Пособия ИП за счет ФСС: как рассчитать и получить

32394

• Темы:
• Компенсационная выплата по уходу за ребенком

Работодатель обязан выплачивать сотрудникам различные социальные пособия. И поскольку финансируются пособия за счет средств ФСС России, фонд может проверить, как эти средства расходуются. Как не ошибиться при выплате пособий? Какие документы должен принести работник, чтобы выплата пособий была обоснованной? В какие сроки должны быть выплачены пособия?

За счет средств Фонда социального страхования работодатели должны выплачивать работникам шесть видов государственных пособий. Это:

• пособие по временной нетрудоспособности (в том числе пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве выплаты и профзаболеванием);
• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• пособие на погребение.

Но прежде чем подробно рассмотреть эти пособия, назовем два общих правила их выплаты.

Правило 1. Ко всем пособиям применяются районные коэффициенты. Фиксированные суммы пособий умножаются на соответствующий районный коэффициент. Если пособия рассчитываются исходя из среднего заработка, районные коэффициенты в них уже учтены.

Правило 2. Все пособия имеют срок годности (то есть срок, в течение которого работник может обратиться за пособием, а работодатель обязан это пособие выплатить) — шесть месяцев. Для пособия по временной нетрудоспособности этот срок исчисляется со дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности, а также окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания. Пособие по беременности и родам и единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, можно выплатить, если со дня окончания отпуска по беременности и родам не прошло полгода. Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня рождения ребенка. За ежемесячным пособием по уходу за ребенком работник может обратиться в течение шести месяцев с даты, когда ребенку исполнилось 1,5 года. И наконец, пособие на погребение выплачивается, если со дня смерти не прошло шести месяцев.

Пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам являются своеобразными лидерами среди прочих социальных пособий. С их назначением и выплатой работодатели сталкиваются чаще всего.

Именно сейчас этим пособиям следует уделить особое внимание. Ведь с 1 января 2007 года вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ), который существенно изменил порядок их назначения и выплаты. В основном изменения коснулись пособия по временной нетрудоспособности. Подробно они рассмотрены в статье «Знакомьтесь: пособие по временной нетрудоспособности» на с. 21. Кратко остановимся только на основных нововведениях.

Итак, раньше размер пособия по временной нетрудоспособности зависел от непрерывного стажа работы. Теперь предусматривается исчисление пособия в зависимости от продолжительности страхового стажа, то есть учитываются все периоды работы сотрудника у разных работодателей, когда за него поступали страховые взносы. Тому, кто проработал больше восьми лет, начисляют пособие в размере 100% средней заработной платы, от пяти до восьми лет — 80%, менее пяти лет — 60%.

Еще один важный момент. Отныне, если сотрудник работает у нескольких работодателей, он может получать пособие по временной нетрудоспособности у каждого из них. Так сказано в пункте 1 статьи 13 Закона № 255-ФЗ. Другими словами, получать пособие могут и внешние совместители.

Изменился и максимальный размер пособия. Теперь он составляет 16 125 руб. Такая сумма закреплена в Федеральном законе от 19.12.2006 № 234-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год». Напомним, что до 1 января 2007 года сумма пособия за полный календарный месяц не должна была превышать 15 000 руб.

Порядок назначения и выплаты пособия по беременности и родам изменился не столь кардинально. Рассмотрим его.

Кто имеет право на пособие. На получение пособия по беременности и родам имеют право женщины, подлежащие обязательному социальному страхованию (то есть работающие по трудовому договору). Речь идет как о беременных женщинах, так и о женщинах, усыновивших ребенка в возрасте до трех месяцев. Это следует из пункта 2 статьи 10 Закона № 255-ФЗ, статей 6 и 7 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее — Закон № 81-ФЗ) и подпункта «е» пункта 5 Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утверждено постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 № 865, далее — Положение, утвержденное постановлением № 865).

Если женщина работает на основании гражданско-правового договора и взносы в ФСС России с ее доходов не начисляются, права на получение пособия у нее нет.

Если сотрудница работает в нескольких компаниях, пособие она может получить в каждой из них (п. 1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Размер пособия. Пособие по беременности и родам выплачивается в размере 100% среднего заработка женщины за 12 месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по беременности и родам (ст. 11 и 14 Закона № 255-ФЗ, ст. 8 Закона № 81-ФЗ и подп. «а» пункта 8 Положения, утвержденного постановлением № 865).

Пособие по беременности и родам имеет те же ограничения, что и пособие по временной нетрудоспособности. Его максимальный размер составляет 16 125 руб. (Федеральный закон от 19.12.2006 № 234-ФЗ).

Период выплаты пособия. Пособие по беременности и родам выплачивается за период отпуска по беременности и родам. Продолжительность этого отпуска — 70 (в случае многоплодной беременности — 84) календарных дней до родов и 70 (в случаях осложненных родов — 86, при рождении двух или более детей — 110) календарных дней после. Причем отпуск предоставляется женщине суммарно независимо от того, сколько дней она фактически использовала до родов. Об этом говорится в статье 255 ТК РФ, пункте 1 статьи 10 Закона № 255-ФЗ, статье 7 Закона № 81-ФЗ и пункте 6 Положения, утвержденного постановлением № 865.

Женщинам, которые усыновили ребенка, также предоставляется отпуск. Но этот отпуск несколько короче — со дня усыновления и до истечения 70 дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при одновременном усыновлении двух и более детей — 110 календарных дней со дня их рождения. Так сказано в пункте 2 статьи 10 Закона № 255-ФЗ, статье 7 Закона № 81-ФЗ и пункте 7 Положения, утвержденного постановлением № 865.

Обратите внимание: пособие по беременности и родам выплачивается за календарные дни, которые приходятся на отпуск (п. 5 ст. 14 Закона

№ 255-ФЗ и п. 9 Положения, утвержденного постановлением № 865).

Какие нужны документы. Для назначения и выплаты пособия по беременности и родам женщина должна представить в бухгалтерию листок нетрудоспособности, который открывается в женской консультации (другом медицинском учреждении), где она состоит на учете (п. 4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, п. 12 Положения, утвержденного постановлением № 865).

А что делать тем, кто работает по совместительству, ведь больничный лист выдается только в одном экземпляре, а копии не действительны? Об этом ничего не сказано ни в новом законе, ни в других нормативно-правовых актах.

Заметим, что для того чтобы оформить отпуск по беременности и родам, женщина должна написать соответствующее заявление (ст. 256 ТК РФ).

Сроки выплаты пособия. Выплатить пособие организация обязана в течение 10 дней после предъявления больничного листа (п. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ, п. 13 Положения, утвержденного постановлением № 865).

Единовременное пособие женщинамс, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Кто имеет право на пособие. На единовременное пособие имеют право женщины, которые встали на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Ранним считается срок до 12 недель. Так сказано в статье 9 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее — Закон № 81-ФЗ) и пункте 15 Положения, утвержденного постановлением № 865).

Размер пособия. Согласно статье 10 Закона № 81-ФЗ и пункту 16 Положения, утвержденного постановлением № 865 размер пособия составляет 300 руб.

Какие нужны документы. Работодатель назначает и выплачивает пособие на основании (п. 18 Положения, утвержденного постановлением № 865):

• заявления работницы о назначении пособия (в произвольной форме);
• справки из женской консультации или другого медицинского учреждения, в котором женщина встала на учет.

Сроки выплаты пособия. Если справку из женской консультации (иного медицинского учреждения) работница представила одновременно с листком нетрудоспособности, оформленным в связи с отпуском по беременности и родам, пособие выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам.

Если же справка представлена позже, пособие выплачивается в течение десяти дней после ее представления. Заметим, что согласно статье 9 Закона № 81-ФЗ указанное единовременное пособие выплачивается дополнительно к пособию по беременности и родам. А в соответствии с пунктом 17 Положения, утвержденного постановлением № 865, единовременное пособие назначается и выплачивается по месту, где женщина получает пособие по беременности и родам. Поэтому до того, как будет назначено пособие по беременности и родам, женщина не сможет обратиться за единовременным пособием.

Срочно из редакции!

Гарантированный подарок за подписку - кухонный комбайн! Телефон 8 800 550-15-57

Единовременное пособие при рождении ребенка

Кто имеет право на пособие . На получение единовременного пособия при рождении ребенка имеет право один из родителей. Лица, заменяющие одного из родителей, также имеют право на получение пособия. Об этом сказано в статье 11 Закона № 81-ФЗ и пункте 21 Положения, утвержденного постановлением № 865.

Размер пособия. В соответствии со статьей 12 Закона № 81-ФЗ и пунктом 22 Положения, утвержденного постановлением № 865, единовременное пособие при рождении ребенка составляет 8000 руб. А из статьи 11 Закона № 81-ФЗ следует, что при рождении двух или более детей пособие выплачивается на каждого ребенка. При рождении мертвого ребенка пособие не выплачивается (в этом случае выплачивается пособие на погребение).

Как известно, размер пособия постепенно повышается (например, в 2005 году он составлял 6000 руб.). Поэтому бухгалтеру необходимо быть внимательным. Особенно в том случае, когда работник обращается за пособием спустя некоторое время после рождения ребенка. Размер пособия определяется не на дату обращения, а на дату рождения ребенка.

Какие нужны документы. Для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка работник должен принести в бухгалтерию (п. 24 Положения, утвержденного постановлением № 865):

• справку о рождении ребенка, выданную органами загса;
• справку с места работы другого родителя о том, что такое пособие не назначалось. Эта справка представляется только в том случае, когда оба родителя работают.

Если за пособием обращается лицо, замещающее родителей (опекун), к заявлению и справке из органов загса должна быть приложена выписка из решения органа местного самоуправления об установлении над ребенком опеки.

Сроки выплаты пособия. Единовременное пособие при рождении ребенка работодатель обязан выплатить работнику не позднее десяти дней со дня представления всех необходимых документов. Это следует из пункта 25 Положения, утвержденного постановлением № 865.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

Кто имеет право на пособие. Пособие выплачивается матери, отцу, бабушке, дедушке, любому другому члену семьи, опекуну или усыновителю, который фактически осуществляет уход за ребенком. Это следует из статьи 256 ТК РФ, статьи 13 Закона № 81-ФЗ и пункта 35 Положения, утвержденного постановлением № 865.

Размер пособия. Пособие рассчитывается из 40% среднего заработка, но не может превышать 6000 руб. Минимальное ограничение для пособия составляет 1500 руб. на первого и 3000 руб. на второго и последующих детей (ст. 15 Закона № 81-ФЗ и п. 44 Положения, утвержденного постановлением № 865). Напомним, что раньше (до 1 января 2007 года) оно выплачивалось в размере 700 руб. на каждого ребенка.

При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода (п. 43 Положения, утвержденного постановлением № 865).

Период выплаты пособия. Пособие выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком (как правило, это следующий день после окончания отпуска по беременности и родам) по день исполнения ребенку полутора лет. Так сказано в статье 14 Закона № 81-ФЗ и подпункте «а» пункта 42 Положения, утвержденного постановлением № 865.

Если в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком сотрудник увольняется (кроме случаев увольнения в связи с ликвидацией организации), выплата пособия прекращается со дня, следующего за днем увольнения. Основание — пункт 49 Положения, утвержденного постановлением № 865).

Какие нужны документы. Работник, который будет получать пособие на период отпуска по уходу за ребенком, должен представить в бухгалтерию следующие документы (п. 50 Положения, утвержденного постановлением № 865):

• заявление о назначении пособия (в произвольной форме);
• копию свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход;
• копию свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей);
• выписку из решения об установлении над ребенком опеки;
• справку с места работы матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует отпуск и не получает пособия, а если мать (отец, оба родителя) не работает, — справку из органов социальной защиты населения — для одного из родителей, а также для лиц, фактически осуществляющих уход за ребенком вместо матери (отца, обоих родителей) ребенка.

Пособие по уходу за ребенком до трех лет

Статья 256 ТК РФ предусматривает, что матери, отцу, усыновителю, бабушке, дедушке, другим родственникам или опекунам, фактически осуществляющим уход за ребенком, может быть предоставлен отпуск до того момента, когда ребенку исполнится три года. Однако пособие по социальному страхованию выплачивается только до полутора лет.

Чтобы исправить этот пробел, был издан Указ Президента РФ от 30.05.94 № 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан». Согласно пункту 1 этого документа лицам, осуществляющим уход за ребенком до достижения им возраста трех лет, ежемесячно выплачивается по 50 руб. Порядок назначения этой выплаты установлен постановлением Правительства РФ от 03.11.94 № 1206 (далее — Порядок).

Компенсационную выплату работодатель осуществляет за счет средств, направляемых на оплату труда (п. 20 Порядка). Однако это право работодателя, он может и отказать в этой выплате (п. 14 Порядка).

Основанием для назначения компенсационной выплаты является заявление работника. К заявлению прилагается копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком (п. 12 Порядка).

Компенсация выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком по день, когда ребенку исполнится три года (п. 15 Порядка). То есть производится наряду с ежемесячным пособием на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Ежемесячная компенсация за текущий месяц выплачивается в те же сроки, что и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет (п. 16 Порядка), то есть в дни выплаты зарплаты.

Налогообложение. С компенсационной выплаты не нужно удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), начислять ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), пенсионные взносы (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ) и взносы на травматизм (п. 5 постановления Правительства РФ от 07.07.99 № 765). Затраты на компенсационную выплату включаются в расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Аналогичную позицию высказал Минфин России в письме от 16.05.2006 № 03-03-04/1/451.

Средний заработок. Время отпуска по уходу за ребенком и суммы, за него начисленные, исключаются из расчетного периода (подп. «е» п. 4 Положения о среднем заработке).

Бухучет. Расходы на выплату компенсации отражаются по дебету счета 20 (25, 26, 44) и кредиту счета 70.

Кроме того, работник должен написать заявление о предоставлении ему отпуска по уходу за ребенком. Основание — статья 256 ТК РФ.

Сроки выплаты пособия. Пособие выплачивается в сроки, установленные в организации для выплаты заработной платы (п. 47 Положения, утвержденного постановлением № 865).

Специфика. На период отпуска по уходу за ребенком за сотрудником сохраняются место работы и должность. Такого работника нельзя уволить. Отпуск по уходу за ребенком засчитывают в общий и непрерывный трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности. Во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком работник на основании заявления может работать неполный рабочий день или на дому. В таком случае указанное пособие также начисляется и выплачивается в полном размере. Это следует из статьи 256 Трудового кодекса, статьи 13 Закона № 81-ФЗ и пункта 39 Положения, утвержденного постановлением № 865.

Если у женщины, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, вновь наступает отпуск по беременности и родам, она может выбрать одно из двух выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков пособий (п. 40 Положения, утвержденного постановлением № 865). Напомним, что согласно пункту 3 статьи 3 Закона № 180-ФЗ женщинам, которые перед наступлением отпуска по беременности и родам фактически проработали меньше трех месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем одного минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц.

Пособие на погребение

Кто имеет право на пособие. Как следует из статьи 10 Федерального закона от 12.01.96 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» (далее — Закон № 8-ФЗ), пособие на погребение могут получить супруг, близкие или иные родственники, законный представитель умершего или иное лицо, взявшее на себя обязанность осуществить погребение. Организация выплачивает пособие на погребение, если умерший был ее работником либо если работником является один из родителей или другой член семьи умершего несовершеннолетнего.

Перечисленные лица имеют право на получение пособия только в том случае, если погребение осуществлялось за их счет. Если они воспользовались бесплатными услугами по погребению, пособие не выплачивается (п. 5 ст. 9 Закона № 8-ФЗ и п. 7 Временного порядка обеспечения социальным пособием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели, утвержденного постановлением ФСС России от 22.02.96 № 16, далее — Временный порядок). В этом случае организация, в которой работал умерший или работает один из родителей (других членов семьи) умершего несовершеннолетнего, возмещает стоимость гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела. Основание — пункт 11 Временного порядка.

Размер пособия. Пособие на погребение выплачивается в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, но не больше 1000 руб. (п. 1 ст. 10 Закона № 8-ФЗ и п. 6 Временного порядка).

Какие нужны документы. Основанием для выплаты пособия на погребение являются заявление и справка о смерти, выданная органами загса (п. 2 ст. 10 Закона № 8-ФЗ и п. 9 Временного порядка). Если в организацию обращается специализированная служба, к справке о смерти она должна приложить соответствующий счет (п. 12 Временного порядка).

Сроки выплаты пособия. Пособие выплачивается гражданам в день обращения (п. 2 ст. 10 Закона № 8-ФЗ и п. 8 Временного порядка). Возместить стоимость услуг специализированной фирмы нужно в десятидневный срок (п. 12 Временного порядка).

Средний заработок, налогообложение и бухучет

Средний заработок. Как сказано в пункте 2 Положения об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 (далее — Положение о среднем заработке), в расчет среднего заработка включаются любые выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Ни одно из социальных пособий этой системой предусмотрено быть не может. Поэтому и в расчет средней зарплаты они включаться не могут.

Кроме того, в подпункте «б» пункта 4 этого положения есть норма о том, что периоды, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам, из расчетного периода исключаются.

НДФЛ. Ни одно из социальных пособий не облагается налогом на доходы физических лиц. Исключение составляет пособие по временной нетрудоспособности (п. 1 ст. 217 НК РФ). При этом в налогооблагаемый доход работника включается вся сумма пособия, выплаченная и за счет средств работодателя, и за счет средств Фонда социального страхования. Обратите внимание: Минфин России в письме от 06.09.2006 № 03-05-01-04/263 разъяснил, что суммы пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, не облагаются налогом на доходы физических лиц. По мнению Минфина России, сумма этого пособия относится к компенсационным выплатам, установленным действующим законодательством. А эти выплаты не облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование. С сумм выплаченных пособий единый социальный налог не исчисляется. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 238 НК РФ. А поскольку базой для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование является налоговая база по ЕСН, то указанные взносы с сумм пособий также не начисляются (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на суммы пособий не начисляются.Так сказано в пункте 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765.

Бухучет. В бухгалтерском учете начисление любых социальных пособий, которые выплачиваются за счет средств ФСС России, отражается проводкой:

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70.

Начисление части суммы пособия по временной нетрудоспособности, которую финансирует работодатель (за первые два дня болезни), нужно отразить так:

ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 70.

Ваша персональная подборка

1. Для чего предпринимателю добровольно регистрироваться в ФСС и уплачивать взносы «за себя».

2. Какие пособия ИП могут получить за счет ФСС.

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, в обязательном порядке должны зарегистрироваться в качестве страхователей в ПФР, ФФОМС и ФСС и уплачивать соответствующие взносы с оплаты труда своих работников. А что касается взносов «за себя», то их предприниматели должны уплачивать независимо от того, есть у них наемные работники или нет. При этом в обязательном порядке ИП уплачивают взносы на , а взносы на социальное страхование – это дело добровольное. Для чего же предпринимателям по собственной инициативе уплачивать взносы в ФСС, если законом разрешено этого не делать? Ответ прост: чтобы иметь право на получение социальных пособий, таких как пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком. О том, как рассчитать взносы ИП в ФСС, определить размер причитающихся пособий, и насколько выгодна предпринимателям добровольная уплата взносов в ФСС, – читайте в этой статье.

Схема взаимодействия предпринимателя с ФСС выглядит следующим образом:

1. Регистрация в ФСС в качестве страхователя
2. Уплата страховых взносов, сдача отчетности
3. Обращение в ФСС за назначением пособия при наступлении страхового случая.

Далее мы подробно рассмотрим каждый из этих пунктов. Еще раз напомню, что в данной статье речь идет о добровольном вступлении предпринимателей в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством независимо от наличия наемных работников. Взаимоотношения ИП с ФСС при уплате взносов за работников в этой статье не рассматриваются.

Добровольная регистрация ИП в ФСС в качестве страхователя

Индивидуальные предприниматели (а также адвокаты, члены крестьянских хозяйств, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой) подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в том случае, если они добровольно вступили в правоотношения по этому виду страхования и уплачивают за себя страховые взносы (ч. 3 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ). Для того чтобы вступить в добровольные правоотношения по соцстрахованию, ИП должен зарегистрироваться в качестве страхователя. С этой целью предприниматель подает в территориальный орган ФСС по месту жительства следующие документы (ст. 4, 6 Порядка регистрации, утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2009 № 959н):

• Заявление

• Копии (с предъявлением подлинников работнику ФСС):
  • паспорта;
  • свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (ИНН);
  • свидетельства о государственной регистрации в качестве ИП.

В течение пяти рабочих дней с момента получения указанных документов орган ФСС присваивает обратившемуся предпринимателю регистрационный номер, код подчиненности, а также формирует уведомление о регистрации. Один экземпляр уведомления вручается ИП способом, указанным в заявлении (лично или по почте), а второй остается в фонде.

Уплата взносов ИП в ФСС «за себя»

Индивидуальные предприниматели, добровольно зарегистрировавшиеся в ФСС в качестве страхователей, уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года. При этом годовая сумма взносов рассчитывается по следующей формуле (ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ):

Вз = МРОТ х Т х 12 , где:

Вз – сумма взносов, подлежащая уплате за год (стоимость страхового года);

Страховые взносы в ФСС должны быть уплачены до 31 декабря того года, за который они исчислены. При этом не имеет значения периодичность уплаты: по частям в течение года или единовременно всей суммой, главное, чтобы на конец года вся сумма взносов была погашена. Еще один важный момент: сумма взносов, подлежащая уплате в ФСС, не зависит от того, в каком месяце ИП зарегистрировался в качестве страхователя. То есть предприниматель, зарегистрировавшийся в ФСС в январе, и предприниматель, зарегистрировавшийся в декабре, должны уплатить одинаковую сумму взносов – за полный год.

Пример расчета взносов ИП в ФСС

ИП Морозова С.В. зарегистрировалась в ФСС как лицо, добровольно вступившее в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 15 марта 2015 года. Рассчитаем сумму взносов, которую ИП Морозова должна уплатить в ФСС за 2015 год (до 31.12.2015):

Вз = 5 965 х 2,9% х 12 = 2 07,82 руб.

! Обратите внимание: Поскольку регистрация ИП в ФСС и уплата взносов «за себя» происходит на добровольной основе, то в случае неуплаты или неполной уплаты взносов, предприниматель автоматически снимается с регистрационного учета. При этом штрафы и пени не взимаются, а суммы взносов, перечисленные в течение года (в неполном размере) возвращаются.

Расчет и выплата пособий ИП за счет ФСС

Следует оговориться, что на получение пособий за счет ФСС по страховым случаям, наступившим в текущем году, могут рассчитывать только те ИП, которые полностью и своевременно уплатили страховые взносы за предыдущий год (п. 6 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ). Например, по страховым случаям, наступившим в 2015 году, получить пособия смогут предприниматели, уплатившие взносы в ФСС «за себя» за 2014 год.

Итак, какие виды пособий положены ИП , добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ст. 1.4 Закона № 255-ФЗ):

• пособия по временной нетрудоспособности;
• пособия по беременности и родам;
• ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
• социального пособия на погребение.

! Обратите внимание: независимо от того, зарегистрирован ИП в ФСС или нет, он может рассчитывать на получение следующих : единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности и единовременного пособия при рождении ребенка. Эти пособия выплачиваются фиксированном размере, одинаковом для всех.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком рассчитываются исходя из среднего заработка застрахованного лица. Для ИП, добровольно зарегистрировавшихся в ФСС, указанные пособия исчисляются исходя из , действующего в том году, в котором наступил страховой случай. Например, на 2015 год МРОТ установлен в размере 5 965 рублей. На расчет пособия по временной нетрудоспособности влияет также страховой стаж, в который засчитываются годы работы по трудовому договору, либо годы, за которые ИП добровольно уплачивал взносы в ФСС «за себя».

Пример расчета пособия ИП по временной нетрудоспособности

ИП Александров А. И. в 2014 году добровольно зарегистрировался в ФСС и уплатил взносы. До регистрации в качестве ИП Александров работал по трудовому договору 9 лет. В марте 2015 Александров болел 15 дней. Рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности.

• Общий страховой стаж: 10 лет (9 лет по трудовому договору + 1 год в качестве ИП). Поэтому пособие по ВНТ будет начислено в размере 100% среднего заработка.
• Среднедневной заработок: 5 965 / 31 дн * 100% = 192,42 руб.
• Пособие по ВНТ: 192,42 * 15 дн = 2 886,30 руб.

Если бы у ИП Александрова не было стажа работы по трудовому договору, то его страховой стаж составил 1 год. В этом случае, пособие по временной нетрудоспособности оплачивалось в размере 60% среднедневного заработка и составило: 192,42 * 60% * 15 дн = 1 731,78 руб.

Подробнее о порядке расчета пособий по временной нетрудоспособности читайте в .

Пример расчета пособия по беременности и родам

ИП Снегирева добровольно зарегистрировалась в ФСС в 2014 году. В 2015 году получен листок нетрудоспособности по беременности и родам на 140 дней с 18 января 2015 по 6 июня 2015. Рассчитаем сумму пособия по беременности и родам.

На период нетрудоспособности приходятся 14 дней января, 6 дней июня и 4 полных месяца (с февраля по май). Пособие составит: 5 965 / 31 * 14 + 5 965 / 30 * 6 + 5 965 * 4 = 2 693,87 + 1 193 + 23 860 = 27 746,87

Пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка до момента исполнения 1,5 лет. При этом сумма пособия не может быть меньше , установленного на соответствующий год. Например, в 2015 году минимальная сумма пособия по уходу за первым ребенком равна 2 718,34 руб., за вторым и последующими детьми – 5 436,67 руб. Таким образом, предприниматель, добровольно зарегистрированный в ФСС, гарантированно будет получать минимальные суммы пособий по уходу за ребенком.

Суммы пособий, на которые ИП может претендовать, невелики, поскольку рассчитываются из МРОТ. Однако если сравнить эти суммы с величиной взносов, подлежащей уплате в ФСС, выгода от добровольной регистрации в ФСС и уплаты взносов «за себя» становится очевидна.

Для того чтобы получить из ФСС пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам или по уходу за ребенком, ИП необходимо обратиться в орган ФСС, в котором он зарегистрирован в качестве страхователя, с соответствующим заявлением. Заявление составляется в произвольной форме, к нему прикладываются копии подтверждающих документов (листок временной нетрудоспособности, справка о постановке на учет в ранние сроки беременности, свидетельство о рождении ребенка).

! Обратите внимание: Обратиться в ФСС за получением пособия можно в течение определенного срока. Максимальный срок обращения за пособием по временной нетрудоспособности – шесть месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), за пособием по беременности и родам – шесть месяцев со дня окончания больничного листа, за пособием по уходу за ребенком – шесть месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора лет.

Отчетность ИП в ФСС

ИП, добровольно зарегистрированные в ФСС, должны ежегодно отчитываться перед фондом. Отчет по начисленным и уплаченным страховым взносам составляется по форме 4а-ФСС и состоит из двух разделов: в первом отражается информация об уплаченных страховых взносах, а во втором – суммы пособий, полученные из ФСС. Отчет представляется в орган ФСС по месту регистрации в срок до 15 января года, следующего за отчетным.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Нормативная база

1. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
.

Лекция 45. Выплаты за счёт средств фонда социального страхования.

1.Пособие по временной нетрудоспособности.

1.1.Назначение пособий.

В соответствии с Законом № 255 – ФЗ право на пособия по временной нетрудоспособности имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай их временной нетрудоспособности. Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства:

Работающие по трудовым договорам;

Государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;

Индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай их временной нетрудоспособности и осуществляющие за себя уплату страховых взносов в Фонд социального страхования.

Основание для назначения пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности, который выдаётся при предъявлении паспорта.

Пособие назначается, если работник предоставил листок нетрудоспособности не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности.

Если работник предоставил листок нетрудоспособности, работодатель рассчитал сумму пособия, но работник своевременно эту сумму не получил, то пособие выплачивается за всё прошлое время, но не более чем за три года, предшествовавших обращению за ним (п.3 ст.15 Закона № 255 – ФЗ). Суммы пособий, начисленные, но не полученные в связи со смертью работника, выплачиваются проживающим совместно с ним членам его семьи.

1.2 Случаи, когда пособие не выплачивается.

Пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается за периоды:

Освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;

Отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата;

Заключения под стражу или административного ареста;

Проведения судебно-медицинской экспертизы.

Пособие не выплачивается за следующие периоды освобождения от работы:

Отпуск без сохранения заработной платы;

Отпуск по уходу за ребёнком;

Учебный отпуск;

Период временной приостановки работы предприятия;

Период исполнения государственных и общественных обязанностей;

Дни сдачи крови и предоставлением в связи с этим дней отдыха.

Пособие не выплачивается, если:

Наступление временной нетрудоспособности произошло в результате установленного судом умышленного причинения работником вреда своему здоровью или попытки самоубийства;

Наступление временной нетрудоспособности произошло вследствие совершения умышленного преступления.

1.3. Размер пособия по временной нетрудоспособности и страховой стаж.

Пособие при временной нетрудоспособности выплачивается в следующем размере:

Застрахованному лицу, имеющему страховой стажа 8 и более лет - 100% среднего заработка;

Стаж от 5 до 8 лет - 80% среднего заработка;

Стаж до 5 лет – 60% среднего заработка.

Не включаются в страховой стаж для расчёта пособий:

Период военной службы;

Период учёбы в учебных заведениях;

Периоды, когда гражданин находился на учёте в службе занятости населения.

Основным документом, подтверждающим периоды работы по трудовому договору, является трудовая книжка.

Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, которые предшествуют месяцу наступления временной нетрудоспособности.

Во всех случаях для исчисления пособия используется среднедневной заработок. Он определяется по формуле:

СДЗ = ЗП / (365 или 366 – КД),

где СДЗ - среднедневной заработок;

ЗП - заработная плата, начисленная за расчётный период;

КД - календарные дни, приходящиеся на те периоды, которые в расчёт среднего заработка не включаются (например, время отпуска, время нахождения в командировке, период временной нетрудоспособности и др.причины).

Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется так:

Пособие = СДЗ x Дни нетрудоспособности.

2.Социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируется Федеральным законом № 125 – ФЗ.

Этот закон устанавливает порядок возмещения вреда, причинённого жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых обязанностей. При этом этот закон определяет только минимальный размер возмещения вреда и не ограничивает права работников на возмещение вреда в части, превышающей обеспечение по обязательному страхованию.

Все граждане, заключившие с работодателем трудовой договор (контракт) или выполняющие работы по договору гражданско-правового характера (подряда, поручения, возмездного оказания услуг и др.), признаются застрахованными, если на выплаты им по таким договорам предусмотрены начисления и уплата взносов на этот вид обязательного социального страхования.

Право у работника на обеспечение по обязательному страхованию возникает со дня наступления страхового случая, которым признаётся подтверждённый факт повреждения здоровья из-за несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Размер страховых взносов устанавливается в соответствии с классом профессионального риска страхователя. Класс профессионального риска – это есть показатель, который учитывает уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившихся по видам экономической деятельности страхователей.

Все виды обеспечения по страхованию от несчастных случаев на производстве перечислены в ст.8 Закона № 125 –ФЗ. К таким вида относится обеспечение:

В виде пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем и выплачиваемого за счёт средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве;

Единовременной страховой выплаты застрахованному лицу;

Ежемесячных страховых выплат застрахованному лицу;

В виде оплаты дополнительных расходов, связанных с лечением и др. ----------