Взыскание оплаты по договору в связи с неисполнением договорных обязательств - Юридическая консультация, Адвокатская контора L.O. Порядок и последствия изменения и расторжения договора

С 1 января 2019 года происходит увеличение ставки НДС с 18% до 20% в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), начиная с 1 января 2019 года. С тем, что в договорах и соглашениях, заключаемых с 01 января 2019 года, необходимо будет указывать ставку НДС 20%, все понятно.

Остаются вопросы в отношении изменений и необходимости внесения таких изменений в договора, заключенные до 01 января 2019 года. Внесение изменений в действующие договора позволит компаниям исключить в дальнейшем споры с контрагентами и избежать претензий со стороны налоговых органов в части расчета НДС.

Вопросы налогоплательщиков сводятся к следующим:

Можно ли применять ставку НДС 18% к оплате и поставкам/оказанию услуг/выполнению работ, если договор был заключен сторонами до 1 января 2019 года?

Необходимо ли заключение дополнительных соглашений к уже действующим договорам?

Можно ли уже сейчас включать в договора условие, что по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) с 1 января 2019 года применяется ставка НДС 20 %?

Что указывать в дополнительном соглашении к договору, если его заключение связано с изменением ставки НДС?

Как исчислять НДС, если в договор не будут внесены изменения?

Можно ли потребовать (в том числе в судебном порядке) от контрагента доплачивать повышенную сумму?

Рассмотрим каждый из вопросов по отдельности:

1.Можно ли применять ставку НДС 18% к оплате и поставкам/оказанию услуг/выполнению работ, если договор был заключен сторонами до 1 января 2019 года?

Норма закона не ставит размер применяемой ставки НДС в зависимость от даты подписания договора.

Федеральным законом от 03.08.2018 №303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» не предусмотрено исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2019 года, в том числе предусматривающим перечисление авансовых платежей. Данную позицию занял и Минфин России в своем Письме от 06.08.2018 N 03-07-05/55290.

Следовательно, если продавец отгрузит товары, а исполнитель окажет услуги в 2019 году, — он должен начислить налог по ставке 20%. Новая ставка НДС применяется по товарам/услугам/работам, отгруженным/выполненным, начиная с 1 января 2019 года, что указано в п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ.

2.Необходимо ли заключение дополнительных соглашений к уже действующим договорам?

Все зависит от условий Вашего договора с контрагентом. Нет необходимости в заключение дополнительных соглашений к следующим договорам:

• если в договоре сторонами согласовано условие, предоставляющее продавцу/исполнителю/подрядчику право в одностороннем порядке увеличить цену в случае, если законодатели повысят ставку НДС;
• если условием договора предусмотрено согласование цены на товар/услуги/работы в отдельных спецификациях/дополнительных соглашениях/заявках и других дополнительных документах к договору;
• если в договоре установлена цена товара/услуги/работы без НДС и формулировка «без НДС» прямо прописана в договоре. В этом случае поставщик/исполнитель должен начислить НДС сверх цены товара/услуги/работы. В 2018 году поставщик/исполнитель рассчитывает НДС в сумме 18 руб. (100 ₽ × 18%). А в 2019 году налог составит 20 руб. (100 ₽ × 20%).

3.Можно ли уже сейчас включать в договора условие, что по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) с 1 января 2019 года применяется ставка НДС 20 %?

Можно. Законодательством РФ такие препятствия не устанавливаются. Нормы Гражданского Кодекса РФ говорят о том, что исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424).

Считаем необходимым во вновь заключаемых договорах разграничить цены 2018 и 2019 и последующих годов. Например, можно использовать следующие формулировки:

• «Ежемесячная стоимость услуг, оказанных до 31.12.2018 г. (включительно) составляет 118 руб. (в т. ч. НДС 18%), а ежемесячная стоимость услуг, оказанных с 1 января 2019 года составляет 120 руб. (в т. ч. НДС 20%)»;
• «В 2018 году цена товара составляет 1180 (Одна тысяча сто восемьдесят) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 18 процентов – 180 (Сто восемьдесят) руб. С 1 января 2019 года цена товара составляет 1200 (Одна тысяча двести) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 20 процентов - 200 (Двести) руб.»;
• «Ежемесячная стоимость услуг составляет 100 руб. без учета НДС. НДС предъявляется дополнительно к стоимости услуг по ставкам, установленным п.3 ст.164 НК РФ: до 31.12.2018 г. - по ставке 18%, с 01.01.2019 г - по ставке 20%».

Что касается условий об исчислении сумм авансовых платежей, то предлагаем использовать в договорах следующие формулировки:

• «Авансовые платежи, уплачиваемые в 2018 году в счет поставки товаров/ оказания услуг в 2019 году, Покупатель/Заказчик перечисляет исходя из цены товара на 2018 год, установленной с учетом НДС по ставке 18 процентов. Разницу в цене в размере 20 руб. по каждой единице товара/услуги, возникающую в связи с увеличением цены товара/услуги с 1 января 2019 года в связи с увеличением законодательно установленной ставки НДС, Покупатель/Заказчик уплачивает Продавцу/Исполнителю в течение___ календарных дней после подписания Сторонами товарной накладной/акта оказанных услуг»;
• «Авансовые платежи, уплачиваемые в 2019 году, Покупатель/Заказчик перечисляет исходя из цены товара/услуги, установленной с 1 января 2019 года с учетом НДС по ставке 20%».

4.Что указывать в дополнительном соглашении к договору, если его заключение связано с изменением ставки НДС?

Если договор заключен сторонами до 01 января 2019 года и в нем указана цена товара/услуги/работы с НДС по ставке 18%, то при заключении дополнительного соглашения необходимо зафиксировать цену товара/услуги/работы, ставку и сумму НДС с 01 января 2019 года.

Формулировки условий дополнительного соглашения могут быть следующими:

• «С 1 января 2019 года цена товара составляет 1200 (Одна тысяча двести) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 20 процентов - 200 (Двести) руб.».
• « С 1 января 2019 года ежемесячная стоимость услуг составляет 100 руб. без учета НДС. НДС предъявляется дополнительно к стоимости услуг по ставке 20%».

Конечно, оптимально будет, если такое дополнительное соглашение подписать с контрагентом в 2018 году. Однако, в том случае, если подписание дополнительного соглашения состоится только после 1 января 2019 года, то в части определения стоимости услуг и ставки НДС, действие дополнительного соглашения необходимо будет распространить на отношения сторон, сложившиеся с 01 января 2019 года (в порядке п. 2 ст. 425 Гражданского Кодекса РФ).

5.Как исчислять НДС, если в договор не будут внесены изменения?

Многие задаются вопросом, что делать, если контрагент не согласен вносить изменения в договор и подписывать дополнительное соглашение? Или, если сложилась обстоятельства, при которых нет возможности оформить и подписать такое дополнительное соглашение?

Например, в договоре сказано, что цена товара - 118 руб., в том числе НДС. Вы предложили контрагенту с 1 января 2019 года увеличить цену товар/услуги/работы в связи с тем, что в соответствии с Федеральным законом повысили ставку НДС. Но контрагент не согласился с этим. Тогда сумму налога следует определять, исходя из той цены, которую указали в договоре, по расчетной ставке. Так, сумма налога составит 19,67 руб. (118 ₽ × × 20/120). Следовательно, цена без учета налога будет равна 98,33 руб. (118 – 19,67).

Как видно, все же безопаснее выделить НДС из той цены, которую стороны установили в договоре.

6.Можно ли потребовать (в том числе в судебном порядке) от контрагента доплачивать повышенную сумму?

Можно. Есть вероятность, что контрагент отреагирует на требование и будет оплачивать стоимость товаров/услуг/работ, с применением ставки НДС 20% к цене.

Что касается удовлетворения такого требования в судебном порядке, то предсказать результат судебного рассмотрения таких споров достаточно сложно.

В Налоговом кодексе сказано, что поставщик предъявляет покупателю сумму НДС дополнительно к цене товаров (п. 1 ст. 168 НК). Действительно, если цена товаров без учета НДС составляет 100 руб., то в 2019 году поставщик/исполнитель должен начислить этот налог в размере 20 руб.

Но судебной практики по цене товаров в связи с повышением ставки НДС нет. А в спорных ситуациях с НДС судьи могут переложить риски на поставщика/исполнителя (определение Верховного суда от 23.04.2018 по делу № А32-4803/2015). Возможно, они предложат поставщику/исполнителю выделить НДС из цены договора по расчетной ставке (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

В аналогичной ситуации, когда с 2004 года ставка НДС менялась с 20% на 18% суды также указывали, что изменить стоимость товаров (работ, услуг) с учетом новой ставки налога можно только по соглашению сторон. Например: лизингополучатель требовал снижения цены на 2%, поскольку с 2004 произошло уменьшение ставки налога. Но ФАС Уральского округа в Постановлении от 08.07.2008 г. N Ф09-4928/08-С5 указал, что даже если стоимость услуг указана с учетом 20% НДС - «120, в т.ч. НДС 20%», то лизинговый платеж можно пересчитывать только по договоренности сторон.

В соответствии с п. 1 ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами, действующим в момент его заключения. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (пп. 1, 2 ст. 424 ГК РФ).

Если после заключения договора принят закон, устанавливающий обязательные для сторон правила, иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора сохраняют силу, кроме случаев, когда в законе установлено, что его действие распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров (п. 2 ст. 422 ГК РФ).

В Федеральном законе от 03.08.2018 № 303-ФЗ (о повышении ставки НДС с 18% до 20%), прямо не установлено, что его действие распространяется на договоры, заключенные до 01 января 2019 г. Следовательно, в целях исчисления НДС продавец/исполнитель обязан рассчитать сумму НДС по ставке 20%, но в соответствии с нормами ГК РФ у продавца/исполнителя нет оснований для автоматического увеличения стоимости товаров/услуг/работ, установленных договором, заключенным до 1 января 2019 года, на 2% НДС, т.е. общая стоимость, указанная в договоре с учетом НДС, должна остаться неизменной.

Изменение ставки НДС можно квалифицировать и как существенное изменение обстоятельств (ст. 451 ГК РФ).

Существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, является основанием для его изменения или расторжения, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из его существа. Но изменение обстоятельств признается существенным, когда они изменились настолько, что, если бы стороны могли это разумно предвидеть, договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях.

Однако расторгнуть или изменить договор можно при определенных обстоятельствах только в том случае, если увеличение ставки НДС, о котором стороны не предполагали при заключении договора, приведет к значительному ущербу для продавца/исполнителя, если он исполнит договор на прежних условиях.

Причем, если стороны не достигли соглашения о приведении договора в соответствие с существенно изменившимися обстоятельствами или о его расторжении, договор может быть расторгнут, а по основаниям, предусмотренным п.4 ст.451 ГК РФ, изменен судом по требованию заинтересованной стороны при наличии одновременно следующих условий (п.2 ст.451 ГК РФ):

• в момент заключения договора стороны исходили из того, что такого изменения обстоятельств не произойдет (т.е. речь может идти только о договорах, заключенных до опубликования Закона № 303-ФЗ- до 03.08.2018 г.);
• изменение обстоятельств вызвано причинами, которые заинтересованная сторона не могла преодолеть после их возникновения при той степени заботливости и осмотрительности, какая от нее требовалась по характеру договора и условиям оборота;
• исполнение договора без изменения его условий настолько нарушило бы соответствующее договору соотношение имущественных интересов сторон и повлекло бы для заинтересованной стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишилась бы того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора;
• из обычаев или существа договора не вытекает, что риск изменения обстоятельств несет заинтересованная сторона.

Изменение договора в связи с существенным изменением обстоятельств допускается по решению суда в исключительных случаях, когда расторжение договора противоречит общественным интересам либо повлечет для сторон ущерб, значительно превышающий затраты, необходимые для исполнения договора на измененных судом условия (п.4 ст.451 ГК РФ).

Как видно, потребовать от контрагента доплачивать повышенную сумму в связи с увеличением ставки НДС можно, но такой процесс будет весьма затратным не только финансово, но и по времени, и это без гарантии завершения процесса в вашу пользу.

_______________________________________ (наименование или Ф.И.О. заказчика) адрес: _______________________________ от ____________________________________ (наименование или Ф.И.О. подрядчика) адрес: _______________________________, телефон: ___________, факс: __________, адрес эл. почты: ______________________

ТРЕБОВАНИЕ (ПРЕТЕНЗИЯ) о выплате задолженности по договору подряда в связи с неисполнением обязательств по оплате выполненных работ

"__"___________ ____ г. между _________________________________________ (наименование или Ф.И.О. заказчика) и ____________________________________ был заключен Договор подряда N _____ (наименование или Ф.И.О. подрядчика) на выполнение следующих работ: ____________________. В соответствии со ст. _____ указанного Договора стоимость выполненных работ составляет _____ (__________) рублей. _______________________________________ выполнил все свои обязательства (наименование или Ф.И.О. подрядчика) и сдал выполненные работы своевременно и в полном объеме, что подтверждается ___________________________. Никаких претензий по качеству и срокам выполнения работ от ________________________________________________ (наименование или Ф.И.О. заказчика) не поступало, все акты подписаны ответчиком без оговорок. Договором N ____ предусмотрено, что подписание (итогового) акта приемки законченных работ по объекту является основанием для окончательного расчета (или: на основании (итогового) акта подрядчик выставил счет на оплату выполненных работ). Вместе с тем до настоящего времени выполненные работы не оплачены ___________________________________, что подтверждается __________________. (наименование или Ф.И.О. заказчика)

Согласно п. 1 ст. 711 Гражданского кодекса Российской Федерации заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок.

В соответствии со ст. 310 Гражданского кодекса Российской Федерации односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются.

Статьей _____ Договора подряда N _____ предусмотрен претензионный порядок урегулирования споров; срок для ответа на претензию - _____ календарных дней со дня ее получения.

На основании изложенного в соответствии со ст. _____ Договора подряда N _____ от "__"___________ ____ г., ст. ст. 711, 310 Гражданского кодекса Российской Федерации просьба в срок до "__"___________ ____ г. погасить задолженность по указанному Договору подряда в связи с неисполнением обязательств по оплате выполненных работ в размере _____ (__________) рублей в следующем порядке: ______________________________.

Приложения:

1. Копия Договора подряда N _____ от "__"___________ ____ г.

2. Копии актов о приемке работ, подтверждающих полное и своевременное выполнение работ.

3. Документы, подтверждающие неисполнение обязательств по оплате выполненных работ.

4. Расчет суммы претензии.

5. Иные документы, на которых заявитель основывает свои доводы.

"__"___________ ____ г. _______________________ (подпись)

Между Заказчиком и Исполнителем заключен договор на оказание транспортных услуг, согласно условиям договора Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги согласно заявкам Заказчика, а Заказчик обязуется оплатить оказанные Исполнителем услуги. Согласно пункту 4.27. договора Исполнитель несет перед Заказчиком материальную ответственность в сумме убытков в размере штрафных санкций, предъявленных Заказчику за ненадлежащее исполнение обязательств Заказчиком перед третьими лицами, причиной которых явилось несвоевременное предоставление Исполнителем транспортного средства в соответствии с условиями настоящего Договора. Согласно п. 5. Договора досрочное расторжение договора возможно по соглашению сторон, либо по основаниям, предусмотренным настоящим договором и действующим на территории РФ законодательством. п. 6. Договора - Исполнитель вправе требовать расторжения договора в порядке, установленном действующим законодательством. В договоре нет такого условия, как расторжение договора по инициативе любой из сторон с предупреждением за 30 календарных дней до даты расторжения. В связи с невыполнением Заказчиком обязательств по оплате, Исполнитель не может оказывать транспортные услуги Заказчику. Неоплата Заказчиком услуг довело Исполнителя до банкротного состояния: у Исполнителя нет ГСМ, иных средств для оказания транспортных услуг. Исполнитель поднял вопрос о расторжении договора в связи с неисполнением Заказчиком своих обязательств по оплате. Заказчик со своей стороны грозит Исполнителю, что если Исполнитель приостановит работу, Заказчику будет предъявлен штраф со стороны ГенЗаказчика, который Заказчик повесит на Исполнителя. Есть ли в данной ситуации возможность для Исполнителя приостановить работу в связи с невыполнением Заказчиком своих обязательств по оплате? Какие меры может предпринять Исполнитель в данной ситуации?

Ответ

Если суд признает договор незаключенным, но установит, что имело место фактическое исполнение договора (передача имущества, выполнение работ, оказание услуг), то последствия необходимо определять исходя из норм о внедоговорных обязательствах:

• вследствие неосновательного обогащения (гл. 60 ГК РФ);
• в связи с причинением вреда (гл. 59 ГК РФ).

К такому выводу пришел, в частности, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 15 декабря 2010 г. по делу № А10-5880/2009.

Так, исполнитель должен будет вернуть заказчику полученный аванс, переданные материалы, оборудование, а заказчик — вернуть овеществленные результаты оказания услуг (если это возможно) или оплатить фактически оказанные услуги.

При этом необходимо учитывать, что согласно пункту 2 статьи 1107 Гражданского кодекса РФ на сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (ст. 395 ГК РФ) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств.

Если у исполнителя есть возможность доказать нарушение условий договора со стороны заказчика, то имеет смысл настаивать на отказе от договора именно по правилам статей или Гражданского кодекса РФ в порядке мотивированного одностороннего отказа. Иначе у исполнителя возникнет обязанность по возмещению заказчику убытков (хотя при этом и не придется обосновывать свою позицию относительно желания отказаться от договора).

Порядок немотивированного одностороннего отказа с возмещением убытков заказчику

Отказ возможен в любое время: как до начала исполнения услуги, так и в процессе ее оказания.*

Пример из практики: cуд взыскал с заказчика задолженность и неустойку и отметил, что односторонний отказ от исполнения договора возможен в любое время

ООО ЧОП «Я.» (исполнитель) и ООО «Р.» (заказчик) заключили два договора на оказание охранных услуг и техническое обслуживание.

Исполнитель оказывал услуги, однако заказчик их не оплачивал.

ООО ЧОП «Я.» отказалось от исполнения договора на основании пункта 2 статьи 782 Гражданского кодекса РФ и предъявило иск в арбитражный суд о взыскании задолженности и неустойки в общем размере 1 123 764 руб. 12 коп.

В Адвокатскую контору L.O. обратился представитель автомобильного дилерского центра «К.» Суть его проблемы заключалась в следующем:
«К.» заключил договор с ООО «С.» на поставку дорогостоящего оборудования и техники для целей деятельности данной компании («К.»). В соответствии с условиями указанного договора ООО «С.» приняло на себя обязательства по поставке в оговоренный срок и в определенной комплектации требующегося «К.» оборудования и автотехники. Однако срок просрочки поставки на момент обращения составлял более трех месяцев.

Наш Адвокат посоветовал представителю «К.» отправить в адрес ООО «С.» претензию с требованием о поставке товара и выплате суммы неустойки за просрочку поставки. Адвокат и представитель «К.» подписали соглашение об оказании юридической помощи, после чего Адвокат составил претензию и отправил ее в адрес ООО «С.».

В ответе, который прислало ООО «С.» содержалась информация о невозможности поставки товара требуемой комплектации и в требуемый срок ввиду невозможности производства данного оборудования и техники за указанную в договоре цену и в указанный в договоре срок.
Адвокат счел данный повод неисполнения обязательств по договору надуманным и посоветовал «К.» расторгнуть договор с ООО «С.». После согласования с «К.» Адвокат направил в адрес ООО «С.» соглашение о расторжении договора, в котором содержалось также требование о выплате суммы неустойки.
В ответ ООО «С.» направило в адрес Адвокатской конторы Legal office письмо, содержащее отказ от выплаты суммы неустойки и требование о принятии по акту оборудования и техники иной комплектации. ООО «С.» мотивировало свое требование тем, что при составлении договора менеджер по продажам ООО «С.» допустил опечатку в спецификации, следовательно, оборудование и технику, которую ООО «С.» обязалось поставить по договору, соответствует фактически поставленной.
Адвокат в ходе переговоров с представителем ООО «С.» неоднократно задавал вопрос относительно допущенной опечатки: Почему только спустя почти пять месяцев после даты поставки ООО «С.» заявляет о наличии опечатки и почему не были устранены неточности в договоре и спецификации посредством переговоров с «К.»? Вразумительного ответа на данный вопрос Адвокат не получил, соответственно, посоветовал «К.» подать исковое заявление в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области о взыскании суммы аванса по договору, суммы неустойки, процентов в соответствии со ст. 395 ГК РФ и оплате судебных расходов (оплата услуг Адвоката).
Адвокат составил и подал исковое заявление. В ходе судебного разбирательства Адвокат убедил суд в том, что опечатка не является уважительной причиной для отказа от поставки указанного в договоре оборудования и техники в требуемый срок. Суд вынес решение в пользу «К.», удовлетворив исковые требования в полном объеме.
На указанное Решение ООО «С.» подало апелляционную жалобу, однако, благодаря грамотно составленному отзыву, в Решение Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области было оставлено без изменений.
В настоящее время по указанному Решению суда был получен исполнительный лист, который был предъявлен к исполнению и исполнен.