Нормы возмещения командировочных расходов в бюджетных учреждениях. Командировка в бюджетных учреждениях. Суточные

Источник: Учебный Центр компании «БИГ-СОИЛ»

С 25 октября 2008 года командировки работников, как по России, так и за рубеж, оформляются в новом порядке, в соответствии с Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749. Документ снимает многие ранее спорные и неурегулированные вопросы, связанные с командировками работников.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Таково требованиест. 168 Трудового кодекса РФ .
Работодатель обязан возмещать работнику, направленному в служебную командировку: расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя.

Ранее организации, направлявшие работников в командировки, вынуждены были руководствоваться Инструкцией Минфина СССР, Государственного Комитета СССР по труду и социальным вопросам, ВЦСПС № 62 от 07.04.88 "О служебных командировках в пределах СССР".

С 25.10.08 вступило в действие постановление Правительства РФ № 749 от 13.10.08 "Об особенностях направления работников в служебные командировки", утвердившее одноименное Положение. Этим новым документом были уточнены формулировки и расширены некоторые требования, содержавшиеся в Инструкции № 62. В новом Положении определение командировки дополнено. Командировкой также признается поездка работника, направляемого в обособленное подразделение командирующей организации, находящееся вне места постоянной работы.

Дополнен перечень расходов, возмещаемых командированному работнику. Ранее можно было возмещать расходы по найму жилого помещения и проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а также выплачивать суточные. Сейчас наряду с перечисленными расходами работнику возмещаются и иные расходы, произведенные им с разрешения руководителя организации, к ним относятся:
- оплата багажа,
- услуг связи,
- услуги залов официальных лиц и делегаций,
- услуги автостоянок,
- услуги камеры хранения и другие.

Эти расходы не ограничиваются никакими нормами, и возмещаются работнику в их фактическом размере, при условии представления соответствующих документов. Рассмотрим услуги залов официальных лиц и делегаций. Данными услугами пользуются отдельные категории федеральных государственных гражданских служащих. Пунктом 23 Указа №813, указано, что перечень должностей гражданской службы, замещение которых дает право пользования залами официальных лиц и делегаций, утверждает Президент Российской Федерации. В соответствии с Приказом №168н расходы по командировке оплачиваются по следующим подстатьям экономической классификации расходов:
- 212 «Прочие выплаты» - расходы по оплате суточных;
- 222 «Транспортные услуги» - расходы по оплате проезда к месту командировки и обратно;
- 226 «Прочие услуги» - расходы по найму жилого помещения;
- 290 «Прочие расходы» - расходы протокольного характера в соответствии с законодательством Российской Федерации при служебных командировках на территории иностранных государств.

Минфин России по согласованию с МИД России устанавливает предельные нормы оплаты расходов по найму жилого помещения для работников, направленных в зарубежные служебные командировки. Эти нормы разработаны исходя из стоимости однокомнатного (одноместного) номера в гостинице среднего разряда.

После вступления в силу нового Положения работникам возмещаются не только расходы по проезду к месту командировки на территории России и обратно, но и расходы по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах.

Если раньше командированному работнику оплачивались расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта, то сейчас ему оплачиваются и расходы по проезду от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта. Кроме того, Положением уточняется, что расходы по проезду возмещаются при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы. Перечень возмещаемых работнику расходов по проезду дополнен также страховым взносом на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте.
Предусмотренный Инструкцией такой вид расходов, как "оплата услуг по предварительной продаже проездных документов", исправлен на "оплату услуг по оформлению проездных документов". Возмещение расходов по проезду, производится бюджетными учреждениями в пределах ассигнований, выделенных им из федерального бюджета на служебные командировки, либо (в случае использования указанных ассигнований в полном объеме) за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание.

В бюджетных учреждениях работающие подразделяются на различные категории, в частности:
- «работники»,
- «руководители»,
- «помощники (советники)»,
- «специалисты».

Порядок возмещения командировочных расходов для различных категорий работников имеет некоторые отличия. В соответствии с пунктом 21 Указа №813 расходы по проезду гражданским служащим возмещаются согласно следующим нормам:
- замещающим высшие должности категории «руководители»:
· воздушным транспортом - по билету I класса;
· морским и речным транспортом - по тарифам, устанавливаемым перевозчиком, но не выше стоимости проезда в каюте «люкс» с комплексным обслуживанием пассажиров;
· железнодорожным транспортом - в вагоне повышенной комфортности, отнесенном к вагонам бизнес - класса, с двухместными купе категории «СВ» или в вагоне категории «С» с местами для сидения, соответствующими требованиям, предъявляемым к вагонам бизнес - класса.
- замещающим должности категории «помощники (советники)», «специалисты»:
· воздушным транспортом - по тарифу бизнес - класса;
· морским и речным транспортом - по тарифам, устанавливаемым перевозчиком, но не выше стоимости проезда в двухместной каюте с комплексным обслуживанием пассажиров;
· железнодорожным транспортом - в вагоне повышенной комфортности, отнесенном к вагонам экономического класса, с четырехместными купе категории «К» или в вагоне категории «С» с местами для сидения.

Для бюджетных организаций для возмещения оплаты проживания следует руководствоваться Постановлением №729, которое устанавливает, что возмещение расходов по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) - осуществляется в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, - 12 рублей в сутки.

Расходы по найму жилого помещения возмещаются различным категориям служащих бюджетного учреждения различным образом. Так в пункте 18 Указа №813 сказано, что для федеральных гражданских служащих не установлен предельный размер по найму жилого помещения, но, в то же время, он не должен превышать размер, определенный для служащих, замещающих высшие должности гражданской службы категории «руководители», то есть, стоимости двухкомнатного номера, а для остальных служащих - не более стоимости однокомнатного (одноместного) номера. А при непредставлении документов, подтверждающих расходы по найму жилья, федеральным государственным гражданским служащим возмещаются расходы по найму жилого помещения в размере 30% от установленной нормы суточных (в настоящее время - 100 рублей) за каждый день нахождения в служебной командировке.

Расходы по найму жилого помещения в месте командировки возмещаются командированному работнику со дня прибытия и по день выезда к постоянному месту работы. Если командированный работник был вынужден сделать остановку по пути следования, то в этом случае, возмещение расходов по найму жилья будет производиться только при наличии подтверждающих документов. В случае отсутствия таких документов ни 12 рублей, ни 30% от установленной нормы суточных не выплачиваются. Документами, подтверждающими расходы по найму жилья, являются кассовые чеки, счета-фактуры, счета формы №3-Г.

Довольно часто командированные работники представляют к отчету только счета по форме №3-Г, без кассового чека. Минфин Российской Федерации в Письме от 15 июня 2006 года №03-05-01-04/164 дает следующие разъяснения по этому вопросу. Организации и частные предприниматели, оказывающие гостиничные услуги населению, имеют право проводить денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники, но при условии выдачи бланков строгой отчетности.

Приказом Минфина Российской Федерации от 13 декабря 1993 года №121 рекомендована к применению для гостиниц форма строгой отчетности №3-Г. Поэтому, для подтверждения расходов на оплату жилья счета по форме №3-Г вполне достаточно. Подпунктом «б» пункта 1 Постановления №729 установлено, что командированному работнику бюджетного учреждения выплачиваются суточные в размере 100 рублей за каждый день командировки, в том числе и за дни нахождения в пути.

Следует отметить, что статья 168 ТК РФ предоставляет право организациям, в том числе и бюджетным учреждениям, самостоятельно определить порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, закрепив их в коллективном договоре либо в локальном нормативном акте (например, в приказе об учетной политике). Это означает, что если бюджетное учреждение осуществляет деятельность, приносящую доход, то оно может увеличить норму суточных на любую сумму, если будет выплачивать ее за счет средств, полученных в результате этой деятельности.

В постановление Правительства РФ № 749 от 13.10.08 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" появились совершенно новые положения и требования. Раньше вопрос о том, можно ли направлять в командировки граждан, не состоящих с организацией в трудовых отношениях, был поводом для горячих дискуссий. Теперь в новом Положении четко указано, что в командировки могут направляться только работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем.

Еще одно серьезное нововведение - определение правил оформления командировочного удостоверения. Инструкция № 62 не регулировала порядок направления работников в командировки за пределы территории России. Сейчас появилась четкая процедура направления сотрудника в заграничную командировку. Ряд требований, присутствовавших в Инструкции № 62, в новом документе отсутствует. Так, в частности, согласно п. 2 Инструкции № 62 командировочное удостоверение может не выписываться, если работник должен возвратиться из командировки в место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован. Положение такого разрешения не содержит.

В этой связи следует заметить, что Инструкция № 62 в связи с выходом нового нормативного акта не прекращает своего действия, она продолжает действовать в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ и новому Положению об особенностях направления работников в служебные командировки.

Новые нормы: порядок возмещения расходов определяется организацией самостоятельно

Новый документ содержит совершенно иные нормы. Так, ранее Инструкция ограничивала срок командировки работников, определяемый руководителями объединений, предприятий, учреждений, организаций, следующими сроками:
- 40 дней, не считая времени нахождения в пути;
- 1 год для командировок рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ.

В настоящее время срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Цель командировки, ранее фиксировавшаяся в командировочном удостоверении, теперь должна быть указана в служебном задании, которое утверждается работодателем. Отныне не нормативными актами, а решениями организации (коллективным договором, локальными нормативными актами) определяются размеры возмещения расходов командированным работникам, включая размеры суточных и расходов по найму жилого помещения в случае вынужденной остановки в пути.
Возмещение расходов за наем жилого помещения в случае, если работник по окончании рабочего дня остается в месте командировки при наличии у него возможности ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, ранее согласно Инструкции № 62 производилось, если работник остается в месте командировки "по своему желанию". Согласно новому нормативному документу такие расходы возмещаются, если работник остается в месте командировки "по согласованию с руководителем организации".

Вопрос о возмещении расходов работнику в случае его временной нетрудоспособности в период командировки до 25.10.08 был урегулирован следующим образом: расходы возмещались на общих основаниях, но не свыше двух месяцев. При этом дни временной нетрудоспособности не включались в срок командировки. После 25.10.08 указанные расходы также возмещаются работнику, но период возмещения не ограничен каким-либо сроком. Кроме того, отсутствует и указание на то, что дни временной нетрудоспособности не включаются в срок командировки. Перечислен круг вопросов, которые, согласно новому Положению, должны быть урегулированы коллективным договором или локальным нормативным актом.

Порядок направления в командировки - новый, порядок регистрации командированных - пока прежний.

Формы и порядок регистрации сотрудников, выбывающих в командировки из данной организации в другие организации и прибывающих из других организаций в данную организацию, в соответствии с новым Положением должны быть определены Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации. Однако в настоящее время ни форма, ни порядок регистрации еще не разработаны.

До их опубликования организациям следует руководствоваться журналами регистрации, предусмотренными Инструкцией № 62. В соответствии с этой инструкцией формы регистрации командированных - это:
- журнал учета работников, выбывающих в командировки из организации;
- журнал учета работников, прибывающих в командировки в организацию.

Лицо, ответственное за ведение журналов регистрации работников, прибывающих и выбывающих в командировки, и производство отметок в командировочных удостоверениях, назначается приказом руководителя.
В журнале учета работников, выбывающих в командировки из организации, указываются фамилии, имена и отчества командированных работников; занимаемая должность; номер командировочного удостоверения; фамилия, имя и отчество работника, подписавшего командировочное удостоверение; дата фактического выбытия и дата фактического прибытия. В журнале учета работников, прибывающих в командировки в организацию, указывается фамилия, имя и отчество командированного работника; занимаемая им должность; наименование организации, выдавшей командировочное удостоверение; дата прибытия и дата выбытия.

В заключение стоит отметить, что в Положении сохранены нормы в отношении порядка исчисления среднего заработка за период нахождения в командировке, в отношении целесообразности возврата к месту постоянного проживания при командировке работника в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневного возвращаться, и т. п. Таким образом, новым Положением, с одной стороны, ужесточены требования к оформлению документов, подтверждающих экономическую целесообразность понесенных расходов, а с другой - расширен перечень возмещаемых командированному работнику расходов и сняты ограничения при учете ряда затрат в целях налогообложения.

Командировка руководителя бюджетного учреждения или любого другого его работника встречаются повсеместно. Денежные средства должны выдаваться для расчетов по зарплате, транспортных и коммунальных услуг. В отдельных случаях компенсируются затраты на ГСМ и материалы для хозяйственных нужд. В разделе рассмотрены основные правила учета расходов на командировку в бюджетном учреждении. Каждый бухгалтер бюджетной сферы сможет найти исчерпывающие ответы на актуальные вопросы, в частности как начисляют командировочные бюджетникам? Приведен полный перечень командировочных расходов в бюджетных учреждениях. Особое внимание уделяется наименованию подстатей утвержденной экономической классификации расходов, согласно которым правомерно производить оплату суточных. В разделе рассматриваются спорные ситуации относительно размера суточных для бюджетных организаций, особенности учета и налогообложения суточных в бюджетных учреждениях.

Оплата командировочных

Большинство выплат по командировочным расходам ограничены рамками контрактных отношений, а командированным работникам под отчет чаще выдают корпоративные карты, чем наличные. Тем не менее некоторые проблемы при определении размера оплаты командировочных остались.8224

Расчет среднедневного заработка в 2016 году

Средний дневной заработок необходим для расчета отпускных, командировочных, больничных и т.д. О том, какие особенности учесть бюджетному, казенному, автономному учреждению при расчете среднедневного заработка в 2016 году, в статье.3409

Приказ на суточные в командировке в 2016 году

Размер суточных для федеральных учреждений утверждается Правительством РФ, а для региональных и муниципальных учреждений нормативными актами соответствующих органов власти. При этом учреждение вправе повысить размер суточных, издав соответствующий приказ.8383

НДФЛ с суточных

По общему правилу НДФЛ с суточных удерживать не надо, но только в пределах установленных норм. О каких суммах идет речь, читайте далее.1406

Cуточные в 2016 году

Возможно, суточные по российским командировкам к 2016 году отменят. Останутся только суточные по командировкам за рубеж. Если так, руководствуйтесь нашей статьей в отношении лишь поездок работников в иностранные государства. А в отношении поездок по России применяйте новый порядок. Какой – точно станет известно с принятием закона.13333

10 октября

С необходимостью направлять своих сотрудников в служебные командировки сталкиваются практически все работодатели. И, казалось бы, вопрос не новый. Однако на практике все равно возникают вопросы, связанные с указанием верного срока командировки в приказе руководителя и командировочном удостоверении, возмещением расходов на проезд и питание.

Ответы на эти вопросы подготовили специалисты горячей линии нашего Регионального информационного центра.

Вопрос. Бюджетное учреждение отправило сотрудника в командировку. Сотрудник вылетел 18.08.2014 в 23.00, прибыл на место назначения 18.08.2014 в 23.45. Утром 19.08.2014 пришел на назначенное мероприятие, которое продолжалось еще три дня до 22.08.2014, что подтверждается отметками в командировочном удостоверении. Отъезд сотрудника произошел 22.08.2014 в течение дня. Верно ли, что в приказе срок командировки указан с 18.08.2014 по 22.08.2014, а в командировочном удостоверении - с 19.08.2014 по 22.08.2014?

Ответ. В приказе руководителя срок командировки указан верно, то есть время командировки ограничивается периодом со дня выезда с места постоянной работы до дня приезда в место постоянной работы включительно.

В командировочном удостоверении период командировки указан верно, так как для заполнения данного документа - это период нахождения сотрудника в месте назначения.

Обоснование. Статьей 166 ТК РФ установлено, что работник направляется в служебную командировку по распоряжению работодателя. Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Согласно п. 4 Постановления Правительства РФ № 749* днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки - дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

Таким образом, в приказе руководителя устанавливается период командировки с учетом времени нахождения в пути.

Учитывая, что в соответствии с п. 7 Постановления Правительства РФ № 749 на основании решения работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке (дата приезда в пункт (пункты) назначения и дата выезда из него (из них)), можно сделать вывод, что командировочное удостоверение указывает период нахождения сотрудника в месте назначения без учета времени нахождения в пути.

Данное утверждение подтверждается реквизитами, содержащимися в унифицированной форме «Командировочное удостоверение», № формы по ОКУД 0301024, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1**. В данной форме количество дней командировки указывается без учета дней нахождения в пути. И хотя данная форма не является обязательной к применению, организации продолжают ее использовать без изменения реквизитов.

Действительно, правильным можно считать указание в командировочном удостоверении именно периода нахождения в месте командировки, так как принимающая сторона делает отметки прибытия и убытия работника, не запрашивая у него проездных документов, т.е. не имея информации о времени его поездок.

Вопрос. Федеральное бюджетное учреждение отправляет сотрудника в командировку. После возвращения сотрудник предоставляет подтверждающие документы на проживание: счет на услуги гостиницы, где, помимо проживания, указано 3-разовое питание. При этом стоимость питания отдельно не выделена. Являются ли расходы на питание командировочными? Можно ли их отнести к расходам по КОСГУ 226?

Также представлены железнодорожные билеты, где указан проезд и питание, питание выделено отдельной строкой без указания стоимости. Можно ли расходы на питание во время поездки отнести на КОСГУ 222?

Ответ. Расходы на 3-разовое питание не могут быть возмещены работнику, так как произведены без ведома работодателя.

При получении подтверждающих документов от гостиницы по дополнительному запросу работодателю следует вновь оценить информацию и принять решение о возмещении расходов.

Если расходы на питание в гостинице являются неотъемлемой составляющей частью услуги проживания в номере и поэтому не выделяются в счете (в обычаях делового оборота это, как правило, завтрак), то в случае замены счета гостиницы работодатель может компенсировать проживание без питания, либо проживание с завтраком (стоимость завтрака не должна быть выделена и подтверждена нормативными актами гостиницы, например, прайс-листом, положением или порядком оказания услуг).

По тому пакету документов, который первоначально представлен работником, возмещение расходов на проживание может быть произведено в пределах нормативов, установленных Постановлением Правительства РФ № 729*** (но не более фактически произведенных).

Суммы расходов работника на проживание в размере, возмещаемом работнику, отражаются на подстатье 226 «Прочие работы, услуги».

Расходы на питание работника, выделенные в железнодорожном билете без указания их стоимости, могут быть возмещены работнику в случае поездки в вагоне повышенной комфортности. Возможность приобретения таких билетов может быть предусмотрена в локальных нормативных актах, регулирующих трудовые отношения в учреждении, либо принята специальным распоряжением руководителя.

Суммы расходов работника на проезд в размере, возмещаемом работнику, отражаются на подстатье 222 «Транспортные услуги».

Обоснование. Согласно п. 166 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Согласно п. 11 Постановления Правительства РФ № 749 и ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возместить сотруднику следующие расходы, связанные со служебной командировкой:

• расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту его постоянной работы;
• расходы на наем жилого помещения в пункте назначения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам учреждений, финансируемых за счет средств федерального бюджета, утверждены Постановлением Правительства РФ № 729.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ № 729 установлено, что возмещение расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, осуществляется в следующих размерах:

а) расходов по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) - в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, - 12 рублей в сутки;

б) расходов на выплату суточных - в размере 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке;

в) расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) - в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда железнодорожным транспортом - в купейном вагоне скорого фирменного поезда.

В п. 3 Постановления Правительства № 729 сказано, что расходы, превышающие размеры, установленные пунктом 1 настоящего Постановления, а также иные связанные со служебными командировками расходы (при условии, что они произведены работником с разрешения или ведома работодателя) возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В отношении расходов на проживание пунктом 14 Постановления Правительства РФ № 749 установлено, что расходы по бронированию и найму жилого помещения на территории Российской Федерации возмещаются работникам (кроме тех случаев, когда им предоставляется бесплатное жилое помещение) в порядке и размерах, определенных коллективными договорами или локальным нормативным актом.

Учитывая нормы обоих Постановлений (Постановлений Правительства РФ № 749 и 729), можно сделать вывод, что в размеры возмещения входят, в частности, расходы на проживание в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки. При этом конкретные условия проживания и порядок возмещения расходов по их оплате должны быть установлены локальными нормативными актами и произведены с ведома работодателя. В случае превышения установленного норматива расходов расходы могут оплачиваться за счет иной приносящей доход деятельности.

Важно установить, является ли трехразовое питание в гостинице услугой, которая не является самостоятельной в отношении услуги проживания в гостинице, т.е. услугой, предоставляемой в пакете с проживанием, от которой нельзя отказаться. Общая практика показывает, что предоставление завтрака в гостинице является такой услугой, поэтому стоимость завтрака в счете не выделяется. Чего нельзя сказать об обеде и ужине.

Статьей 168 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ № 749 суточными признаются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства. То есть питание работника в командировке в месте назначения возмещается за счет выплаты суточных.

Таким образом, расходы на 3-разовое питание не могут быть возмещены работнику, так как произведены без ведома работодателя. При получении подтверждающих документов от гостиницы работодателю следует вновь оценить информацию и принять решение о возмещении расходов.

Например, если стоимость завтрака является неотъемлемой составляющей частью услуги проживания и не выделена в счете, то (если такая возможность уже не установлена локальными нормативными актами учреждения) руководитель учреждения отдельным нормативным актом может принять решение о компенсации расходов на проживание с завтраком. Стоимость обедов и ужинов не компенсируется работнику.

Согласно п. 4 Раздела II Правил предоставления гостиничных услуг****:

«Исполнитель обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию об услугах, обеспечивающую возможность их правильного выбора. Информация размещается в помещении, предназначенном для оформления проживания, в удобном для обозрения месте и в обязательном порядке включает в себя:

• цену номеров (места в номере);
• перечень услуг, входящих в цену номера (места в номере);
• перечень и цену дополнительных услуг, оказываемых за отдельную плату».

Если гостиница не сможет предоставить требуемые документы, то возмещение расходов работнику следует производить исходя из нормативов, установленных Постановлением Правительства РФ № 729.

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации***** на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» относится оплата за проживание в жилых помещениях (наем жилого помещения) при служебных командировках, учебной практике, соревнованиях. Данная подстатья применяется независимо от источников средств на компенсацию расходов на проживание командированных работников, если работодатель принял решение о такой компенсации.

В отношении расходов на проезд пунктами 12, 22 Постановления Правительства РФ № 749 регламентировано, что расходы на проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы включают в себя расходы на проезд транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

Учитывая нормы обоих Постановлений (Постановлений Правительства РФ № 749 и 729), можно сделать вывод, что в размеры возмещения входят, в частности, расходы на проезд в железнодорожном транспорте в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда железнодорожным транспортом в купейном вагоне скорого фирменного поезда.

Согласно Приказу Минтранса РФ от 09.07.2007 № 89 «О Порядке предоставления пассажирам комплекса услуг, стоимость которых включается в стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности» при приобретении проездного документа (билета) пассажиром оплачивается стоимость проезда, в состав которой включается стоимость услуг, оказываемых в вагонах повышенной комфортности.

Если стоимость предоставленного работником билета с питанием не превышает стоимости билета по данному маршруту в купейном вагоне фирменного поезда, то работодатель, безусловно, может возместить стоимость проезда работнику.

В рассматриваемом случае стоимость питания формирует стоимость билета, если вагон относится к категории повышенной комфортности.

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на подстатью 222 «Транспортные услуги» относится оплата проезда к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы транспортом общего пользования, соответственно, к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы.

Следует принять во внимание, что установленные п. 3 Постановления Правительства РФ № 729 размеры возмещения расходов, связанные с командировками, ограничивают размер финансирования из федерального бюджета на указанные цели, а не величину производимых работникам выплат, и при условии, что они согласованы с работодателем, учреждение вправе производить возмещение произведенных расходов за счет иных имеющихся у него средств.

* Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

** Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

*** Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».

**** Постановление Правительства РФ от 25.04.1997 № 490 «Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации».

***** Приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».