Специальные система налогооблажения малого бизнеса в нефтегазовой отрасли. Малые и средние независимые нефтяные компании как носители конкурентных преимуществ

МАЛЫЕ И СРЕДНИЕ НЕЗАВИСИМЫЕ НЕФТЯНЫЕ КОМПАНИИ

КАК НОСИТЕЛИ КОНКУРЕНТНЫХ ПРЕИМУЩЕСТВ

аспирантка кафедры «Экономическая теория»

Финансовой академии при Правительстве РФ

Положение ННК в России

Малый нефтяной бизнес в нашей стране зародился в 1990-е гг. Вначале в данном секторе наблюдался бурный рост, но сейчас число малых и средних предприятий постоянно сокращается. В настоящее время общее количество независимых нефтяных компаний в России составляет около 160, однако по-настоящему независимыми можно назвать лишь 50. Тем не менее, российские ННК добывают более 4% всей нефти в стране, и по прогнозам специалистов, эта цифра будут расти.

По данным Ассоциации малых и средних нефтегазодобывающих организаций «АссоНефть», доля продукции ННК в 1995–2006 гг. в общем объеме по стране колебалась от 4% до 10%, и за этот период ими было добыто около 300 млн. т нефти, причем только за 2006 г. малые компании добыли около 19,9 млн. т нефти . Однако, даже такие немалые показатели не в полной мере отражают реальный вклад ННК в общеотраслевую добычу, поскольку в рассматриваемый период происходили их поглощения крупными ВИНК. Если бы не было слияний и поглощений (т. е. при сохранении численного состава ННК таким, каким он был на начало 2000 г.), то расчетная добыча нефти по независимым нефтяным компаниям составила бы за 2006 г. более 60 млн. т .

Если сравнивать динамику развития ННК и ВИНК, то стоит признать, что, несмотря на малые размеры бизнеса, малый нефтяной сектор демонстрирует выдающиеся результаты. К примеру, рост объемов добычи нефти в 2005 г. у по отношению к 2004 г. у по вертикально интегрированным компаниям составил 1,5%, по отрасли в целом - 2,5%, а по малым компаниям - 18,9% . Из-за увеличения внутренней цены на нефть, сделавшего бизнес ННК более рентабельным, в 2006 г. этот разрыв в темпах роста не только не сократился, но увеличился. Так, добыча по сектору ННК возросла на 19,4%, по отрасли - на 2,2%, по ВИНК - только на 1,1% . Можно сказать, что крошечные и маломощные ННК дали такой же по абсолютным размерам прирост добычи, как и все ВИНК вместе взятые.

В региональном разрезе в 2006 г. 3/4 всей нефти (74,2%) ННК добыли в Ханты-Мансийском АО, Татарии и Коми. По состоянию на 1 января 2007 г. именно здесь (плюс Оренбургская обл .) находилось 91 независимое нефтяное предприятие, т. е. 59,5% от их общего количества. Еще в пяти регионах (Томск, Калмыкия , Самара, Саратов, Удмуртия) работала 31 компания. Всего на эти девять регионов приходится около 4/5 независимых производителей нефти (122 организации или 79,7%) .

Характерные признаки ННК

Какие же особенности присущи деятельности ННК?

Во-первых, как уже было сказано, примечателен характер разрабатываемых месторождений. Ресурсная база ННК включает незначительные месторождения, низкорентабельные участки недр, остаточные запасы. Это мелкие и средние месторождения со сложными горно-геологическими условиями, с высокой долей трудно извлекаемых запасов. Отметим, что крупные компании предпочитают уходить с обедненных нефтяных месторождений на более богатые, поскольку в рамках нефтяных холдингов попросту нецелесообразно эксплуатировать небольшие и трудноизвлекаемые запасы.

О том, насколько серьезна эта проблема, можно судить по наличию в стране нескольких тысяч «бесхозных» скважин. Суть этого феномена такова: неэксплуатируемая скважина после нескольких лет становится источником загрязнения окружающей среды и неизбежных штрафов. Поэтому ВИНК предпочитают под любыми предлогами открещиваться от собственности на подобные скважины. Соответственно, ННК помимо собственно производственных функций выполняют и роль своеобразных «чистильщиков» за ВИНК: во многих случаях они разрабатывают месторождения, доставшиеся им в наследство от нефтяных гигантов.

Следует также учитывать, что в силу специфики геологических условий в нашей стране количественно преобладают именно малые месторождения (небольшие месторождения составляют порядка 80% всех разведанных). Такие месторождения не представляют интереса для крупных нефтяных холдингов, но имеет значение для собственника недр, государства, исходя из принципа максимального извлечения нефти из недр. ННК работают на таких месторождениях, переводя их из разряда нерентабельных в рентабельные, используя индивидуальный подход к каждому месторождению, применяя на нем современные методы разработки и добычи.

По удачному выражению А. Купцовой, малые нефтяные компании - это своеобразные "санитары недр". Они дорабатывают оскудевшие месторождения, находящиеся на поздней стадии добычи. В отличие от крупных компаний, они не снимают «сливки» со скважин и не бросают их, когда доходят до «трудной нефти», а вырабатывают тщательно и аккуратно.

Во-вторых, мелкие компании являются монотоварными производителями. Единственный их товар - это сырая нефть, и основной доход они получают от ее реализации. ННК, как уже отмечалось, обычно не имеют собственных перерабатывающих мощностей. В условиях России, где, как известно, нефтеперерабатывающие заводы, не вошедшие в состав ВИНК, испытывают постоянный нефтяной голод, это обстоятельство превращает ННК в важный фактор стабилизации отечественной нефтепереработки и нефтехимии.

В-третьих, ННК выступают своеобразным «индикатором эффективности» добывающего бизнеса. Небольшие компании значительно более прозрачны, поскольку имеют куда более простую структуру (нет многочисленных уровней вертикальной интеграции, отсутствует шлейф из зависимых и полузависимых смежников и т. п.). К тому же ННК не обладают лоббистскими ресурсами и возможностью создавать схемы по «оптимизации» налогообложения. Наконец, невозможно представить, чтобы они диктовали цены на бензин и нефтепродукты, как это делают порой ВИНК.

По небольшим компаниям государство может установить, какова реальная себестоимость добычи нефти, и, соответственно, сколько должно быть налоговых поступлений с каждой добытой тонны. Для ННК характерны наивысшие удельные налоговые отчисления. За гг. они внесли в федеральный бюджет более 18 млрд долл., в местные и региональные бюджеты - около 7,2 млрд .

Конкурентные преимущества и слабости ННК

Малые нефтяные компании обладают определенными конкурентными преимуществами, позволяющими им успешно осуществлять свою деятельность и развиваться.

1. ННК отличает гибкость и мобильность –ведь малой компании проще корректировать свои планы и вносить изменения в свою деятельность в постоянно меняющейся окружающей бизнес среде.

2. Как мы уже упоминали, единственным товаром ННК является сырая нефть. В свою очередь, монотоварный характер производства способствует сокращению издержек.

3. Индивидуальный подход к разработке каждого месторождения позволяет достичь более высокой эффективности деятельности.

4. Использование инновационных технологий , столь необходимых при работе на сложных месторождениях, повышает общую рентабельность деятельности ННК.

5. Как и для любой малой компании, ННК имеют возможность экономии на административных расходах.

6. В небольших компаниях эффективнее коммуникация между руководителями и подчиненными, что позволяет достичь большей эффективности.

Вместе с тем, деятельность ННК осложняется рядом принципиальных проблем.

1. Работа на истощенных месторождениях и трудноизвлекаемых запасах определяет высокую себестоимость добычи нефти. Так, у мелких и средних компаний почти в два раза больше расходов на обслуживание скважин, чем у крупных.

2. Особенность работы с трудноизвлекаемыми запасами заставляет вкладывать значительные средства в новое оборудование. Для повышения отдачи пластов необходимо проводить дорогостоящие работы по интенсификации добычи. Все вместе это заметно понижает уровень капиталоотдачи на ННК.

3. ННК страдают из-за дискриминации при доступе к рынкам сбыта, обусловленной существующими в России ограничениями на экспорт сырой нефти. ВИНК здесь в более выгодной ситуации, чем ННК. Их суммарный экспорт достигает 70-80% общей добычи. Ведь они экспортируют не только сырую нефть, но и нефтепродукты. Малым же предприятиям приходится сдавать оставшуюся после экспорта нефть на НПЗ вертикально интегрированных компаний по демпинговой цене. К тому же для ННК затруднен доступ к транспортной инфраструктуре, являющейся собственностью ВИНК и Транснефти.

4. На ННК приходится избыточная налоговая нагрузка. Малые и средние предприятия платят в 1,5 раза больше рентных платежей, чем в целом по нефтегазовой отрасли, поскольку в РФ (как, впрочем, и в некоторых других странах) рентные платежи исчисляются без учета качества месторождений. Напротив, крупные добытчики, используя заниженные внутрикорпоративные цены, сильно занижают налоговые платежи.

5. ННК больше, чем ВИНК, страдают от нестабильности цен внутреннего рынка.

6. Еще одна проблема касается нехватки кадров, поскольку месторождения в основном находятся в небольших городах, промышленных зонах. Так, по словам генерального директора Иркутской нефтяной компании (успешную деятельность которой мы рассмотрим позже в нашей статье), «в Иркутске полностью отсутствует подготовка специалистов для промысловой геологии, для разработки месторождений. Мы подбирали кадры по крупинке. Удалось собрать две сверхпрофессиональные команды - юристов и бухгалтеров. Производственников приглашали со всей страны - с Сахалина , из Удмуртии, Тюмени. Но кадровый голод ощущается, тем более сейчас, когда после периода формирования ресурсной базы, компания подошла к этапу масштабного освоения запасов». Это высказывание верно не только Иркутской области , но и других регионов страны.

Значение ННК для повышения конкурентоспособности российской экономики

Многие эксперты сходятся во мнении о том, что именно ННК могут сыграть определяющую роль в повышении конкурентоспособности российской экономики. Среди основных аргументов выделим следующие:

1. Мелкие месторождения нефти (до 10 млн т) и месторождения с трудноизвлекаемыми запасами, т. е. сфера повышенной компетенции ННК, составляют основной нефтяной ресурс будущего. По мере извлечения нефти из гигантских и крупных месторождений, истощения разрабатываемых залежей, стремительно ухудшаются структура и качество запасов, находящихся в эксплуатации. Существует необходимость доразведки и освоения в основном небольших месторождений, к тому же в нераспределенном фонде - именно мелкие нефтяные залежи. Ко всему прочему, сегодня более 27 тыс. скважин, то есть около четверти всех скважин в стране простаивает: их эксплуатация для нефтяных гигантов невыгодна . И именно ННК продолжают доработку простаивающих и низкодебитных скважин, т. е. развивают у себя компетенции, жизненно важные для дальнейшего существования отрасли.

2. ННК активно занимаются геологоразведкой и бурением скважин . Так, в 2000г. на "малышей", несмотря на неизмеримо меньшую, чем у ВИНК долю в общей нефтедобыче страны, пришлась половина из всех введенных в России месторождений, в 2006 г. – около 1/3 (см. рис. 1). Причина этого лежит в куда более сильной мотивации ННК к развитию производства, чем у ВИНК. Если ВИНК в последнее десятилетие могли строить свою стратегию на конвертации высоких мировых цен в текущую прибыль (как официально показанную, так и скрытую) и в скупку собственности в России и за рубежом, а инвестиции в добычу держать на заниженном уровне, то для ННК инвестиции были фактором выживания. Так, многие ННК вообще берутся за разработку бедных месторождений в расчете, что дополнительная разведка улучшит их потенциал. Не случайно, независимые производители обеспечивают удельные показатели по инвестициям в нефтедобычу, превышающие отраслевой уровень в 2-3 раза .

Рис.1. Доля новых месторождений ННК в отрасли, %

Источник: Корзун Е. Большие возможности малых компаний//Мировая энергетика.- 2007.-№8.

3. Малые предприятия более восприимчивы к новым технологиям, инновационным проектам , которые в свою очередь приводят к увеличению эффективности нефтедобычи. Несмотря на худшую, чем у ВИНК, сырьевую базу, отсутствие полноценной производственной инфраструктуры, перерабатывающих и перевалочных мощностей, многие ННК снижали операционные затраты и довели их до среднеотраслевого уровня, используя инновационные технологии. Известно, что высокие технологии – дорогое удовольствие, тем не менее, малые предприятия находят деньги или неденежные, малобюджетные способы приобщения к высокотехнологичным решениям и инновациям.

Например, в компании «Нобель Ойл» не стали тратить деньги на покупку инновационных проектов и технологий, за счет собственных сил и разработок достигнув высочайшего уровня в технологиях, который до сих пор недоступен западным компаниям. По словам президента этой компании Г. Гуревича, «нельзя говорить, что новые технологии - это всегда дорого. Можно купить новую буровую установку за 30 млн долл., а можно купить старую, и заменить в ней несколько деталей, что в итоге приведет к максимально положительному эффекту именно этой установки на конкретном месторождении. Да, у вас не будет тех возможностей, которые дает новая буровая, но нужны ли они вам именно в этой точке?» . В этом - одно из значительных конкурентных преимуществ малого нефтяного бизнеса перед крупным.

4. ННК выполняют важную социальную функцию. Независимые нефтяные компании обеспечивают работой более 20 тыс. человек в самом секторе и около 100 тыс. в смежных отраслях.

ННК платят налоги по месту их расположения, что особенно важно для формирования бюджетов в отдаленных городах и поселках. Деятельность независимых малых компаний во многом позволила снизить в регионах деятельности социальную напряженность, сохранить существующие и создать новые рабочие места.

Именно малые и средние предприятия разных секторов экономики создают средний класс - основу стабильности общества, поэтому развитие малого и среднего бизнеса является одним из главных условий устойчивости государства. Так, в США в крупных корпорациях работают около 20% граждан, остальные 80% – в малых и средних. "Будущее российской нефтяной отрасли, - считает генеральный директор ЗАО "ГОЛойл" А. Шаповалов, - как и во всём мире, за малыми и средними предприятиями при условии, если государство не допустит вытеснения "малышей" гигантами нефтяной промышленности".

Вспомним также о повышенной кризисной устойчивостью ННК: сектор независимых малых и средних нефтедобывающих предприятий успешно функционировал во все годы преобразований в нефтяной отрасли России.

Иркутская нефтяная компания : стратегия достижения успеха

Иркутская нефтяная компания (ИНК) была создана в 2000 г. для разработки нефтегазовых месторождений Иркутской области. Интересно отметить, что в отличие от других регионов нашей страны, Восточная Сибирь еще не поделена между крупными нефтяными компаниями. Это отчасти облегчает жизнь малых и средних компаний, поскольку здесь у них появляется шанс избежать поглощения ВИНК и сохранить независимость. Отметим, что в Сибирском федеральном округе работают 9 малых независимых нефтяных: Восточная транснациональная компания (Томск), Иркутская нефтяная компания (Иркутск), «Норд-Империал» (Томск), «Южно-Охтеурское» (Томск), «Матюшкинская вертикаль» (Томск), «СТС-Сервис» (Томск), «Дулисьма» (Иркутск), «Сибинтернефть» (Томск), «Стимул-Т» (Томск). Лидером же по добыче нефти в СФО на сегодняшний день является нефтяная компания «Роснефть» (благодаря приобретению бывших активов ЮКОСа, в частности, «Томскнефть ВНК»). Также в регионе активную добычу ведет ТНК-ВР.

ИНК начала свою деятельность как поставщик нефти для муниципальных хозяйств и предприятий Усть-Кутского и Катангского районов. Однако за шесть лет она успела превратиться в крупнейшего в Иркутской области производителя нефти и конденсата. «Становление компании проходило в сложное время, не было оборудования, кадров. На севере области, где мы купили участки, не было дорог, трубопроводов, все приходилось начинать с нуля, - вспоминает Марина Седых, генеральный директор ИНК, - однако мы сумели встать на ноги и сегодня лидируем по добыче «черного золота». Нас, как местную, «доморощенную» компанию не тревожит тот факт, что в нефтегазовый сектор области пришли международные корпорации. Ведь все что нам удалось достичь - сделано в полном соответствии с действующим законодательством. Сейчас у нас уже 10 добывающих и разведочных лицензий. Теперь надо остановиться и начать «копать в глубь», направить инвестиции на разработку месторождений».

За прошедшие 7 лет успешного развития компании удалось вырасти до размеров средней нефтяной компанией. Сегодня нефтяная компания» – это холдинговая компания, куда входит управляющая компания и сервисные подразделения, занимающиеся бурением и капитальным ремонтом скважин. Суммарно на территории Иркутской области компания владеет десятью лицензиями на добычу и разведку углеводородного сырья.

Сегодня ИНК - единственная компания в области, которая непосредственно занимается промышленной добычей нефти. По своему составу нефть, добываемая предприятиями, входящими в структуру ИНК, ближе всего по качеству к Сибирской легкой (Siberian Light), которая ценится дороже, чем Urals и Brent и имеет низкое содержание серы, что важно при экспорте.

За прошедшие с момента основания годы численность сотрудников компании увеличилась в семь раз и превысила 400 человек. Вахтовые поселки компании имеют общую численность проживания до 200 человек. Для сравнения: персонал ОАО "ЛУКОЙЛ" насчитывает около 150 тыс. специалистов (ведущих деятельность в России и еще 30 странах мира).

Компания владеет лицензиями на семь участков и четыре месторождения в Иркутской области, суммарные запасы которых составляют 24 млн. тонн нефти и газового конденсата и более 70 млрд. куб. м газа, из которых на данный момент освоены менее 5% . За последние два года ИНК приобрела на аукционах блоки на геологическое изучение Аянской, Потаповской, Западно-Ярактинской и Большетирской площадей, что может увеличить ресурсный потенциал компании.

Таблица 1.

Годовая добыча нефти и конденсата Иркутской нефтяной компанией в гг. (тыс. т)

Годы:
Нефть :
Ярактинское
Марковское
Даниловское
Газоконденсат :
Ярактинское
Марковское
Всего:

По оценкам Международного энергетического агентства и ОПЕК, малый и средний бизнес в нефтяной промышленности быстрее "сближает" ее с научно-техническими новшествами, что позволяет этой отрасли своевременно реагировать на тенденции сбытовой конъюнктуры и эффективнее осваивать месторождения. Если в США доля малых и средних предприятий ныне превышает 40 процентов нефтедобычи, то в России этот показатель немногим больше 10 процентов. По оценкам экспертов Минпромэнерго и МПР России, минимум треть российских нефтеместорождений может быть эффективно освоена только малыми, средними предприятиями или СП с иностранным участием.

Пожалуй, только в России и "нефтяных" монархиях Аравии нефтяной бизнес представлен крупными вертикально-интегрированными компаниями: доля малых и средних предприятий в нефтедобыче, например в РФ, ныне 10 — 12 процентов. Тогда как, например, в США, Канаде, Австралии, Новой Зеландии малые и средние предприятия обеспечивают, и уже которое десятилетие, 40 — 45 процентов всей добычи нефти. В этих странах на государственном и местном уровнях создаются всевозможные льготы для малого и среднего бизнеса в нефтеиндустрии, в том числе стимулирующие внедрение технологий глубокой добычи сырья, причем экологически наименее ущербных. Чем полнее освоено месторождение и чем меньший при этом ущерб природе, тем разнообразнее преференции для добывающих предприятий. Такой опыт, как считают в российских "ресурсных" ведомствах, пора востребовать.

В России пока преобладают крупные корпорации, которым по многим взаимосвязанным причинам затруднительно глубоко осваивать большинство месторождений, проводить тщательную и соответственно длительную геологоразведку. Между тем ресурсы нефти в недоосвоенных месторождениях России, по экспертным оценкам, почти в полтора раза больше нынешнего среднегодового экспорта нефти из РФ, достигающего 160 миллионов тонн. А ресурсы этого сырья в месторождениях, которые крупными российскими компаниями не осваиваются, ибо считаются малорентабельными для быстрого наращивания добычи, ныне оцениваются почти в 400 миллионов тонн. Плюс к тому такие ресурсы постепенно увеличиваются. Большинство же запасов нефти по упомянутым двум категориям месторождений расположено вблизи российских морских портов — на Дальнем Востоке, в Причерноморье и Европейском Севере РФ, что, по очевидным причинам, выгодно зарубежным инвесторам.

По мнению российского аналитика нефтяной промышленности профессора Александра Шаповалова, "будущее российской, да и общемировой нефтяной отрасли — за малыми и средними предприятиями, но при условии, что государство, как, например, в Северной Америке, не допустит вытеснения "малышей" крупными компаниями. Малым нефтяным фирмам не нужно конкурировать с крупными — задачи у них разные. Так, крупной компании экономически невыгодно разрабатывать труднодоступное месторождение, которое вдобавок малоресурсное. Главное же преимущество компаний-"малышей" — возможность использовать менее затратные и более эффективные технологии".

По нынешнему российскому законодательству любые российские нефтяные компании могут экспортировать треть добываемой ими нефти. Но, как полагают А. Шаповалов и другие эксперты, крупные компании зачастую экспортируют до 50 процентов и более добываемой ими нефти. Поэтому вполне естественно требование малых предприятий предоставления им права экспорта хотя бы 50 процентов от ими же добытого нефтесырья.

Развитие и значение нефтегазового комплекса в экономическом и хозяйственном развитии России было и остается чрезвычайно важным и имеет ключевое значение для возрождения экономической мощи страны, роста ее авторитета на международной арене как одного из основных поставщиков нефти и газа на мировые рынки. Результаты его деятельности крайне важны для формирования платежного баланса, поддержания курса национальной валюты, организации международного экономического сотрудничества.

Энергетической стратегией Российской Федерации на период до 2020 года предусматривается обеспечить годовой объем добычи нефти на уровне 450–520 млн. тонн. Планы по наращиванию объемов добычи нефти обусловлены рядом факторов, в том числе таких, как стремление нефтяных компаний воспользоваться благоприятной ценовой ситуацией на мировых нефтяных рынках и получить быструю прибыль, выходом российских нефтяных компаний на новые рынки, заинтересованностью государства в получении дополнительных поступлений в государственный бюджет и другими.

В последние годы существенно возросла доля низкорентабельных и трудноизвлекаемых запасов, сокращаются объемы эксплуатационного и разведочного бурения, уменьшается ввод в эксплуатацию новых скважин; значительно снизился коэффициент извлечения нефти, в результате чего в недрах теряется более 60% запасов нефти. Более 55% запасов нефти находятся в диапазоне низких дебитов скважин (от 10 до 20 тонн/сутки) и с очень низкой рентабельностью.

На сегодняшний день в российской нефтедобывающей отрасли сложилась жесткая недифференцированная система налогообложения нефтяных компаний (налог на добычу полезных ископаемых, экспортные таможенные пошлины и налог на прибыль с номинальной ставкой 20%). Величина налогов и неналоговых платежей практически никак не зависит от прибыльности конкретных проектов по разработке месторождений. Наиболее сильно это отражается на независимых нефтяных компаниях (компании, которые не входят в структуру вертикально-интегрированных нефтяных компаний). Из их числа выделяются малые нефтяные компании, экономическое состояние которых в особо тяжелом положении.

Создававшаяся на протяжении многих десятилетий нефтедобывающая промышленность России позволила в значительной степени смягчить переход к рыночным отношениям и определяет потенциал страны, ее энергетическую и экономическую безопасность. Важную роль в ее развитии играют независимые малые и средние нефтегазодобывающие организации.

1. 1. МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ

1.1 США

США является второй по объемам добычи нефтяной державой. (В 1999 г. добыча нефти составляла 310 млн т). В стране функционируют крупные ВИНК (majors) и так называемые независимые производители нефти (independents).

К числу компаний первого типа относятся около десяти. Это всемирно известные корпорации, такие как Exxon, Mobil, Chevron, BP Amoco, Texaco и другие. Они контролируют весь производственный цикл от геолого-разведочных работ и добычи нефти до реализации произведенных нефтепродуктов и продуктов нефтехимии.

На территории США крупные компании работают преимущественно в наиболее перспективных с точки зрения нефтедобычи регионах - на Аляске, в Мексиканском заливе. Их основная деятельность, в том числе инвестиции, активы, объемы добычи, численность персонала, осуществляется за рубежом в странах Латинской Америки, Африки, Азии, в Северном море и др.

Наряду с вертикально интегрированными компаниями в США по разным оценкам насчитывается около 10 тыс. независимых нефтяных компаний, среди которых большинство составляют мелкие фирмы, добывающие несколько тонн нефти в сутки. К крупнейшим в независимой группе предприятий относятся такие компании, как Оху (добыча нефти - 43 тыс. т в сутки), KerrMcGee (добыча нефти - 26 тыс. т в сутки), UPR (добыча нефти - 17 тыс. т в сутки), Pioneer (добыча нефти - 12 тыс. т в сутки) и некоторые другие.

Основные сферы деятельности независимых предприятий - разведка, добыча нефти, сервисные работы и внедрение инноваций. Подавляющее большинство из них работает в глубине континента с трудноизвлекаемыми и остаточными запасами на низкорентабельных скважинах. Независимые предприятия являются важным звеном в структуре отрасли: они обеспечивают около 40% всей добычи нефти и 65% природного газа в стране, растет их роль на международной арене. Более 15% этих предприятий успешно функционируют на мировом рынке, и этот показатель ежегодно увеличивается.

Определенный интерес представляют среднестатистические характеристики основных показателей деятельности этой группы предприятий (по данным Ассоциации независимых производителей Америки).

Типичное независимое малое американское предприятие - это на 80% частная фирма (в РФ - ЗАО или ООО), реже (около 20%) - более крупное открытое акционерное общество.

Более 80% от общего количества всех предприятий специализируются на поисково-разведочных работах и добыче нефти, 8% - на сервисных работах. Одна компания в среднем эксплуатирует 50 скважин, в том числе 37 добывающих, ежегодно бурит 4 новых скважины.

Большинство эксплуатируемых скважин (в среднем 25 в каждой компании) относятся к малодебитным (0,5 т в сутки). На малодебитные скважины приходится более 60% общего количества добываемой малыми предприятиями сырой нефти. По последним данным, из 600 тыс. действующих скважин в США 450 тыс. относятся к малодебитным. На долю последних также приходится 85% от всех новых скважин в 33 штатах, имеющих нефтегазовую промышленность.

Американские малые предприятия являются лидерами в использовании новых прогрессивных технологий, в первую очередь, трехмерного сейсмического анализа, горизонтального бурения, различных методов повышения нефтеотдачи и пр. По данным статистики, открытые акционерные общества эксплуатировали в среднем 10 горизонтальных скважин, частные компании - 2 скважины (отметим для сравнения, что всего в мире пробурено свыше 11 тыс. горизонтальных скважин, в том числе в России - более 500).

Среднегодовой валовой доход типичного малого предприятия составлял около 3 млн долл., чистый годовой доход - 250 тыс. долл. (по данным на 1997 г.). Основными источниками формирования капитала компании являются собственные средства (33,8%), кредиты банков (25,8%) и внешние инвесторы (23,9%).

Стоимость проектов, финансируемых из внешних источников, невелика: до 500 тыс. долл. - 39,3%, от 500 тыс. долл. до 2 млн долл. - 24,4%. Внешнее финансирование при стоимости проектов менее 5 млн долл. использовало более 85% частных компаний, при стоимости проектов свыше 5 млн долл. - около 63% открытых акционерных обществ.

Средняя численность работающих в малых компаниях составляет 10 постоянных и 3 и более частично занятых и временных служащих. Специалисты более чем половины компаний являются ее (со-) владельцами, 18,4% - президентами, 13,5% - старшими менеджерами, 9,4% - вице-президентами, 6,9% - финансистами. Согласно опросам более 63% всех постоянно работающих считают себя ответственными за принятие решения в стратегии развития компании, а 17,5% непосредственно влияют на этот процесс.

Успешное функционирование небольших американских компаний в нефтедобыче стало возможно благодаря целенаправленной государственной политике. Такая политика, с одной стороны, через Федеральную комиссию по энергетическому регулированию позволяет контролировать соблюдение в стране антимонопольного законодательства, способствующего конкурентной борьбе на рынке нефтедобычи, с другой стороны, благодаря гибкой системе налогов и льгот - поддерживать небольшие предприятия и стимулировать их деловую активность.

Налогообложение нефтедобычи в США в общем виде можно свести к следующим видам налогов.

Ставки роялти составляют 12,5–30 % при добыче на суше в зависимости от договора; 18,75 % - при добыче вне суши, но на территории США; 12,5 % - для выработанных месторождений. Строго говоря, рентные платежи не являются частью налоговой системы. Однако в данной статье анализируется зарубежный опыт их начисления, т. к. в России рентный доход государство изымает, используя систему налогов и сборов.

Налог на собственность (капитал или недвижимость), который практически не зависит от экономических результатов деятельности компании и устанавливается владельцем участка в зависимости от ценности земли, ее недр и стремления привлечь капитал для пополнения местного бюджета. Величина налога в разных районах изменяется от 0,1 до 1,5% стоимости основных фондов, что обусловливает невыгодность для компании иметь излишнюю собственность на участке с бедными недрами и затягивать работы по времени. Налог на пользование природными ресурсами (роялти или ренталс) является налогом штата, величина которого изменяется от 0,5% (штат Кентукки) до 12,5% (штат Аляска) от рыночной стоимости добытой нефти. В целом сумма бонусов, величина которых оговаривается в контрактах, достаточно велика: в отдельные годы они составляют до 25% «горных поступлений» в федеральный бюджет, тогда как на арендные платежи, роялти и прочие налоги приходятся остальные 75%. Если добыча ведется на частной земле, то часть налогов входит в арендную плату собственнику в соответствии с договором аренды. Платежи за разработку недр взимаются государством либо в денежной форме, как часть стоимости произведенной и реализованной продукции, либо в форме прямой отгрузки части продукции.

Подоходный налог на корпорации уплачивается при наличии положительной разницы между выручкой от реализации продукции и утвержденными затратами и вычетами. Его величина устанавливается губернаторами штатов и обычно варьируется в пределах от 0 до 12% дохода компании.

Налог на прибыль является основным федеральным налогом, который составляет около 34% налогооблагаемой прибыли. Последняя определяется как разность от реализации добытой нефти по рыночным ценам и затрат, к которым относятся все местные и штатные налоги, роялти, эксплуатационные затраты, амортизация оборудования и других основных фондов, издержки материального характера, связанные с бурением непродуктивных скважин. Все эти налоги реализуются как сложная, со множеством скидок и льгот многовариантная система, направленная на стимулирование максимального извлечения остаточных запасов нефти при строгих условиях соблюдения антимонопольного законодательства.

Последнее гарантирует минимальные ставки и наличие льготного налогообложения вплоть до полного освобождения практически по всем налогам для малых независимых нефтедобывающих компаний. В связи со спецификой их деятельности и характеристиками объектов недропользования на них также распространяются скидки на истощение недр и все льготы, поощряющие работу на малодебитных скважинах и применение методов повышения нефтеотдачи.

Налоговая скидка на истощение недр впервые введена Конгрессом США в 1918 г., в 1989 г. она была увеличена и условия ее применения были расширены. Эта льгота представляет собой полное освобождение от налогов определенной доли прибыли: на ранней стадии разработки, т.е. при малом истощении запасов нефти, она меньше, а на поздней стадии, в первую очередь при применении методов увеличения нефтеотдачи пластов, больше. Привилегией скидки с облагаемого дохода на истощение недр пользовались и пользуются в первую очередь мелкие нефтяные компании.

В США существует законодательно закрепленное определение малодебитной скважины, которое периодически пересматривается в сторону уменьшения дебитов. Ряд компаний эксплуатирует скважины, добыча из которых составляет около 1 барреля в сутки, поэтому во многих расчетах реальная среднесуточная добыча принимается равной примерно 2,2 барреля в сутки. Например, до 1995 г. в случае льготного налогообложения за год эксплуатации скважины со среднесуточным дебитом 2 барреля малая компания в среднем получала доход 1448 долл., федеральное правительство - 887 долл. и правительство штата - 755 долл.

Однако даже при этих льготных условиях с середины 80-х годов эксплуатация многих малодебитных скважин в стране стала нерентабельной. По данным Национальной ассоциации малодебитных скважин к 1993 г. было закрыто или ликвидировано более 52 тыс. таких скважин; доля добычи нефти из них в суммарной добыче составляла около 14%. С целью поддержания добычи из маргинальных скважин и поощрения нового бурения в 1995 г. Конгресс США принял закон «О добыче и сохранении отечественных нефти и газа», предоставивший ряд дополнительных налоговых льгот и скидок. Этот закон расширил определение маргинальных скважин («обесцененной собственности в процессе эксплуатации»), отнеся к ним скважины с добычей менее25 баррелей в сутки и 95% обводненности. Для таких, а также для вновь введенных скважин существенно увеличены перечень и размеры льготных вычетов в отношении роялти и минимального налогооблагаемого дохода; реформирована как по величине, так и по объектам скидка на истощение недр; увеличен перечень вычитаемых затрат; дополнительно стимулируются операции по повышению извлечения нефти и др.

1.2 КАНАДА

В Канаде около трети всего объема нефти добывается малыми компаниями (юниорами), в первую очередь частными компаниями, количество которых достигает нескольких тысяч. Уникальным государственным механизмом, активно стимулирующим деятельность, является предоставленная им возможность переадресации акций. В соответствии с этим механизмом компании, выпускающие акции такого вида, имеют право передать налоговые вычеты, связанные с их издержками на разведку и освоение месторождений, инвесторам, которые приобрели подобные акции. Последние при уплате налога на прибыль в Канаде могут предъявлять эти вычеты для возврата собственных налогов. Поэтому мелкие компании, которые не имеют подлежащего налогообложению дохода, активно пользуются этим механизмом для привлечения и увеличения собственного акционерного капитала с целью финансирования производственной деятельности и увеличения собственных фондов.

Иначе говоря, компании, не имеющие в определенном финансовом году налогооблагаемой базы, но имеющие права на определенные льготы, могут передавать своим акционерам ту часть своего неиспользованного права на вычеты, которая соответствует доле их акций в совокупном капитале компании.

В свою очередь, инвесторы имеют право воспользоваться 100% вычетов из собственного налога от стоимости этих акций и получают прибыль в случае эффективной деятельности малой горной компании. Значительная доля деятельности небольших предприятий по разведке и разработке месторождений в стране финансируется за счет акций с переадресацией. Только за 1995– 1997 гг. более 350 млн долл. инвестиций было получено за счет этих акций. Аналогичные механизмы для поддержки малых предприятий эффективно работают и на уровне провинций.

1.3 НОРВЕГИЯ

Для решения проблемы оптимизации налогообложения нефтегазовой отрасли в Норвегии также используется сложная многоуровневая система. После начала разработки первых нефтегазовых месторождений на норвежском участке Северного моря к их освоению были допущены только три компании - Statoil, Norsk Hydro и Saga Petroleum. Главная из них - государственная нефтяная компания Statoil, участник большинства проектов по разработке месторождений в Северном море.

В связи с чрезвычайной рентабельностью нефтегазовой деятельности норвежский Закон «О налогообложении подводных нефтегазовых месторождений» в дополнение к обычному подоходному налогу ввел так называемый специальный налог. Ставка подоходного налога - 28 %, ставка специального - 50 %.

Компании, работающие на шельфе, производят выплаты за добычу (роялти) и за размер лицензионного участка. Роялти со временем потеряло свое практическое значение, поскольку его размер зависел от глубины моря в месте разработки месторождения. По мере освоения новых участков морская глубина в местах их расположения неизбежно увеличивается, поэтому в 2006 г. выплаты роялти полностью прекратились.

Цель взимания платы за размер лицензионного участка - эффективная эксплуатация контрактной площади и стимулирование возврата неиспользованных площадей государству. Возвращенные площади могут стать предметом разведки и добычи нефти и газа другими компаниями.

Сбор за выброс углекислого газа взимается в целях охраны окружающей среды и начисляется в зависимости от объемов сжигаемых газа и нефти.

Государственный контроль нефтяной отрасли в Норвегии осуществляется не только через владение акциями компании Statoil. Государство также выступает в качестве владельца долей в лицензиях на добычу нефти и газа через институт так называемого государственного прямого финансового участия. Раньше государственное участие составляло не менее 50 % по каждой лицензии, но в последние годы доля государства существенно уменьшилась.

1.4 БРАЗИЛИЯ

Основные положения налоговой системы Бразилии прописаны в Конституции 1998 г. В соответствии с ней налоги могут быть установлены как федеральным правительством, так и администрациями штатов и муниципалитетов. В этом заключается особенность основного закона Бразилии, который гарантирует право налогового нормотворчества всем субъектам федерации.

В сфере нефтегазодобычи налоговое законодательство предусматривает уплату налога с прибыли предприятия. Налог на прибыль взимается со всех предприятий по ставке 24 %, а с компаний, чья прибыль превышает 240 тыс. реалов в год, - по ставке 34 %.

Кроме того, все предприятия отрасли заключают с государством один из двух типов договора: соглашение о разделе продукции или договор концессии. Остальные платежи в бюджет, такие как подписной бонус, роялти, процентные отчисления за участие в договоре концессии, плата за аренду земли, отчисления от стоимости добытой нефти, по-разному исчисляются в зависимости от вида договора с государством.

В рамках договора концессии аукцион выигрывает компания, предложившая государству наибольший подписной бонус, т. е. единовременный платеж, который должен быть не меньше цены, установленной Национальным нефтяным агентством.

По соглашению о разделе продукции (СРП) аукцион выигрывает та компания, которая предложит наибольшее количество нефти государству. Введенную в 2010 г. систему СРП планируют использовать в будущем для эксплуатации стратегических месторождений.

Компании также платят роялти. Если они участвуют в договоре концессии, то ставка составляет 5–10 % от стоимости добытой нефти. Если они участвуют в СРП, то ставка зависит от количества нефти, которое компания, выигравшая аукцион, обязалась поставлять государству.

Только участники договора концессии отчисляют проценты за участие и платят за аренду земли. Процентные отчисления за участие составляют 10–40 % выручки от основной деятельности, уменьшенной на налоги, расходы на разведку, амортизацию и операционные расходы. Плата за аренду исчисляется по прогрессивной таблице по ставкам от 10 до 5000 реалов за км².

Средства от уплаты бонусов подписания и ренталс практически полностью поступают в федеральный бюджет. Основная часть налогов поступает в распоряжение властей штатов и муниципалитетов, на территории которых находятся месторождения или производственные объекты по обслуживанию процесса добычи. Такая система налогообложения имеет свои положительные стороны, поскольку субъекты федераций получают широкие полномочия в плане расходования полученных финансовых ресурсов.

1.5 САУДОВСКАЯ АРАВИЯ

Саудовская Аравия обладает четвертью доказанных мировых запасов нефти и является ее крупнейшим мировым производителем. Государственный бюджет страны на 75 % формируется за счет доходов от экспорта нефти.

Налогообложение нефтегазового сектора Саудовской Аравии основывается на налоге на прибыль корпорации и системе договоров концессии. Ставка налога на прибыль нефтяных компаний составляет 85 %, газовых - 30 %, в то время как для остальных компаний ставка налога на прибыль - всего 20 %. Ставка роялти определяется в каждом конкретном договоре концессии. Примечательно, что Саудовская Аравия входит в десятку стран с самыми простыми системами налогообложения.

Привлечение иностранных инвестиций стимулируется снижением налоговых ставок. В апреле 2000 г. было введено новое законодательство, которое уменьшило налогообложение для иностранных инвесторов с 45 до 30 %, а также гарантировало им юридическую защиту от экспроприации. До этого зарубежные компании были ограничены 49 % долей участия в различного рода проектах.

Однако в целом систему налогообложения в Саудовской Аравии можно охарактеризовать как протекционистскую и направленную на поддержание уровня жизни населения и защиту интересов национальных коммерческих структур.

1.6 ВЕНЕСУЭЛА

В Венесуэле с 1999 г. нефтяная промышленность находится под полным государственным контролем. Национальная нефтяная компания Венесуэлы Petroleos de Venezuela (PdVSA) обеспечивает около половины доходов правительства и 80 % экспортной выручки страны. Начиная с 2005 г., Венесуэла повысила налог на добычу для иностранных фирм с 16,6 до 30 %, а в 2007 г. национализировала все частные нефтяные проекты. В совместных проектах иностранным компаниям оставлена лишь миноритарная доля. В 2009 г. было установлено, что в случае, когда добыча нефти экономически нерентабельна, ставка сокращается до 20 %. В остальных случаях она доходит до 33,3 % от стоимости добытой сырой нефти.

В связи с ростом мировых цен на нефть парламент принял закон о введении специального налога на сверхприбыль для развития социальной сферы. Согласно принятому закону, при стоимости барреля нефти от $70 до $100 отчисления составляют 50 %, а если стоимость нефти превышает $100/барр., то налог повышается до 60 %. Специальный налог позволит дополнительно ежегодно собирать с государственной нефтяной компании PdVSA и иностранных компаний до $9 млрд. По мнению президента страны, новый налог является справедливой мерой, поскольку сверхприбыли нефтяных компаний от роста цен на нефть не являются следствием вложения дополнительных финансовых или трудовых затрат.

Хотя правительство Венесуэлы активно пытается перераспределять доходы от нефтегазового сектора на социальные цели, но оно практически не использует их для развития экономики страны, ее диверсификации или новых инвестиций в нефтегазовую сферу. При растущих социальных расходах и значительном внутреннем и внешнем государственном долге такая ситуация может привести к серьезному кризису в результате достаточно резкого падения цен на нефть.

Таким образом, негативным аспектом государственной финансовой политики в Венесуэле является то обстоятельство, что финансовые средства, полученные от нефтяной отрасли, не направляются на развитие нефтегазового сектора или на диверсификацию экономики. Поэтому сохраняется чрезмерная зависимость экономики страны от цен на мировом рынке. Положительный фактор - социальная направленность финансовой политики.

1.7 РЕСПУБЛИКА АЗЕРБАЙДЖАН

Основа экономики Республики Азербайджан - нефтяная и газовая отрасли, которые находятся под контролем Государственной нефтяной компании Азербайджанской Республики. В целях социально-экономического развития страны, решения общенациональных проблем, строительства и реконструкции инфраструктурных объектов стратегического значения в Азербайджане создан Государственный нефтяной фонд (ГНФАР). Его средства формируются за счет: доходов, получаемых от продажи сырой нефти и газа; бонусных выплат (начиная с 2000 г.); поакровых выплат; арендной платы за использование государственного имущества в рамках договоров, заключенных с иностранными компаниями; дохода, получаемого от продажи предоставленных азербайджанской стороне на основании договоров с иностранными компаниями активов и других поступлений; дохода, получаемого от размещения средств фонда. Согласно положению о ГHФАР в инвестиционных целях в основном должны использоваться доходы от депозита Фонда, размещенного в кредитных организациях с высоким рейтингом. Доходы Фонда свободны от налога, пошлин и других выплат.

Однако ряд экспертов не вполне позитивно оценивает использование средств ГНФАР. По их мнению, для развития реального сектора экономики целесообразнее было бы привлекать средства самого Фонда, а не полученные от их размещения доходы.

В июле 2010 г. решением Кабинета министров Азербайджана был освобожден от уплаты таможенных пошлин и налогов (НДС на импорт товаров на территории Азербайджана) ввоз на территорию страны основных фондов, движимого имущества и других активов в соответствии с соглашениями о разведке и эксплуатации нефтегазовых месторождений, о разделе нефти и газа, а также в соответствии с другими аналогичными соглашениями. По мнению правительства, внедрение таможенных льгот будет способствовать увеличению иностранных инвестиций в экономику Азербайджана.

Как показывает зарубежный опыт, во многих странах налоговая система используется в качестве регулятора экономического роста и оптимизации баланса корпоративных интересов газодобывающего сектора и государства в интересах осуществления модернизации реального сектора и перехода на инновационный путь развития.

1. 2. РОССИЙСКИЙ ОПЫТ

2.1 Качественные различия крупного и малого бизнеса в нефтедобыче.

Проблемы малых нефтяных компаний обусловлены качественным различием условий функционирования двух секторов отечественной нефтедобычи: вертикально интегрированных нефтяных компаний (ВИНК) и малых предприятий (независимых нефтяных компаний - ННК). За счет этих различий ВИНК имеют высококонкурентные преимущества.

ВИНК, возникшим на основе приватизации и акционирования, предоставлялось право пользования недрами, причем на лучших и уникальных участках, на бесконкурсной основе. В малых нефтяных компаниях основную роль играл частный капитал, их стартовые возможности были ограниченны, а риски чрезмерно высоки.

Сырьевая база ННК в отличие от ВИНК сформировалась за счет мелких месторождений, большей частью находящихся в труднодоступных районах, в которых отсутствовала производственная и социальная инфраструктура. Подавляющее большинство лицензий на право пользования недрами ННК получили на платной основе по результатам конкурсов или аукционов. Лицензии на такие месторождения с небольшими или трудноизвлекаемыми запасами были непривлекательными для ВИНК из-за низких мировых и внутренних цен на нефть в 90-е годы.

Гигантская по масштабам, создававшаяся в течение десятилетий Миннефтепромом и Миннефтегазстроем инфраструктура ВИНК обеспечивает реализацию нефтепродуктов и продуктов нефтехимии и включает огромный фонд пробуренных скважин, объекты промыслового обустройства, перевалочные и нефтеперерабатывающие мощности, сбытовые сети. Неинтегрированные компании, занимаясь разведочными работами, бурением скважин и добычей нефти, являются монотоварными производителями и реализуют только сырую нефть. Из-за монотоварного характера производства и отсутствия полноценного рынка нефти в России предприятия сектора ННК особенно чувствительны к колебаниям цен на внутреннем рынке, на котором реализуется около 60% сырой нефти. При этом, не имея собственной производственной инфраструктуры, ННК вынуждены пользоваться в основном инфраструктурой ВИНК, часто на кабальных условиях, испытывая монопольное давление со стороны собственника.

Появление малых предприятий в нефтяной отрасли – следствие естественных изменений сырьевой базы страны и закономерностей развития рыночной экономики. Изменения сырьевой базы, увеличение роли малых и средних нефтяных месторождений, рост доли трудноизвлекаемых запасов углеводородов, значительные затраты на содержание региональной инфраструктуры, отсутствие экономической заинтересованности крупных вертикально интегрированных нефтяных компаний (ВИНК) в разработке отдельных участков месторождений, кустов и отдельных скважин в связи с их низкой рентабельностью, увеличение числа бездействующих скважин; необходимость широкого и оперативного внедрения методов увеличения нефтеотдачи, низкий уровень инновационной активности в нефтедобывающей отрасли предопределяет возникновение малых предприятий в нефтяной промышленности.

Для сырьевой базы страны в данных условиях и промышленности существенно возрастает роль малых месторождений. В настоящее время открыто более 1400 малых месторождений (с извлекаемыми запасами менее 10 млн. т), текущие запасы нефти в которых составляют более 12% от общих запасов в России.

Пока основной нефтяной базой страны остается Западная Сибирь. В условиях отсутствия внимания, контроля и поддержки со стороны государства растет лишь фонд разведанных мелких месторождений. Даже в важнейшем для страны Ханты-Мансийском автономном округе более 86% запасов сосредоточено именно в мелких месторождениях. В Волго-Уральской провинции и на Северном Кавказе добыча нефти будет падать, что обусловлено исчерпанием сырьевой базы.

Естественное истощение сырьевой базы, ухудшение ее характеристик и, как следствие, существенное уменьшение масштабов и запасов нефти новых лицензионных участков обусловливают, с одной стороны, отсутствие заинтересованности крупных вертикально интегрированных нефтяных компаний (ВИНК) и, с другой стороны, рост числа и повышение активности малых и средних предприятий. Их более активная инновационная ориентированная деятельность, внедрение новых дорогостоящих технологий и оборудования определяющим фактором, способствующим вовлечению в разработку низкопродуктивных запасов нефти, а сокращение издержек, экономия на административных расходах позволяют им функционировать.

Малые нефтяные предприятия существенно способствуют реализации принципа рационального использования недр. Ведь ориентиром в их деятельности является не открытие новых крупных месторождений, а доразведка действующих как за счет наращивания работающего фонда скважин, так и за счет их разумной и грамотной эксплуатации и применения эффективных передовых технологий повышения нефтеотдачи пластов.

Увеличение количества малых и средних нефтяных компаний на современном этапе развития представляется важным фактором повышения эффективности деятельности нефтяного комплекса России.

2.2 Сбыт и цены на сырую нефть.

Проблема капитальных вложений и проблема обеспечения их функционирования как равноправных (с крупными компаниями) участников хозяйственной деятельности при использовании уже созданной в районе нефтепромыслов инфраструктуры - наиболее острая проблема малых нефтяных предприятий. Еще одна причина - неравные (с ВИНК) условия включения объемов добытой этими предприятиями нефти в экспортные квоты, а также доступа к магистральным нефтепроводам. Для монотоварных производителей, какими являются ННК, проблемы сбыта продукции всегда были ключевыми, определявшими их финансово-экономическое состояние. Сложившаяся структура реализации нефти как на внутреннем, так и на внешнем рынке ставит сектор независимых производителей в заведомо худшие условия по сравнению с интегрированными компаниями. Прямые поставки ННК и ВИНК нефти на экспорт через систему магистрального трубопроводного транспорта ОАО «АК Транснефть» примерно равны. Однако если учитывать поставки нефти через железнодорожные терминалы НПЗ, а также экспорт, то доля нефти в сыром и переработанном виде в два раза больше в ВИНК от своего ресурса. При этом нефть, закупаемая у малых нефтяных компаний по «бросовым» ценам, после переработки реализовывавается в виде нефтепродуктов со сверхприбылью, которую получают ВИНК.

Внутренний рынок сырой нефти в России монополизирован и практически не функционирует. Основная часть добытой нефти направляется на переработку по трансфертным ценам нефтяных холдингов. Незначительная доля нефти, добываемая в основном независимыми производителями, реализуется по ценам так называемого свободного рынка, а точнее псевдорынка. Любые, даже незначительные изменения рыночной среды, особенно временный или сезонный избыток нефти, создают беспрецедентный «обвал» цен на нефть (но не на нефтепродукты) в условиях доминирующей роли ВИНК. Особенно это проявляется с октября по март, т. е. в холодный период года, ограничивающий возможности крупных нефтяных компаний экспорта сырой нефти водным и железнодорожным транспортом.

2.3 Налогообложение.

Проведенная налоговая реформа в области добычи нефти свела к нулю и без того слабую регулирующую роль государства в недропользовании. Введение с 2002 г. единого НДПИ, снижение налога на прибыль с отменой инвестиционной льготы, отмена отчислений на восполнение минерально-сырьевой базы существенно обострили условия неравенства для хозяйствующих субъектов в нефтедобывающей отрасли страны, особенно для малых компаний. Из-за отсутствия дифференцированного подхода государства к использованию недр в зависимости от качества месторождений, их разной ликвидности значительная часть разведанных запасов отнесена к разряду нерентабельных, снизились рентные поступления в бюджет и, главное, произошло сужение налогооблагаемой базы в нефтедобыче. По сути, государство добровольно отказалось от платежей относительной ренты в свою пользу.

Если раньше акцизные платежи и роялти в определенной мере выравнивали условия деятельности компаний, работающих на разных по эффективности месторождениях, то введение единого НДПИ ликвидировало этот механизм. Положение усугубилось с отменой 50% инвестиционной льготы, которой пользовались практически все малые и средние компании, т. е. реальные налоги возросли на 6,5% (24% установленный налог на прибыль – 17,5% эффективная ставка по налогу на прибыль до 2002 г.). Отмена отчислений на восстановление минерально-сырьевой базы (ВМСБ) превратила проблему финансирования геологоразведочных работ в трудноразрешимую.

Особенно негативно отразилось на финансовых результатах сектора ННК введение НДПИ. До 2002 г. в результате минимизации налоговых ресурсных платежей за счет использования трансфертного ценообразования налоговая база и соответственно налоги ВИНК были меньше, чем при реализации нефти по так называемым рыночным ценам, используемым независимыми компаниями. За 1999-2001 гг. малые нефтяные компании внесли в бюджет примерно в 2 раза больше ресурсных платежей, чем предприятия нефтедобывающей отрасли в целом.

В качестве меры противодействия трансфертному ценообразованию на нефть с 1 января 2002 г. введен новый порядок налогообложения. Если раньше платежи за пользование недрами и ВМСБ взимались за счет применения адвалорных (процентных) ставок к товарной продукции, то теперь они начисляются, исходя из специфической ставки НДПИ, скорректированной на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен.

При этом не была учтена специфика такого важного для страны секторанефтедобычи, как независимые производители, которые продают по мировым ценам только 30-35% добываемой нефти, а остальную часть реализуют по несправедливо заниженным внутренним ценам, практически не зависящим от внешнего рынка. В результате финансовое положение ННК резко ухудшилось, в то время как выручка ВИНК за счет реализации нефтепродуктов, наоборот, росла. Таким образом, «нарушители» ценового и налогового режимов на нефть не только не пострадали, но и приобрели новые наиболее привлекательные нефтяные активы за счет вытеснения с рынка законопослушных налогоплательщиков.

Ставка НДПИ, продекларированная законом в размере 16,5%, не введена с 2002 г. (введение отсрочено на 2007 г.) исключительно из-за проблем трансфертного ценообразования на нефть по ВИНК. Независимые нефтяные компании из-за невозможности оптимизации налогообложения платили налоги в полном объеме.

Во время кризиса 2008 года были приняты ряд ряд экстраординарных, быстрых и энергичных решений. Была снижена ставка налога на прибыль, втрое увеличен размер «амортизационной премии», увеличены нормативы, в пределах которых в налоге на прибыль учитываются процентные расходы. Резко снижены ставки налога на добычу полезных ископаемых для нефтяной отрасли, когда цены на нефть стремительно упали и правительство пошло на снижение экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты, а также сокращение срока мониторинга цен для последующей корректировки размера экспортных пошлин.

Налоговое законодательство направлено на изъятие максимальной массы налогов по усредненным показателям нефтедобывающих предприятий, практически независимо от конкретных характеристик компании. Правильный выбор системы налогообложения для малых предприятий приобретает особое значение.

В настоящее время малые предприятия нефтяной отрасли имеют возможность применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется по решению налогоплательщика в добровольном порядке. Применение УСН позволяет предприятию уплачивать единый налог вместо налога на прибыль, налога на имущество и налога на добавленную стоимость, что существенно снижает налоговую нагрузку на организацию.

При упрощенной системе налогообложения налогоплательщик сам выбирает, уплачивать ли ему налог с выручки по ставке 6% или платить 15% с разницы между доходами и расходами. Во втором случае режим оказывается даже более простым и интересным, чем при стандартном налоге на прибыль, поскольку расходы на приобретение основных средств принимаются сразу же, а не через амортизацию. Более 40 регионов уже воспользовались новыми полномочиями и снизили 15-процентную ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. Независимо от выбора налогоплательщика он освобождается практически от всех налогов, включая НДС, налог на имущество, налог на прибыль для организаций и налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей. Сохраняется обязанность платить взносы на пенсионное страхование, однако эти расходы уменьшают сумму налога (при уплате с выручки) или налоговую базу (во втором варианте).

Однако не каждая организация может работать на упрощенной системе налогообложения. В Налоговом кодексе РФ указан ряд ограничений на ее применение.

Не имеют права применять упрощенную систему налогообложения (УСН) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. Существуют также ограничения по среднесписочной численности работников (не более 100 чел.) и величине остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (не более 100 млн. руб.).

Существенным является также ограничение по размеру доходов за налоговый период (год). Начиная с 2010 г. предельный лимит доходов для работы на упрощенной системе налогообложения составляет 60 млн. руб. в год, что расширяет возможности ее применения для малых компаний в нефтяной сфере.

Преимущества упрощенной налоговой системы - особый порядок признания для целей налогообложения материальных расходов и расходов на приобретение, сооружение и изготовление основных средств и нематериальных активов. Однако одним из недостатков является то, что покупатели и заказчики, применяющие общий режим налогообложения могут отказаться сотрудничать с предприятием из-за отсутствия налога на добавленную стоимость, вследствие чего они не могут принять его к вычету. Но благодаря уменьшенной налоговой нагрузке на организацию, применяющую УСН, можно привлечь покупателей более низкой стоимостью реализуемых товаров, работ, услуг.

Применение УСН позволяет существенно снизить налоговую нагрузку на малое предприятие, однако ограничения на ее применение не всегда позволяют воспользоваться ее преимуществами.

Малые нефтяные предприятия имеют возможность выбора системы налогообложения, требующую тщательную проработку с учетом всех возможных плюсов и минусов той или иной системы.

Принципиальное значение имеет законопроект, направленный на расширение практики применения отсрочек и инвестиционных налоговых кредитов, который будет действительно работающим. В условиях кризиса его роль многократно возрастает. Предполагается, что налоговые органы должны оценить текущее состояние налогоплательщика. Если они видят, что трудности носят временный характер и налогоплательщик вскоре восстановит платежеспособность и погасит долги по налогам, то они будут вправе самостоятельно принять решение и предоставить отсрочку или рассрочку. Отсрочка не должна предоставляться тем, у кого нет шансов - нет смысла продлевать агонию за счет бюджета.

Ситуация с инвестиционным налоговым кредитом почти такая же. Институт формально существует с 1999 года, когда НК вступил в силу, но практически не работает. По действующим правилам налогоплательщик, осуществляющий инвестиции, научно исследовательские или конструкторские работы либо инновационную деятельность, может претендовать на получение отсрочки по уплате налога на прибыль и других налогов. Для этого он должен с одобрения финансовых органов заключить договор с налоговым органом и согласовать сумму, в пределах которой сможет ежемесячно уменьшать свои налоговые обязательства, пока не исчерпает ее полностью. Сегодня лимит составляет 30% суммы соответствующих расходов, возможно увеличение его до 100%. Этот механизм может стать вполне работоспособным и интересным как для налогоплательщиков, так и для властей на местах.

Главное перераспределить совокупную налоговую нагрузку во времени и, возможно, по ее составляющим (НДПИ, налог на прибыль и экспортная пошлина). Если предположить - возьмем такую гипотезу, - что цены на нефть неизменны, то в этом случае сумма налогов, уплачиваемая нефтяной компанией ежемесячно, тоже будет постоянной как в начале разработки месторождения, так и на последующих этапах. И только в завершающей стадии, когда месторождение будет практически полностью выработано, начнет применяться понижающий коэффициент, уменьшающий НДПИ.

Для новых нефтяных месторождений перераспределить налоговую нагрузку таким образом, чтобы минимизировать налоги на начальном и конечном этапах. И, наоборот, взять больше налогов в тот период времени, когда месторождение наиболее продуктивно и когда генерируется наибольшее количество доходов компании. Поскольку есть несколько параметров, которые можно варьировать, то можно попытаться подобрать их должным образом. Предсказать заранее результат пока не представляется возможным. В рамках этой концепции в дополнение к стандартному налогу на прибыль может добавиться налог на дополнительный доход (НДД). Обычно в таких конструкциях учитываются все доходы и все расходы компании с начала разработки месторождения, что, в свою очередь, требует гарантий их правильной оценки с тем, чтобы не допускать манипуляций с этими показателями.

Необходимо провести модификацию экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты. Необходимо сблизить ставки экспортной пошлины на сырую нефть и на нефтепродукты. Сегодня средняя по корзине нефтепродуктов ставка экспортной пошлины составляет примерно 55% от ставки пошлины на нефть, при этом внутри корзины ставки широко варьируются, составляя около 40% для темных и 70% для светлых нефтепродуктов. Понятно, почему принята такая конструкция, ведь экспортировать нефтепродукты должно быть выгоднее, чем сырую нефть. Но в последние годы наметилась тревожная тенденция: быстро растут объемы самой примитивной нефтепереработки («самоварами») в целях экспорта, что позволяет получать максимальную прибыль. Вряд ли это можно приветствовать, поскольку в таком случае в стране производится минимальная добавленная стоимость.

По корзине нефтепродуктов - темных и светлых -принять решение об унификации экспортных пошлин.

Помимо экспортных пошлин на модернизацию нефтепереработки влияют ставки акцизов. Для стимулирования производства высококачественного моторного топлива, отвечающего европейским экологическим стандартам, принять в виде законов решения о дифференцированных ставках акцизов на моторное топливо по принципу: чем выше качество, тем ниже ставки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Последние годы, прошедшие в российской нефтяной отрасли под знаком становления и развития вертикально интегрированных компаний, доказали эффективность и конкурентоспособность такой структурной модели. Другой вопрос – что слишком много проблем остается за скобками деятельности ВИНК. И они как раз и составляют общие корпоративные проблемы. За те же полтора десятка лет накопилось большое количество проблем в недропользовании, что в среднесрочной перспективе рождает немалые угрозы для стабильной работы минерально-сырьевого комплекса. Отечественные компании, извлекают лишь 30–35%, а то и меньше разведанных запасов нефти. В мире этот показатель значительно выше – 50% и более. Главным образом за счет малого бизнеса. У нас в этом – опять большая проблема из-за отсутствия цивилизованной встроенности в экономическую систему нефтяной и газовой промышленности малого и среднего бизнеса. Надо определить статус малого, среднего предприятия, надо переходить к новой форме природопользования, строить иную налоговую систему, учитывать интересы независимых производителей уже на стадии разработки любой энергетической стратегии, в том числе при разработке стратегии развития трубопроводного транспорта, особенно в разработке законодательства о стимулировании добычи на низкопродуктивных месторождениях. Участие в создании рынка газа. Содействие привлечению в нефтегазовый комплекс инвестиций. Углубление и расширение международных связей и контактов. Пропаганда научно-технического, технологического прогресса и производственного опыта. Забота о престиже профессии и отрасли. Сохранение и усиление влияния государства в промышленной политике нашей страны. Государство должно присутствовать в экономике в достаточной мере. Присутствие государства должно быть гораздо более качественным и более эффективным, чем сейчас. Бороться с мелочной регламентацией, с зарегулированностью тех сфер производственного процесса, которые в этом вовсе не нуждаются. Чтобы пробурить эксплуатационную скважину, компании требуется пройти несколько десятков инстанций, зачастую слишком далеких от нашей отраслевой направленности. В каждую инстанцию следует сдать комплект совершенно идентичных документов и собрать более 40 всевозможных подписей. Чтобы через некоторое время вновь приступить к бурению следующей скважины, отстоящей от прежней на расстоянии 100–200 м, надо опять пройти весь этот круг. Убрать бюрократические препоны при согласовании строительства, разведочного и эксплуатационного бурения, при регистрации и при получении кредитов. Чтобы получение разрешительной документации укладывалось в минимальное время – в 1–3 месяца, не больше. Сейчас на это требуется времени больше, чем на строительство как таковое. Нужно последовательно реализовывать принцип «одного окна» при любом обращении в органы власти.

Созданные отечественной наукой и практикой новейшие технологии и технические средства разведки и разработки месторождений не получают широкого применения. Россия заметно отстает от зарубежных нефтедобывающих государств по всем основным показателям инновационной деятельности. Так, инвестиции в основной капитал на одну тонну добытой нефти в ведущих российских компаниях ТЭК в два раза меньше, чем в зарубежных.

Напрашивается единственно верный вывод – следует больше внимания уделять инновационным процессам, новым технологиям в продлении жизненного цикла месторождений, находящихся на поздней стадии разработки. Наша страна всегда владела хорошими технологиями, потому что ученые, специалисты постоянно находились в поиске, на это выделялись специальные средства, строили и добывали в экстремальных условиях, не боялись экспериментировать…

Сегодня по научному потенциалу мы занимаем в мире шестое место, а по эффективности применения научных разработок – 98‑е. Все цивилизованные страны тратят 2–4% ВВП на науку, Россия – 0,02%.

Для поддержания плановых объемов добычи нефти продолжается нерациональная выборочная выемка запасов, лучших по качеству или условиям освоения, ведущая к преждевременному списанию остающихся запасов и снижению их извлечения из недр. По данным Российской академии наук, за последние годы добывающими компаниями без достаточных на то оснований снято с государственного баланса более 5 млрд. тонн разведанных запасов нефти. В мире по пальцам можно пересчитать страны, которые имеют такой объем запасов.

Прибавим сюда проблемы сокращения прироста запасов нефти и газа, большое износостарение основных фондов, массовое выбытие из эксплуатации мощностей, острый дефицит инвестиций, снижение коэффициента нефтеизвлечения и ряд других.

Предложения:

Разработка экономической стратегии развития России с определением главных приоритетов развития, уточнение энергетической стратегии.

Создание механизма преференций, в том числе и налоговых, по освоению новых труднодоступных провинций Восточной Сибири, Дальнего Востока, Тимано-Печоры – с тем чтобы создать экономически приемлемые для инвесторов условия по добыче нефти. А также методы налоговой защиты новых инвестиций, стимулирования научно-технического прогресса, широкое применение налоговых «каникул» и налоговых кредитов.

Разработка налогового механизма, стимулирующего предприятия нефтегазового комплекса к воспроизводству минерально-сырьевой базы (ВМСБ). Дифференциация налога на добычу полезных ископаемых, гибкое (стимулирующее) налогообложение эксплуатации «стареющих» месторождений и ввода новых, в первую очередь, в не обустроенных нефтеносных регионах, а также разработки трудноизвлекаемых запасов, применения новейших технологий и ввода неработающего низкопроизводительного фонда скважин.

Стимулирование малого и среднего нефтяного бизнеса. Разработка пакета законодательных актов, учитывающих сложную специфику деятельности средних и малых предприятий.

Разработка системы, побуждающей недропользователей приращивать запасы в объемах не менее чем стопроцентное восполнение добытого.

Для выживания и развития малых и средних нефтяных компаний необходимы меры государственной поддержки и, прежде всего, необходимо налоговое стимулирование. Комплексной мерой поддержки МНК могло бы стать введение специального налогового режима. Он должен регулировать все сферы правоотношений в отрасли, в том числе, и вопросы освоения трудноизвлекаемых и остаточных запасов «черного золота». В рамках этого спецрежима необходимо дать основные определения, что понимается под малой компанией, какие запасы относятся к трудноизвлекаемым, а также раскрыть термины которые будут использоваться в данном режиме. Например, трудноизвлекаемые запасы нефти - запасы месторождений, залежей или отдельных их частей, отличающиеся сравнительно неблагоприятными для извлечения геологическими условиями залегания нефти и (или) её физическими свойствами; определение малого предприятия - это независимое предприятие (не входящее в состав других организаций) с годовым объемом добычи не превышающим 500 тыс. тонн. Также должно быть введено ограничение на отчуждение и переоформление лицензий. Данный критерий должен применяться ко всем лицензиям, находящимся в пользовании компании.

Система налогообложения, применяемая малыми нефтедобывающими предприятиями, может предусматривать особенности уплаты тех налогов, которые оказывают наибольшую налоговую нагрузку на компании.

На основе проведенного выше анализа можно сделать вывод, что российская система налогообложения нефте- и газодобывающих компаний имеет ряд отличительных особенностей по сравнению с системами других ресурсодобывающих стран.

Во-первых, она основана на использовании роялти в виде НДПИ, взимаемого в зависимости от количества добытой нефти с учетом уровня мировой цены нефти «Юралс» и курса доллара США. При этом НДПИ не зависит от рентабельности разработки каждого отдельного месторождения. В отличие от России большинство стран используют роялти, размер которого определяется стоимостью добытых нефти и газа (например, Канада, США) или финансовым результатом деятельности предприятия по добыче углеводородов (Норвегия, Великобритания).

Вторая особенность российской налоговой системы - экспортная пошлина на нефть (хотя она и не является налогом), начисляемая по прогрессивной шкале в зависимости от уровня мировой цены нефти «Юралс» с предельной ставкой в 65 %20.

В большинстве стран экспорт нефти и газа не облагается пошлиной. В России же она не только выполняет фискальные функции, но и ограничивает объем экспорта сырой нефти в целях удовлетворения внутреннего спроса. Более того, экспортная пошлина в нашей стране является механизмом поддержания уровня внутренних цен на нефтепродукты, а также стимулирования технического перевооружения нефтеперерабатывающей отрасли.

Еще одна особенность - предоставление адресных льгот по экспортной пошлине и НДПИ на начальной стадии разработки месторождения. В большинстве стран налоговая нагрузка на этапе освоения углеводородных активов также более низкая, чем на этапе активной добычи нефти и газа. Однако в этих странах подобный механизм реализован не путем предоставления адресных льгот, а через налогообложение финансового результата.

Одно из возможных направлений изменения налогообложения нефте- и газодобывающих компаний - значительное снижение НДПИ и экспортных пошлин и их замена новым налогом на дополнительный доход (НДД). Смысл его введения - облагать не нефть в момент ее добычи, как сейчас, а накопленную за время разработки место- рождения прибыль, понимаемую как разницу между доходами и расходами за весь срок освоения участка. Налоговая база НДД определяется как стоимость добытых и реализованных углеводородов, уменьшенная на величину затрат по производству и реализации продукции (за вычетом амортизации), производственных капитальных вложений и невозмещенных затрат предыдущего налогового периода.

В отличие от налога на добычу НДД основан на показателях дополнительного дохода, отражающих реальную экономическую эффективность разработки конкретного месторождения. В случае высокоэффективных проектов применение НДД обеспечивает прогрессивное изъятие ресурсной ренты в пользу государства, одновременно улучшаются условия реализации низкоэффективных проектов. Применение НДД стимулирует инвестиции в освоение новых месторождений, поскольку налог не взимается вплоть до полной окупаемости капитальных затрат, а последующее налогообложение соответствует показателям доходности. При таком подходе учитываются не только получаемый производителем валовой доход, но и затраты на добычу нефти на конкретном месторождении. Налоговая система, построенная таким образом, не создает экономических препятствий для разработки нефтяных месторождений, характеризующихся повышенными капитальными, эксплуатационными, транспортными затратами.

Таким образом, это более гибкая система, она сдвигает нагрузку во времени, перенося ее максимум на период интенсивной разработки. НДД успешно применяется в налоговых системах ряда развитых нефтедобывающих стран, в частности в Норвегии, Великобритании и США. Однако в российских условиях введение НДД наталкивается на ряд трудностей. Во-первых, ввиду того что сумма налога будет увязана с затратами, ввести НДД возможно только для относительно новых месторождений, ведь документально обосновать затраты по участкам недр, разрабатываемым еще с советского периода, мало реально. Во-вторых, новый налог будет более сложным с точки зрения налогового администрирования, т. к. существуют проблемы с организацией учета и контроля доходов и затрат при добыче нефти по каждому лицензионному участку.

Наконец, ввести НДД можно будет лишь после принятия новых правил контроля за трансфертным ценообразованием. Даже при нынешней налоговой системе зачастую имеет место искусственное занижение крупными налогоплательщиками налоговой базы путем использования механизма трансфертных цен при реализации нефти и нефтепродуктов. В целях минимизации налогов компании могут продавать нефть аффилированным структурам по заниженным ценам. Для устранения налоговых нарушений в нефтегазовом комплексе необходимы дополнения в Налоговый кодекс РФ в отношении трансфертного ценообразования и контроля сделок между взаимозависимыми компаниями. 18 июля 2011 г. президент России подписал Закон № 227-ФЗ. Новые правила в отношении контроля цен вступят в силу с 1 января 2012 г. Следует отметить, что многие положения этого закона в большей степени приближены к международным принципам трансфертного ценообразования.

Таким образом, несмотря на значительные трудности с введением НДД, имеет место тенденция к реализации дифференцированного подхода к налогообложению нефте- и газодобывающих предприятий (посредством предоставления адресных льгот). Такое изменение налогового режима для нефтегазовой промышленности имеет своей целью минимизацию изъятия средств у компаний в период разведки и на начальной стадии добычи. Вместе с тем на пике производства предполагаются максимальные платежи в государственный бюджет. Оптимизация налогообложения должна содействовать инновационным и инвестиционным процессам, происходящим в нефтегазодобывающей отрасли, созданию дополнительных возможностей для их участников, достижению баланса между государственными и корпоративными интересами.

ВВЕДЕНИЕ
1. МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ
1.1 США
1.2 КАНАДА
1.3 НОРВЕГИЯ
1.4 БРАЗИЛИЯ
1.5 САУДОВСКАЯ АРАВИЯ
1.6 ВЕНЕСУЭЛА
1.7 РЕСПУБЛИКА АЗЕРБАЙДЖАН
2. РОССИЙСКИЙ ОПЫТ
2.1 Качественные различия крупного и малого бизнеса в нефтедобыче
2.2 Сбыт и цены на сырую нефть
2.3 Налогообложение
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

России работают как крупные нефтяные компании, так и малые предприятия (добыча менее 500 тыс. т нефти в год). Добирая углеводороды из истощенных месторождений и малорентабельных скважин, разрабатывая низкопродуктивные участки, которые не интересны крупным корпорациям, малые нефтяные компании (МНК) способствуют рациональному использованию природных богатств нашей страны.

Освоение и разработка новых углеводородных российских месторождений в последние годы велись разными силами, и прежде всего, с помощью альянсов российских госкомпаний с ведущими международными нефтегазовыми концернами. В настоящее время ВИНК играют ведущую роль в российском нефтегазовом секторе, а их зависимость от использования западного оборудования составляет 80 %.

Очередной виток западных санкций, направленный на ослабление позиций российской нефтегазовой отрасли, ускорил поиск новых путей развития отечественного нефтяного сектора. В ходе этого процесса началось обсуждение шагов по поддержанию отечественных производителей. Рассматривается возможность снижения зависимости топливно-энергетического комплекса РФ от импорта оборудования, в связи с чем все большую актуальность при-обретает вопрос развития российских малых нефтяных компаний.

Разделяй и добывай

Крупные нефтяные компании извлекают, как правило, легкую нефть, оставляя в недрах углеводороды, на добычу которых нужно привлекать дополнительные ресурсы. По мнению отраслевых экспертов, в сложившихся условиях сегодня целесообразно обратить внимание на развитие в России малых нефтяных компаний. Месторождения, на которых они ведут работу, характеризуются не только небольшими запасами, но и часто худшим их качеством. Средний проектный коэффициент извлечения нефти (КИН) запасов малых нефтяных компаний на 20 % ниже, чем у ВИНК.

Количество МНК в последние годы в нашей стране незначительно выросло: если в 2008 году их было 137, то в 2013 году число увеличилось до 149 предприятий. Процесс развития малых нефтяных компаний в регионах России происходит по-разному, наиболее ярко выражен он в Татарстане.

Объем нефтедобычи, включая газовый конденсат, силами МНК, по данным ГП «ЦДУ ТЭК», увеличился за шесть лет в четыре раза - с 0,8 % в 2008 году до 3,2 % в 2013 году. При этом доля добычи нефти вертикально интегрированными нефтяными компаниями вместе с «Газпромом» за этот же период с отметки 91,9 % снизилась до 87,9 %.

Подобная ситуация в свое время сложилась в США, где теперь насчитывается 7,4 тыс. МНК. Большинство из них работают в глубине континента на низкорентабельных скважинах. В общей сложности на малые компании по итогам 2012 года в США приходилось 46 % нефтедобычи, в Канаде - 33 %, на мировом рынке сырой нефти - 15 %. В России их доля по итогам того же года достигла 5 %.

Рука помощи

В нашей стране процесс образования малых нефтяных компаний наиболее ярко развивался в Татарстане. В 1997 году в регионе разработана и внедрена стратегия увеличения нефтедобычи, и тогда же стали создаваться первые МНК. Эти предприятия через конкурсы получали в эксплуатацию в основном мелкие месторождения с трудноизвлекаемыми запасами нефти, разработкой которых не занималась «Татнефть». В результате в Татарстане появилось 18 частных МНК, которые вели разработку 56 небольшых месторождений с трудноизвлекаемой нефтью. Все малые нефтяные компании имеют партнерские отношения с «Татнефтью», благодаря которой решают вопросы, связанные с транспортировкой углеводородов, переработкой и сбытом.

Руководство «Татнефти» в 2006 году заявило о целесообразности укрупнения МНК для увеличения добычи нефти в Татарстане. Инициатива была поддержана республиканским правительством. В том же году на базе трех малых нефтяных компаний - «Шешмаойл», «Иделойл» и «Геология» - была создана «Управляющая компания «Шешмаойл».

Лидирующая группа Татарстана

В 1998 году компанией «Шешмаойл» осуществлялась из 45 скважин в объеме 31,8 тыс. тонн. В 2001 году количество скважин выросло до 104, а производство увеличилось до 153,8 тыс. тонн. После консолидации трех компаний суммарный объем добычи «Управляющей компании «Шешмаойл» составил 550 тыс. т в год.

Затем в состав Управляющей компании вошли «Геотех» с Глазовским и Заречным месторождениями, «Елабуганефть» с Пенячинским месторождением, «Татнефть-Геология» с Тумутукским и «Кондурчанефть» с Аделяковским месторождениями. Одним их последних приобретений «Управляющей компании «Шешмаойл» стала сервисная буровая компания «Пионер-200».

В результате расширения деятельности компании наряду с нефтедобычей она получила возможность оказывать сервисные услуги: осуществлять сопровождение и контроль строительства скважин, внедрять собственные технологии их строительства и освоения, проводить капитальный и текущий ремонт скважин, внедрять современные методы увеличения нефтеотдачи.

Таким образом, «Управляющая компания «Шешмаойл» сегодня осуществляет функции исполнительного органа в семи добывающих, а также в шести сервисных компаниях. В 2013 году МНК добыла 1,1 млн т, то есть стала в регионе второй по добыче после «Татнефти» и первой среди малых нефтяных компаний.

Другим примером консолидации является «Малая нефтяная компания Татарстана» («МНКТ»), которая также была образована в девяностых годах прошлого века. Она была учреждена двумя фирмами: «ТАИФ» и «Нира-Экспорт». Компания получила лицензию на Актанышское месторождение, извлекаемые запасы которого оцениваются в 7 млн тонн.

Вскоре «МНКТ» приобрела контрольный пакет акций «Дружбанефти», разрабатывающей Нуркеевское месторождение, а затем присоединила «ТНГК-Развитие».

В 2013 году добыча «МНКТ» составила 121,9 тыс. т, «ТНГК-Развития» - 233,3 тыс. т, «Дружбанефти» - 22,3 тыс. тонн.

В 2013 году 33 малыми нефтедобывающими компаниями Татарстана добыто 6,8 млн т нефти, или 20,6 % общего объема добычи в республике. Лидерами по наращиванию производства стали компании «Татнефтеотдача», «ТатРИТЭКнефть», «Кара-Алтын», «Татех», «Татойлгаз», «Татнефтепром-Зюзеевнефть», «Шешмаойл», «Татнефть-Геология» и «Охтинойл». Годовая добыча нефти малыми нефтедобывающими компаниями Татарстана, по мнению экспертов, может быть поддержана на уровне 6,5 млн т до 2025 года.

Добывая углеводороды, МНК Татарстана приближаются к 95 % норме утилизации попутного нефтяного газа (ПНГ). В первом полугодии 2014 года произведено 35 млн куб. м ПНГ. Из них утилизировано 32 млн кубометров. Таким образом, уровень утилизации составил 92,4 %. Согласно заявлению президента республики Рустама Минниханова, к концу 2014 года малые нефтяные компании Татарстана выйдут на уровень утилизации попутного газа в 95 %. А еще три года назад коэффициент утилизации ПНГ здесь составлял 75,5 %.

Объединение не для всех

Далеко не все малые нефтяные компании Татарстана поддерживают идею дальнейшей консолидации и не все собираются в ней участвовать. Такое решение объясняется тем, что в этом вопросе приоритет отдается объединению сырьевых и финансовые потоков, что в работе МНК не всегда идет на пользу делу, потому что каждому месторождению нужен индивидуальный подход, чего трудно добиться, входя в состав большой структуры. По мнению экспертов, МНК в России должно быть много, при этом в производственном процессе наиболее оптимальным является следующее соотношение - одна компания на одно месторождение.

Сменяя статус

Одной из самых быстрорастущих независимых нефтяных компаний в России является «Иркутская нефтяная компания» («ИНК»), которая прошла путь от малой компании до крупной. На этапе ее образования - 14 лет назад - добыча нефти составляла 30 тыс. т в год. В прошлом году компания добыла около 2,9 млн т нефти и газового конденсата. В период с января по сентябрь 2014 года добыча нефти и газового конденсата была увеличена на 34 % (по сравнению с показателями за девять месяцев прошлого года) до 2,8 млн тонн. Ожидается, что в 2014 году нефтедобыча на месторождениях группы компаний «ИНК» составит 4 млн тонн.

Сегодня предприятие представляет собой группу, куда входят управляющая компания и сервисные подразделения, которые осуществляют бурение нефтяных и газовых скважин. «ИНК» осуществляет геологическое изучение, разведку и добычу углеводородов на месторождениях и лицензионных участках Восточной Сибири. Основным месторождением считается Ярактинское. Именно здесь компания добывает 80 % углеводородного сырья и планирует еще нарастить объем производства.

Увеличение объемов добычи «ИНК» происходит благодаря наращиванию фонда скважин, переводу скважин на механический способ добычи и проведению гидроразрывов пласта. Метод многостадийного гидроразрыва в экспериментальном порядке проводится на низкопроницаемых породах, что позволяет обеспечить приток нефти на участках, где традиционные способы интенсификации Притока бессильны.

На ошибках учатся

Другая ситуация сложилась в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, откуда идут призывы помогать малым нефтяным компаниям. Лозунги о необходимости государственной поддержки сегодня звучат повсеместно.

Около десятка МНК Югры в 2009 году уведомили Роснедра о том, что замораживают добычу. Нефтяники просили приостановить действие лицензионных соглашений из-за нерентабельности производства. Они работают в труднодоступных районах на малодебетных скважинах. В этом регионе есть месторождения, где осуществляется бочками на автомобилях. За прошедшее время никто из них так и не восстановил производственный процесс. Всего в Югре насчитывается 60 малых независимых нефтяных компаний, в совокупности они добывают 4 % нефти региона.

В настоящее время коэффициент нефтеотдачи на многих месторождениях Югры находится на невысоком уровне, есть отдельные скважины с хорошими показателями, но в среднем КИН составляет 30 %, при норме 60 %.

В Пермском крае малые нефтяные компании тоже испытывают проблемы. Хотя за шесть лет здесь произошло четырехкратное увеличение количества МНК (в 2004 году их было шесть, а к 2011 году количество возросло до 24), добычу нефти осуществляют лишь 11 МНК, чья совокупная добыча достигла 230 тыс. т в год. Одно дело статистика, а другое - реальное положение дел, а оно показывает, что остальные малые нефтяные компании здесь либо свернули деятельность, либо их руководство пытается продать предприятия.

Проблемные регионы

По сведениям администрации Ханты-Мансийского автономного округа - Югра, в регионе - 17 тыс. бездействующих скважин, каждая из которых способна давать до 5 т нефти в сутки. Это огромное поле деятельности для малых нефтяных компаний, но практически они там не работают в силу целого ряда причин.

Половина месторождений распределенного фонда Ямало-Ненецкого автономного округа (ЯНАО), по данным администрации этого региона, сегодня простаивает. Есть и такие объекты, которые более 15 лет не вводятся в разработку, при этом крупные компании не забывают упоминать об их запасах с целью повышения своей капитализации на фондовом рынке.

Падение нефтедобычи, считают в администрации ЯНАО, можно остановить, введя в строй законсервированные скважины, основная масса которых выработана не более чем на 25 %. Крупные компании не заинтересованы в отработке низкодебетных скважин, а для малых - огромное поле деятельности.

В Союзе нефтегазопромышленников отмечают, что в России на сегодняшний день имеется 26 тыс. неработающих скважин. Затраты на поддержание, капремонт скважины с дебетом 4 т в сутки не окупаются. При этом, как показывает практика, малые компании могли бы работать там с большой эффективностью с точки зрения и трудозатрат, и себестоимости. Малые месторождения можно было бы отдать МНК, но это невозможно сделать, поскольку возникнут противоречия с существующим законодательством.

Малые, но важные

Особенностью минерально-сырьевой базы нефтедобывающей промышленности России является то, что на 75 % она представлена мелкими и мельчайшими месторождениями с извлекаемыми запасами менее 10 млн тонн. Представить себе отечественные нефтегазовые госкомпании на таких месторождениях трудно. Согласно мировой практике, такие участки разрабатывают МНК. Они не только применяют новые технологии, но и значительно экономят средства ввиду отсутствия развитой внутрикорпоративной бюрократии и необходимости обустраивать местность.

В ряде субъектов России, как например, в Татарстане, процесс активно развивается. Почему этим занимаются субъекты, понять можно - центру нужно решать вопросы с долгами нефтегазовых госкомпаний, а для российских регионов своя нефтяная компания, хоть и малая, является средством пополнения бюджета и гарантом социальной стабильности.

По оценкам экспертов Минэнерго и Минприроды России, минимум треть отечественных нефтяных месторождений может быть эффективно освоена только малыми и средними предприятиями или СП с иностранным участием.

Малый бизнес в нефтедобыче России рассматривается, с одной стороны, как фактор, противодействующий чрезмерной монополизации отрасли, с другой, малые предприятия способствуют разработке небольших месторождений, вводу в действие простаивающих скважин и, как результат, увеличению добычи.

В сферу интересов ВИНК не входят остаточные запасы разрабатываемых месторождений, а также мелкие месторождения. Эти объекты являются полем деятельности МНК.

Мировой опыт

Мировой опыт показывает, что средние и малые нефтяные компании активно развиваются там, где создаются условия для их роста и где крупные инвесторы охотно передают на баланс малым ненужные им активы - простаивающие скважины и месторождения, а также предоставляют доступ к своей инфраструктуре. В США малые нефтяные предприятия получают целый ряд налоговых льгот, а российские - не могут пользоваться никакими преференциями, в результате МНК имеют гораздо меньше налоговых льгот, чем ВИНК.

Главными преимуществами малых нефтяных компаний являются оперативность, связанная с отсутствием забюрократизированности при принятии решений, и индивидуальный подход к каждой конкретной скважине.

По оценкам Международного энергетического агентства и Организации стран - экспортеров нефти (ОПЕК), малый бизнес в нефтяной промышленности активно сближает ее с научно-техническими достижениями, что позволяет этой отрасли эффективнее осваивать месторождения.

Нестандартные решения, реализованные в короткие сроки, могут позволить себе только малые компании, и в этом заключается одно из конкурентных преимуществ малого нефтяного бизнеса перед крупным.

По данным Национального научного фонда США, количество нововведений в малых компаниях на единицу затрат существенно больше, чем в средних и крупных фирмах. Кроме того, малые фирмы почти на треть опережают крупные по темпам освоения новых технологий. Это связано с технологической необходимостью и с тем, что в малых компаниях процент сотрудников, принимающих ответственные решения, на порядок ниже, чем в крупных фирмах.

В Великобритании крупнейшие компании (например, Royal Dutch Shell) практикуют командирование квалифицированных управляющих со своих предприятий в МНК на срок до двух лет.

Семь причин успеха

Для усиления роли малых нефтяных компаний, по мнению отраслевых экспертов, в нашей стране нужно на региональном уровне подготовить институциональную среду, подразумевающую целый ряд мероприятий (передача федеральным центром в регионы полномочий в сфере недропользования, создание региональных рынков кредитования и сервисных услуг для малых предприятий, запуск новой модели привлечения инвестиций и гарантии обеспечения доступа «малышей» к инфраструктуре и активам, лежащим мертвым грузом на балансе крупных нефтяных компаний, включая простаивающие и законсервированные скважины, и мелкие месторождения).

Необходимость поддержки малого предпринимательства в нефтегазовой отрасли в России специалисты объясняют тем, что в этом случае государство получит целый ряд преимуществ:

• здоровую конкурентную среду в нефтегазовой отрасли;
• поддержание текущего уровня добычи нефти;
• пополнение накопленной добычи за счет увеличения нефтеотдачи;
• увеличение количества эффективных технологий нефтедобычи, в том числе при разработке трудноизвлекаемых запасов;
• увеличение дополнительных рабочих мест на территории РФ;
• более широкое привлечение иностранных инвестиций;
• увеличение поступлений в бюджет РФ за счет налогов.

Выгода для государства

В вопросах подхода к организации рынка нефтегазосервисных услуг Минприроды придерживается мнения о ставке на создание конкурентного сектора инициативных компаний - так называемых «технологических юниоров», т. е. небольших, гибких и мобильных компаний в сфере геологоразведочных работ (ГРР). Этим «техно-логическим юниорам», по мнению Министерства, надо давать преференции, например, через ускоренный формат по заявительному принципу выдачи разведочных лицензий и отмену разового платежа при открытии месторождений, для того чтобы стимулировать тем самым конкурентную среду. Малым нефтегазовым компаниям, как раз удобнее иметь дело именно с такими контрагентами на рынке, чем с гигантами, считают эксперты Ассоциации малых и средних нефтегазодобывающих организаций («АссоНефти»).

Для государства развитие деятельности МНК могло бы стать очень выгодным направлением. По мнению экспертов, государственная поддержка независимых нефтяных предприятий позволила бы значительно увеличить добычу нефти этими предприятиями.

Потенциал независимых нефтяных компаний эксперты научно-технологического инновационного комплекса по разработке и коммерциализации новых технологий «Сколково» видят в разработке открытых залежей, повышении коэффициента извлечения нефти на действующих месторождениях на 3–5 %, доразведке и приобретении «хвостовых» активов ВИНК.

Из анализа развития малого предпринимательства в России можно сделать один вывод, относящийся непосредственно к объекту данного исследования: подавляющее большинство горнодобывающих предприятий не попадают под критерии, установленные для них законодательством, и, тем самым, для таких предприятий закрыт доступ даже к тем скромным льготам, на которые в реальности могут рассчитывать малые предприятия.

Освещая проблему специфики малых нефтяных и газовых предприятий, специалисты отмечают ряд особенностей им присущие, которые не свойственный другим хозяйствующим субъектам. Как показывает мировой опыт, для обеспечения их эффективной деятельности законодательно-нормативная база должна адекватно отражать конкретные технико-экономические условия при соблюдении следующих аспектов.

Во-первых, для всех малых горных предприятий общим является их основная деятельность, которая обусловлена невосполнимостью полезных ископаемых. Доступ к этим запасам законодательно регулируется правами собственности, которые различны в каждом суверенном государстве. Деятельность малых предприятий, независимо от вида полезного ископаемого, ориентирована исключительно на небольшие, малоэффективные по различным параметрам залежи.

Во-вторых, на них должны в полной мере распространяться все положения законодательства по поддержке малого предпринимательства с учетом специфики антимонопольного характера.

В-третьих, методы добычи полезных ископаемых, относящиеся к топливно-энергетическим, определяются конкретными критериями в виде экономико-технологических характеристик. Например, в мировой практике помимо численности работающих, масштабы горного предприятия в ряде случаев определяются по объемам годовой добычи.

Принятый в 1995 году Федеральный Закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ", который по замыслу должен распространяться на все отрасли хозяйственной деятельности, мог оказать поддержку и нефтедобывающим предприятиям. Но на деле критерии, по которым предприятие может быть отнесено к категории малых, оказались неприменимы к нефтедобывающим предприятиям по нескольким позициям. Например, согласно этому закону, малые предприятия - это такие, численность которых в промышленности не превышает сто человек. Но, каждая отрасль имеет свои масштабы, и то, что считается большим в одной, в силу отраслевой специфики оказывается малым в другой. В добывающих отраслях наряду с крупными, вертикально интегрированными, компаниями действуют также и малые независимые компании. Ввиду специфики добывающей промышленности малые компании в добывающей отрасли выходят за рамки определения малых компаний для большинства отраслей. Поэтому этот закон нуждается в пересмотре. Количество человек, занятых в малой нефтяной компании не следует считать определяющим фактором. Примером тому может служить предприятия "Волгодеминойл" и "Белые ночи", добывающие за год примерно одинаковое количество нефти (примерно по 450 тыс. т). Первое насчитывает менее ста человек, на втором же работают почти 500 человек.

Необходимость развития малого и среднего бизнеса зафиксирована в документах Правительства Российской Федерации. В качестве одного из перспективных направлений государственной политики в нефтяной отрасли "Энергетическая стратегия России до 2020 года", утвержденная распоряжением Правительством Российской Федерации от 28 августа 2003 г. №1234-р, предусматривает "поддержку развития малых и средних независимых нефтедобывающих компаний, использующих передовые технологии, эксплуатацию месторождений на завершающей стадии разработки, при работе в сложных горно-геологических условиях".

Развитие независимых инновационно-ориентированных малых и средних компаний является одним из условий устойчивого функционирования нефтегазового сектора как с точки зрения изменения динамики добычи, так и поддержания деловой активности в смежных отраслях экономики, особенно при ухудшении условий разработки месторождений, имеющих значительную степень выработки запасов.

В настоящее время в секторе нефтяной отрасли насчитывается почти 160 независимых малых производителей нефти, эксплуатирующих 400 месторождений с суммарными запасами более 1 млрд. тонн нефти, работающих во всех 23-х основных нефтедобывающих регионах России. К крупнейшим малым нефтяным компаниям России относятся: Sibir Energy PLC, West Siberian Resources, ОАО "Группа "Синтез"", ЗАО "Самара-Нафта", ЗАО "НК "Нобель Ойл"", Urals Energy PLC, НК "Альянс", ООО "Северное сияние", Lundin Petroleum, ОАО "Южуралнефтегаз", Arawak Energy, ООО ИНК (Иркутская нефтяная компания).

В последние годы доля малых нефтяных компаний в общем объеме добычи нефти в России неуклонно снижается: в 2001 году - 10%, в 2006 году - 9%, в 2007 году - 6%. Но к концу 2012 года, в связи с проблемами, возникшими в отрасли из-за мирового экономического кризиса: отсутствием кредитных средств, падением мировых цен на нефть при сохранении высокой экспортной пошлины, высокими издержками производства сырья, вынужденным сокращением добычи, - она снизилась до 4 %.

Сегодня (2013 г.) они добывают 401 тысячу баррелей в сутки. Это также составляет приблизительно 4% от всей российской добычи.

С начала 2010 года по всей России примерно треть малых нефтяных компаний скважины заморозили. Основная причина - низкая рентабельность. Дело в том, что налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) рассчитывается в зависимости от цены нефти на мировом рынке. Однако большинство малых компаний просто не имеет возможность экспортировать свою нефть (лишь 30% нефти, малыми компаниями, идет на экспорт) и поэтому, они вынуждены реализовывать ее на внутреннем рынке, где цена меньше мировой в 2-3 раза. К примеру, на мировом рынке, нефть марки "Юралс" стоила около 8,8 тыс. руб. за тонну. В России цена составляла не более 3 тыс. руб. за тонну. При этом малые нефтяные компании платили НДПИ в размере 2,2 тыс. руб. за тонну, а средние расходы на добычу составляли еще около 1, 5-2 тыс. руб., таким образом, компании работали себе в убыток.

В числе основных причин уменьшения роли и значения малых и средних нефтяных и газовых компаний в современных условиях в России следует отметить:

1. отсутствие нормативно-правовой базы развития процесса активного образования и малых и средних организаций в нефтяной и газовой промышленности;

2. отсутствие государственной поддержки малого и среднего бизнеса в нефтяной и газовой промышленности;

3. поглощение существовавших малых и средних организаций крупными вертикально интегрированными компаниями;

4. отсутствие стимулирующих механизмов, направленных на повышение эффективности разработки месторождений углеводородного сырья.

Наиболее значимыми проблемами правового обеспечения поддержки и стимулирования малых и средних предприятий нефтяной и газовой промышленности представляются следующие:

1. отсутствие в законодательстве Российской Федерации в качестве субъекта права малых и средних независимых организаций нефтяной и газовой промышленности;

2. налогообложение добычи нефти и газа по единым ставкам, не учитывающим специфические условия деятельности малых и средних нефтегазодобывающих организаций, а также качество добываемого сырья;

3. возможности доступа к ключевым объектам производственной инфраструктуры (услуги по подготовке, хранению, учету, внутри и межпромысловой транспортировке), обеспечивающей свободный выход углеводородного сырья на рынки сбыта;

4. условия реализации нефти и газа на экспорт всеми видами доступного транспорта;

5. отсутствие нормативных актов об аренде земли у их собственников, препятствующее использованию земельных участков для недропользования (бурение скважин и их эксплуатация).

Несмотря на неравные по сравнению с вертикально интегрированными компаниями конкурентные условия, малые и средние производители нефти и газа заняли свою нишу в нефтяной и газовой промышленности России.

Как показывает мировой опыт малые и средние нефтегазодобывающие компании существуют в тех странах, где развиты рыночные отношения.

В настоящее время структура ресурсов жидкого углеводородного сырья, а также результаты производственно-хозяйственной деятельности малых и средних независимых производителей нефти, включая геологоразведочные работы и бурение, указывает на необходимость создания новых предприятий для освоения небольших по запасам месторождений углеводородного сырья, а также условий для ускоренного развития малого и среднего бизнеса в нефтегазодобыче. Это также относится и к нераспределенному фонду недр, в котором на настоящее время числится около 600, главным образом, мелких нефтяных месторождений, и который представляет собой основной источник восполнения минерально-сырьевой базы нефтедобывающей отрасли страны.

Дальнейшее развитие малого и среднего бизнеса в нефтегазодобыче требует от государства содействия в решении накопившихся проблем, в том числе на законодательном уровне, что будет отвечать как частным, так и государственным интересам, которые в данном случае совпадают. Сегодня назрела необходимость подготовки пакета законодательных и других нормативных правовых актов, которые регулировали бы деятельность малых и средних нефтегазодобывающих организаций.

Стимулирование и создание нормальных условий деятельности этого сектора должно обеспечить надежный резерв добычи нефти и газа в России и рационального недропользования, направленного на применение методов, способствующих наиболее полному извлечению нефти и газа.