Возвращение решения квалификационной коллегии для повторного рассмотрения. Решение суда об отмене решения квалификационной коллегии судей республики хакасия

Расход -- это использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Обычно расходы коммерческого банка классифицируют следующим образом:

• 1. Операционные расходы :
• 1.1. Процентные расходы.
• 1.2. Комиссионные расходы.
• 1.3. Расходы по операциям на финансовых рынках.
• 1.4. Прочие операционные расходы.
• 2. Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка.
• 3. Прочие расходы.

Расходы, непосредственно связанные с выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно также назвать прямыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций. Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у производственного предприятия. У банка нет больших затрат на сырье и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплату труда занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка. Структура банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгово-посреднического предприятия. Ведь для того чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них, как правило, нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата за их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными.

У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка. Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависят от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются, как правило, вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам (облигациям, процентным векселям и депозитным сертификатам). Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а также на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.

Рост доли процентных расходов банка среди общего их объема, как правило, свидетельствует либо о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов. Идеально для банка, когда темп роста процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.

Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера сопряжена главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций (центрального банка, банков-корреспондентов, бирж, процессинговых центров, клиринговых палат и т.п.). Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют незначительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности некредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, брокерские, депозитарные и др.

В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей (ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов и т.п.). К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций банку приходится уплачивать накопленный купонных доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы. В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Существуют и другие расходы, также непосредственно связанные с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота (например, налог на покупку иностранной валюты), почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов и др. Эти затраты называют прочими операционными расходами.

Расходы по обеспечению деятельности банка. К этой группе относят расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками.

В небольших и средних по размеру активов банках сумма этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению деятельности банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10--12% общей суммы расходов.

Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования. К примеру, в составе расходов по обеспечению деятельности банка можно выделить следующие статьи:

• 1) расходы на персонал (оплата труда, премии, материальная помощь, предоставление сотрудникам различных льгот, оплата социально-бытовых расходов сотрудников, командировочные расходы, расходы по найму и обучению персонала, расходы по охране труда и возмещению вреда здоровью сотрудников и др.);
• 2) расходы на здания и помещения (аренда, амортизация, ремонт и эксплуатация помещений, коммунальные платежи, налоги на землю, на имущество, расходы на охрану помещений и т.п.);
• 3) расходы по оснащению рабочих мест (приобретение, ремонт, содержание и обслуживание банковского оборудования: компьютеров, оргтехники, мебели, охранной сигнализации, сейфов, счетных машин, детекторов валют и т.п., на приобретение хозяйственного инвентаря, канцелярских товаров и пр.);
• 4) расходы на рекламу и стимулирование сбыта (рекламные, типографские и представительские расходы, расходы на организацию презентаций, выставок, лотерей и т.п.);
• 5) расходы на информационное обеспечение деятельности банка (покупка и подписка периодических изданий, специальной литературы, плата за информационные продукты и услуги внешних агентств, расходы на маркетинговые исследования);
• 6) расходы на связь и телекоммуникации (проведение и аренда каналов связи, плата за телефонные и Интернет-услуги и пр.);
• 7) транспортные расходы;
• 8) прочие расходы по обеспечению деятельности банка (расходы на аудиторские проверки, организацию собраний акционеров, оплата нотариальных и юридических услуг, относимые на затраты налоги и др.).

Расходы по обеспечению деятельности банка можно также подразделить по различным критериям на следующие группы:

• - текущие расходы и расходы капитального характера (приобретение основных средств);
• - производительные и непроизводительные расходы;
• - расходы, относимые на затраты, и расходы, осуществляемые из чистой прибыли;
• - нормируемые и ненормируемые расходы.

В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом заработной платы, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо следить, чтобы производимые расходы, обусловленные банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а расходы непроизводительного характера обеспечивались соответствующим приростом доходов. По аналогии с доходами к категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательства, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении кредитной организацией. К прочим расходам относятся :

• - штрафы, пени, неустойки уплаченные;
• - расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
• - расходы по реализации (выбытию) имущества банка;
• - расходы по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам;
• - расходы по списанию дебиторской задолженности;
• - расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств;
• - расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда;
• - расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов;
• - судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка, и др.

Во избежание существенного роста прочих расходов банки должны направлять определенные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций, а также формировать резервный фонд. Это позволит избежать убытков в случае возникновения серьезных рисков.

Отражение расходов банка в учете и отчетности. В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях доходы отражаются на балансовом счете 70606…:

Информация о расходах банка содержится в тех же формах отчетности, что и информация о доходах (формы №102 и № 114). В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка. Анализ валюты баланса коммерческого банка. Оценка результативности деятельности коммерческого банка. Анализ доходов. Анализ расходов. Анализ финансового результата.

дипломная работа , добавлен 30.04.2003


Изучение состава и структуры расходов коммерческого банка на примере ОАО "Россельхозбанк". Анализ доходов и расходов банка по комбинированной и факторной методике. Особенности процентных, комиссионных, торговых и других банковских операционных расходов.

курсовая работа , добавлен 13.12.2014


Основная деятельность банка - кредитные операции. Анализ деятельности коммерческого банка по предоставленной отчетности. Основные методы анализа банка. Анализ доходов и расходов. Анализ активов и пассивов. Возможности улучшения деятельности банка.

курсовая работа , добавлен 04.12.2008


Сущность и содержание финансового анализа деятельности коммерческого банка. Характеристика ОАО "Сбербанк России" и оценка его положения на рынке страны. Анализ активов, пассивов, доходов, расходов. Предложения по повышению эффективности деятельности.

дипломная работа , добавлен 06.04.2014


Понятие и факторы ликвидности коммерческого банка. Экономические нормативы, регулирующие данную экономическую категорию, методика их расчета, зарубежная практика оценки. Анализ экономической деятельности коммерческого банка по данным отчетности.

курсовая работа , добавлен 03.06.2014


Анализ финансового состояния коммерческого банка, проводимый Центральным банком Российской Федерации. Анализ финансового состояния банков с использованием рейтинговой оценки. Внутренний анализ финансового состояния коммерческого банка.

курсовая работа , добавлен 18.10.2003


Недостатки российских методов оценки финансового состояния коммерческого банка. Зарубежный опыт оценки финансового состояния коммерческого банка - рейтинговая система CAMEL. Аналитический центр финансовой информации.

курсовая работа , добавлен 18.10.2003


Поиск существенных отличий в подходе к анализу по Инструкции №110-И ЦБ РФ, в сравнении с методическими рекомендациями ЦБ РФ на основе проведенного анализа финансового состояния "Условного" коммерческого банка. Международные принципы учета в банках.

курсовая работа , добавлен 08.05.2012

Исходя из экономического содержания банковской деятельности, связанного с привлечением сторонних средств как основной операционной деятельности, расходы банка имеют принципиально другой состав и структуру по сравнению, например, с расходами на промышленном предприятии. Основное отличие состоит в структуре затрат, относимых к реализационным или к внереализационным расходам.

Расходы - это уменьшение экономической выгоды в отчетный период в форме оттока или использования активов, возникновения задолженности, что ведет к уменьшению собственного капитала и не является распределением между акционерами. Если доходы увеличивают сумму капитала, то расходы его уменьшают. Все расходы делятся на:

Банковские расходы;

Небанковские операционные расходы;

Непредвиденные расходы.

Процентная маржа и формирование прибыли коммерческого банка.

К банковским относятся расходы, непосредственно связанные с банковской деятельностью, определенной Законом «О банках и банковской деятельности». Небанковские расходы могут включать другие расходы, не относящиеся к основной деятельности банка.

Банковские расходы подразделяются на:

Процентные;

Комиссионные;

Торговые;

Другие банковские операционные расходы.

К процентным относятся расходы, которые исчисляются пропорционально во времени, влияющие на финансовый результат деятельности банка. К ним относятся:

Расходы по кредитам и депозитам и по другим процентными финансовыми инструментами, в том числе с ценными бумагами с фиксированным доходом, так или иначе подсчитаны;

Расходы в виде амортизации премии по ценным бумагам;

Комиссионные, подобные по природе до процентов. Например, расходы по размещению средств в виде ссуды или за обязательство ее предоставить, которые определяются пропорционально времени и суммы обязательства. Основной составляющей расходов банков являются процентные выплаты по депозитам. Наибольшие расходы связаны с покупкой срочных депозитов. По вкладам до востребования, как правило, устанавливается небольшая плата. К комиссионным относятся расходы за всеми услугами, полученными от третьих сторон. К категории комиссионных относятся:

Расходы от операций по расчетно-кассовое обслуживание, обслуживание депозитных счетов, за хранение ценностей и осуществления операций с ценными бумагами;

Расходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов; - прочие комиссионные расходы по операциям, которые определяются Законом «О банках и банковской деятельности».

Торговые убытки - это чистые убытки от операций купли-продажи различных финансовых инструментов. К ним относятся: - чистые убытки от деятельности на валютном рынке и рынке банковских металлов; - чистые убытки от операций с ценными бумагами на продажу; - чистые убытки от торговли другими финансовыми инструментами. Другие банковских операционных расходов относятся те, которые не включены в перечисленные выше группы.

Небанковские операционные расходы делятся на административные и другие небанковские операционные расходы.

Административные расходы связаны с обеспечением деятельности банковского учреждения. К ним относятся:

Расходы на содержание персонала (заработная плата, премии); - уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль;

Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и нематериальных активов; - прочие эксплуатационные расходы (работы и услуги, используемые банком в процессе коммерческой деятельности, вознаграждение посредникам, охрана и т. д.).

Другие небанковские операционные расходы возникают в процессе осуществления небанковских операций, которые являются составляющей деятельности банка. К ним относятся:

Расходы от продажи основных средств, нематериальных активов и финансовых инвестиций (вкладов в ценные бумаги на инвестиции в ассоциированные и дочерние компании);

Расходы от арендных операций;

Создание резервов;

Расходы от других операций.

Расходы признаются непредвиденными, если они по смыслу соответствуют следующим признакам:

Возникающие в случае чрезвычайных происшествий и имеют одноразовый характер - ущерб будет определен только по факту событий; - не повторяются по существу (например, возникших из-за изменений в правилах бухгалтерского учета активов и пассивов). Непредвиденные расходы не могут быть приняты во внимание для финансовой оценки банка.

Сравнительный анализ производственной и полной себестоимости банковских продуктов и услуг позволяет достичь ясности в определении эффективности вложения ресурсов и рентабельности производимых операций. В силу особых условий работы банки вынуждены переходить к текущему управлению затратами, выстраивая специальную систему управленческого учета. Переход к управлению затратами требует не только их выделения в качестве самостоятельного объекта управления, но и определения субъектов управления этим объектом в общей системе управления банком. В этом качестве обычно выступают руководители и специалисты банка и его финансовых подразделений. Таким образом, процесс управления затратами превращается в систему, имеющую две подсистемы: управляющую (субъекты управления) и управляемую (объект управления), что даёт возможность применять разработанные в теории организационного и финансово-экономического управления решения. При рассмотрении применяемых методов оценки проектов, требующих длительных инвестиций, исследование показывает, что наиболее эффективен метод оценки на основе чистой приведённой стоимости. Рассмотрение вопроса об управлении текущими затратами приводит к выводу о необходимости разработки модели управления затратами, основанной на нормативном подходе, которая должна охватывать четыре направления: оценка и анализ затрат; калькулирование затрат; управленческий учёт и отчетность, планирование и контроль. Эти направления в совокупности должны обеспечить минимизацию затрат банка путём управления ими.

Анализ затрат на коммерческую деятельность в банке имеет ряд особенностей. Во-первых, это необходимость тщательного анализа затрат, связанных с движением денежных средств, так как в банке превалирует движение привлеченных клиентских средств. Во-вторых, постоянное расширение спектра банковских продуктов и услуг, основанных как на освоенных, так и на вновь вводимых банковских операциях, делает такой анализ нетривиальным делом, требующим для проведения достаточно длительных сроков. В-третьих, изменяющиеся внешние условия определяют необходимость обязательного проведения анализа затрат на содержание и развитие банка в целом. Структура расходов «Россельхозбанка» приведена в Приложении 4,5,6 (отчет о прибылях и убытках).

Разница между процентными доходами и расходами коммерческого банка, между процентами полученными и уплаченными называется процентной маржей. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое бремя превышения беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, т.е. часть общебанковских расходов, банковские риски. Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в рублях, а также рядом финансовых коэффициентов.

Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также межу процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходам, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций. Например, между процентными платежами но ссудам (кредитам) и процентным расходам по кредитным ресурсам.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка.

Прочие доходы - это комиссионный доход от услуг банка некредитного характера (плата за расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и т.д.) Сравнение достаточной маржи и фактически полученной за определенный период в целом по банковским операциям или отдельным их видам позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между ней и маржей достаточной является тревожным сигналом. Как нам известно, прибыль является конечной целью деятельности коммерческого банка. Прибыль банка определяется как разница между его доходами и расходами.