категории;
• адвалорная ставка. При ее применении сумма акциза считается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 2 ст. 194 НК РФ). В действующей редакции НК РФ такие ставки не встречаются;
• комбинированная ставка, сочетающая в себе твердую и адвалорную ставки (п. 3 ст. 194 НК РФ). Установлена в отношении табачных изделий (ст. 187.1 НК РФ).

Порядок расчета суммы акциза

По каждому виду подакцизного товара налоговая база считается отдельно (п. 1 ст. 187 НК РФ). Иначе говоря, налогоплательщик обязан вести раздельный учет по товарам, в отношении которых установлены разные ставки акцизов (п. 1 ст. 190 НК РФ).

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц (ст. 192 НК РФ). Как следствие, исчислять сумму акциза налогоплательщики должны по итогам каждого месяца. При этом в части операций по реализации (передаче) подакцизных товаров учитываются те, по которым дата реализации пришлась на соответствующий месяц (п. 5 ст. 194 НК РФ). Полученная сумма может быть уменьшена на вычеты (

Акцизный налог – это один из косвенных налогов на товары и услуги, который включается в их стоимость. Акцизный налог отличается при этом от НДС тем, что накладывается на определённые законодательством группы товаров и услуг.

Акцизы позволяют государству изъять часть стоимости товара и услуги. Акциз не отражает ни эффективности производства, ни потребительских свойств товара, а имеет отношение лишь к специфике производства или реализации облагаемых данным налогом товаров.
Акцизы накладываются на те товары, где цена высока по сравнению с затратами на производство, и складывается не из расходов на производство, а из специфики товара и его реализации (водка, табачные изделия).
Также акцизы устанавливаются на товары, потребление и реализация которых не является полезным для общества. Таким образом государство пытается сдерживать потребление данных товаров.

Плательщиками акцизного налога являются предприятия, которые производят и реализуют подакцизные товары, вне зависимости от формы собственности.

Подакцизные товары

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ к подакцизным товарам относятся:
1. Этиловый спирт, произведённый из пищевого и непищевого сырья;
2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и другие жидкости с содержанием спирта больше 9%);
3. Алкогольная продукция;
4. Табачная продукция;
5. Легковые автомобили
6. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;
7. Дизельное топливо;
8. Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
9. Прямогонный бензин
Объектом налогообложения по акцизному налогу являются операции с подакцизными товарами на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки в зависимости от подакцизного товара подразделяются на:
твёрдые (специфические) – исчисляются в абсолютной сумме на единицу измерения (например, спирт этиловый – 30 руб. 50 коп. за 1 литр)
комбинированные (твёрдая + процент)

Налоговая база определяется в зависимости от каждого вида товара и вида налогооблагаемой операции.
Налоговый период по акцизному налогу – 1 календарный месяц.
Порядок исчисления и уплаты акцизов
Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода в зависимости от налоговой ставки, установленной для данного вида товаров:
по товарам, на которые установлена твёрдая ставка, как произведение налоговой ставки и налоговой базы;
по товарам, на которые установлены комбинированные ставки, как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твёрдой налоговой ставки и объёма реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур и других документов, подтверждающих произведённые расходы.
Уплата акциза производится налогоплательщиком исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным месяцем, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным месяцем, по месту производства таких товаров.