Доход от продажи материалов проводка. Учет продажи материалов, или избавляемся от хлама. Приемка и — списание материалов: оформляем документы

Цена продажи материалов физическим и юридическим лицам определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Материалы, как правило, должны продаваться по рыночным ценам с учетом их физического состояния. Дт 28 Кт 10 – исправление брака Дт 58 Кт 10 – вклад в другое предприятие. Документы: лимитно-заборная карта или требование. Могут быть книги учета материалов, акты расходы материалов, карточки учета материалов. В случае использование 16 счета списание отклонений производится пропорционально отпущенным материалам.

Учет и контроль движения товаров на складе

В необходимых случаях в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. Ответственность за своевременность и правильность оформления документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы. Первичные документы по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли при завершении ревизии хранятся три года в соответствии с нормативным перечнем.

Учет расхода (выбытия) материалов

Стоимость материалов, отпущенных для управленческих нужд, относится на соответствующие счета учета этих расходов. Первичными учетными документами по отпуску (расходу) материалов со складов организации в подразделения (цеха) организации являются лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма N М-8), требование-накладная (типовая межотраслевая форма N М-11), накладная (типовая межотраслевая

Тогда в документах будут автоматически устанавливаться счета учета, согласно правилам бухучета для материалов (счета учета номенклатуры доступны из справочника «Номенклатура»): Получение материалов отражается стандартным документом «Поступление (акты, накладные) ». Документ доступен в разделе «Покупка». При поступлении материалов, как и при поступлении на предприятие товаров, следует выбрать вид документа «Товары (накладная)» или «Товары, услуги, комиссия» (в последнем случае материалы заносятся на вкладке «Товары»). Документ выполняет проводки бухучета в Дт счета 10, а также, для организации - плательщика НДС, в Дт 19.03 («НДС по приобретенным МПЗ»).

Бухучет по счету 10: проводки, примеры

Рассмотрим каждую из этих операций на примере. ООО «Гулливер» были приобретены материалы у АО «Маркет» - комплектующие запчасти, необходимые для производства продукции. Стоимость комплектующих согласно товарной накладной составила 247.500 руб. НДС 37.754 руб. Доставка комплектующих на склад обошлась ООО «Гулливер» в 64.800 руб. НДС 9.885 руб. Рассмотрим пример: учетной политикой АО «Промышленник» утвержден порог технологических потерь на уровне 0,65% от веса материалов, используемых в производстве.

Реализация материалов в 1С 8

В документе необходимо выбрать контрагента и заключенный с ним договор (при этом договор должен иметь вид «С покупателем»), также можно указать ранее выписанный счет на оплату, в случае ведении складского учета следует выбрать склад. По ссылке «Расчеты» доступна настройка срока оплаты, счета расчетов с контрагентом и и счета расчетов по авансам, способа зачета аванса (при указании способа «По документу» становится доступным выбор документа аванса): Обратите внимание на ссылку, которая может приобретать вид «НДС в сумме» или «НДС сверху».

Учет поступления материалов

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от поставщиков по договору поставки. Правовые основы, определяющие порядок формирования договора поставки, определены в главе 30 §3 «Поставка товаров» ГК РФ. 10 — Материалы 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным

Учет материалов при их выбытии из организации

Продаются материалы по рыночной стоимости с учетом НДС. В случае если продажа материалов носит разовый характер, полученный доход от продажи материалов следует отнести на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Подробно об особенностях этого счета написано здесь. Расходы, которые сопровождали процесс продажи материалов, также учитываются на счете 91. В бухгалтерском учете проводки по отражению доходов и расходов, связанных с продажей материалов, отражается на основании накладной форма М-15, а также счета-фактуры с выделенным НДС и платежных документов, подтверждающих факт оплаты от покупателя. Д62 К91/1 – отражена выручка от продажи; Д91/2 К68.НДС – начислен НДС по реализованным материалам; Д91/2 К10 – списана себестоимость реализованных материалов; Д91/9 К99 – отражен финансовый результат от продажи; Д51 К62 – получена оплата от покупателя. Если материалы передаются в виде вклада в уставный капитал другой организации – это финансовые вложения предприятия, предполагающие получение дохода в виде дивидендов.

Списание материалов из организации: проводки

По дебету счета отражаются прочие расходы, по кредиту – прочие доходы. В случае с продажей материалов в качестве прочих расходов будут выступать: субсчет 1 – по кредиту будет учитываться выручка от продажи; субсчет 2 – по дебету учитывается фактическая себестоимость материалов; субсчет 3 – по дебету отражается НДС с выручки; субсчет 9 – финансовый результат от сделки. Следует отметить, что списание материалов на продажу выполняется по фактической себестоимости, по которой они учтены в бухгалтерском учете, а продаваться уже будет по рыночной цене, с этой продажной цены и будет считаться НДС для уплаты в бюджет. По результатам проведенной продажи считается финансовый результат, который отражается на субсчете 9 счета 91 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Проводки по реализации материалов со склада

Такой расчет производится по каждому виду продукции (работ, услуг). Если выпуск продукции за месяц не производился, то затраты за месяц плюс остатки незавершенного производства на начало месяца составят объем незавершенного производства. по учетным ценам (нормативной (плановой) себестоимости) с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» либо без его использования. Плановая себестоимость продукции (работ, услуг) фирма устанавливает самостоятельно на основании норм расхода материалов, топлива и т.д.

Приемка и — списание материалов: оформляем документы

ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет. Теперь и для налогов, и для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») правила одни и те же. Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход.

Неделя бератора «УСН на практике»

(в том числе НДС – 36 000 руб.). ООО «Сатурн» покупает материалы и отражает их стоимость по учетным ценам. Учетная цена единицы материалов составляет 300 руб.

Было приобретено 500 единиц материалов. Согласно расчетным документам поставщика общая стоимость материалов составила 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Дебетовое сальдо по счету 16 списывается в конце отчетного месяца на те счета, на которые были списаны израсходованные или проданные материально-производственные запасы, пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям. Кредитовое сальдо по счету 16 сторнируется в конце отчетного месяца в корреспонденции с теми счетами, на которые были списаны материально-производственные запасы, пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям. В марте были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб.

Реализация материалов в 1С Бухгалтерия

Реализация материалов в 1С Бухгалтерия обычно осуществляется, если предприятие приобрело материалы, но не использует их для производственных или хозяйственных целей. В этом случае данные материалы можно реализовать иногда даже по цене выше покупной.

Для реализации материалов в 1С Бухгалтерия используется документ «Реализация товаров и услуг», который находится во вкладке «Продажа». Данный документ также используется при реализации готовой продукции, товаров и услуг.

Для оформления реализации материалов в 1С Бухгалтерия выбираем данный документ и нажимаем кнопку «Добавить». Подробнее о различиях кнопки «Добавить» в разных версиях программы в моей статье «Заполнение доверенности в 1с бухгалтерия 8» .

«Материалы» (кнопка «Подбор» «Материалы» .

Но после выбора материала его наименование переносится в табличную часть накладной и окно справочника не закрывается. Затем выбирается следующий материал и т. д.

В графе «Затребовано» указывается количество затребованного материала, а в графе «Отпущено» - количество фактически отпу­щенного материала. Значение первой графы используется для за­полнения печатной формы, а второй - и для заполнения печатной формы, и для формирования бухгалтерских проводок.

После заполнения формы документа следует сформировать и распечатать требование-накладную по типовой форме №М-11 (кноп­ка «Печать» ).

Печать требования-накладной имеет некоторые особенности. Для непроведенного документа не заполняются графы «Цена» и «Сум­ма» . о чем выдается сообщение в верхней части окна печатной фор­мы (это сообщение на принтер не выводится).

Если необходимо получить печатную форму документа с запол­ненными графами «Цена» и «Сумма» . следует сразу провести доку­мент, нажав кнопку «Провести» в форме документа, а затем - рас­печатать требование-накладную. Если же печатная форма требуется после отпуска материалов отпуск материалов на сторону проводки склада, следует нажать кнопку «ОК» и ответить «Нет» на запрос «Провести документ?» .

«Передача мате­риалов в производство» его следует найти в журнале «Учет материа­лов и готовой продукции» . перейти в режим редактирования (дваж­ды щелкнуть мышью на документе), проверить правильность запол­нения графы «Отпущено» . сохранить и провести документ.

При проведении будут сформированы проводки по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетом, указанным в шапке документа.

Конкретный субсчет счета 10 «Материалы» в проводках опреде­ляется автоматически по значению реквизита «Вид материала» кон­кретного элемента справочника «Материалы» .

Сумма каждой проводки определяется исходя из средней себе­стоимости единицы материала на дату проведения операции и коли­чества отпущенного материала.

Этим же документом в аналогичном порядке может оформляться передача в производство полуфабрикатов и готовой продукции.

При проведении документе формирует проводки для целей нало­гового учета, отражая списание материалов, товаров, продукции, по­луфабрикатов на счетах налогового учета.

Если с помощью данного документа оформляется складское пе­ремещение, то заполнение документа производится в следующем порядке.

В шапке документа необходимо указать склад, с которого осуще­ствляется отпуск МПЗ и склад-приемник, на который эти МПЗ при­ходуются.

В табличной части необходимо выбрать вид МПЗ (материалы или готовая продукция), а затем выбрать конкретный материал или продукцию из соответствующих справочников. Остальные реквизи­ты табличной части заполняются аналогично порядку, описанному ранее.

При проведении документа будут сформированы проводки по кредиту и дебету одного и того же субсчета 10 «Материалы» (опре­деляется автоматически по значению реквизита «Вид материала» ), но по различным объектам аналитики «Места хранения» .

В случае складского перемещения готовой продукции в дебете и кредите проводки будет указан счет 43 «Готовая продукция», а при перемещении полуфабрикатов собственного изготовления - счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства».

Сумма каждой проводки будет равна 0, в проводках будет указано только количество перемещаемых МПЗ.

Отгрузка материалов на сторону

В тех случаях, когда организация изменяет свой профиль или прекращает производство продукции, для которой были закуплены, но не израсходованы материалы, остатки этих материалов, как пра­вило, продаются.

Также организация может передавать материалы в переработку организации-подрядчику и в случае обоснованной претензии оформ­лять возврат материалов поставщику.

Для отражения в учете операций по продаже материалов, потреб­ности в которых в настоящее время не имеется, для отражения опе­раций по передаче материалов в переработку, а так же для оформле­ния возврата материалов поставщику в типовой конфигурации пред­назначен документ . Для ввода нового документа необходимо выбрать пункт «Отгрузка материалов на сторону» из подменю «Учет материалов» меню «Документы» главного меню программы.

Внешний вид документа зависит от выбранного значения рекви­зита «Вид отпуска материалов» . Возможные варианты:

· Продажа;

· Передача в переработку на сторону;

· Возврат поставщику.

Реквизит «Статья прочих доходов и расходов» определяет объект аналитического учета для счета 91.

В табличной части всегда указывается:

· наименование материала;

· количество материала, которое надлежит отпустить;

· фактически отпущенное количество материала;

· отпускная цена за единицу;

· сумма отпущенных материалов;

· общая сумма (со всеми налогами).

Значение графы «Надлежит отпустить» используется для запол­нения печатной формы, а значение графы «Отпущено» - для фор­мирования бухгалтерских проводок.

Заполнение табличной части документа может выполняться дву­мя способами:

· обычным вводом новой строки табличной части документа (пункт «Новая строка» меню «Действия» ). При этом окно справочника «Материалы» открывается вновь для каждой новой строки накладной;

· способом множественного подбора материалов непосредствен­но из справочника «Материалы» (кнопка «Подбор» ). При этом также открывается форма справочника «Материалы» . но после выбора материала его наименование переносится в табличную часть накладной и окно справочника не закрывается. Затем выбирается следующий материал и т. д.

После заполнения формы документа следует сформировать и распечатать накладную по типовой форме №М-15 (кнопка «Печать» ), а документ сохранить (кнопка «ОК» ).

Проведение документа необходимо производить после того, как материалы будут фактически отпущены со склада.

Для проведения ранее сохраненного документа «Отгрузка мате­риалов на сторону» его следует найти в журнале «Учет материалов и готовой продукции» . перейти в режим редактирования (дважды щелкнуть мышью на документе), проверить правильность заполне­ния графы «Отпущено» и сохранить документ с проведением.

При проведении будут сформированы следующие проводки:

1. По дебету субсчета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 10 «Материалы» - для каждого материала. Конкретный субсчет счета 10 «Материалы» в проводках опреде­ляется автоматически по значению реквизита «Вид материала» эле­мента справочника «Материалы» . Сумма каждой проводки определяется, исходя из средней себе­стоимости единицы материала на дату проведения операции и коли­чества отпущенного материала.

2. По кредиту субсчета 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 62.1 «Расчеты с покупателями» на общую сумму по графе «Всего» .

Если до отгрузки от покупателя был получен аванс (предоплата), то формируется проводка по зачету аванса по дебету счета 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)» и кредиту счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)».

В форме ввода документа необходимо указать:

· номер и дату оформления накладной;

· получателя и основание расчетов (договор);

· склад, с которого отгружаются материалы.

В табличной части документа выбираются конкретные материа­лы, указывается количество, которое надлежит отпустить и количе­ство, которое реально отпущено.

При проведении по каждой строке документа будет сформирова­на следующая проводка:

· по дебету субсчета 10.7 «Прочие расходы» в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета 10 «Материалы» (кон­кретный субсчет счета 10 «Материалы» в кредите проводки определяется автоматически по значению реквизита «Вид ма­териала» элемента справочника «Материалы» ).

Сумма каждой проводки определяется, исходя из средней себе­стоимости единицы материала на дату проведения операции и коли­чества отпущенного материала.

Для отражения возврата материалов поставщику необходимо в качестве вида отпуска материалов указать «Возврат поставщику» .

Кроме вида отпуска материалов в форме ввода документа необхо­димо указать:

· номер и дату оформления накладной;

· получателя (поставщика) и основание расчетов (договор);

· склад, с которого возвращаются материалы;

· документ, которым было отражено поступление материалов;

· вариант расчета налогов;

· НДС при поступлении материалов был включен в стоимость материалов.

При использовании метода определения выручки - по оплате за­полнение реквизита «Документ поступления» обеспечивает автома­тическое формирование записи в книге покупок, соответствующей отражению НДС по возвращенным материалам. Автоматическое формирование книги покупок производится только по тем догово­рам, у которых установлен флажок «Использовать документы по договору для автоматического формирования книги покупок и книги продаж» .

При выборе документа поступления существует возможность автоматического заполнения документа. Для этого, выбрав документ поступления, нужно нажать на кнопку «Заполнить».

При проведении по каждой строке документа будет сформирова­на проводка по дебету субсчета 76.2 «Расчеты по претензиям» в кор­респонденции с соответствующим субсчетом счета 10 «Материалы» (конкретный субсчет счета 10 «Материалы» в кредите проводки оп­ределяется автоматически по значению реквизита «Вид материала» элемента справочника «Материалы» ).

Для целей налогового учета документ сформирует сторнирующую проводку по дебету счета Н02.01 «Поступление и выбытие материа­лов».

Специфика учета спецодежды и спецоснастки

– начислен НДС с реализации (если операция облагается этим налогом);

Дебет 91-2 Кредит 45

– списана себестоимость материалов на дату перехода права собственности (реализации) включая расходы, связанные с реализацией;

Дебет 62 (76, 73.) Кредит 91-1

– отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности).

Чтобы определить цену списываемых материалов (т. е. сумму, которая списывается со счета 10), используйте один из способов их оценки:

– по себестоимости каждой единицы запасов;

– по средней себестоимости.

Выбор метода оценки стоимости списываемых материалов закрепите в учетной политике для целей бухучета.

Такие правила установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Если организация учитывает материалы с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», при их продаже сумму отклонений от учетной стоимости материалов нужно списать. Сделать это нужно в конце месяца, когда будет известна стоимость материалов, поступивших за месяц, и сумма отклонений с. Для этого необходимо определить средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам, по формуле:

Средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам = (Остаток отклонений в стоимости на начало месяца + Сумма отклонений по материалам, поступившим в течение месяца) / (Стоимость остатка материалов на начало месяца (в учетных ценах) + Стоимость материалов, поступивших за месяц (в учетных ценах)) Ч 100%

Рассчитав средний процент, определите сумму отклонений в стоимости, которая списывается на себестоимость проданных материалов. Для этого используйте формулу:

Сумма отклонений, списываемая на себестоимость проданных материалов = Средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам Ч Учетная стоимость списываемых материалов

В бухучете оформите эту операцию проводкой:

Дебет 91-2 (45) Кредит 16

– списана часть отклонений в стоимости материалов (в конце месяца), если организация использует учетные цены.

Такой порядок предусмотрен в пункте 87 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Порядок уплаты налогов при реализации материалов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль выручка от продажи материалов признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ). Дату получения выручки определяйте в зависимости от выбранного метода учета:

– при методе начисления моментом получения дохода признается дата перехода права собственности на материалы (п. 3 ст. 271 НК РФ);

– при кассовом методе выручка признается в момент получения оплаты за отгруженные материалы (п. 2 ст. 273 НК РФ). Предварительную оплату (аванс), полученную от покупателя (заказчика), также учтите в составе доходов в момент получения (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует, несмотря на то что материалы еще фактически не переданы покупателю (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

Выручку от реализации материалов в налоговом учете можно уменьшить:

– на расходы, связанные с продажей реализуемых материалов (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);

– на цену приобретения (создания) этих материалов по данным налогового учета (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

При продаже материалов их стоимость, включаемую в расходы, определите исходя из фактических затрат на их приобретение или создание (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Это означает, что использовать методы оценки ФИФО, ЛИФО и по средней себестоимости в этом случае нельзя. Если материалы получены от ликвидации основных средств либо выявлены как излишки при инвентаризации, то в расходах можно учесть только сумму налога на прибыль, начисленную в связи с их оприходованием (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Расходы в виде себестоимости реализованных материалов признавайте:

– при расчете налога на прибыль методом начисления – в момент перехода права собственности к покупателю (реализации) (п. 1 ст. 272 НК РФ);

– при расчете налога на прибыль кассовым методом – в период, когда выполнены два условия: материалы оплачены поставщику и реализованы, то есть получена оплата от покупателя (п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Выручка от продажи материалов облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг).

Если в муниципальном образовании, в котором зарегистрирована организация, розничная торговля переведена на уплату ЕНВД, определите, подпадает ли операция продажи материалов под этот специальный налоговый режим (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Если операция продажи материалов подпадает под ЕНВД, не облагайте ее налогом на прибыль и НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В качестве объекта налогообложения при расчете единого налога учтите вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД. Кроме того, организуйте раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на общей системе налогообложения в целях налога на прибыль и НДС (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Пример отражения реализации материалов в бухучете и при налогообложении

ЗАО «Альфа» продает 100 пачек излишне закупленной бумаги формата А4. Фактическая себестоимость этих материалов составляет 60 руб. за пачку. Цена реализации 100 пачек по договору – 9440 руб. (в т. ч. НДС – 1440 руб.). «Альфа» рассчитывает налог на прибыль методом начисления. Оценку материалов в бухучете она осуществляет по фактической себестоимости единицы запаса. Бухучет стоимости материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16. В городе, где зарегистрирована организация, розничная торговля на ЕНВД не переведена.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 91-1

– 9440 руб. – отражена реализация материалов;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 1440 руб. – начислен НДС;

Дебет 91-2 Кредит 10

– 6000 руб. (60 руб./шт. Ч 100 шт.) – списана стоимость отпущенной бумаги;