Акциз на моторное масло в году. Акцизы на бензин и дизельное топливо
С увеличением акцизов на такие товары, как алкоголь, табак, топливо, российская казна будет значительно пополняться.
Введённый Госдумой новый закон позволяет повышать акцизы на алкоголь в 2017 году. Чего стоит ожидать россиянам после принятия закона?
Значительное увеличение цен ожидается с нового года. Ожидается поднятие цен на следующие виды:
- Игристые вина, которые были изготовлены из сырья иностранного производства — поднимется на 10 рублей.
- Игристое вино российского производства — поднимется всего на 1 рубль.
- Не игристые вина, изготовленные из российского сырья, — на 5 рублей.
- Вина импортного производства — на 18 рублей.
- Сидр, медовуха и пуаре вырастет в цене на 12 рублей.
- Крепкий алкоголь (водка, коньяк) поднимется на рубля.
- Пиво также будет облагаться рублем.
Как видим, повышение акцизов на алкоголь в 2017 годукоснётся значительной группы алкогольной продукции. Теперь бутылка самой дешевой водки будет стоить 230 рублей, минимальная цена на шампанское составит 185 рублей. А самое дешевое вино обойдется покупателю в 140 рублей.
Все эти новшества дойдут до россиян в марте 2017 года.
Повышая акциз на алкоголь, правительство планирует залатать дыры в бюджете страны. Как подсчитали аналитики, это принесет в Федеральную казну государства более 430 миллиардов рублей только за 2017 год.
Кто платит акцизный налог
Сам акциз — это один из видов косвенных налогов, подлежащих к уплате государству, поэтому для увеличения сбора налогов и пополнения бюджета вводят повышения акциза на алкоголь 2017.
В прошлом, 2016, году также поднимался акциз на алкогольную продукцию, причем несколько раз, и это значительно уберегло государственный бюджет от истощения.
Кто же является плательщиком акциза, производитель или покупатель? Так как это косвенный налог, который в законодательном порядке устанавливается государством на особо популярную у населения продукцию, соответственно, все акцизы включены в конечную стоимость товара. А значит, плательщиком акцизов и является покупатель, то есть мы с вами.
Ожидается ли повышения цен на пиво
Кроме повышения цен на крепкие напитки, вина и шампанское, также ожидается, что будет увеличен акциз на пиво в 2017 году.
На пиво и пивные напитки особого повышения не будет. В данный момент акциз на пиво составляет 20 рублей за один литр, и ожидается увеличение всего на один рубль. Производители пива отложили повышение до 2018 года.
Прежде чем были подняты цены на алкоголь, министерство экономического развития предлагало снизить акциз на водку в 2017 г. уменьшить цену на пол-литра водки до 136 рублей, то есть до минимальной отметки, утверждая, что в основном продается легальная водка, с которой и пополняется бюджет страны.
Но в Госдуме это не поддержали, и с повышением акцизов на алкоголь в 2017 году казна может быстро пополниться на несколько сот миллиардов рублей.
Предложения минэкономразвития даже не приняли во внимание. В Министерстве финансов были совсем другие сведения. По их данным, с 2013 года акциз на алкогольную продукцию по 2017 г. вырос почти два раза, в то время как продажа алкоголя снижена была на 30%.
Как отразится повышение цен на алкоголь на потребителе
В настоящий момент на прилавках магазинов водка постоянно поднимается в цене. Особенно это видно после Новогодних праздников.
Сам президент России поручил правительству пересмотреть цены на алкогольную продукцию. Для того чтобы легальная водка могла конкурировать с суррогатной, с лосьонами, он предлагал сделать её цену не больше рублей за бутылку, а не 200, как сейчас.
Если бы правительство согласилось, то пришлось в одночасье снизить цены акциза с 500 рублей до нуля, и в итоге казна сразу бы опустела на 150 миллиардов рублей.
После массовой гибели людей от боярышника правительство все же решило пересмотреть акцизы на алкоголь. Чтобы снизить спрос на суррогатную водку и уберечь людей от гибели, президент попросил пересмотреть действующие и новые ставки.
Постоянное увеличение цен на водку привело к тому, что расцвёл подпольный бизнес алкоголя, который и привел к массовым отравлениям людей. Также, возможно, в скором времени правительство придет к единому мнению и выработает определенный налог, который бы устроил всех.
По итогам третьего чтения в Госдуме решено поднять ставки акцизов на вина и шампанское (кроме отечественного), сидр и медовуху, пиво, крепкий алкоголь, а также на все виды табака, автомобильный бензин 5-го класса, дизельное топливо и средние дистилляты. Акцизы вводятся в отношении электронных сигарет и нагреваемого табака (ранее они не облагались акцизами). Безалкогольное пиво по-прежнему не войдет в список подакцизных товаров.
Что касается алкоголя, то вырастут акцизы на шампанское, изготовленное из иностранного сырья - до 36 рублей за литр (на 10 рублей). Однако ставки акциза на шампанское из российского винограда не будут повышены больше, чем предусмотрено в ныне действующей редакции Налогового кодекса - до 14 рублей за литр (на 1 рубль).
Как ранее сообщил глава комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров ("Единая Россия"), депутаты отреагировали на беспокойство отечественных виноделов. Теперь отечественный производитель будет защищен, речь прежде всего идет о виноделах Ставропольского края, Крыма и Краснодарского края. За шампанское российских производителей, в частности, вступился глава Минсельхоза Александр Ткачев.
Системная поддержка российской винодельческой отрасли позволит уже к 2025 году на 75% закрыть потребность в вине отечественного производства, отмечает в свою очередь первый зампредседателя комитета Госдумы по аграрным вопросам Владимир Плотников ("Единая Россия").
Размер акциза на неигристые вина из российского сырья останется неизменным - 5 рублей за литр, а ставка акциза на вина иностранного производства вырастет с 9 до 18 рублей за литр.
Ставки акцизов на сидр, пуаре и медовуху вырастут на 12 рублей (с 9 до 21 рубля за литр) на весь период 2017-2019 гг.. Пиво же дополнительно обложат рублем.
По сравнению с 2016 годом повысятся акцизы на крепкий алкоголь (свыше 9% доли спирта) - с 500 рублей до 523 рублей за литр и на алкоголь со средним содержанием спирта (до 9%) - с 400 до 418 рублей.
Акцизы на табачную продукцию тоже существенно вырастут. Ставки акцизов на сигареты составят 1 562 рублей за тысячу штук + 14,5% расчетной стоимости в 2017 году. Далее они будут расти так: до 1 718 рублей за тысячу штук + 14,5% расчетной стоимости в 2018 году и до 1 890 рублей за тысячу штук + 14,5% расчетной стоимости в 2019 году. В "ЕР" ранее посоветовали ждать подорожания пачки на 20-35 рублей.
Также вырастут ставки на все виды табака - до 2 520 рублей в 2017 году, 2 772 рублей в 2018 году и 3 050 рублей в 2019 году. С 1 января 2017 года расширится список подакцизных товаров: облагаться акцизом будут электронные сигареты - как само устройство (со ставкой 40 рублей за штуку в 2017 году), так и жидкость для электронных систем доставки никотина (10 рублей за 1 мл в 2017 году).
Нагреваемый табак также станет подакцизным товаром; ставка составит 4 800 рублей за 1 кг в 2017 году, 5 280 рубля за 1 кг в 2018 году и 5 808 рубля за 1 кг в 2019 году.
Что касается топлива, то рост ставки акциза затронул автомобильный бензин 5-го класса - с нынешних 10 130 рублей за тонну до 10 535 рублей за тонну в 2018 году и до 10 957 рублей в 2019 году.
На дизельное топливо депутаты установили ставку 6 800 рублей в 2017 году, 7 072 рубля в 2018 году и 7 335 рублей в 2019 году. Это существенный рост - сейчас ставка составляет 5 293 рубля за тонну. В Минфине ранее сказали, что и дизель, и 5-ый бензин подорожают несущественно - на 1-2 рубля.
В настоящее время кроме заполнения основных первичных документов, формирования бухгалтерской финансовой отчетности всех операций и декларации по доходу некоторым компаниям необходимо выплачивать акциз .
Чтобы выяснить, подходит ли данная фирма под критерии плательщиков акцизной пошлины, требуется детализированное изучение законодательства Российской Федерации и углубленный просмотр нормативных и подзаконных актов, принципов. Их нужно учитывать с целью исчисления средства налога государству.
Определение
Понятие акциза полностью сходится с определением налога на добавленную стоимость. Оно выступает в роли общегосударственного косвенного налогообложения, взимаемого со стоимости продукта или тарифа на услугу.
Основными отличиями акциза от НДС являются :
- ограниченная сфера использования;
- принцип однократности взимания.
Акцизы в отличие от НДС не затрагивают сферы работ и услуг, только распространяются на ограниченный список изделий отечественного и зарубежного производства. Налогообложение применяется к каждому единичному типу подакцизных изделий, т.е. персонально характеризуется
.
Если продать товар в розницу, то ресурсы акцизов акцентироваться не будут. Акцизная пошлина взимается только 1 раз на определенном этапе, чаще всего, на начальном.
Можно подвести итог и сказать, что акциз - это значительный резерв прибыли бюджетов субъектов Российской Федерации . Он устанавливается на весь ассортимент продукции, на который имеется спрос.
К алкогольным изделиям относятся:
- винные напитки, содержащие не больше 22% этилового спирта;
- ликероводочные изделия;
- спирт для приема внутрь, который разбавляется водой, содержащий менее 95% этанола;
- водка, в которой находится от 38% до 56% этанола;
- коньяк;
- прочие спиртосодержащие напитки.
Согласно главе 22 Налогового кодекса РФ объект обложения налоговых сборов - это набор конкретных действий
согласно исполнения подакцизных продуктов и предоставления изделий по договору оказания услуг в отечественной местности, доступный обложению.
В состав объектов налогообложения входят:
- производство и реализация подакцизных продуктов по России;
- предоставление подакцизных изделий на основе вердиктов или судебных решений;
- предоставление для личной необходимости в складской капитал компании;
- предоставление исполнителями владельцу или иным фирмам подакцизных продуктов из давальческих материалов на определенном участке России;
- передача реализованных подакцизных продуктов для последующего использования неподакцизных товаров;
- обеспечение изготовленных подакцизных изделий с последующей обработкой из давальческого сырья.
Также важным составляющим звеном считаются плательщики акцизного налога . К ним принадлежат:
- юридические лица (компании и фирмы);
- предприниматели;
- лица, перемещающие продукты за рубеж посредством таможенных органов государства в согласовании с Таможенным кодексом РФ.
Налогоплательщиками не признаются юридические лица, осуществляющие обеспечение и продажу товаров оптом, а также отделы и прочие самостоятельные подразделения компаний. Они лишь выполняют прямые обязательства предприятий по уплате акцизной пошлины согласно участку присутствия.
В главе 22 Налогового кодекса РФ приведены все критерии, типы ставок и вычетов. В статье 194 НК РФ сформировано несколько видов налоговых ставок : специфические (твердые), адвалорные (в процентах) и комбинированные.
- Специфическая ставка формируется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.
- Адвалорная ставка учитывает часть наибольшей стоимости изделий.
- Комбинированные рассчитываются путем суммирования вышеуказанных ставок.
В статье 193 НК РФ отмечено, что ставки акцизов ратифицируются раз в три года
. С целью доклада в налоговый орган применяется декларация, которую следует сдать до 25-го числа
последующего уже после отчетного месяца.
Кроме всего прочего, по статьям и НК РФ плательщик способен сократить необходимую сумму акциза на налоговые вычеты, какие производятся при предоставлении счетов-фактур и иных документов в налоговый орган.
Вычет возможно применить к той стоимости, которая была показана продавцом. Кроме того он должен быть оплачен при получении подакцизного продукта.
Ставка на 2018 год
Ставки налогообложения определены в расчете на 1 литр этилового спирта с абсолютно всех типов сырья. Подбор такого рода единицы измерения дает возможность наиболее рационально устанавливать размеры ставок с учетном фактического содержания этанола в 1 литре разных типов продукции.
Ставка акцизов на 2018-2019 годы должна стабилизироваться.
За этот промежуток налогообложение подакцизных товаров исполняется следующими налоговыми ставками
до 2019 года (ст. 193 НК РФ):
- на пиво, содержащее до 0,5% спирта, является постоянной на данный момент и составляет 0 рублей на 1 литр;
- на пиво, которое содержит от 0,5% до 8,6% спирта, равна 21 рублю за литр;
- на алкогольную продукцию, более 9% спирта, кроме игристых вин, пива, составляет 523 рублей за литр;
- на алкогольную продукцию, которая содержит до 9% спирта, кроме игристых вин, пива, составляет 418 рублей за литр;
- на вина, помимо игристых, составляет 14 рублей за 1 литр;
- на игристые вина ставка равна 36 рублей за литр.
Проводя анализ, было выявлено увеличение объемов теневого рынка по алкоголю на протяжении нескольких лет. Причиной этих событий выступают именно высокие ставки акцизов.
Но Роспотребнадзор сообщает иную информацию, что выявлена положительная динамика благодаря минимальным ценам, ограничению продажи и запрету рекламы.
В соответствии со статьей 204 НК РФ уплата акциза при осуществлении налогоплательщиками изготовленных подакцизных продуктов вычисляется, отталкиваясь от фактической реализации данных изделий. Оплатить акцизную пошлину следует не позднее 25 числа последующего квартала
.
Авансовая плата выполняется не позднее 15 числа текущего налогового периода, отталкиваясь от совокупного размера этилового спирта. Если же передавать продукт или импортировать в Российскую Федерацию из за рубежа, то оплатить его изготовителям необходимо в следующем налоговом периоде. Эти данные определены в пункте 8 статьи 194 НК РФ .
После уплаты акциза налогоплательщик обязан до 18 числа текущего налогового периода предоставить следующие сведения на налоговый орган:
- ксерокопия документа об оплате, обосновывающая перечисление средств для предоплаты;
- ксерокопия банковской выписки, которая заверяет, что было проведено;
- оповещение о совершении предоплаты в 4-х экземплярах, где один образец должен быть в электронной форме.
Примеры расчета
Пример 1 : в 2011 году (сентябрь) компания «Таганка» изготовила 728 л. спиртосодержащей бытовой химии, которая была упакована в аэрозольные железные емкости. В целом было применено 390 л. денатурированного приобретенного и уплаченного спирта в производственном ходе. Ставка = 34 рубля.
Решение :
Необходимо осуществить вычисления согласно закупленному сырью:
34 руб./л. * 390 л. = 13 260 руб.
Необходимо определить величину акциза, который указан к уплате либо возврату из бюджета (ставка - 0 руб.):
0 руб. * 728 л. - 13 260 = −13 260 руб.
Таким образом, организация не станет уплачивать необходимую сумму налога, т.к. показатели отрицательные. Напротив, происходит сокращение акцизов на сумму 13 260 рублей.
Пример 2 : ликероводочным заводом изготовлено спиртное, в составе которого имеется 32% этанола. В январе произведено и реализовано 243 л. продукции. Налоговая ставка, что функционировала в промежуток осуществления - 191 рубль. Акциз = 1500 руб.
Решение :
Нужно установить основу налога согласно спиртному в пересчете на безводный спирт:
243 * 32% / 100% = 77,76 л.
Сумма акциза составит:
77,76 * 191 руб. = 14 852,16 рубля.
Сумма, что обязана быть оплаченной в государство:
14 852,16 - 1500 руб. = 13 352,16 рубля.
Так как оплатить акциз необходимо в одинаковых составляющих в 2 этапа, в таком случае перечислению подлежит 50% от суммы 13 352,15 руб.
Первая уплата производится до 25 числа в последующем месяце после отчетного, вторая - до 15 числа второго месяца после отчетного.
Как проводится проверка акцизных марок, можно узнать из данного видео.
Повышение акцизов на алкоголь стало одной из самых горячо обсуждаемых тем за последний год. Эксперты высказывались и «за», и «против» такой меры, указывая на возможные последствия. Действительно, акциз на алкоголь является одним из самых «интересных» сборов, поступающих в казну государства. В этой статье мы рассмотрим, как он начисляется, какие функции выполняет и какое будущее ждёт акцизы в 2019-2021 гг.
Экономический смысл
Бытует мнение, что акцизами облагаются самые популярные товары массового потребления. То есть якобы государство руководствуется логикой «вот этот товар потребляют в большом количестве – обложим его акцизом и получим много поступлений в бюджет». Акцизные товары действительно приносят бюджету много денег, но логика здесь совершенно иная. Изначально акцизами облагаются вредные товары, которые в будущем принесут государству дополнительные проблемы и расходы.
Рассмотрим на примере алкоголя. Допустим, в государстве не будет акцизов на алкоголь и спиртные напитки станут в разы дешевле и доступнее. Это приведёт к тому, что граждане, которые воздерживались от их употребления по причине дороговизны, станут пить больше. Участятся случаи возникновения алкогольной зависимости.
Казалось бы, это личная проблема каждого. Все понимают, что алкоголизм грозит букетом болезней. Однако для государства потенциальные алкоголики – это множество расходов:
- если человек от алкоголизма заболеет и оформит больничный, государству придётся оплачивать больничный лист (3 дня за счёт работодателя, а потом за счёт ФСС);
- если человек потеряет работу и встанет на учёт в службе занятости, государство будет выплачивать ему пособие по безработице;
- если человек приобретёт серьёзное заболевание и утратит трудоспособность не временно, а постоянно, государство будет выплачивать ему пенсию по инвалидности;
- если человек умрёт в результате приобретённого заболевания, и у него останутся несовершеннолетние дети, то государству придётся выплачивать пенсию по потере кормильца, содержание в детдоме, пособия опекунам.
Таким образом, алкогольная зависимость граждан может обернуться для государства огромными расходами. Поэтому логично, что правительство через повышение акцизов на алкоголь пытается сделать спиртные напитки менее доступными, чтобы граждане меньше пили и не пристращались к алкоголю.
Но есть и обратная сторона монеты. Всегда существуют люди, которые уже имеют алкогольную зависимость и не в состоянии отказаться от пагубной привычки даже тогда, когда их уровень дохода не позволяет приобретать нормальный алкоголь. В таком случае они переключаются на алкоголь содержащие вещества, которые изначально не предназначены для употребления внутрь. Это оборачивается для государства ещё большими проблемами, а также вызывает широкий общественный резонанс.
Яркий тому пример – массовое отравление метанолом в Иркутске, которое случилось в декабре 2016 года. 76 человек погибли из-за того, что выпили концентрат для ванн «Боярышник», в составе которого ранее был этиловый спирт, но тут в продажу поступила партия с метанолом и антифризом в составе. Тот случай в очередной раз привлёк внимание общественности к минусам повышения акцизов на алкоголь – все больше зависимых людей начинают употреблять спиртосодержащие жидкости, не пригодные для питья.
Поэтому государство в акцизной политике должно балансировать между двумя крайностями – акцизы должны быть достаточно высокими, чтобы не допускать массового возникновения алкоголизма, но в то же время нельзя поднимать акцизы абсолютно на все, иначе люди с алкогольной зависимостью начинают переходить на подобные суррогаты.
Что происходит со ставками акцизов на алкоголь в РФ в 2019-2021
Изначально говорилось, что ставки акцизов заморожены до конца 2019 года и расти не будут. Однако в 2018 году Минздрав внёс предложение о повышении ставок, что вызвало бурные обсуждения. Например, глава проекта «Трезвая Россия» Султан Хамзаев назвал это предложение правильной и необходимой мерой. Глава Центра исследований федерального и регионального рынков алкоголя Вадим Дробиз, напротив, посчитал, что предложение не получит поддержки, поскольку предлагаемый уровень повышения не соответствует темпам инфляции.
На практике все обернулось тем, что акцизы все-таки будут расти. Ниже в сводной таблице приведены ставки акцизов на алкоголь по нескольким ключевым позициям в период 2019-2021 годов.
| Вид продукции | Размер акциза | ||
|---|---|---|---|
| 2019 г. | 2020 г. | 2021 г. | |
| Спиртосодержащая продукция с содержанием этилового спирта менее 9% | 418 руб./литр | 435 руб./литр | 452 руб./литр |
| Алкогольная продукция, в которой более 9% этилового спирта | 523 руб./литр | 544 руб./литр | 566 руб./литр |
| Фруктовые вина | 18 руб./литр | 19 руб./литр | 20 руб./литр |
| Вина с защищённым географическим указанием | 5 руб./литр | 5 руб./литр | 6 руб./литр |
| Сидр, пуаре, медовуха | 21 руб./литр | 22 руб./литр | 23 руб./литр |
| Игристые вина | 36 руб./литр | 37 руб./литр | 38 руб./литр |
| Игристые вина с защищённым географическим указанием | 14 руб./литр | 14 руб./литр | 15 руб./литр |
| Пиво с содержанием этилового спирта до 8,6% | 21 руб./литр | 22 руб./литр | 23 руб./литр |
| Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% | 39 руб./литр | 41 руб./литр | 43 руб./литр |
Плавное повышение налицо. Однако когда информация представляется в таком виде, это кажется незначительным, не оказывающим существенного влияния. Поэтому далее мы рассмотрим на примере, чем светит такое повышение.
Как это отразится на производителях
Чтобы понять, насколько увеличивается акцизное бремя у производителей, рассчитаем сумму акциза, уплачиваемого неким абстрактным предприятием до и после повышения ставок.
Для расчёта акцизов существует две формулы.
А = К х С, где
А – акциз,
К – количество произведённой подакцизной продукции за налоговый период,
С – ставка акциза.
Такая формула применяется для товаров с твёрдой ставкой акциза. Но есть и другая:
А = (О х ТС) + (ОС х АС), в которой:
А – акциз;
О – суммарное количество реализованной подакцизной продукции;
ТС – твёрдая ставка;
ОС – общая сумма выручки за подакцизную продукцию;
АС – адвалорная ставка.
Однако такая ставка используется не для алкогольной продукции, а для сигарет, сигар и прочего, так что в своих расчётах мы ограничимся первой формулой.
Допустим, пивоварня «Добрый мельник» производит ежегодно 2000 литров пива крепостью до 8,6% и 3000 литров пива крепостью 8,6% и более.
В 2019 году сумма акциза будет равняться:
2000 х 21 + 3000 х 39 = 42 000 + 117 000 = 159 000 руб.
В 2020 году сумма акциза будет равняться:
2000 х 22 + 3000 х 41 = 44 000 + 123 000 = 167 000 руб.
В 2021 году сумма акциза будет равняться:
2000 х 23 + 3000 х 43 = 46 000 + 129 000 = 175 000 руб.
Таким образом, при условии, что объёмы производства будут постоянными, сумма акцизов, уплачиваемых пивоварней, будет расти на 8 тысяч рублей. Разумеется, основное бремя здесь ложится на покупателя – акциз относится к числу косвенных налогов, включаемых в цену товара и уплачиваемых потребителем продукции. Производители тоже могут пострадать, если за счёт вынужденного роста цен у них снизятся объёмы продаж. Потребители могут перейти на более дешёвые аналоги либо вовсе отказаться от потребления такой продукции.
Таким образом, акцизы – это инструмент политики, с помощью которого государство стимулирует граждан отказываться от потребления вредных товаров. Мы рассмотрели в теории и подсчитали на практике, чем обернётся грядущее повышение акцизов, а также разобрались, почему алкогольная зависимость граждан невыгодна государству. К слову, с акцизами на табачную продукцию примерно та же история, а акцизы на бензин и автомобили являются своеобразной мерой защиты окружающей среды.
Как закон № 101 связан с «алкогольными» акцизами
Многие люди даже не подозревают о том, как сильно на их жизнь влияют законы, которые выходят из-под пера народных избранников. Закон № 101 не является исключением, поэтому каждому гражданину, который имеет какое-либо отношение к алкогольной продукции, необходимо знать основные положения этого нормативно-правового акта. Закон № 101 внёс существенные изменения в процесс сбора акцизных отчислений, среди которых:
- Запрет на вычет по акцизам в ситуации возврата АССП.
- Предъявление особых требований к банковской гарантии.
- Полная регламентация действий сотрудников налоговой инспекции, которая направлена на повышение эффективности сбора данного налогового отчисления.
- Представление налоговой инспекции одной банковской гарантии, которая позволяет освободиться от авансового платежа при осуществлении экспортных операций со спиртсодержащими напитками.
- Значительное увеличение документооборота в электронном виде, для обеспечения большей прозрачности сделок связанных с реализацией этилового спирта.
Законодательные нововведения направлены не только на ужесточение контроля над оборотом спиртсодержащих жидкостей, но и призваны упростить процесс расчёта уплачиваемого акцизного сбора.
Как рассчитать «алкогольный» акциз, зная его ставку
Если известна ставка акциза на алкогольную продукцию определённого типа, то несложно подсчитать размер налога, который требуется внести в бюджет страны. Расчёт акциза производится по следующей формуле:
А=ОРП*СА-ВА
- А — сумма акциза.
- ОРП — объём реализованной продукции.
- СА — ставка акциза по определённому виду алкогольсодержащей продукции.
- ВА — вычет акциза.
Данная формула подходит только в том случае, когда необходимо рассчитать размер акциза для одной категории спиртосодержащей продукции. Если возникает необходимость в том, чтобы осуществить расчёт налога для нескольких видов алкогольных напитков, используется формула:
А=(ОРП*СА + ОРП1*СА1 + ОРП2*ОРП2)-ВА,
В данной формуле ОРП!*СА1 и ОРП2*ОРП2 являются значением расчёта акцизной ставки дополнительного наименования алкогольной продукции.
Таким образом, можно осуществить расчёт в одной формуле, значение акцизных отчислений для неограниченного количества различных категорий спиртосодержащей продукции.
Пример расчёта акциза на алкоголь
Если подставить в формулу известные значения, то произвести расчёт размера акцизного отчисления, не составит большого труда. Примеры расчёта:
В мае 2018 года ООО «Большая Бочка» произвело алкогольной продукции с объёмным содержанием этилового спирта 8%, в количестве 3200 литров. Данная продукция была также реализована в этом месяце. Пивные напитки, которые имеют в своём составе такой объем чистого этилового спирта до 8,6%, облагаются акцизом в размере 21 рублей на 1 литр.
Расчёт акциза, в данном случае, осуществляется следующим образом:
Таким образом сумма акциза на произведённую и реализованную продукцию составит 67200 рублей.
В октябре 2018 года ООО «Независимая Алкогольная Компания» произвела и реализовала несколько наименований спиртосодержащих напитков. Водочная продукция с объёмным содержанием спирта 40% была реализована в количестве 50 000 литров. Вина с защищённым географическим указанием было произведено в количестве 10 000 литров. Также было произведено и реализовано медовухи в объёме 200 000 литров.
Чтобы правильно подсчитать размер акцизного отчисления, которое подлежит уплате в бюджет страны, для крепких спиртных напитков необходимо высчитать количество чистого этилового спирта применяемого в производстве алкогольной продукции. В данном случае количество чистого этанола составит:
50 000 * 0,40 = 20 000 литров.
Вычет акциза тоже в данной формуле будет применяться. Размер вычета составит 175 000 рублей
Общий расчёт стоимости производится следующим образом:
А =(20000*523+10000*5+200000*21)-175 000.
Таким образом предприятие обязано уплатить акцизов на общую сумму в размере: 14 710 000 рублей.
Применение формул для расчёта количества уплачиваемого акцизного сбора, значительно облегчает процесс подсчёта налога и экономит время. Чтобы не осуществлять данную операцию вручную можно использовать специальные компьютерные программы для автоматизации подобных действий.
Вконтакте
Акциз несет не только регулирующую, но и фискальную функцию . Первая ограничивает ввоз некоторых продуктов, поэтому уменьшается их потребление. Вторая важна не меньше, ведь с ее помощью можно наполнить госбюджет даже в кризис.
Четко оговаривает список подакцизных товаров . К ним можно отнести спирт и иной алкоголь, бензин, природный газ, табак, сигареты и многое другое.
Плательщиками являются предприятия и ИП , реализующие такую продукцию или перевозящие ее через границу России. Фирмы, занимающиеся производством спиртного в России (кроме вина, пива, медовухи и некоторых других напитков), должны уплатить в казну авансовый платеж по данному сбору.
Его сумма складывается из полного объема материала и подходящей ставки. При этом величина берется за весь период, учитывая закупки у всех продавцов.
Твердые (специфические) . Они рассчитываются в рублях на 1 ед. измерения. База налога при этом получается путем перемножения ставки и объема.
Адвалорные (процентные) . Чтобы просчитать базу, необходимую для расчета акциза, суммируются таможенная цена товара и уплаченная за него на таможне пошлина.
Комбинированные . На сегодняшний день данная ставка употребляется только при расчете сбора для и папирос. Она получается, если при расчете суммы сбора учитывать одновременно две указанные выше ставки.
Суммы сбора на 2018 год
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка на единицу измерения | Вид ставки |
|---|---|---|
| 2018 год | ||
| Спирт-сырец пищевой | 107 руб за 1000 мл этанола (без Н2О) | Специфическая |
| Изделие, массовая доля этинола больше 0,5% | ||
| Алкоголь крепче 9% (за исключением винных напитков, пива и некоторых вин) | 523 руб за 1000 мл этанола (без Н2О) | |
| Алкоголь до 9% включительно | 418 руб за 1000 мл этанола (без Н2О) | |
| Вино | 18 руб за 1000 мл | |
| Вино, у которого указана страна происхождения только для сырья | 5 руб за 1000 мл | |
| Пуаре, медовуха, сидр | 21 руб за 1000 мл | |
| Шампанское | 36 руб за 1000 мл | |
| Шампанские вина, у которых указана страна происхождения только для сырья | 14 руб за 1000 мл | |
| Пиво, крепостью от 0.5% до 8.6% | 21 руб за 1000 мл | |
| Пиво, крепче 8.6% | 39 руб за 1000 мл | |
| Табак | 2520 руб за 1000 гр | |
| Курительные трубочки | 2428 руб за 1000 шт | |
| Сигары | 171 руб за 1 шт | |
| Табак, требующий нагрева | 4800 руб за 1000 гр | |
| Электронные сигареты | 40 руб за 1 шт | |
| Жидкости для электронных сигарет | 10 руб за 1 мл | |
| Легковые автомобили | ||
| сила двигателя от 90 л.с. до 150 л.с. | 43 руб за 1 л.с. | |
| сила двигателя свыше 150 л.с. | 420 руб за 1 л.с. | |
| Мотоциклы | 420 руб за 1 л.с. | |
| Бензин для автомобилей | ||
| класс 5 | 10300 руб за 1000 кг | |
| не соответствующий классу 5 | 13100 руб за 1000 кг | |
| Масло моторное для диз. двигателей | 5400 руб за 1000 кг | |
| Дизтопливо | 6800 руб за 1000 кг | |
| Параксилол, ортоксилол, бензол | 2800 руб за 1000 кг | |
| Авиационный керосин | 2800 руб за 1000 кг | |
| Дистилляты средние | 7800 руб за 1000 кг | |
| Газ природный | 30% | Процентная |
| Папиросы, сигареты | 1562 руб за 1000 шт + 14,5% расчетной стоимости, но не менее 2123 руб за 1000 шт | Комбинированная |
Для некоторых подакцизных товаров используется нулевая ставка . Оговаривается данный момент в ст. 193 НК РФ . Примером может служить пиво с крепостью ниже 0,5% . Организации, реализующие такую продукцию, сбор не уплачивают, однако сдавать декларацию обязаны.
При продаже подобных материалов база, используемая для расчета акциза, может увеличиваться. В Налоговом кодексе на это указывает . Сумма может расти за счет стоимости проданных продуктов в виде финансовой помощи и/или ранее полученных платежей. Однако, эта ситуация возможна только для продукции с процентной ставкой.
Когда подакцизные товары могут не облагаться сбором
НК РФ предполагает ситуации , когда определенный вид сырья не нужно облагать сбором. К вышесказанному относится:
- Передача материалов между структурными подразделениями фирмы.
- Продажа товаров, предназначенных для экспорта.
- Начальная реализация конфиската.
Необходимо учитывать, что применить вышеуказанные льготы можно только в случае, если в организации отдельно ведется бух чет таких товаров.
Требуют разъяснения вопросы по поводу некоторых специфических продуктов . В НК РФ выделена статья, в которой дается указание, что некоторые товары не попадают под действие главы 22 . Прошедшие государственную регистрацию лекарства и ветеринарные препараты, вино и другое не нужно относить к подакцизной продукции.
Пример расчета
ООО «Курила» закупило табак в количестве 3 кг. Платеж рассчитывается с использованием твердой ставки:
2520 * 3 кг = 7560
Для организаций, работающих с отдельными видами ранее оговоренных продуктов, существуют особые свидетельства о регистрации, что указано в подпунктах 2, 3, 4 и 5 статьи 179 Налогового кодекса. Получить этот документ необходимо тем предприятиям, которые работают со следующими видами продукции:
- Денатурированный этиловый спирт . Если предприятие производит данный товар, то для него обязательна определенная бумага на производство. Она будет выдана только в том случае, если у производителя имеются требуемые производственные мощности и оборудование.
- Прямогонный бензин . В этом случае должен быть специальный документ, доказывающий, что предприятие имеет право на работу с данным продуктом.
- Бензол, параксилол и ортоксилол . Работа с продуктами нефтехимии обязательно должна подтверждаться данным свидетельством.
- Средние дистилляты . К ним относятся отдельные виды производных нефти, которые получаются от перегонки углеводородов. Для деятельности с ними предприятию необходимо иметь на балансе морские суда и специальное оборудование для добычи сырья.
Чтобы получить необходимый документ, организация должна подать в налоговый орган заявление и приложить копии требуемых документов. Все решится за 30 дней (календарных) . Если произошло приостановление функционирования документа, то налоговая должна определить срок для исправления сложившейся ситуации (не более шести месяцев).
Особое внимание в главе 22 НК РФ уделяется экспорту и импорту подакцизных товаров
. При экспорте заграницу или, наоборот, ввозе на территорию РФ акциз не уплачивается. Однако для этого компания должна получить . Кредитная организация обязана находиться в особом списке.
В вышеуказанном документе прописывается обязательство банка заплатить сбор, если налогоплательщик вовремя не представит необходимые документы.
Сумма, на которую она выписывается, должна обеспечить уплату в казну полной суммы сбора по проданным подакцизным товарам, вывезенным или ввозимым в страну.
Срок действия гарантийного обязательства должен составлять не менее 10 месяцев со дня, установленного законодательством РФ для исполнения организацией своих обязательств.
Если компания заплатила необходимую сумму сбора и представила требуемые бумаги, то ИФНС обязана не позднее 8 дней , следующих за днем завершения соответствующей проверки декларации по акцизам, уведомить банк о прекращении его обязательств по данной гарантии.
В том случае, если организация уплатила сбор не полностью, налоговая направляет банку требование о погашении задолженности за организацию. Для этого банку дается срок в 5 дней . Если банк также не погашает этот долг, то налоговый орган вправе списать данную сумму принудительно. После погашения задолженности банком, налогоплательщик должен самостоятельно оплатить все пени и штрафы .
