Главная » Страховая » Ип на усн и патенте расходы. Правила совмещения УСН и патента (примеры)

Ип на усн и патенте расходы. Правила совмещения УСН и патента (примеры)

Случаи, когда патентная система налогообложения может совмещаться с УСН Сфера применения УСН регулируется п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в котором представлен список видов деятельности, не подпадающих под упрощенную систему налогообложения. По видам деятельности, не включенным в указанный перечень, использование УСН возможно, но с учетом ограничений по выручке и количеству работников. Область применения ПСН, наоборот, представлена списком деятельности, по которым она разрешена (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Этот перечень может пополняться дополнительными видами деятельности на основании законодательных актов, принятых субъектами РФ (подп. 2 п. 8 ст. 346.43). Поэтому при планировании перехода на ПСН по определенным видам деятельности следует ознакомиться не только со списком из НК РФ, но и с дополнительным перечнем региона, в котором ведется предпринимательская деятельность. Пример ИП Максимов М. М.

Возможно ли совмещение усн и псн (примеры)?

Внимание

ИП Максимально допустимая численность наемных работников по всем видам деятельности,чел. 100 подп. 15 п. 3 ст. 346.12 15 п. 5 ст. 346.43 100 (из них 15 - по ПСН) Максимально допустимая величина доходов за налоговый (отчетный период), млн руб. 60, с корректировкой на дефляционный коэффициент п. 4 ст. 346.13 60 подп. 1 п. 6 ст. 346.45 60, с корректировкой на дефляционный коэффициент Безусловно, необходимо учитывать и другие условия, ограничивающие применение УСН и ПСН (ст. 346.12–346.13, 346.45 НК РФ). Подробнее об УСН читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

Об особенностях ПСН читайте в статье «Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)».

Правила совмещения усн и патента (примеры)

Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Важно

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Ип-совмещение режимов усн и псн один вид деятельности

Как упрощенную систему, так и патент не положено разрешать крупным предпринимателям, чей совокупный доход за налоговый период окажется больше, чем 60 млн. руб. Если доход за год превысит эту сумму, то предприниматель утратит возможность пользоваться спецрежимами УСН и ПСН.

Инфо

Когда эти два режима сочетаются, то доход следует учитывать совокупно. То есть прибыль, полученная по видам предпринимательства, подлежащим УСН, суммируется с доходом от «патентной» деятельности, и эта сумма не должна выходить за пределы указанных 60 млн.

руб. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов действует индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год.Таким образом, лимит может оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы. Для ПСН такой операции не предусмотрено.

Особенности совмещения усн и патентной системы

Предприниматель обязан уведомить налоговую инспекцию об изменении налогового режима в срок до 10 дней;

возможность вновь воспользоваться ПНС у бизнесмена возникнет не раньше, чем в следующем календарном году.

Пример #2. Бизнесмен в 2016 г. применяет по двум видам деятельности УСН, а по одному виду в январе был оформлен патент.

В июне по причине неуплаты патента возможность применения ПСН утеряна. С начала 2квартала, то есть с 1 апреля бизнесмен обязан пересчитать налоговые платежи по тому виду деятельности, по которому был оформлен патент, по условиям общей системы налогообложения.

Как только предприниматель сообщит в налоговую службу об отказе от ПНС, по всем доходам можно будет применять упрощенную систему налогообложения.

Совмещение усн и патента в 2017 году

Это означает необходимость раздельного учета численности персонала по каждому налоговому режиму. Скачать бесплатную книгу от online-buhuchet.ru «Налогообложение и бухгалтерский учет на УСН» (65 стр.)Содержание:1. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: особенности и правила ведения учета2. Сроки сдачи декларации по УСН3. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при УСН4. Бухучет недвижимости при УСН5. Особенности применения налогового режима УСН юрлицами в форме ЗАО6. Особенности ведения учетной политики УСН7. Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП8.

Особенности продажи ООО на УСН9. Совмещение УСН и ПСН10. Как вести бухгалтерию ООО на УСН? Ограничения по стоимости основных фондов Ограничением для УСН является остаточная стоимость основных фондов, превышающая 100000000 рублей.

При ее определении во внимание принимается только амортизируемое имущество.

Совмещение осн и усн по одному виду деятельности

Форма патента на применение ПСН (код по КНД 1121021) утверждена Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/ К одному из принципиальных отличий ПСН от ЕНВД относится то, что патентная система может применяться только индивидуальными предпринимателями (абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ). В отдельной консультации мы рассматривали вопрос, что выгоднее – ПСН или ЕНВД. О том, что такое УСН, мы также писали в нашем отдельном материале. ПСН и УСН: раздельный учет Если ИП совмещает УСН и ПСН, он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Напомним, что ИП не обязаны вести бухгалтерский учет (пп.
1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Совмещение усн и псн по одному виду деятельности

Таким образом, для получения возможности одновременного применения УСН и ПСН необходимо соблюдение 3 основных условий:

Ведение деятельности в качестве ИП.
Штат наемных сотрудников не более 100 человек, из них не более 15 человек - по деятельности по ПСН (письмо Минфина РФ от 20.03.2015 № 03-11-11/15437).
Выручка, не превышающая за установленный период 60 млн руб. с учетом корректировки на дефляционный коэффициент (письмо Минфина РФ от 10.10.2014 № 03-11-11/51236).

См. также «Как считать лимит доходов для ПСН, если эту систему ИП совмещает с упрощенкой?». При выполнении указанных требований можно переходить к рассмотрению возможности одновременного применения УСН и ПСН с точки зрения видов осуществляемой деятельности с учетом ограничений по физическим показателям.

Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

При совмещении особых налоговых режимов в обязанность налогоплательщика входит ведение:

книги учета доходов и расходов по УСН (для видов деятельности, по которым она применяется);
книги учета доходов по каждому патенту индивидуально.

При совмещении налоговых режимов учет доходов и расходов по каждому из них ведется обособленно. Вопрос №2. ИП, осуществляющий несколько видов деятельности и рассчитывающий налоги по «упрощенке», с нового календарного года по одному виду перешел на ПСН.

Но поскольку патент не был оплачен своевременно, возможность пользоваться им была утрачена. Какая система должна применяться по отношению к доходам по этому виду деятельности и в целом остальным? Ответ. После утраты возможности использовать ПСН бизнесмену необходимо пересчитать налоговые платежи по этой деятельности.
НК РФ. К ним, в частности, относятся:

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
парикмахерские и косметические услуги;
услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
ремонт жилья и других построек;
ветеринарные услуги;
сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
экскурсионные услуги;
ритуальные услуги и др.

Патент для применения ПСН оформляется на каждый из осуществляемых видов деятельности, в отношении которого разрешено использование патентной системы.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/17358 от 16.05.2013 отмечает, что НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения .

Так, в частности, при осуществлении нескольких видов деятельности в одном субъекте РФ ИП вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам деятельности, применяя в отношении доходов, полученных от осуществления других видов деятельности, УСН.

При применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ ИП также вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь, при этом, и на упрощенной системе налогообложения.

к меню

Министерство финансов РФ

Письмо от 16.05.2013 № 03-11-09/17358

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с одновременным применением индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения, и сообщает следующее.

При этом доходы, полученные от других видов деятельности, облагаются в рамках иных режимов налогообложения, применяемых .

к меню

Как предпринимателю распределять расходы при совмещении патентной системы и упрощенки (ПСН и УСН)

Расходы учитываются раздельно по каждому виду деятельности. Если это невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в общих поступлениях.

Предприниматели на патентной системе, которые совмещают ее с другими налоговыми режимами, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных ситуаций по каждому из них (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). При этом порядок раздельного учета расходов при совмещении патента с общим режимом налогообложения в законодательстве не прописан. Вместе с тем, специалисты финансового ведомства предлагают использовать для этого правила, которые установлены для случая совмещения упрощенки и ЕНВД. Если разделить расходы по видам деятельности невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов в общих поступлениях.

к меню

Как ИП учитывать страховые взносы, если он совмещает УСН и ПСН

Совмещая ПСН и другие налоговые режимы, необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК), и страховых взносов за сотрудников:

1. Уменьшить на взносы можно только единый налог при упрощенке. Стоимость патента на сумму страховых взносов уменьшить нельзя, поскольку глава 26.5 НК такую возможность не предусматривает.

2. При упрощенке с объектом «доходы», когда есть наемный персонал, сумму страховых взносов и за сотрудников, и за себя (в совокупности с другими суммами, которые учитываются в вычете) учитывайте лишь в пределах 50 процентов от начисленного налога в доле, относящейся к «упрощенному» бизнесу. Когда же наемного персонала нет, налог удастся уменьшить на сумму взносов на собственное страхование без ограничений в сумме, соответствующей деятельности на УСН.

О том, как распределять расходы предпринимателю, который ведет деятельность как на упрощенке, так и на патенте, в Налоговом кодексе РФ не сказано. Вместе с тем, такой порядок предусмотрен для тех, кто ведет деятельность на упрощенке и на ЕНВД (п. 8 , п. 7 ст. 346.26 НК). Именно этим порядком Минфин России и рекомендует руководствоваться при совмещении патентной системы и упрощенки.

Исходя из этого, с учетом занятости персонала, взносы при расчете налога на УСН учитываются следующим образом.

Дата публикации: 28.10.2015 09:29

Отвечает начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Виктория Александровна Зорина

Формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядки их заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

При этом при применении ПСН следует учесть, что согласно требованиям статьи 346.53 НК РФ Книга учета доходов и расходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

При применении ЕНВД ведение Книги учета доходов налоговым законодательством не предусмотрено. Исходя из пункта 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Для применения специальных налоговых режимов существуют ограничения средней численности работников.

При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, что предусмотрено пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ.

При упрощенной системе налогообложения согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ численность работников не должна превышать 100 человек за налоговый (отчетный) период. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ аналогичное ограничение действует и при применении ЕНВД.

Превышение указанных ограничений влечет за собой невозможность применения специальных налоговых режимов и переход на общий режим налогообложения.

Совмещение УСН и ПСН разрешено НК РФ и ограничено только условиями применения спецрежимов. Но встречаются случаи, когда препятствия для совмещения УСН и ПСН всё же имеются. Подробности вы найдете в нашей статье.

Условия одновременного применения УСН и ПСН

Чтобы наглядно показать, из чего складываются базовые условия одновременного применения УСН и ПСН, составим таблицу, в которой вначале отметим основные аспекты применения по каждому спецрежиму, а затем выведем итоговый столбец условий совместимости УСН и ПСН.

Условия применения спецрежимов				Итоговый столбец: УСН + ПСН
	Организации и ИП	п. 1 ст. 346.11 п. 1 ст. 346.12	п. 1 ст. 346.43 п. 1 ст. 346.44
Максимально допустимая численность наемных работников по всем видам деятельности,чел.		подп. 15 п. 3 ст. 346.12	п. 5 ст. 346.43	100 (из них 15 — по ПСН)
Максимально допустимая величина доходов за налоговый (отчетный период), млн руб.		п. 4 ст. 346.13	подп. 1 п. 6 ст. 346.45	60, с корректировкой на дефляционный коэффициент

Безусловно, необходимо учитывать и другие условия, ограничивающие применение УСН и ПСН (ст. 346.12-346.13, 346.45 НК РФ).

Ведение деятельности в качестве ИП.
Штат наемных сотрудников не более 100 человек, из них не более 15 человек — по деятельности по ПСН (письмо Минфина РФ от 20.03.2015 № 03-11-11/15437).
Выручка, не превышающая за установленный период 60 млн руб. с учетом корректировки на дефляционный коэффициент (письмо Минфина РФ от 10.10.2014 № 03-11-11/51236).

При выполнении указанных требований можно переходить к рассмотрению возможности одновременного применения УСН и ПСН с точки зрения видов осуществляемой деятельности с учетом ограничений по физическим показателям.

Случаи, когда патентная система налогообложения может совмещаться с УСН

Сфера применения УСН регулируется п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в котором представлен список видов деятельности, не подпадающих под упрощенную систему налогообложения. По видам деятельности, не включенным в указанный перечень, использование УСН возможно, но с учетом ограничений по выручке и количеству работников.

Область применения ПСН, наоборот, представлена списком деятельности, по которым она разрешена (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Этот перечень может пополняться дополнительными видами деятельности на основании законодательных актов, принятых субъектами РФ (подп. 2 п. 8 ст. 346.43). Поэтому при планировании перехода на ПСН по определенным видам деятельности следует ознакомиться не только со списком из НК РФ, но и с дополнительным перечнем региона, в котором ведется предпринимательская деятельность.

Пример

ИП Максимов М. М. занимается 2 видами деятельности в одном городе:

1) продает в розницу различные товары для животных через стационарный магазин с торговой площадью 100 кв. м;

2) оказывает ветеринарные услуги.

Выручка по всем видам деятельности за предыдущий налоговый период составила 10 млн руб. В штате наемных работников числится 25 человек, в том числе по ветеринарной точке — 5 человек.

ИП Максимов М. М. вправе применить УСН по всем видам деятельности. Переход на ПСН возможен только по виду деятельности, указанному в п. 2 нашего списка. По деятельности, указанной в п. 1, переход на ПСН невозможен по причине превышения допустимого предела торговой площади в 50 кв. м и допустимой численности работников по ПСН.

ИП Максимов М. М. с учетом перечисленных условий вправе совместить УСН по деятельности, указанной в п. 1 списка, с ПСН по деятельности, указанной в п. 2.

Случаи, когда ПСН и УСН несовместимы

По одинаковым видам деятельности, осуществляемым в разных точках, но в пределах одного субъекта РФ, одновременное применение УСН и ПСН, по мнению налогового ведомства РФ, невозможно, даже при соблюдении всех законодательных условий совместимости спецрежимов. Указанная позиция изложена в письме ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116.

Пример (продолжение)

ИП Максимов М. М. уведомил ФНС о переходе на УСН по деятельности, указанной в п. 1 и п. 2, и получил соответствующее разрешение.

В течение года в том же городе ИП Максимов М. М.решил открыть еще одну точку по оказанию ветеринарных услуг со штатом в 3 человека и подал в ФНС уведомление о применении ПСН по открываемой ветеринарной точке.

В ответ из ФНС пришел отказ в применении ПСН в связи с тем, что ветеринарная деятельность уже переведена на УСН. Предпринимателю предложено либо полностью перевести ветеринарную деятельность на ПСН, либо оставить ее на режиме УСН.

В то же время в письме Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 разрешено применение УСН и ПСН по одинаковым видам деятельности в одном субъекте, но данную позицию применить на практике не получится до тех пор, пока она не найдет достаточного подтверждения в арбитражном суде.

Итоги

Совмещать УСН и ПСН вправе только ИП со штатом работников не более 100 человек (из них — не более 15 человек по деятельности, переведенной на ПСН), с выручкой за налоговый (отчетный) период не выше 60 млн руб., скорректированной на дефляционный коэффициент, с учетом законодательных ограничений по применяемым видам деятельности. Но даже при соблюдении всех условий ИП не сможет одновременно применять УСН и ПСН по одинаковым видам деятельности, осуществляемым на территории одного субъекта РФ.

О порядке формирования декларации по УСН для случая, когда налогоплательщик, ранее совмещавший УСН и патент, утратил право на патент, читайте .

Определение Верховного Суда РФ от 15.06.2017 по делу N 309-КГ17-68, А60-63435/2015

Суд удовлетворил требование ИП о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС и соответствующих сумм пеней и штрафа и указал, что взаимосвязанные положения глав 26.2 и 26.5 НК РФ позволяют сделать вывод о том, что УСН является общей по отношению к патентной системе налогообложения, в рамках которой осуществляется налогообложение доходов лишь по отдельным видам деятельности налогоплательщика. При этом глава 26.5 НК РФ не содержит нормы, в силу которой налогоплательщик, утрачивая право на применение патентной системы налогообложения, одновременно лишается права на применение УСН.

Суть дела

По результатам выездной налоговой проверки ИП Межрайонной инспекцией ФНС составлен акт и принято решение о привлечении к ответственности ИП за совершение налогового правонарушения. Предпринимателю доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2012 — 2014 годы, а также НДС. Суд установил, что предприниматель в проверяемый период применял УСН по виду предпринимательской деятельности "оптовая торговля", а с 01.04.2013 по двум объектам торговли стал применять патентную систему налогообложения в отношении операций по розничной торговле в стационарных точках с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров.
Поскольку ИП не оплатил патент по второму сроку платежа, инспекция сделала вывод, что предприниматель утратил право применять патентную систему налогообложения и обязан после 01.04.2013 заплатить налоги, предусмотренные общей системой налогообложения, в частности НДС.
Поэтому предпринимателю доначислено 161 370 рублей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2012 — 2014 годы, 126 590 рублей НДС за 2013 год, 256 255 рублей НДФЛ, 121 030 рублей пеней за нарушение срока уплаты налогов и штрафы в общем размере 44 538 рублей.
Полагая неправомерным решение налогового органа, налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании этого решения частично недействительным.
Суды трех инстанций отказали предпринимателю в удовлетворении заявленных требований и признали решение инспекции законным. Судьи исходили из того, что налогоплательщик, утративший право на применение патентной системы налогообложения, считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п.

Совмещение УСН и патента в 2017 году

6 ст. 346.45 НК РФ).
Между тем судами трех инстанций не учтены некоторые обстоятельства. К такому выводу пришла Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

Позиция суда

Кассационный суд удовлетворил требования ИП и исходил из следующего.
Специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения и патентная система налогообложения предусматривают освобождение применяющих их лиц от уплаты НДС (п. 3 ст. 346.11 и пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
УСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Патентная система налогообложения применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
В случае одновременного применения упрощенной и патентной систем налогообложения доходы, полученные от деятельности, в отношении которой налогоплательщиком был получен патент, суммируются с остальными полученными им доходами для целей определения суммового порога, необходимого для сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Учитывая перечисленные законодательные нормы, можно сделать вывод, что УСН является общей по отношению к патентной системе налогообложения, в рамках которой предприниматель платит налоги лишь по отдельным видам деятельности.
При этом НК РФ не содержит нормы, в силу которой утрата налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения влекла бы одновременную утрату им права на применение УСН либо изменение порядка исчисления налога, уплачиваемого в рамках УСН.
Суды трех инстанций не учли это и ошибочно не приняли во внимание п. 3 ст. 346.11 НК РФ, которым для лиц, применяющих УСН, предусмотрено их освобождение от уплаты НДС. Избранное толкование Налогового кодекса привело к избыточному налоговому бремени, а это не отвечает принципу равенства всех перед законом и по существу означает применение к налогоплательщику меры юридической ответственности, которая прямо не установлена законом.
Судебная коллегия отмечает, что новая редакция НК РФ (Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") устранила противоречие и указала, что налогоплательщик имеет возможность перейти на общий режим налогообложения. Таким образом, у судов первой, апелляционной и кассационной инстанций отсутствовали правовые основания для отказа предпринимателю в удовлетворении заявленного требования.
При толковании положений п. 6 ст. 346.45 НК РФ суды трех инстанций не учли вышеизложенное и ошибочно не приняли во внимание п. 3 ст. 346.11 НК РФ, которым для лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, предусмотрено их освобождение от уплаты НДС.

Примечание. Утрата права на применение патентной системы налогообложения не влечет одновременной утраты права на применение УСН
Рассматриваемая ситуация является весьма спорной, так как даже в рамках одного дела суды пришли к противоположным выводам. Как верно указывает ВС РФ, избранное нижестоящими судами по данному делу толкование п. 6 ст. 346.45 НК РФ привело к возложению на предпринимателя избыточного налогового бремени в сравнении с той ситуацией, если бы им не применялась патентная система налогообложения, что не отвечает принципу равенства всех перед законом и по существу означает применение к налогоплательщику меры юридической ответственности, которая прямо не установлена законом. Анализируемое Определение имеет важное значение для правоприменительной практики, так как многие ИП осуществляют совмещение УСН и патентной системы налогообложения.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Деятельность ИП, который совмещает УСН и патент

Как совместить разные способы отчислений в ФНС

Может ли ИП совмещать УСН и патент?

Финансовый орган определил, что ИП, которые являются плательщиками упрощенной системы, могут в течение отчетного периода переходить на патентный способ по некоторым типам деятельности.

Если бизнесмен на #171;упрощенке#187; за отчетный год перешел по какому-либо виду работ или услуг на ПСН, то в конце налогового срока он обязан предоставлять в ФНС декларации, где доходы обозначены без учета услуг, в отношении которых используется патентная схема.

Индивидуальный предприниматель должен внимательно следить за соблюдением условий совмещения обоих способов налогообложения.

Существует ограничение по доходам, которые не могут быть выше 60 млн руб. за отчетный срок.

Если прибыль превышает установленную сумму, то бизнесмен теряет права на использование #171;упрощенки#187; с того момента, когда были превышения или другие несоответствия.

Особенности совместного использования обеих систем

Когда функционирует ИП на патенте и УСН одновременно, надо учитывать особенности. Следует определиться, что выгоднее для определенного типа работ.

Совместить обе методики возможно только в том случае, если действие одной не противоречит условиям другой.

Если бизнесмен утратил право на ПСН или прекратил работу, то пользоваться этой схемой может только со следующего отчетного периода.

Использовать упрощенный способ налогообложения совместно с патентным можно при следующих видах деятельности:

Об остальных родах деятельности можно узнать в ФНС. Предприниматель должен вести полный учет своего имущества, отражать в документах полный отчет о хозяйственных операциях.

Особенности совмещения УСН и патентной системы

Предприниматель вправе самому выбирать, какой режим применять. Можно ли совмещать несколько специальных режимов для осуществления уплаты налогов? Некоторые друг с другом – можно.

Внесем ясность в вопросы предпринимательского совмещения упрощенной системы уплаты налогов и предпринимательства по патенту.

Право на совмещение УСН и ПСН

Для того, чтобы совмещать указанные системы, не должно быть запрета на применение ни одной из них.

УСН подходит почти для любых видов деятельности, кроме требующих патента. А ПСН с января года бизнесмены могут использовать для той деятельности, которая предусматривает наличие патента (ее виды перечислены в п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ).

Особенности совмещения

Практика использования УСН и ПСН одним предпринимателем имеет ряд нюансов, основанных на законодательных тонкостях.

Предпринимательство по регионам

Многое зависит от того, в одном или нескольких субъектах РФ предприниматель ведет свой бизнес, потому что патентное налогообложение «курируют» местные фискальные органы.

Когда совмещение невозможно

Поскольку и «упрощенка» и ПСН представляют собой специальные режимы, каждый из них имеет законодательно установленные лимиты, нарушение которых лишает предпринимателя возможности их использовать.

Общие ограничения

К обеим системам налогообложения не вправе прибегать бизнесмены, чьи показатели суммарных доходов и количества наемного персонала выходят за разрешенные рамки.

Лимит по доходам

Спецрежимы введены для поддержки малого и среднего бизнеса, поэтому в их отношении действует лимит на предельную сумму доходов за отчетный период.

Когда эти два режима сочетаются, то доход следует учитывать совокупно.

То есть прибыль, полученная по видам предпринимательства, подлежащим УСН, суммируется с доходом от «патентной» деятельности, и эта сумма не должна выходить за пределы указанных 60 млн. руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов действует индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год.

Таким образом, лимит может оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы. Для ПСН такой операции не предусмотрено. Суммарная величина, допустимая для совмещения обоих режимов, может быть выше за счет индексации при УСН.

То же самое касается ПСН: как только сумма доходов достигнет 60 млн.руб., право на использование патента утратится, и придется платить налоги по общей системе, пересчитав платежи с начала года выдачи патента.

Численность наемного персонала

Еще одно важное условие, лимитирующее использование в сочетании УСН и ПСН, касается количества наемных сотрудников, которых вправе привлекать работодатель:

Отсюда можно сделать вывод, что в разное время предпринимателю доступна разная численность сотрудников.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Последнее извещение Министерства финансов (письма от 28.09. г. № 03-11-11/55357 и от 21.07. г. № 03-11-09/41869) рекомендует придерживаться на «раздельного», а суммарного ограничения при совмещении налоговых режимов.

Это значит, что если ИП решил сочетать какую бы то ни было систему уплаты налогов с ПСН, ему не положено более 15 наемных работников, даже по иным видам предпринимательской деятельности.

Ограничение для «упрощенцев»

Не имеет оснований для УСН та организация, что владеет основными средствами, оцененными по данным бухучета дороже 100 млн.руб.

(в учет идут исключительно амортизируемые основные средства).

Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?

Отправить на почту

Совмещение УСН и ПСН разрешено НК РФ и ограничено только условиями применения спецрежимов. Но встречаются случаи, когда препятствия для совмещения УСН и ПСН всё же имеются. Подробности вы найдете в нашей статье.

Условия одновременного применения УСН и ПСН

Условия применения спецрежимов

Итоговый столбец: УСН + ПСН

Организации и ИП

Максимально допустимая численность наемных работников по всем видам деятельности,чел.

подп. 15 п. 3 ст. 346.12

100 (из них 15 - по ПСН)

Максимально допустимая величина доходов за налоговый (отчетный период), млн руб.

подп. 1 п. 6 ст. 346.45

60, с корректировкой на дефляционный коэффициент

Безусловно, необходимо учитывать и другие условия, ограничивающие применение УСН и ПСН (ст. 346.12–346.13, 346.45 НК РФ).

Случаи, когда патентная система налогообложения может совмещаться с УСН

ИП Максимов М.

Правила совмещения УСН и патента (примеры)

М. занимается 2 видами деятельности в одном городе:

1)продает в розницу различные товары для животных через стационарный магазин с торговой площадью 100 кв. м;

2)оказывает ветеринарные услуги.

Выручка по всем видам деятельности за предыдущий налоговый период составила 10 млн руб. В штате наемных работников числится 25 человек, в том числе по ветеринарной точке - 5 человек.