Типовые правила предоставления транспортных средств в лизинг. Налогообложение страхования лизингового имущества

Сегодня в России мало знакомы с такой процедурой, как покупка авто в лизинг. Хотя во многих случаях это может быть оптимальное решение для получения в собственность или управление транспортного средства. Лизинг автотранспортных средств в ВТБ поможет приобрести выбранное автор и избежать при этом переплат.

Условия покупки автотранспорта через ВТБ Лизинг

Согласно своду правил, банк ВТБ не работает с физлицами, лизинг распространяется на дочерние структуры этого кредитора. Поэтому клиентом ВТБ Лизинг могут стать только организации или индивидуальные предприниматели.

Представительства ВТБ Лизинг размещены только в 56 городах страны. Воспользоваться услугами вправе граждане, организации, находящиеся в пределах 200-500 км от городов присутствия компании-лизингодателя. Если учесть, что представительства размещены в самых густонаселенных регионах, то окажется, что большая часть россиян-предпринимателей и организаций смогут обратиться в ВТБ Лизинг.

Лизинг автотранспортных средств в ВТБ - правила и условия продажи таковы:

1. Подобрать подходящий вариант авто и подать заявку. Сделать это можно на сайте ВТБ Лизинг . Потенциальному получателю придется указать только свое наименование, какое авто нужно, количество ТС. Также есть графы, где придется прописать вид своего бизнеса, приблизительный размер дохода.
2. Дождаться звонка от представителя лизингодателя, который расскажет индивидуальные условия.
3. Прибыть в представительство ВТБ Лизинг, захватив с собой нужные документы. Обычно это паспорт, разрешительные бумаги на ведение бизнеса, финансовая бухгалтерия. В ряде случаев, финансовую документацию лизингодатель не требует.
4. Подписать нужные документы, внести первоначальный платеж.
5. Получить ТС в управление.

Программы лизинга

Компания ВТБ Лизинг одна из крупнейших на отечественном рынке, поэтому предлагает большое количество программ, в том числе . Например, только «Экспресс лизинг» имеет 3 подпрограммы, что позволяет выбрать оптимальный вариант.

Основные условия схожи у всех программ:

• минимальный срок лизинга – 11 мес. Это актуально для всех категорий авто;
• максимальный срок лизинга – 60 мес.;
• удорожание – от 0%, что у других лизингодателей бывает нечасто;
• авансовый платеж не будет меньше 10% (за редким исключением), его максимальное значение – 30%.

Основными программами ВТБ Лизинг являются следующие:

• Универсальный лизинг – главной особенностью является возможность выбрать между минимальным значением аванса, удорожания и размером ежемесячного платежа;
• Экспресс-лизинг – оперативность отличает данную программу. Не требуется доказывать свою платежеспособность. А решение принимается в считанные часы (но, если лизингодателю нужно время, то может быть и существенно дольше). Основным недостатком считается большой авансовый платеж (от 10-30%);
• Авто с пробегом – позволяет получить в управление б/у ТС. Максимальный возраст объекта лизинга - 5 лет. Программа действует более короткое время, чем все остальные (до 48 мес.). В этом случае машину смогут купить организации, ИП, работающие не менее года;
• Для бизнеса – позволяет собрать свой автопарк. Лизинг автотранспортных средств в ВТБ помогает подобрать нужные авто для фармацевтов, перевозчиков и прочих категорий.

Предлагает ВТБ и операционные решения. Например, владельцы бизнеса могут использовать автомобили, которые будут находиться в управлении лизингодателя, то есть он будет поддерживать авто в должном тех. состоянии, подыскивать водителей, менять колеса и т.д. Самого лизингополучателя будет интересовать только конечный результат. Есть узкоспециализированные решения, например, для таксистов, автошкол.

Что нужно учитывать при покупке через Лизинг ВТБ?

Главное, правильно выбрать авто и определиться, что важнее: минимальные платежи, отсутствие удорожания, низкие начальные затраты, оперативность. Исходя из указанного и будет подобрана программа.

Все условия и подробности деятельности ВТБ Лизинг

Все условия и правила работы лизинга в ВТБ - на сайта.

Заключение

ВТБ предлагает россиянам действенные решения, помогающие развивать бизнес. Лизинг автотранспортных средств в ВТБ даёт возможность пользоваться транспортным средством, а обслуживать его будет компания-лизингодатель.

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-244494/15-109-1241
г. Москва
07 апреля 2016 года
Резолютивная часть объявлена 11.03.2016

Полный текст решения изготовлен 07.04.2016

Арбитражный суд в составе: судьи А.А.Гречишкина,

При ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания О.А. Ткачевой

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению ООО «ПЕРЛИТ»

к АО ВТБ Лизинг

о взыскании разницы между полученным лизингодателем страховым возмещением и суммой невыплаченных лизингополучателем платежей по договору лизинга от 29.08.2013г. № АЛ 2283/01-13 КРД в размере 153 012 руб. 91 коп., процентов за пользование чужими денежными средствами размере 24 401 руб. 14 коп.

при участии:

от истца – Яковлева И.В. по доверенности от 01.12.2015 г.

от ответчика - Шмидт Я.Ю. по доверенности от 21.01.2016 г.

УСТАНОВИЛ:

1. ООО «ПЕРЛИТ» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с исковым заявлением к АО ВТБ Лизинг о взыскании разницы между полученным лизингодателем страховым возмещением и суммой невыплаченных лизингополучателем платежей по договору лизинга от 29.08.2013г. № АЛ 2283/01-13 КРД в размере 153 012 руб. 91 коп., процентов за пользование чужими денежными средствами размере 24 401 руб. 14 коп.

Истец поддержал исковые требования в полном объеме про основаниям изложенным иске.

Ответчик предъявленные требования не признал по доводам, изложенным в отзыве.

Суд, заслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, изучив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, считает требования истца подлежащими удовлетворению в связи с нижеследующим.

2. Как следует из материалов дела, 29.08.2013г. между АО ВТБ Лизинг (лизингодатель) и ООО «ПЕРЛИТ» (лизингополучатель) заключен договор лизинга № АЛ 2283/01-13 КРД (далее договор лизинга), сроком на 34 месяца.

По условиям которого лизингодатель обязался приобрести в собственность на условиях предусмотренных договором купли-продажи автомобиль AUDI А4, легковой, год выпуска 2013 год, страна происхождения Германия, номер кузова WAUZZZ8K0DA209260, у выбранного лизингополучателем продавца и предоставить лизингополучателю этот автомобиль за плату в качестве предмета лизинга на условиях договора во временное владение и пользование, а лизингополучатель обязался принять автомобиль в лизинг и в форме лизинговых платежей возместить лизингодателю расходы, понесенные лизингодателем вследствие приобретения автомобиля и оплатить вознаграждение лизингодателя.

Согласно п. 5 договора, авансовый платеж лизингополучателя составил 637259 руб. 70 коп., сумма лизинговых платежей составила 838089 руб. 80 коп. со сроком оплаты установленным графиком платежей с 28.06.2013 года по 28.03.2016 года и выкупная стоимость автомобиля составила 39015 руб. 90 коп. Всего сумма лизинговых платежей, увеличенных на выкупную стоимость автомобиля, составила 1514365 руб. 40коп.

23.05.2015 года в результате дорожно-транспортного происшествия автомобиль AUDI А4 получил значительные повреждения. Уведомлением от 10.08.2015 года ООО «СК «Согласие» уведомило, что стоимость восстановительного ремонта застрахованного ТС превышает 70% от его страховой стоимости и является «конструктивной гибелью автомобиля».

Пунктом 7.1 договора лизинга предусмотрено, что страхователем предмета лизинга является лизингодатель.

Согласно страховому полису №100139493/13-ТЮ от 30.05.2013, выгодоприобретателем на условиях «конструктивной гибели ТС» является лизингодатель.

В соответствии с п. 1.1. договора договор лизинга является договором присоединения в соответствии со статьей и заключен в соответствии с Правилами лизинга автотранспортных средств, утвержденными ОАО ВТБ Лизинг 20.11.2012 года (далее-«Правила лизинга автотранспортных»). Все условия, прямо не предусмотренные в договоре, определяются в Правилах лизинга автотранспортных средств.

На основании пункта 12.8.2 Правил лизинга автотранспортных средств от 20.11.2012 г. № 320-П, являющихся неотъемлемой частью договора, при уничтожении предмета лизинга и расторжении в связи с этим договора лизинга, если полученное от страховщика страховое возмещение превышает сумму невыплаченных лизинговых платежей, лизингодатель выплачивает лизингополучателю разницу между полученным страховым возмещением и суммой невыплаченных платежей за вычетом налоговых платежей, подлежащих уплате лизингодателем с выплачиваемой лизингополучателю разницы между полученным лизингодателем страховым возмещением и суммой невыплаченных платежей.

Лизингополучателем в адрес лизингодателя 20.11.2015 года направлена претензия, в которой лизингополучатель просил лизингодателя исполнить обязательства по перечислению разницы между полученной лизингодателем суммой страхового возмещения и суммой невыплаченных лизингополучателем платежей, увеличенных на выкупную стоимость в сумме 760792,31 рублей, на счет указанный в претензии.

Лизингодатель письмом № АЛ/30585 от 21.11.2015 года, уведомил лизингополучателя о том, что сумма денежных средств, подлежащая перечислению лизингодателем лизингополучателю в соответствии с пунктом 12.8.2. Правил лизинга составляет 612051 руб. 66 коп. согласно расчету: (997005,81 руб. (сумма страхового возмещения) - 231941,24 руб. (сумма невыплаченных платежей)) -.53012,91 руб. (налог на прибыль (20%).

Платежным поручением № 9263 от 01.12.2015 года лизингодатель перечислил на расчетный счет лизингополучателя 612051,66 руб.

Лизингополучатель с выплаченной суммой разницы между полученной лизингодателем суммой страхового возмещения и суммой невыплаченных лизингополучателем платежей, увеличенных на выкупную стоимость в размере 612051,66 руб., не согласен. Считает, что лизингодатель неправомерно исчислил и удержал из суммы полученного страхового возмещения налог на прибыль в размере 153 012,91 руб.

3. Истец указал следующее.

Данное обстоятельство подтверждено, Бухгалтерской справкой №9121 от 20.11.2015, в соответствии с которой Расходы связанный с конструктивной гибелью предмета лизинга в размере 661 351,06 руб. являются не принимаемыми в целях налогообложения расходами.

В правовых системах есть письма с разъяснениями законодательства Российской Федерации предоставленные Минфин, но согласно письма Минфин РФ от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 такие письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином России.

Письменные разъяснения, подготовленные по обращениям налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов), как правило, адресованы конкретным заявителям, поэтому распространение содержащихся в них мнений и заключений на все прочие случаи другими налогоплательщиками (плательщиками сборов, налоговыми агентами) может осуществляться лишь под ответственность налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента.

АО ВТБ Лизинг является добросовестным налогоплательщиком и при определении налоговых рисков придерживается следующих принципов: соблюдение осторожности суждений о требованиях налогового законодательства; взвешенный подход к налоговым рискам, которые могут возникнуть при решении вопросов, недостаточно освещенных в действующем законодательстве; достаточная степень профессионального консерватизма в отношении налогообложения операций и сделок при неоднозначном толковании действующего законодательства.

В связи с чем, ответчик считает, что доводы истца наличия у ответчика права на учет расходов в виде сумм страхового возмещения, перечисляемые лизингополучателю не соответствуют действующему законодательству.

Ответчик считает произведенный истцом расчет процентов за пользование чужими денежными средствами неверным, поскольку страховое возмещение в указанном размере по договору страхования поступило на расчетный счет ответчика 27.10.2015. Ответчик в силу ст. , ст. осуществил удержание, причитающихся к возврату истцу денежных средств, до исполнения истцом обязательств по договорам лизинга № АЛ 2283/02-13 КРД от 11.11.2014, № АЛ 2283/03-13 КРД от 09.12.2014, о чем известил истца письмом №АЛ/30585 от 20.11.2015, а также обязался произвести выплату денежных средств, подлежащих уплате ответчиком истцу, в течение 10 рабочих дней с даты погашения задолженности в полном объеме, а также при условии отсутствия иных задолженностей истца перед ответчиком.

В ответ на указанное выше письмо истец погасил задолженность, о чем известил ответчика письмом № 1/11 от 25.11.2015, после чего ответчик в разумные сроки, а именно в течении 5 рабочих дней произвел перечисление в пользу истца денежных средств, подлежащих уплате в соответствии с 12.8.2. Правил лизинга.

5. Суд пришел к следующим выводам.

Ответчик полагает, что в расходы АО ВТБ Лизинг, учитываемые при налогообложении прибыли, не включаются расходы в виде сумм страхового возмещения перечисляемые лизингополучателю, так как они не направлены на получение дохода и не соответствуют критериям п. 1 ст. .

Письмо Министерства финансов Российской Федерации, по мнению ответчика, имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст.21 НК РФ, налогоплательщики имеют право получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Вышеизложенные нормы НК РФ и разъяснения в письмах Министерства финансов РФ, свидетельствуют о необоснованности выводов ответчика о том, что в расходы АО ВТБ Лизинг, учитываемые при налогообложении прибыли, не включаются расходы в виде сумм страхового возмещения перечисляемые лизингополучателю.

Аналогичная, правовая позиция о неправомерности удержания налога на прибыль лизингодателем также изложена в решении Арбитражного суда Смоленской области от 23.09.2015г. по делу №А62-2542/2015.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. , - АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ОАО ВТБ Лизинг в пользу ООО «ПЕРЛИТ» основной долг в сумме 153 012 руб. 91 коп., проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 24 401 руб. 14 коп., расходы по оплате госпошлины в сумме 6 322 руб. 42 коп.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

СУДЬЯ: А.А. Гречишкин

Взять новенький автомобиль с помощью кредита зачастую бывает не особо выгодно. На помощь в ситуации с затрудненным финансовым положением, когда машина крайне необходима, приходит лизинг. В своем понимании, лизинг представляет собой аренду автотранспорта с его последующим выкупом.

Отличительными особенностями лизинга от кредита является отсутствие необходимости выплачивать огромные суммы процентной ставки, а также сделка не отображается в бухгалтерском балансе.

Правила лизинга автотранспортных средств ОАО ВТБ лизинг необходимо знать каждому, кто собирается приобретать автомобиль по такой системе.

Воспользоваться услугами лизинга могут лишь индивидуальные предприниматели или юридические лица. Физическим лицам такая услуга недоступна.

С помощью лизинга можно приобрести не только машину, но и любое другое оборудование, для этого необходимо:

• составить заявку на официальном сайте банка ВТБ или в любом его филиале. В заявке следует указать свой средний доход, количество автомобилей, которое вам потребуется и специфику своего дела;
• специалист отдела или менеджер по телефону сообщат вам подходящие условия для вашего предложения;
• если программа вам подходит, принесите в офис пакет собранных документов и окончательно обсудите детали сделки;
• менеджер выдаст вам документы на подпись, после чего вам надо внести первоначальный взнос;
• на этом этапе транспорт уже находится в вашем распоряжении.

По правилам лизинга банка ВТБ, клиент может взять автомобиль в лизинг сроком от 11 до 60 месяцев с возможностью досрочного погашения долга.

Программы лизинга

ВТБ лизинг правила лизинга автотранспортных средств ВТБ представлена несколькими программами. Условия этих программ позволяют юридическим лицам и бизнесменам получать транспорт в свое распоряжение на выгодных условиях.

Вот список таких программ:

1. Универсальное решение. Такая программа дает возможность приобрести для себя абсолютно любой транспорт, начиная от легкового автомобиля, заканчивая грузовиками и спецтехникой. Условия программы устанавливаются в индивидуальном порядке после того, как специалист тщательно проверить уровень дохода компании. Максимальной суммой такой программы станет 500 000 000 рублей, а срок рассмотрения заявки не превысит 3 суток;
2. Экспресс-лизинг. Для программы финансовые документы не нужны. Срок рассмотрения заявки составит лишь 1 день. В зависимости от того, к какому типу автомобилей относится тот, который вы планируете приобрести, аванс потребуется в размере 20%. В случае лизинга нельзя брать больше 5 автомобилей, а максимальная сумма не может превышать 5 000 000 рублей;
3. Лизинг автомобилей с пробегом. Транспорт будет обходиться предпринимателю гораздо дешевле, а аванс составит всего 10%;
4. Лизинг для бизнеса. С помощью этого предложения, любой предприниматель может собрать автопарк для своего предприятия, исходя из своих нужд;
5. Автопарк под ключ. Благодаря программе, обслуживание всего автопарка больше не является обязанностью бизнесмена, за него все сделает компания, предоставляющая лизинг. Эти условия идеально подходят для предприятий, которые не имеют собственной площадки для размещения автотранспорта.

Как стало ясно, банк ВТБ предлагает свои условия для каждой программы лизинга. Специалисты рекомендуют тщательно изучить каждую из них.

Особенности

Лизинг представляет собой достаточно удобное и экономное средство для получения транспорта в свои владения.

Необходимо знать особенности, которые есть при оформлении лизинга в ОАО ВТБ:

• расчетной валютой может быть только рубль;
• каждый автомобиль необходимо застраховать. Список страховых компаний-партнеров вы можете найти на официальном сайте коммерческой организации;
• авансовый платеж не может быть более 49%;
• во время аренды машины, ее владельцем будет компания, которая предоставляет лизинг;
• правилами прописано досрочное погашение долга и полный выкуп автотранспорта предпринимателем;
• обслуживание автомобиля и расходы на него ложатся на плечи предпринимателя, за исключением программы автопарк под ключ;
• в течение всего лизинга вы можете сделать обмен одного автомобиля на другой, специалист при этом проведет перерасчет;
• при подорожании, ставка составит 4% в год.

Полные и достоверные правила по предоставлению лизинга банком ВТБ вы можете изучить на официальном сайте компании.

Чтобы ваши действия были спланированы грамотно, изучите условия такой аренды. Некоторые программы системы лизинга во многом выгоднее любого кредитования.

В редакцию приходит немало писем от руководителей транспортных и строительных компаний, обновляющих свой парк машин и оборудования. Они единодушны в своих стремлениях – получать технику в пользование в кратчайшие сроки, а расчеты производить постепенно. Это не умозрительные фантазии. Такие приобретения возможны как с помощью банковского кредита, так и путем лизинговой сделки (финансовой аренды). В рамках этой статьи постараемся рассмотреть возможность приобретения машин путем лизингового договора с позиции приобретателя оборудования (организации-лизингополучателя).

Практика лизинговых сделок показывает, что, приобретая автотранспортные средства и спецтехнику, чаще всего со стороны лизингодателя (лизинговой компании) существуют общие требования, которые оговариваются договором. Правоотношения сторон по договору финансовой аренды (лизинга) регулируются параграфом 6 «Финансовая аренда (лизинг)» гл. 34 «Аренда» Гражданского кодекса РФ, а также Федеральным законом от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Согласно ст. 665 ГК РФ по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

В лизинговом договоре раздел, посвященный использованию имущества, всегда регламентирует обязательства лизингополучателя. Все эти требования вполне объективные: использовать имущество строго по прямому назначению, содержать его в исправности, соблюдать соответствующие стандарты, технические условия, правила технической эксплуатации и инструкции предприятия-изготовителя, за свой счет осуществлять техническое и ремонтное обслуживание имущества и не производить никаких конструктивных изменений (модификаций) имущества, ухудшающих его качественные и эксплуатационные характеристики. Конструктивные изменения (модификация) имущества лизингополучатель может осуществлять за свой счет только с письменного согласия лизингодателя. Нельзя также передавать имущество в сублизинг без письменного согласия лизингодателя. В случае согласия лизингодателя на проведение сублизинговых операций ответственность за сохранность имущества, а также за своевременную уплату лизинговых платежей остается за лизингополучателем.

Есть у лизингополучателя обязательства и по выполнению условий заключенного договора. В соответствии с п. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» он обязан принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном договором лизинга; выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга; по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи и выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

Согласно п. 3 ст. 17 Закона № 164-ФЗ техническое обслуживание предмета лизинга, его капитальный и текущий ремонт должен осуществлять лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга. В соответствии с п. 1 ст. 22 Закона № 164-ФЗ ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, порчей, хищением, преждевременной поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации, и иные имущественные риски с момента фактической приемки предмета лизинга также несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга.

Неотъемлемой частью договора лизинга является график лизинговых платежей, где оговариваются размер и порядок их выплаты. Стороны самостоятельно устанавливают способ и периодичность выплаты лизинговых платежей. Это оговорено в п. 2 ст. 28 Закона № 164-ФЗ. Важным моментом лизингового договора является выделение «цены выкупа». Если выкупная стоимость не зафиксирована в договоре, то по истечении срока действия соглашения стороны заключают договор купли-продажи. Все лизинговые платежи получатель имущества будет учитывать в полном объеме для налога на прибыль по мере их начисления, а выкупная стоимость имущества будет сформирована позже.

При приобретении техники по лизингу нередки случаи, когда лизинговая компания находится в жесткой связке с фирмой, занимающейся продажей этой техники, и страховой компанией.

Российское законодательство устанавливает два варианта учета лизингового имущества: в зависимости от условий договора объект лизинга может учитываться на балансе либо лизингодателя, либо лизингополучателя. В частности, такая норма прописана в п. 1 ст. 31 Закона № 164-ФЗ. От условий учета лизингового имущества зависит бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. Причем условиями договора лизинга нельзя установить, что лизинговое имущество в бухгалтерском учете учитывается на балансе у одной стороны, а в налоговом учете – у другой.

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя

В зависимости от порядка учета лизингового имущества определяется порядок бухгалтерского учета лизинговых операций, определяется плательщик налога на имущество и включение предмета лизинга в амортизируемое имущество для целей налога на прибыль.

Бухгалтерский учет. Порядок отражения в бухгалтерском учете лизинговых операций регламентируется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15 (далее – Указания). Согласно п. 8 Указаний и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается им на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договоре лизинга, вместе с НДС.

Передача лизингового имущества должна быть оформлена в соответствии с требованиями, которые предъявляются к первичным учетным документам. Такими документами могут быть акт о приеме-передаче основного средства (унифицированные формы № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б) либо документ, содержащий обязательные реквизиты, установленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, полученная в лизинг техника относится к пятой группе (включающей имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет включительно).

В бухгалтерском учете начисление амортизации по объекту основных средств, являющемуся предметом договора лизинга, производится той стороной, на балансе которой в соответствии с договором лизинга учитывается этот объект. На это указывает п. 50 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

Вот что говорится в п. 50 Методических указаний по учету основных средств: «Начисление амортизации по объектам основных средств, являющимся предметом договора финансовой аренды, производится лизингодателем или лизингополучателем в зависимости от условий договора финансовой аренды». Если имущество в течение срока действия договора лизинга находится на балансе лизингодателя, учет лизинговых операций у лизингополучателя производится аналогично учету обычных арендных операций.

Напомним, что обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем лизингового имущества, если иное не предусмотрено договором лизинга. Данная позиция закреплена в п. 3 ст. 28 Закона № 164-ФЗ. При этом размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей в соответствии с п. 2 ст. 28 Закона № 164-ФЗ определяются условиями договора. В бухгалтерском учете лизингополучателя отражаются только причитающиеся к уплате текущие лизинговые платежи.

Расчеты с лизингодателем отражаются у лизингополучателя на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывается субсчет «Задолженность по лизинговым платежам». Суммы начисленных лизинговых платежей на основании п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности. Данные расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иного положения обязательств.

Таким образом, расходы в виде лизинговых платежей признаются организацией-лизингополучателем в бухгалтерском учете ежемесячно в течение всего срока действия договора лизинга исходя из общей суммы причитающихся по договору лизинговых платежей и срока договора лизинга.

Если в соответствии с договором лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание, капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, обеспечивает его сохранность, то суммы, потраченные на это, лизингополучатель учитывает в составе расходов от обычных видов деятельности в общеустановленном порядке.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость по лизинговым платежам принимается у лизингополучателя к вычету в полном объеме независимо от того, предусмотрен ли договором переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Даже если в структуре лизингового платежа предусмотрена выкупная цена, которая выплачивается лизингополучателем в течение договора лизинга, НДС по лизинговым платежам принимается к вычету в полном объеме.

Такая позиция изложена в Письмах Минфина России от 22.11.2004 № 03-03-01-04/1/128, от 09.11.2005 № 03-03-04/1/348. Это же подтверждает арбитражная практика, например Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2005 № А05-1981/2005-13. После 1 января 2006 г. факт оплаты лизинговых платежей не важен для вычета «входного» НДС. Лизингополучатель имеет право ставить к вычету НДС по лизинговым платежам ежемесячно на основании счетов-фактур, получаемых от лизингодателя, независимо от состояния расчетов с лизингодателем. Но при этом не надо забывать, что обязательным условием для вычета «входного» НДС как до 1 января 2006 г., так и после этой даты является факт принятия к учету товаров (работ, услуг). Поэтому, если по условиям договора лизинга производятся авансовые платежи, вычет возможен только по мере наступления тех налоговых периодов, к которым относятся уплаченные лизинговые платежи.

Налог на прибыль

При расчете базы по налогу на прибыль лизингополучатель в праве увеличить свои расходы на размер лизинговых платежей, которые включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Правда, при списании расходов существует особенность, связанная с переходом собственности на предмет лизинга (выкупная стоимость). Если договором лизинга не предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, а оформляется договор купли-продажи, то проблем с формированием налоговой базы на налог на прибыль нет. Лизингополучатель имеет право ежемесячно учитывать в расходах всю сумму лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга на основании подпункта 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В случае, когда предмет лизинга находится в собственности лизингодателя, из списываемых на расходы отчислений придется исключить выкупную стоимость основного средства. Траты на покупку амортизируемого имущества базу по налогу на прибыль не увеличивают (п. 5 ст.270 НК РФ). Именно к таким расходам относится выкупная стоимость оборудования. Значит, списывать ее можно лишь постепенно через амортизацию, после перехода объекта в собственность лизингополучателя (Письмо Минфина России от 09 ноября 2005 г. № 03-03-04/4/348, от 24 мая 2005 г. № 03-03-01-04/1/288, от 08 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/174 и от 26 октября 2004 г. № 03-03-01-04/4/15 и Письмо ФНС России от 26.04.2005 г. № 02-1-07/40).

В случае, когда выкупная цена договором лизинга не определена, когда переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю предусматривался при условии, что в течение договора лизинга своевременно и в полном объеме производились лизинговые платежи, оговорено позицией Минфина России (Письмо Минфина России от 09.11.2005 № 03-03-04/1/348). В частности, в данном Письме указывается, что «в случае, если договором лизинга предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всех лизинговых платежей без указания выкупной цены в договоре лизинга, всю сумму лизинговых платежей следует рассматривать как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга, являющийся амортизируемым имуществом, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю».

Напомним, что правила бухгалтерского учета операций по договору лизинга не предусматривают какого-то особого порядка отражения выкупной цены лизингового имущества, предусмотренной в составе лизинговых платежей.

В следующей публикации на эту тему мы рассмотрим случаи, когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.

Пример.

Компания «Каре» (лизингополучатель) получила по договору лизинга автомобиль с возможностью приобретения автомобиля в собственность (выкупа) лизингополучателем по окончании срока действия договора лизинга при условии уплаты всей суммы договора лизинга, которая составляет 295 000 руб., в том числе НДС – 45 000 руб., и включает в себя общую сумму лизинговых платежей – 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб.

Выкупная цена автомобиля – 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб. Автомобиль учитывается на балансе лизингодателя. Срок действия договора лизинга – 2,0 года. Общая сумма договора лизинга уплачивается в следующем порядке: при заключении договора лизингополучатель уплачивает аванс в сумме 23 600 руб., в том числе НДС – 3600 руб. После передачи автомобиля ежемесячный лизинговый платеж в течение всего срока действия договора лизинга составляет 8850 руб., в том числе НДС – 1350 руб. Выкупная цена выплачивается по окончании срока договора лизинга, при этом заключается отдельный договор купли-продажи автомобиля по выкупной цене.

На дату перечисления денежных средств в уплату авансового платежа по договору лизинга делаются проводки: дебет счета 76/ кредит счета 51 на сумму 23 600 руб. (договор лизинга, выписка банка по расчетному счету).

На дату получения автомобиля по договору лизинга автомобиль учитывается на забалансовом счете лизингодателя. Дебет забалансового счета 001/ – 295 000 руб. (договор лизинга, акт приемки-передачи имущества в лизинг). Дебет счета 97/ кредит счета 76 – 20 000 руб. – перечисленные денежные средства отражены в составе расходов будущих периодов, без НДС (договор лизинга, акт приемки-передачи имущества в лизинг). Дебет счета 19/ кредит счета 76 – 3600 руб. – отражена сумма НДС, уплаченная лизингодателю в составе авансового платежа (договор лизинга, бухгалтерская справка).

Срок договора лизинга автомобиля – 2 года. Ежемесячные лизинговые платежи (212 400/ 24) – 8850 руб., в том числе НДС – 1350 руб. Ежемесячно в течение двух лет в бухгалтерском учете компании «Каре» должны производиться следующие записи:

• дебет счета 76/ кредит счета 51 – 8850 руб. – выплачен ежемесячный платеж по договору лизинга (выписка банка по расчетному счету);
• дебет счета 20/ кредит счета 76 – 7500 руб. – отражены расходы в сумме ежемесячного лизингового платежа (бухгалтерская справка);
• дебет счета 19/ кредит счета 76 – 1350 руб. – отражена сумма НДС, уплаченная лизингодателю в составе ежемесячного лизингового платежа (счет-фактура);
• дебет счета 68/ кредит счета 19 – 1350 руб. – принят к вычету НДС в составе ежемесячного лизингового платежа (счет-фактура);
• дебет счета 20/ кредит счета 97 – 2083 руб. 33 коп. – признав в составе расходов часть суммы, выплаченной лизингодателю при заключении договора лизинга (50 000/ 2/ 12 – бухгалтерская справка-расчет);
• дебет счета 68/ кредит счета 19 – 375 руб. – принята к вычету часть суммы НДС, уплаченной в виде аванса (9000/ 2/ 12 – счет-фактура и бухгалтерский расчет).

В бухгалтерском учете организации-лизингополучателя данные операции отразятся следующими записями:

• дебет счета 44/ кредит счета 60 – отражены расходы на техническое обслуживание, ремонт предмета лизинга, выполненные подрядными организациями;
• дебет счета 19/ кредит счета 60 – НДС по работам подрядных организаций по техническому обслуживанию и ремонту.

Дебет счета 76/ кредит счета 51 – 59 000 руб. – отражена уплата лизингодателю выкупной цены автомобиля (договор лизинга, выписка банка).

Дебет счета 08/ кредит счета 76 – 50 000 руб. – выкупная цена автомобиля отражена как вложения в приобретение вне оборотных активов (договор лизинга, отгрузочные документы).

Дебет счета 19/ кредит счета 76 – 9000 руб. – отражена сумма НДС, уплаченная в составе выкупной цены (счет-фактура).

Дебет счета 68/ кредит счета 19 – 9000 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный в составе выкупной цены (счет-фактура).

Дебет счета 01/ кредит счета 08 – 50 000 руб. – выкупленный автомобиль принят к учету в состав основных средств (акт о приеме-передаче объекта основных средств).

Кредит забалансового счета 001 – 295 000 руб. – списана с балансового счета за стоимость автомобиля.