Акты списания спецодежды и спецобуви. Акт на списание спецодежды

Акт о списании спецодежды на предприятии - документ, который может потребоваться при оформлении факта утилизации (уничтожения) одежды, предназначенной для личной защиты работников, после того как она утратит свои защитные функции. Образец акта на списание спецодежды можно будет посмотреть ниже и скачать его.

Определение, законодательное регулирование и общий порядок

В соответствии со ст. 221 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечить работников, занятых на вредном производстве, средствами индивидуальной защиты, в том числе специальной одеждой. Таким образом, именно работодателем выдается работнику СИЗ и спецодежда. Учет и списание спецодежды (2018 г.) производится по правилам, установленным Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина №135-н от 2002 года .

Выдача и возврат специальной одежды оформляются в предназначенной для этого карточке учета, которая, однако, не является первичным бухгалтерским документом, а значит, не имеет строго определенной формы. В качестве бухгалтерских применяются (в зависимости от того, учитывается одежда как основное или оборотное средство) при выдаче:

• акт приемки-передачи ОС,
• ведомость учета выдачи.

В обоих случаях, если одежда износилась и утратила способность защищать человека, составляется документ по установленным в Методических указаниях правилам. Но прежде проводится инвентаризация, так как это необходимое условие признания любого имущества предприятия непригодным для использования. Инвентаризация проводится в соответствии с требованиями Приказа Минфина РФ от 13.06.95 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" . Образец акта о списании спецодежды, пришедшей в негодность, можно скачать в конце статьи.

Пошаговый порядок

Каждый производитель устанавливает срок годности товара. И даже если предметы спецодежды по окончании этого срока сохранились практически в идеальном сстоянии, они должны быть списаны согласно приведенным выше нормативным актам. Таким образом, срок их службы определяется сроком годности.

Алгоритм действий:

1. Издать постоянно действующей комиссией. Если работы предстоит много, создаются рабочие инвентаризационные комиссии, в состав которых не включаются лица, материально ответственные за учет проверяемых ценностей;
2. Определить качество товарно-материальных ценностей в процессе инвентаризации, установить, могут ли вещи быть использованы, каковы причины непригодности одежды и кто в этом виновен (если виновные имеются). Их рекомендуется привлечь к ответственности.
3. По итогам составить письменный акт, направить руководителю.

Затем руководитель издает приказ о предметах, которые подлежит списать. Образец приказа о списании представлен ниже.

После этого необходимо:

• произвести уничтожение ценностей (указать их дальнейшую судьбу — например, можно оприходовать в качестве ветоши);
• списать указанные в документах предметы.

Реквизиты документа

Образец можно разработать самостоятельно, используя вариант, предложенный законодателем.

Обязательные реквизиты:

• наименование предметов, которые списываются, их характеристики и качества, количество;
• фактическая себестоимость продукции;
• срок эксплуатации, установленный производителем;
• дата передачи в эксплуатацию;
• причина непригодности, вследствие чего предметы списываются;
• иная важная информация.

Образец приказа на списание спецодежды 2019 г. ничем не отличается от стандартного документа, никаких изменений в нормативные документы в текущем году внесено не было.

Если Вы полагаете, что спецодежда выдается только строителям и рабочим на заводах, то загляните в Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда России от 09.12.2014 № 997н. Среди прочих Вы увидите в списке должностей водителя, архивариуса, оператора ЭВМ, грузчика, техника, завхоза, продавца непродовольственных товаров, которые могут быть практически в любой компании.

Поскольку работодатель отвечает за организацию безопасных условий и охрану труда, работникам необходимо выдавать средства индивидуальной защиты. Организовать учет спецодежды в организации поможет данная статья.

1. Нормы обеспечения работников спецодеждой

2. Карточка бесплатной выдачи спецодежды

3. Проводки по учету спецодежды

4. Списание спецодежды в бухгалтерском учете

5. Пример

6. Списание спецодежды в налоговом учете

7. Учет спецодежды в 1с 8.3

8. Учет спецодежды в организации на УСН

9. Как списать спецодежду, которая пришла в негодность

10. Спецодежда при увольнении сотрудника

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Нормы обеспечения работников спецодеждой

Кому работодатель обязан выдать спецодежду, указано в статьях 212, 221 ТК РФ:

• работники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда;
• работники, занятые на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением .

Документом, который регулирует вопросы обеспечения работников спецодеждой, является Межотраслевые правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н . В нем установлены требования к выдаче средств индивидуальной защиты (СИЗ):

1. СИЗ должны пройти сертификацию и декларирование соответствия;
2. приобретение СИЗ производится за счет средств организации либо по договору аренды во временное пользование;
3. СИЗ выдаются бесплатно по типовым нормам и по итогам проведения специальной оценки условий труда
4. Организация в локальном акте может установить свои нормы обеспечения работников спецодеждой, которые превышают типовые, а также заменить один вид спецодежды аналогичным по уровню защиты.

Проверить нормы обеспечения работников спецодеждой для должностей, имеющихся в штатном расписании, можно в следующих документах :

• Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда России от 09.12.2014 № 997н – для работников сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности;
• Нормы выдачи работникам теплой спецодежды и обуви, утвержденные Постановлением Минтруда от 31.12.97 № 70 – по климатическим поясам, единым для всех отраслей экономики;
• Типовые нормы выдачи, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития от 20.04.2006 № 297 – для сертифицированной специальной сигнальной одежды повышенной видимости работникам всех отраслей экономик;
• Отраслевые типовые нормы (например, в строительной, медицинской, производственной деятельности, банки, ЖКХ и т.д.).
• в разделе IV Отчета о проведении специальной оценки условий труда (прил. № 3 к приказу Минтруда России от 24.01.2014 N 33н).

В данных документах для каждой должности и профессии можно найти перечень спецодежды по видам и количеству, которую следует выдавать работникам на год.

На предприятии необходимо утвердить перечень должностей, которым выдается спецодежда и нормы выдачи. Это может быть приказ руководителя или приложение к трудовому или коллективному договору.

Приложение к приказу:

При принятии сотрудника на работу работодатель должен проинформировать работника о полагающихся им средствах индивидуальной защиты. Работник расписывается в ознакомлении с Правилами обеспечения работников спецодеждой, с соответствующими его профессии и должности типовыми нормами выдачи СИЗ.

2. Карточка бесплатной выдачи спецодежды

При выдаче спецодежды работникам следует учитывать пол, рост и размер работника, характер его работы. Чтобы контролировать нормы выдачи спецодежды и срок их службы, заполняется личная карточка учета выдачи средств индивидуальной защиты для каждого сотрудника. Форма карточки бесплатной выдачи спецодежды утверждена Межотраслевыми правилами (Приказ Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 №290н).

Межотраслевыми правилами допускается ведение личных карточек в бумажном или электронном виде. При заполнении личной карточки учета выдачи СИЗ в программе вместо подписи работника в получении делается ссылка на реквизиты первичного документа, в котором есть подпись работника в получении СИЗ (например, требование-накладная М-11).

Если СИЗ используются работниками не постоянно, а требуются на время проведения определенных работ, для них заводится карточка бесплатной выдачи спецодежды с отметкой «Дежурные».

При оформлении операций по движению спецодежды в бухгалтерию, как правило, передаются документы по унифицированным формам (утв. постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а):

• № МБ-2 «Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;
• № МБ-4 «Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов» для учета списания спецодежды, пришедшей в негодность;
• № МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений» — для учета выдачи СИЗ работникам в пользование;
• № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов» — для учета списания изношенных и непригодных для дальнейшего использования СИЗ.

Организации могут и сами разработать аналогичные формы первичных документов для учета спецодежды, учитывая специфику деятельности компании и выдаваемые средства индивидуальной защиты. Например, акт на списание спецодежды может выглядеть следующим образом.

3. Проводки по учету спецодежды

Ведение учета спецодежды и прочих средств защиты организации обеспечивают в соответствии с Методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н.

Учет спецодежды в организации и счет учета зависит от того, в составе каких активов будет учтен СИЗ. Методическими указаниями предлагается учитывать спецодежду в составе материально-производственных запасов , независимо от срока использования и стоимости. Но в учетной политике можно предусмотреть учет спецодежды в организации в составе основных средств .

Особенности учета и проводки по учету спецодежды в организации в каждом варианте приведены в таблице.

	Спецодежда в составе МПЗ	Спецодежда в составе ОС	Спецодежда во временном пользовании
Критерии отнесения	Независимо от их стоимости и срока использования	Срок использования больше года и стоимость свыше 40 000 руб. (либо другая установленная стоимость признания активов в качестве основных средств)	Поступление спецодежды по договору аренды
Счет учета спецодежды в организации	10 «Специальная оснастка и специальная одежда»	01 «Основные средства»	На забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
Основание (первичные документы)	Приходный ордер ф. М-4, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а	Акт приема-передачи объекта ОС ф. ОС-1, утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7	Акт приема-передачи
Стоимость принятия к учету	по фактической себестоимости, в сумме фактических затрат на приобретение или изготовление		в оценке, предусмотренной в договоре, или в оценке, согласованной с их собственником
Проводки по учету приобретения спецодежды	Дебет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кредит 60,71,76 – оприходована спецодежда	Дебет 08 «Вложение во внеоборотные активы» Кредит 60,71,76 – оприходованы СИЗ Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 – СИЗ учтены в составе ОС	Дебет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
Нормативный акт	п. 11 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденные Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н	п. 9 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н Письмо Минфина РФ от 12.05.2003 № 16-00-14/159	п. 12 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н

4. Списание спецодежды в бухгалтерском учете

Проводки по списанию спецодежды в бухгалтерском учете будут зависеть от того, на каком счете их учли при поступлении.

Вариант 1. Списание спецодежды, учтенной в составе МПЗ со сроком использования более 12 месяцев

• стоимость СИЗ списывается в расходы линейно в течение всего срока использования согласно п. 26 Методических указаний
• Дебет 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кредит 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» – спецодежда передана сотруднику во временное пользование
• Дебет 20, 26, 44 Кредит 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» – частичное списание спецодежды в бухгалтерском учете на расходы (ежемесячно в течение срока использования СИЗ)

Вариант 2. Списание спецодежды в составе МПЗ со сроком эксплуатации менее 12 месяцев

• стоимость спецодежды единовременно относится на расходы в момент выдачи сотруднику согласно п. 21 Методических указаний. Это правило нужно закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.
• Дебет 20, 26, 44 Кредит 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» – списание спецодежды в бухгалтерском учете на расходы при передаче сотруднику
• Учет спецодежды в организации, находящейся в пользовании работников и списанной на расходы, можно осуществлять на забалансовом счете «Спецодежда в эксплуатации» (п. 23 Методических указаний).

Вариант 3. Списание стоимости спецодежды, учтенной в составе основных средств

• стоимость спецодежды относится на затраты путем начисления амортизации
• Дебет 20,26,44 Кредит 02 «Амортизация основных средств» – начислена амортизация со стоимости спецодежды ежемесячно в течение срока использования

5. Пример

В сервисном центре ООО «Тачка» для слесаря по ремонту автомобилей Козлова 05.12.2016 закупили спецодежду: защитный костюм из смешанных тканей 1 шт. по цене 4500,00 руб., перчатки 1 пара по 420,00 руб., очки защитные 1 шт. по 6500,00 руб., утепленная куртка 1 шт. по 5600 руб., утепленные брюки 1 шт. по 3800,00 руб., валенки за 4800,00 руб.

Спецодежда выдана 11.12.2016 сотруднику. По утвержденным нормам срок использования костюма, перчаток, очков – менее 12 месяцев, утепленной куртки, брюк – 30 месяцев, валенок – 36 месяцев.

Дебет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кредит 60 – 25620,00 руб. (4500+420+6500+5600+3800+4800) — Оприходованная на склад спецодежда

Дебет 26 Кредит 10-10 – 11420,00 руб. (4500+420+6500) Списана на расходы стоимость костюма, перчаток, очков, выданных слесарю.

Дебет 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кредит 10-10 – 14200,00 руб. (5600+3800+4800) — Выдана работнику утепленная куртка, утепленные брюки, валенки

Дебет 26 Кредит 10-11«Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» 446,67 руб. (5600/30+3800/30+4800/36) — Частичное списание стоимости спецодежды, срок использования которой более 12 месяцев.

6. Списание спецодежды в налоговом учете

В расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, можно списать стоимость СИЗ. Но списание спецодежды в налоговом учете ограничено нормами бесплатной выдачи СИЗ: типовыми либо утвержденными компанией на основании результатов спецоценки условий труда. Эту позицию высказал Минфин в Письме от 25.11.2014 № 03-03-06/1/59763, от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8.

Для целей налогообложения отражение спецодежды в зависит от ее стоимости и срока эксплуатации:

1. В качестве амортизируемого имущества:
   • При соблюдении условий: стоимость более 100 тыс. руб., срок использования более 12 месяцев;
   • Списание производится путем начисления амортизации ежемесячно в течение срока полезного использования
2. В составе материальных расходов:
   • При сроке использования менее 12 месяцев, стоимость спецодежда может быть любая;
   • Относится на расходы единовременно в момент выдачи работнику или равномерно в течение срока эксплуатации, если этот срок выходит за рамки одного отчетного периода по налогу на прибыль. Такой порядок предусмотрен пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Тот вариант, который использует организация, закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.

7. Учет спецодежды в 1с 8.3

В программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 также можно организовать учет поступления, выдачи и списания спецодежды и других СИЗ. Инструкцию по работе в программе смотрите в видео.

8. Учет спецодежды в организации на УСН

Учет спецодежды на УСН, как и на общей системе, зависит от того, как учтены средства защиты. Поскольку при упрощенке используется кассовый метод признания доходов и расходов, спецодежда должна быть оплачена.

Если спецодежда учтена как материалы, то в расходы по УСН их стоимость принимается после оплаты и принятия к учету единовременно.

Когда СИЗ принято как основное средство, то учет спецодежды в организации на УСН производится в соответствии с п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Стоимость спецодежды включается в расходы на последнее число отчетного периода в сумме оплаты.

9. Как списать спецодежду, которая пришла в негодность

В случае, когда спецодежда пришла в негодность, а ее срок использования не истек, Методические указания допускают возможность списания таких СИЗ. Решение вопроса о непригодности спецодежды относится к компетенции постоянно действующей инвентаризационной комиссии (п. 34 Методических указаний). Комиссия, назначенная приказом руководителя, осматривает СИЗ, определяет причины выхода из строя, выявляет виновников порчи спецодежды, составляет Акт на списание.

Списанию подлежит полностью не пригодная к использованию и не подлежащая восстановлению спецодежда. Акт на списание передается в бухгалтерию. Как списать спецодежду, которая пришла в негодность? Бухгалтеру придется сделать проводки:

Дебет 94 Кредит 10-11 – списание спецодежды, пришедшей в негодность, по остаточной стоимости;

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 расходы по списанию СИЗ, не пригодных к эксплуатации, включаются в бухучете в состав прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Дебет 91-2 Кредит 94 – стоимость спецодежды, пришедшей в негодность, отражена в прочих расходах.

Если комиссией установлен виновник , то стоимость спецодежды относится на виновное лицо (подп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности):

Дебет 73 Кредит 94 – стоимость спецодежды отнесена на виновное лицо.

Дебет 50,51,70 Кредит 73 – возмещение ущерба (удержание из зарплаты) виновником.

Дебет 91-2 Кредит 73 – списание ущерба на прочие расходы при признании виновного лица невиновным судом.

10. Спецодежда при увольнении сотрудника

Право собственности на спецодежду сохраняется за организацией в течение всего срока использования. Поэтому спецодежда при увольнении сотрудника или переводе на другую должность должна быть возвращена на склад. Эта обязанность предусмотрена п. 64 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

Возврат спецодежды в бухучете отражается записями:

• Дебет 01 «Основные средства на складе» Кредит 01 «Основные средства в эксплуатации» — при учете спецодежды в качестве основных средств;
• Дебет 10-10 Кредит 10-11 – по остаточной стоимости, если спецодежда, учтенная в составе МПЗ, списывается равномерно в течение срока использования;
• Проводки в бухгалтерском учете не составляются, если стоимость спецодежды была списана единовременно при выдаче сотруднику. В данном случае ведется только количественный учет.

Организация вправе удержать из заработной платы работника стоимость спецодежды, не возвращенную при увольнении либо утерянную работником. Бухгалтерский учет удержания стоимости спецодежды при увольнении сотрудника аналогичен порядку, рассмотренному в предыдущем разделе.

Выдача спецодежды работникам не влечет за собой перехода права собственности, поэтому объекта налогообложения по НДС у работодателя не возникает. Также стоимость спецодежды не признается законодателем доходом сотрудника, и стоимость предоставляемой спецодежды не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

В заключение пара слов об ответственности. Не обеспечение работниками средствами защиты может повлечь штраф от 20 до 30 тысяч рублей на должностных лиц, от 130 до 150 тысяч рублей на компанию (п. 4 ст. 5.27.1 КоАП РФ). Поэтому прошу, не пренебрегайте своей обязанностью по обеспечению спецодеждой работников. А если у вас остались без ответов какие-либо вопросы по учету спецодежды, пишите в комментариях, попробуем вместе найти ответ!

Учет спецодежды в организации: бухгалтерский и налоговый

Спецодежда считается важнейшим фактором защиты работника от всяческих вредных воздействий из вне.

Данная форма выдается при устройстве на рабочее место или лично приобретается работником.

При этом, государством четко установлены нормы выдачи и нормы списания спецодежды .

Форменная одежда работникам — правила сдачи и получения

Специальная форма, купленная предприятием, является его собственностью. В соответствии с существующим законом, работник обязуется вернуть всю находящуюся у него форму при увольнении . Если же рабочая профессия не предусматривает безвозмездную и неоплачиваемую выдачу работодателем специальной одежды, то есть работник ее покупает и находит самостоятельно и полностью за свой счет, то и возвращать ее не придется.

Как правило, возврат спецформы оформляется в той ситуации, когда рабочий переходит с одного предприятия на другое или же вовсе увольняется. В таком случае сдача формы оформляется индивидуально , остается запись в карточке выдачи, которая оформлена на рабочего. Данный факт отображается как списание спецодежды при увольнении работника и соответственно документально оформляется.

Принцип сдачи спецовки не сложен – если прошел срок ношения комплекта формы, то рабочий имеет право распорядиться им как захочется:

• унести домой;
• эксплуатировать дальше;
• разорвать на тряпочки.

Однако, если срок носки для формы не истек, а человек желает уволиться, то ему потребуется спецформу вернуть предприятию, сдав ее на склад .

Коллективные и личные СИЗ

Срок службы личной спецодежды меньший, относительно коллективной (то есть, предусмотренной для носки не одним человеком) спецодежды. Так, к примеру, в лаборатории находятся несколько халатов, которые непременно должны надевать работники учреждения при входе в лабораторию. В таком случае данный элемент спецодежды считается коллективным и нормы его замены весьма увеличены.

Как правило, требования к замене одежды для выполнения работ рассчитываются каждым отдельно взятым предприятием самостоятельно, с оглядкой на санитарные и гигиенические нормы.

Таким образом, одежда выдается и сдается на склад в соответствии с законом о санитарии и гигиене , при этом, выдаваться (и, соответственно, сдаваться) спецформа может чаще. Если же данный факт не выполняется, то это повод для жалоб работников в вышестоящие и контролирующие организации.

Важно! Как личные, так и коллективные предметы спецформы списываются установленным образом, при этом, работникам должна выдаваться замена. Приступать к некоторым видам работ категорически не разрешается без специального обмундирования.

Процедура списания

Списание специальной одежды, выданной работнику работодателем, происходит исключительно после того, как стоимость формы оправдала себя. Исходя из ее стоимости и рассчитывается нормы носки одежды для работы . Но при этом, они не могут ни единый день отличаться от законных в сторону большего времени, это противоречит СанПиНу и строго наказывается.

При порче одежды, ее полном износе или при увольнении рабочего, проводится списание формы. При такой процедуре непременно оформляется акт на списание спецодежды , образец которого представлен ниже.

Выбытие специальной одежды непременно должно быть оформлено в соответствующем документе, нормы получения оформляются так же. Аналитический учет проводится и при увольнении работника, и при переходе на другую должность, и при полном износе вещей.

Как документально отражается списание одежды?

Оформление акта по списанию спецодежды должно проходить официально и оформляться документально . Так, списание спецодежды в 1с 8.2 производиться определенным образом.

Выдача специальной одежды в эксплуатацию должна быть оформлена в отдельном документе, при этом важно, чтобы там была учтена каждая выданная единица. Необходимо не только учесть полную стоимость одежды и каждую выданную единицу, но и сформировать график выдачи новых комплектов.

Если работник увольняется, то спецодежда снова ставиться на баланс . Она заносится в программу и оформляется как отдельный документ. Но, если работником самостоятельно приобретается форма и работодатель не возвращает ее стоимость, работник не должен оставлять при увольнении на предприятии свою форму, поскольку на балансе у фирмы она не числится.

При выбытии одежды по факту сноски или же при увольнении рабочего, в документе, оформленном в программе 1С , отражается только количество вещей, не указывается их стоимость.

Каждый работник, получивший от предприятия форму установленного образца, должен ее вернуть при увольнении , в каком бы виде (потрепанная, выцвевшая и так далее) она не находилась.

О типовых нормах обеспечения спецодеждой на предприятии написано в статье.

Как заполнять требование-накладную форму М11? Читайте .

10.11.2017, 20:04

Чтобы распрощаться с СИЗ, срок использования которого истек, нужен акт на списание спецодежды. Ведь все хозяйственные операции в организациях должны быть оформлены подтверждающими документами. Списание средств индивидуальной защиты работников исключением не является. Такая операция должна быть оформлена первичным документом. Рассказываем, как составить акт на списание спецодежды. Образец его заполнения, подготовленный нашими специалистами, поможет сэкономить время и трудозатраты.

Спецодежда должна быть возвращена

Сразу скажем, что средства индивидуальной защиты, несмотря на то, что ими пользуется работник, принадлежат работодателю. Поэтому действующее законодательство в большинстве случаев предусматривает необходимость возврата СИЗ, находившихся в пользовании работника, в адрес выдавшей их организации (индивидуальному предпринимателю). В частности, предусмотрен возврат спецодежды при истечении срока ее использования. В этом случае должен быть составлен акт на списание спецодежды, пришедшей в негодность. Образец заполнения этого документа смотрите в конце статьи.

Понять, кому положены средства индивидуальной защиты можно, воспользовавшись следующими нормативно-правовыми актами:

• списком, утвержденным постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25 октября 1974 года № 298/П-22;
• инструкцией, утвержденной постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21 ноября 1975 года № 273/П-20.

Действующее законодательство предусматривает следующие случаи обязательной сдачи СИЗ (п. 64 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н):

• возврат СИЗ при увольнении;
• возвращение СИЗ при переводе на другую работу, не требующую обеспечения сотрудника средствами индивидуальной безопасности;
• сдача на склад средств индивидуальной защиты при окончании срока их эксплуатации.

В каждом из перечисленных случаев должен быть составлен первичный документ. В случае износа СИЗ – акт на списание спецодежды.

Средства индивидуальной защиты – это технические средства и материалы, которые используют для уменьшения воздействия на работников вредных или опасных производственных факторов или полного их предотвращения.

Составляем документ

Итак, компании должны оформлять все факты хозяйственной деятельности – события, операции и т. п. – первичными учетными документами. Напомним, что унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05 января 2004 года № 1, больше не обязательны к применению коммерческими организациями. Их можно использовать в хозяйственной деятельности наряду с документами, разработанными самостоятельно (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Составляя первичный документ, не обойтись без обязательных реквизитов, предусмотренных действующим законодательством (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, письмо Роструда от 14.02.2013 № ПГ/1487-6-1). В том числе:

• наименования организации;
• названия документа;
• содержания операции и т. д.

Так как обязательной формы действующим законодательством не установлено, акт может быть составлен в произвольном виде. Так выглядит его заполненный образец, доступный для скачивания на нашем сайте, который поможет минимизировать трудозатраты на составление вашего варианта акта:

При длительном хранении на складе новой спецодежды часть спецодежды пришла в негодность по причине повышенной влажности в следствии подтопления склада. Какие документы необходимы для списания данной спецодежды и как следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете списание испорченной спецодежды, числящейся на счете 10.10.

Для списания испорченной спецодежды нужно оформить документы в порядке, аналогичном порядку оформления документов при списании испорченных товаров. При обнаружении порчи имущества нужно провести инвентаризацию. Порядок оформления документов при инвентаризации приведен ниже в полном ответе. Для списания одежды создайте комиссию, состав которой нужно утвердить приказом руководителя. Решение комиссии о списании испорченного имущества оформите в письменной форме, например актом по форме № ТОРГ-15 .

В бухгалтерском учете списание стоимости спецодежды отразите в составе прочих расходов проводками:

Дебет 94 Кредит 10 – отражена стоимость испорченной одежды при инвентаризации; Дебет 91-2 Кредит 94 – списан убыток от порчи имущества в связи с отсутствием виновного лица.

При расчете налога на прибыль стоимость испорченного имущества учитывайте в составе внереализационных расходов. Насколько понятно из текста вопроса, лица, виновные в порче данного имущества, не установлены. Факт отсутствия виновных лиц нужно документально подтвердить актом уполномоченного ведомства.

Восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету не нужно. Поскольку утрата имущества не меняет первоначальной цели его приобретения, то оснований для восстановления ранее принятого к вычету НДС у организации нет.

Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации

Бухучет: инвентаризация

В бухучете недостачу, выявленную при проведении инвентаризации , отразите на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета имущества. Недостающие товарно-материальные ценности (материально-производственные запасы) отражайте по фактической себестоимости, которую определяйте по данным бухучета. Основные средства – по остаточной стоимости. При этом сделайте проводку:

Дебет 94 Кредит 01 (10, 41, 43, 50...)
– отражена стоимость недостачи, выявленной при инвентаризации.

Такой порядок установлен в Инструкции к плану счетов .

На счетах бухучета недостачу отражайте в момент завершения инвентаризации (составления акта) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года) (п. 5.5 ).

Бухучет: списание при отсутствии виновных лиц

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества списывайте на финансовые результаты организации. Сумму недостачи относите к прочим расходам. Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Сумму убытка определяйте исходя из стоимости недостающего имущества по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток от недостачи имущества в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).

ОСНО

Порядок учета недостачи при расчете налога на прибыль зависит от того, по какой причине эта недостача возникла:

• по причине естественной убыли (для МПЗ);
• в результате форс-мажорных обстоятельств (наводнение, пожар и т. д.).

ОСНО: недостача сверх норм убыли

Учет недостачи сверх норм естественной убыли зависит от того, установлено виновное лицо или нет.

Если виновное лицо установлено и недостача взыскивается с него , то у организации возникает внереализационный доход (). Если организация признает доходы по методу начисления, недостачу, которую возместил сотрудник, учтите при расчете налога на прибыль в момент признания сотрудником своей вины или в момент вступления в силу решения суда (). Если решение не будет обжаловано, оно вступает в силу через 10 дней после вынесения ().

Если организация применяет кассовый метод, сумму возмещения учтите в составе доходов в момент возмещения сотрудником ущерба (). Например, в день внесения денежных средств сотрудником в кассу организации.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества при расчете налога на прибыль учитывайте в составе внереализационных расходов. При этом факт отсутствия виновных лиц нужно документально подтвердить актом уполномоченного ведомства. Об этом сказано в пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Как отразить в бухучете и при налогообложении порчу и недостачу товаров

Порядок оформления и отражения в бухучете потерь от недостачи (порчи) товаров зависит от момента обнаружения факта недостачи (порчи):

• до постановки товаров на учет (например, при их приемке).

Инвентаризация: выявление недостачи и порчи

Обнаружение факта недостачи (порчи) товаров является основанием для проведения инвентаризации (). Исключением из этого правила является недостача (порча) товаров, выявленная до постановки товаров на учет . Факт недостачи (порчи) может быть выявлен и в процессе инвентаризации, проводимой по иным причинам.

По своему желанию организация может провести инвентаризацию товаров в любой момент. Однако есть случаи, когда инвентаризацию необходимо провести в обязательном порядке:

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене материально-ответственных лиц (например, заведующего складом, кладовщика);
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи;
• при возникновении форс-мажорных обстоятельств (например, стихийных бедствий);
• при реорганизации или ликвидации организации;
• в других случаях, предусмотренных законодательством (например, при продаже предприятия как имущественного комплекса) ().

Такие правила установлены в пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

О том, какие условия должны быть соблюдены при проведении инвентаризации товаров, см. таблицу .

Для документального оформления проведения инвентаризации товаров можно использовать следующие типовые формы:

• инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3);
• акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (форма № ИНВ-4);
• инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (форма № ИНВ-5);
• акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути (форма № ИНВ-6).

При оформлении результатов инвентаризации необходимо составить следующие документы:

• сличительная ведомость по форме № ИНВ-19 ;
• ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, по форме № ИНВ-26 .

Более подробно о заполнении этих форм см. в таблице .

Инвентаризация: уценка и списание

При выявлении факта порчи товаров организация может:

• уценить товары для дальнейшей продажи;
• списать товары (если они не подлежат дальнейшей реализации).

Если организация по причине порчи планирует уценить (списать) товар, руководитель организации создает комиссию, состав которой утверждается приказом . В состав комиссии должны входить:

• представитель администрации организации (например, руководитель);
• материально-ответственное лицо;
• представитель санитарного надзора (при необходимости).

Решение комиссии об уценке (списании) испорченных товаров оформляется в письменной форме. Для этого составляется акт, например по форме:

• № ТОРГ-15 (оформляется при уценке (списании) товаров в результате порчи, боя, лома);
• № ТОРГ-16 (оформляется при списании товаров, не подлежащих дальнейшей реализации, например, при истекшем сроке годности).

В некоторых отраслях вместо формы № ТОРГ-15 (№ ТОРГ-16) могут использоваться другие акты на списание товаров, рекомендованные для применения соответствующими ведомствами. Например, в отношении медицинских товаров в аптеках – акт по форме № А-2.18 (раздел 4 Методических рекомендаций, утвержденных Минздравом России 14 мая 1998 г. № 98/124).