Порядок нумерации счетов-фактур. Требования к нумерации счетов-фактур

Всем индивидуальным предпринимателям, а также организациям (в независимости от формы собственности) необходимо в обязательном порядке формировать специальные документы с отчетностью – счет-фактуры.

Что нужно знать

Необходимо знать, что правила нумерации счетов-фактур в 2019 году серьезных изменений не претерпели. Но, несмотря на это, необходимо следить за всеми изменениями законодательства по поводу формирования документов рассматриваемого типа.

Так как ежегодно утверждаются различного рода законопроекты, связанные как с кодами операций, так и с другими аспектами заполнения .

Всем бухгалтерам, а также иным должностным лицам, осуществляющим заполнение документов рассматриваемого типа, важно в обязательном порядке ознакомиться со следующими вопросами:

• основные сведения о счет-фактурах;
• в каких случаях необходимо формировать документ;
• нормативная база.

Основные сведения

Счет-фактура представляет собой специальный документ, который в обязательном порядке должен выставляться продавцом какого-либо товара, услуги покупателю.

В качестве продавца также может выступать , осуществляющие строительные или же иные работы (либо посредник). Основным назначением счет-фактуры является учет .

При этом все понятия касательно документа рассматриваемого типа закреплены в статьях Налогового кодекса Российской Федерации, а также различных письмах ФНС и иных законодательных органов.

Счет-фактура содержит все реквизиты – как продавца, так и покупателя. Отображение остальных данных (величин, операций) осуществляется при помощи специальных кодов:

• приложения к – в нем обозначены все цифровые кодировки;

Не стоит забывать, что ежегодно изменения вносятся непосредственно в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В каких случаях формировать документ

В 2019 году был принят закон, на основании которого ИП и организации, не являющиеся плательщиками налога на добавочную стоимость, счет-фактуры формировать не обязаны.

Все остальные юридические лица, осуществляющие ведение какой-либо коммерческой деятельности, должны составлять данный документ соответствующим образом.

Документ рассматриваемого типа должен в обязательном порядке формироваться в следующих случаях:

• при реализации товаров;
• при передаче прав на какое-либо имущество (автомобили, недвижимость, иное);
• при предоставлении каких-либо .

Все требования, предъявляемые на законодательном уровне к заполнению счета-фактуры, обозначаются в .

При этом в дальнейшем данный документ используется для формирования соответствующего вычета по налогу на добавочную стоимость.

Именно поэтому необходимо быть максимально внимательным при заполнении бланка счет-фактуры. Наличие ошибок может быть воспринято ФНС как попытка уклониться от уплаты налогов.

Помимо обозначенных выше также есть ещё случаи, когда осуществляется формирование счет-фактуры:

• выполнение авансовых платежей;
• необходимо выполнить корректировку данных в документе.

На авансы следует составлять данные документы обязательно. Причем нумерация авансовых счетов-фактур с 2019 года осуществляется также как и ранее.

Иногда случается, что по каким-то причинам счет-фактура была заполнена неверно. В такой ситуации следует обязательно составить ещё один, скорректированный, документ.

Нормативная база

Всем лицам, осуществляющим формирование счет-фактуры, необходимо в обязательном порядке внимательно изучить нормативную базу.

Это позволит избежать различного рода ошибок и недочетов.Также лучше всего заранее ознакомиться с образцами верно составленных документов рассматриваемого типа.

Основополагающим документом в данном вопросе является Налоговый кодекс Российской Федерации, а точнее следующие его статьи:

• ст.№169 НК РФ;

Также внимательно необходимо отнестись к Федеральному законодательству. Вопрос такого документа, как счет-фактура, затрагивается в следующих документах:

При составлении счета-фактуры необходимо учитывать достаточно большое количество самых разных нюансов. Необходимо знать их все. Это касается также порядка нумерации листов – в случае, если их несколько.

Порядок нумерации счетов-фактур в 2019 году

В налоговой инспекции, куда необходимо подавать все документы для получения вычетов, обращают внимание на мельчайшие детали. Касается это не только информации непосредственно в счет-фактурах, но также порядка нумерации отдельных страниц.

Необходимо подробно ознакомиться в законодательной базе со следующими моментами:

• сквозное упорядочивание;
• нумерация не по порядку;
• корректировочные счет-фактуры.

Обычно нумерация осуществляется простыми цифрами. Но в отдельных случаях необходимо через дефис ставить букву – если счет-фактура формируется в каком-либо подразделении организации. В отдельных случаях нумерация выполняется с буквами.

Сквозное упорядочивание

Согласно п.13 Методических указаний по бухгалтерскому учету, который был утвержден , все учетные документ (включая счет-фактуру), должны быть в обязательном порядке соответствующим образом пронумерованы.

Сам номер может ставиться непосредственно при оформлении документа рассматриваемого типа. В одной организации повторение одних и тех же номеров счет-фактур не допускается.

Основанием для этого является Но при этом данный документ полностью понятие о нумерации (сквозной или же иной) никоим образом не раскрывает.

Необходимо обратиться к п.8 ст.№169 НК РФ, которая была установлена

Согласно данному документу, в строке №1 документа рассматриваемого типа должен быть обязательно указан порядковый номер, а также дата составления документа рассматриваемого типа.

Данную нумерацию необходимо использовать при осуществлении расчетов, касающихся налога на добавочную стоимость. Вся нумерация должна осуществляться в строгом хронологическом порядке.

Нумерация не по порядку

Министерство финансов Российской Федерации разъясняет, что нумерация всех листов счет-фактур в обязательном порядке должна осуществляться в строго хронологическом порядке.

При этом сотрудники данного финансового ведомства четко дали понять, что нумерация документов рассматриваемого типа по авансам Постановлением №1137 не предусматривается.

Подтверждением этому являются следующие Письма Минфина:

При этом каких-либо иных требований по поводу нумерации счет-фактур в действующем законодательстве нет. Таким образом, нумерация не по порядку признается ФНС ошибкой в любом случае.

Но в то же время необходимо помнить, что п.п.1 п.5 ст.№169 НК РФ предъявляет требования непосредственно к самому наличию номера. Но ни в коем случае не к его хронологическому порядку.

Потому, если ошибки данного типа никоим образом не мешают проведению проверки налоговыми органами, наличие их не является основанием для отказа в принятии сумм налога на добавочную стоимость к вычету.

Эксперт журнала «Практическая бухгалтерия» дает комментарий к о том, как правильно пронумеровать счета-фактуры.

Неясность в нумерации

Номер является первым реквизитом счета-фактуры. В подпункте “а” пункта 1 раздела 2 приложения 2 к упомянутому в письме постановлению № 1137 сказано, что счета-фактуры (как первоначальные, так и корректировочные) надо нумеровать в общем хронологическом порядке. Если организация выставила покупателю счет-фактуру под номером 1, затем направила другим контрагентам счета-фактуры с номерами 2–9, а затем составляет корректировочный счет-фактуру к первому документу, то ему надо присвоить номер 10.

В постановлении № 1137 не сказано, когда компании должны прерывать нумерацию и следующему счету-фактуре давать первый номер. Логично, что организации так поступают: ведь если несколько лет присваивать счетам-фактурам номера в общем порядке, то цифры получатся слишком большими.

Для крупных компаний такая нумерация крайне неудобна. Поэтому некоторые компании начинают новую нумерацию ежеквартально, ежемесячно и даже ежедневно. Но в комментируемом письме Минфин высказал позицию, что ежедневная нумерация счетов-фактур постановлением № 1137 не предусмотрена.

Номер не критичен

С выводом Минфина можно поспорить. В первую очередь, вывод не очень четкий. Если ежедневная нумерация не предусмотрена, тогда какая? Минфин высказался только против порядка, указанного в запросе заявителя, но как делать правильно, не разъяснил.

Большинство компаний начинают новую нумерацию с начала каждого года. Ведь именно в начале каждого года организации , начинают новую нумерацию первичных документов, заключают новые договоры. Налоговые периоды по многим налогам (на прибыль, на имущество, транспортный) также ежегодные. И бухгалтерская отчетность тоже годовая.

Но ежегодная нумерация счетов-фактур с первого порядкового номера ни из письма, ни из постановления № 1137 не вытекает. К тому же налоговым периодом по НДС является не год, а квартал (ст. 163 НК РФ).

К счастью, из разъяснения следует вывод, что номер в счете-фактуре не может привести к тому, что покупателю . Действительно, инспекторы в любом случае будут знать все необходимое: продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговую ставку и сумму НДС. И если компания в этих реквизитах не ошиблась, у ревизоров не будет никаких оснований отказывать покупателю в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Не только собственный порядок нумерации, но даже и откровенные ошибки в номере не повлияют на вычет НДС у покупателя.

Кроме того, покупатель не может знать, каким порядком нумерации пользуется продавец. Это можно определить лишь по косвенным признакам. Например, если в конце октября покупателю придет счет-фактура под номером 582, а в начале ноября от того же самого контрагента – под номером 1. Однако ошибки в нумерации (например, пропуск нескольких номеров) организация определить не сможет.

Наш вывод таков: за номером в счете-фактуре поставщика можно не следить. Если возникнет спор с инспекцией, он, скорее всего, будет благополучно разрешен на стадии апелляции в УФНС. Так что в суд идти не придется.

Счета-фактуры подразделений

Нумерацию счетов-фактур обособленных подразделений можно осуществлять отдельно от нумерации счетов-фактур головного офиса.

Дело в том, что номера счетов-фактур подразделений все равно не будут совпадать с номерами главной конторы. Ведь им надо ставить через разделительную черту цифровой индекс обособленного подразделения, установленный в учетной политике (подп. “а” п. 1 разд. 2 приложения 1 к постановлению № 1137).

Позиция Минфина не обязательна к применению. Так что у организации есть два варианта нумерации счетов-фактур подразделений.

Вариант 1

Нумеровать счета-фактуры в общем хронологическом порядке в отношении и головного офиса, и обособленных подразделений. Тогда основные номера будут следовать один за другим по всей компании в целом, а у счетов-фактур подразделений будут дополнительные индексы. Нумерация будет, например, такая: 1, 2, 3/1, 4, 5, 6, 7/1 и т. д.

Вариант 2

Сделать разный порядок нумерации счетов-фактур головного офиса и подразделений. В этом случае у основной конторы будут номера 1, 2, 3, 4, а у подразделения – 1/1, 1/2, 1/3 и т.д.

На наш взгляд, второй способ удобнее. Ведь при применении первого варианта необходимо наладить постоянную оперативную связь между всеми подразделениями. Если, например, 30 октября в 14:02 головной офис присваивает счету-фактуре номер 57, а в 14:03 счет-фактуру выставляет филиал с индексом 1, то в подразделении уже должны знать о первом из выставленных счетов-фактур. И присвоить счету-фактуре номер 58/1. В противном случае порядок нумерации будет нарушен. Тем более что Минфин порекомендовал именно второй вариант.

Нестандартные номера

Некоторые компании отдельно нумеруют авансовые и корректировочные счета-фактуры. Например, авансовым всегда через дробь ставят букву А, а корректировочным – букву К. Это облегчит поиск нужных счетов-фактур при необходимости, но так поступать рискованно. Ведь указание такой информации постановлением № 1137 не предусмотрено. Тем более что буквенные индексы в этом нормативном акте вообще отсутствуют. Кроме того, покупатели, увидев букву в номере счета-фактуры, могут потребовать у организации выставить исправленные экземпляры. Это стремление понятно: никто не желает проблем с налоговой, тем более по такому незначительному вопросу.

Но компромиссный вариант есть. В бухгалтерской программе вполне можно ставить счетам-фактурам не только официальные номера, но и дополнительные. Это нарушением точно не является.

К тому же писать дополнительные номера правомерно и в самих счетах-фактурах. Но только не в поле “Номер”, а после всех остальных реквизитов, желательно с пометкой “Справочно”. Никакого нарушения в этом нет. Ведь Минфин разрешает присваивать счетам-фактурам дополнительные реквизиты. Такой вывод финансисты делали во многих разъяснениях, например, в письме от 30.10.2012 № 03-07-09/146.

Н.Г. Чернявский , эксперт “Нормативные Акты для бухгалтера ”

Нормативные Акты для бухгалтера

Не нужно тратить время на то, чтобы разобраться, как законодательные изменения использовать в работе. За Вас это сделали эксперты журнала

«Нумерация счетов-фактур не по порядку 2018 (или 2019)» - почему этот запрос встречается в поисковых системах? Является ли нарушением ошибка в нумерации и влечет ли за собой какие-либо санкции? Об этом вы узнаете из нашей статьи.

Чем руководствоваться при нумерации счетов-фактур

Перечень обязательных реквизитов отгрузочного, авансового и корректировочного счетов-фактур содержится в пп. 5, 5.1 и 5.2 ст. 169 НК РФ соответственно. Одним из таких реквизитов является порядковый номер. При этом порядка нумерации счетов-фактур сам Налоговый кодекс не устанавливает и отсылает нас к подзаконному акту — постановлению Правительства РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). Для 2018-2019 годов подобным документом является постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Однако в части вопросов нумерации счетов-фактур ничего не изменилось. Таким образом, со времени вступления в силу постановления № 1137 принципиальных новшеств по нумерации в его тексте не было. Некоторые уточнения имели место летом 2014 года (постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735), когда был определен вид разделительного знака, используемого в счетах-фактурах обособленных подразделений, участников товариществ и доверительных управляющих. Таким знаком стала косая черта (дробь, слеш) — «/» (ранее говорилось просто о разделительной черте, но не уточнялось, слеш имеется в виду или тире).

О последних изменениях, которые существенно меняли форму и правила заполнения счета-фактуры, читайте .

Каковы правила нумерации счетов-фактур

Основное (и единственное) правило — номера присваиваются в хронологическом порядке по мере составления/выставления счетов-фактур (подп. «а» п. 1 правил заполнения счета-фактуры, подп. «а» п. 1 правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Период возобновления нумерации организация может установить в учетной политике самостоятельно в зависимости от количества оформляемых ею документов. Например, возобновлять нумерацию можно с начала очередного года, квартала, месяца. Единственное, против чего высказывались чиновники, — это ежедневная нумерация счетов-фактур с первого номера (письмо Минфина России от 11.10.2013 № 03-07-09/42466).

Номера счетов-фактур могут состоять не только из цифр: допускается использование буквенных префиксов и цифровых индексов. Последние в обязательном порядке проставляются в счетах-фактурах:

• обособленных подразделений (номер документа через слеш дополняется цифровым индексом ОП, закрепленным в учетной политике);
• участников товариществ или доверительных управляющих (также через слеш указывается принятый в компании индекс операции по конкретному договору).

Подробнее о реквизитах счета-фактуры и их значимости для этого документа читайте в этой статье .

Можно ли отдельно нумеровать авансовые или корректировочные счета-фактуры

Прямое указание на единую хронологию всех составляемых налогоплательщиком счетов-фактур появилось в 2012 году с выходом постановления № 1137. В действовавшем ранее постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 таких норм не было, поэтому зачастую бухгалтеры счета-фактуры на отгрузку и на предоплату нумеровали отдельно — так было удобно. Теперь этого делать не стоит, чтобы не вызвать нареканий со стороны проверяющих.

Однозначно против отдельной нумерации авансовых счетов-фактур выступает Минфин России (письма от 16.10.2012 № 03-07-11/427 и 10.08.2012 № 03-07-11/284). Если есть желание или потребность как-то выделять счета-фактуры на аванс, допустимо использовать буквенный префикс (например, А или АВ) к номеру, который укладывается в единую хронологию.

Об оформлении счетов-фактур на аванс подробнее читайте в статье «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2018 - 2019 годах» .

Что касается счетов-фактур корректировочных, то в правилах заполнения четко говорится, что им порядковые номера присваиваются в общем хронологическом порядке. Этот порядок нужно соблюдать.

Номера идут не по порядку: накажут ли продавца

Ошибки случаются у всех, и нарушение нумерации счетов-фактур, увы, не редкость. Наиболее часто встречаются пропуски номеров или несоблюдение хронологии (у более позднего по дате счета-фактуры номер меньше, чем у предыдущих, или наоборот). Задвоение — случай более редкий, т. к. в основном все работают с бухгалтерскими программами и присвоить один номер разным документам попросту не позволяет ПО.

Привести нарушенную нумерацию в хронологический порядок чрезвычайно сложно, поскольку в результате перетасовки счетов-фактур «поползут» номера более поздних документов, которые уже переданы покупателям. Поэтому встает вопрос: а надо ли это делать?

Отвечаем: необязательно, т. к. ответственности за нарушение правил нумерации счетов-фактур для продавца налоговое законодательство не предусматривает. В ст. 120 НК РФ говорится о штрафе за отсутствие счетов-фактур, но применить ее к ситуации с «выпавшими» номерами нельзя. Говорить об отсутствии счетов-фактур можно лишь тогда, когда есть обязанность по их выставлению, но она не выполнена, — пропуск номера сюда не относится. Однако все это не означает, что правило единой хронологии можно игнорировать.

Отразится ли скачущая нумерация на покупателе

Скорее всего, не отразится. Ошибка в номере счета-фактуры не препятствует идентификации продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг) и их стоимости, ставки и суммы НДС, а значит, оснований для отказа покупателю в вычете не дает (п. 2 п. 169 НК РФ). Во всяком случае, подобные претензии контролеров уже давно легко оспариваются. По мнению некоторых судов, даже отсутствие номера в счете-фактуре не должно лишать вычета по НДС (постановления ФАС Центрального округа от 08.04.2013 по делу № А14-7612/2011, ФАС Московского округа от 10.08.2011 по делу № А41-41420/09).

Итоги

Одним из обязательных реквизитов каждого из типов счета-фактуры является его порядковый номер. Слово «порядковый» предполагает нумерацию по порядку по мере оформления документов. Однако соблюсти ее получается не всегда, а попытка упорядочивания отражается на нумерации документов, выставленных позже тех, на номере которых произошел сбой. Ответственность за скачущие или отсутствующие номера не предусмотрена. Вычету ошибки в номере не препятствуют.

Компания обязана нумеровать счета-фактуры в хронологическом порядке. Но если бухгалтер ошибся и нумерация счетов-фактур в 2017 году пошла не по порядку, покупатель не потеряет право на вычет.

Порядок нумерации счетов-фактур

Каждому счету-фактуре - отгрузочному, авансовому, исправленному или корректировочному нужно присвоить порядковый номер (п. 5.1 и 5.2 ст. 139 НК РФ). Такой номер проставляется в строке 1 (см. рисунок).

Образец счета-фактуры с порядковым номером (фрагмент)

Правила нумерации счетов-фактур в 2017 году прописаны в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В документе сказано, что присваивать номера счетам-фактурам нужно в хронологическом порядке. Однако с какого периода оптимально начинать нумерацию, не уточняется.

Чиновники считают, что компания вправе сама решить, в каком порядке нумеровать счета-фактуры. Право покупателя на вычет не зависит от того, как продавец нумерует свои счета-фактуры (письмо Минфина России от 12.01.2017 № 03-07-09/411). Минфин только против того, чтобы возобновлять нумерацию заново каждый день (письмо от 11.10.2013 № 03-07-09/42466).

Таким образом, компания вправе возобновлять нумерацию с начала очередного года, квартала или месяца. При этом нумерация счетов-фактур должна быть единой и не зависеть от того, в качестве кого выставляют документ (налогоплательщика или налогового агента) и какой это документ (авансовый, отгрузочный или корректировочный).

Не страшно, если поставщик каждый месяц заново нумерует счета-фактуры. Не требуйте заменить документы. Заявить вычет можно и по таким документам (письмо Минфин России от 12.01.2017 № 03-07-09/411).

Требования к структуре номера есть только для счетов-фактур, которые выставляет обособленное подразделение либо участник товарищества или доверительный управляющий. В номере обязательно ставят знак «/» и после него указывают цифровой индекс, который утвержден в учетной политике компании.

Некоторые компании включают в структуру номера счета-фактуры порядковый номер месяца, в котором оформляют документ. Например, присваивают документу номер 01-10, 02-10, 03-10 и т. д. Число 10 указывает на то, что выставили счет-фактуру в октября. А числа 01, 02, 03 — на порядковый номер документа.

Либо компании дополняют номер буквенным кодом: АВ - авансовые счета-фактуры, НА - документы, выставленные в качестве налогового агента. Минфин не против такого порядка нумерации (письмо Минфин России от 12.01.2017 № 03-07-09/411).

Нумерация счетов-фактур не по порядку

Нумерация счетов-фактур должна идти в хронологическом порядке. Однако на практике зачастую возникают ошибки. Например, бухгалтер пропустил номер или пронумеровал более поздний документ ранее предыдущего. Что делать, если сбилась нумерация счетов-фактур?

Если ошибка допущена в последнем номере документа, который еще не передан покупателю, лучше ее исправить. Если же ошибка касается позднего номера, исправлять ее необязательно. Так как потребуется поправить не только нумерацию счетов-фактур, но и внести изменения в другие документы (книги покупок, книги продаж, журналы учета счетов-фактур и т. д.).

Нумерация строк в счете-фактуре

Нумерация срок в счете-фактуре установлена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Всего восемь строк. Однако компания вправе дополнить счет-фактуру любыми реквизитами и ввести новые номера строк (письмо ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15094). Главное не нарушать последовательность обязательных строк. То есть не вставлять дополнительные данные между строками 1—8.

Штрафы за нарушение нумерации счетов-фактур в 2017 году

Ответственность за нарушение хронологии в счетах-фактурах законодательством не предусмотрена. Штраф по статье 120 Налогового кодекса РФ возможен, только если документов нет как таковых.

Не ждут какие-либо последствия за нарушение нумерации счетов-фактур и покупателя. Ведь ошибки в номере не мешают налоговикам идентифицировать продавца и покупателя, сумму, ставку НДС и другие обязательные сведения (п. 2 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина России от 22.05.2012 № 03-07-09/59). Значит, налоговики не вправе отказать в вычете.

Однако на практике инспекторы иногда снимают вычеты, если продавец непоследовательно нумерует счета-фактуры. Отстоять вычеты удается в суде (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.11.16 № Ф06-13869/2016).

Чтобы не доводить дела до суда, проверяйте, чтобы в счете-фактуре был правильный номер. Избегайте хронологических пропусков в номерах или нарушения хронологии. Например, случаев, когда после счетов-фактур с номерами 121, 122, 123 сразу следует счет-фактура с номером 125.

Оцените вероятность выездной проверки Укажите ИНН организации и активируйте бесплатный доступ к сервису.

Возможно ли нумерация счетов-фактур не по порядку в 2018 году, этот вопрос очень волнует многие компании, вынужденные выписывать большое число счетов-фактур и иметь дело с трех- четыре- и пятизначными номерами. Мы расскажем, установил ли НК РФ твердые правила в отношении нумерации счетов-фактур, какие уточнения в своих письмах дает Минфин, а также возникнут ли у покупателей проблемы с вычетом НДС, если номер счета-фактуры поставлен не по порядку.

Номер счета-фактуры: что говорит законодательство

Счет-фактура должен иметь порядковый номер, который указывается в строке 1 (пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ).

В Налоговом кодексе нет каких-то требований к порядку нумерации счетов-фактур. Постановление правительства № 1137 от 26.12.2011 (в редакции от 01.10.2017), к которому эта статья оперирует, процесс нумерации также не объясняет. Поэтому компания разрабатывает его самостоятельно. И утверждает в учетной политике.

Нумерация счетов-фактур не по порядку в 2018 году: правила

Несмотря на то, что в НК РФ не содержится конкретных требований к нумерации счетов-фактур, нумеровать их не по порядку компании все равно не имеют право.

Ст.169 все-таки дает несколько предписаний, относительно нумерации счетов-фактур в 2018 году:

1. Нумеровать счета-фактуры нужно исключительно в хронологическом порядке по возрастанию номеров (1, 2, 3, 4… и т.д.);
2. В номере счета-фактуры обязательно ставится знак «/», если реализация товаров (работ, услуг) осуществляется:

• через обособленное подразделение;
• счет-фактура на реализацию составляет участник товарищества или доверительный управляющий.

Нумерация счетов-фактур заново

А вот начинать нумерацию счетов-фактур заново можно с любого периода, только не ежедневного, такое пояснение дал Минфин (все уточнения Минфина относительно нумерации счетов-фактур смотрите ниже):

На практике многие компании придерживаются сквозной нумерации с начала года. Главное, чтобы не появились счета-фактуры с одинаковой датой и номером. В номере могут быть не только цифры, но и буквы и любые другие знаки.

Пример

Номер может быть, например, таким: № 12/2018-у. Из него бухгалтер сразу поймет, что он выставлен в 2018 году на оказанные услуги («у»).

Нумерация счетов-фактур на аванс

Нумеровать счета-фактуры на аванс как-то особенно НК РФ тоже не требует. Но для собственного удобства можно предусмотреть, к примеру, префикс (А, Ав, -А) или другой опознавательный знак. Так компании будет проще вести учет.

Важно! Порядок, в котором счетам-фактурам будут присваиваться номера, каждая компания придумывает сама. Она выбирает тот порядок, который удобен для ее конкретной деятельности. Самое главное, не забыть закрепить все это в учетной политике для целей налогообложения.

Помимо правил, указанных выше, некоторые уточнения, как можно нумеровать счета фактуры, дает в своих письмах Минфин РФ. Давайте посмотрим на указания министерства.

Что говорит Минфин о нумерации счетов-фактур

В своих многочисленных письмах Минфин уточнил, как можно нумеровать счета фактуры в 2018 году. Мы собрали эти разъяснения в удобную таблицу.

Письмо Минфина России	Как можно нумеровать счета-фактуры
№ 03-07-11/284 от № 03-07-11/427 от 16.10.2012г.	Минфин выступает против раздельной нумерации отдельных категорий счетов-фактур. В частности речь идет о том, что авансовые, отгрузочные и корректировочные документы должны нумероваться в хронологическом порядке по возрастанию номеров. Допускается лишь помимо общей нумерации использовать дополнительные номера, но указывать их не в графе номер, а в строке «Справочно». Не запрещается, к номеру по порядку добавлять также и буквенные обозначения для отдельных счетов-фактур, например, для авансовых (А, АС и т. д).
№ 03-07-09/42466 от	Содержит уточнение, что компании не могут ежедневно возобновлять нумерацию счетов-фактур заново. Нельзя каждый новый день начинать нумеровать счета-фактуры с номера один, даже если в организации громадный документооборот.
N 03-07-09/411 от	Это письмо Минфина уточняет, что нумерация счетов-фактур не по порядку со стороны продавца товаров (работ, услуг) не может повлиять на принятие к вычету НДС со стороны покупателей.

Если нумерация счетов-фактур будет не по порядку, оштрафуют ли компанию

Нумерация счетов-фактур должна идти в хронологическом порядке. Однако в ходе хозяйственной деятельности бывают случаи, когда номера счета-фактуры следуют не по порядку.

Предположим, более поздний документ пронумеровали раньше предыдущего. Это хоть и является ошибкой, но не страшной для компании.

Будьте внимательны! Штраф за нарушение нумерации не предусмотрен.

Ошибки в нумерации не мешают инспекции идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму налога. Это следует из п. 2 ст. 169 НК РФ, из письма Минфина от 22.05.12 № 03-07-09/59, от 14.05.12 № 03-07-09/50, от 15.05.12 № 03-07-09/52, от 15.05.12 № 03-07-09/53).

Поэтому, если нумерация счетов-фактур и будет не по порядку, на этом основании нельзя отказать компании в вычете «входного» НДС.