Если ип не оплатил патент. Если за патент заплатил не вовремя какой штраф
Патентная система налогообложения (далее – ПС) крайне привлекательна для индивидуальных предпринимателей, отвечающих предусмотренным Налоговым кодексом требованиям (ст. 346.43, ст. 346.44, пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ), ибо работает по принципу \”заплатил и спи спокойно\”: ставка небольшая (6%) с заранее определенной суммы потенциального дохода (тоже, в принципе, небольшого), при этом никаких тебе деклараций и финансовой отчетности.
Когда теряется патент?
Но, как оказалось, не все так гладко. В нормах, регулирующих патентную систему налогообложения, с неожиданной стороны вскрылся один \”острый камень\”, о который за полтора с небольшим года их действия споткнулось, и порой очень больно, уже большое количество предпринимателей.
Итак, есть ряд условий, при которых налогоплательщик утрачивает право применения патентной системы налогообложения до конца года, в котором он это право заявил (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
– если с начала календарного года выручка от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система, превысила 60 млн рублей (если одновременно с ПС применяется еще и УСН, то доходы от упрощенной системы тоже учитываются в составе выручки);
– если в течение срока, на который выдан патент, средняя (не среднесписочная) численность наемных работников превысила 15 человек;
– если налогоплательщик не оплатил патент в установленные сроки.
При этом налогоплательщик, утративший право применения патентной системы по данным основаниям, считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, со всеми вытекающими из этого последствиями по пересчету своих налоговых обязательств.
Практика по налоговым спорам, связанным с утратой права на применение патентной системы по двум первым основаниям, пока не сформировалась, что вполне объяснимо, поскольку каждый предприниматель, так или иначе, заранее прикидывает показатели своей финансово-хозяйственной деятельности и старается соблюдать установленные Налоговым кодексом требования. Кроме того, ограничения по количеству наемных работников и выручке ловкие, предприимчивые люди, при возникновении необходимости, давно научились обходить, а налоговым органам для фиксации таких нарушений необходимо проводить контрольные мероприятия, что делают они не так активно.
Вопрос назначения выездных проверок в отношении предпринимателей, применяющих исключительно специальные налоговые режимы, такие как ПС, ЕНВД, УСН, ставится только в крайнем случае при достижении ими пограничных значений финансово-хозяйственных показателей, позволяющих применять эти спецрежимы, и при наличии иной, более или менее достоверной информации о возможном налоговом правонарушении со стороны налогоплательщика. Так, по статистике, от общего числа выездных проверок на ИП приходится всего порядка 5%. Как правило, это касается ИП, имеющих статус крупнейших налогоплательщиков.
Иначе обстоит дело с несвоевременной оплатой патента, которую налоговые органы устанавливают автоматически, и стоит задержать платеж хотя бы на день – последствия не заставят себя ждать. Таких случаев хоть отбавляй, и порой предприниматели в такой ситуации сразу подавали заявление в налоговую инспекцию о прекращении деятельности, что, впрочем, мало помогло. При поступлении таких заявлений налоговые органы стараются инициировать выездные проверки, когда у них имеется достоверная информация о налоговом правонарушении, поэтому деятельность предпринимателя, так или иначе, переводится с патентной системы на общую с доначислением соответствующих сумм налогов, пени и штрафов.
С налоговыми последствиями утраты права на патент и их причинами разобрались. Теперь рассмотрим проблему в разных ракурсах, взяв за основу наиболее показательный случай, связанный с неуплатой патента.
1) Первый вопрос, который возникает при утрате права на патент по виду деятельности раньше срока его действия: есть ли возможность перевести эту деятельность на иной, более льготный режим налогообложения, чем общая система? Если она подпадает под ЕНВД (ст. 346.26), то можно перейти на него, подав заявление в течение 5 дней с даты прекращения действия патента (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Но вся деятельность в период действия патента будет все равно пересчитана по общей системе, и переход на ЕНВД в случае утраты права на патент (например, в конце года) вряд ли будет утешением. Перейти на УСН или получить новый патент на ту же деятельность можно будет лишь со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.13, абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ), и если условий для применения ЕНВД нет, придется смириться с общей системой налогообложения до конца текущего года.
Менее однозначно выглядит ситуация, когда налогоплательщик совмещал патентную систему с УСН. Это связано с тем, что одновременное применение общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения НК РФ не предусмотрено. Отсюда возникает вопрос: при утрате права на патент должен ли предприниматель пересчитать все свои налоговые обязательства на общих основаниях, в том числе и по отношению к виду деятельности на УСН?
Главное финансовое ведомство стоит на позиции, что \”если индивидуальный предприниматель совмещал применение патентной системы налогообложения с УСН и утратил право на применение патентной системы налогообложения по основанию, предусмотренному п. 6 ст. 346.45 НК РФ, такой предприниматель за период, на который был выдан патент, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с п. п. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ\”. При этом предприниматель может снова перейти на УСН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения. (Письмо Минфина от 24.05.2013 г. №03-11-11/18691).
В таком случае выходит, что предприниматель, осуществляющий, например, основные виды деятельности в рамках УСН, потеряв право на патент по какому-то абсолютно второстепенному виду деятельности (незначительному в общем объеме выручке), должен быть переведен налоговым органом на общий режим налогообложения в отношении всей его деятельности. Т.е. фактически утрата права на патент раньше срока его действия влечет за собой и утрату ранее полученного права на УСН, а такого основания в порядке прекращения применения УСН в НК РФ не предусмотрено, что явно ухудшает положение налогоплательщика и противоречит основным принципам налогового законодательства. Но налоговым инспекциям такой подход \”по душе\”, поскольку дает неплохие результаты по доначислениям при минимуме затрат на контроль.
Более того, инспекции на практике идут еще дальше, усугубляя положение налогоплательщика, несмотря на разъяснения Минфина относительно возможности применять УСН после даты досрочного прекращения действия патента, отказывая предпринимателям и в этом. И вполне обоснованно ссылаются на то, что НК РФ предусматривает возможность перехода на УСН с общей системы, на которую они же налогоплательщика и перевели в связи с утратой права на патент, только через год после того, как он утратил право на применение \”упрощенки\” (п. 7 ст. 346.13).
И это все при том, что буквально за два месяца до опубликования приведенного нами выше письма Минфин излагал прямо противоположную точку зрения (увы, также без какой-то особой аргументации), позволяющую в рассматриваемом случае перевод деятельности, по отношению к которой право на патент было утрачено, на УСН (письмо Минфина от 18.03.2013 г. №03-11-12/33).
Что касается арбитражной практики, то в связи с относительно недавним введением в действие патентной системы налогообложения, ее очень мало. На первых порах суды толковали норму НК РФ, предусматривающую перевод налогоплательщика с патентной системы, в случае утраты права на ее применение, на общую систему буквально, и поддерживали налоговые органы, ориентируясь на неоднозначную позицию Минфина (например, Решение АС по Свердловской области от 28.07.2014 г. по делу №А60-11283/2014).
Однако есть тенденция и на разворот арбитражной практики в пользу налогоплательщика. Суды стали приходить к следующим выводам: налоговым законодательством определены конкретные условия прекращения применения упрощенной системы налогообложения (ст. 346.13 НК РФ), и они не предполагают возможность утраты права применения УСН при утрате права применения патентной системы налогообложения. Поэтому предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в отношении одного из видов деятельности и не уплатившие в установленный срок налог в бюджет, в любом случае должны быть переведены с начала периода, на который был выдан патент, на упрощенный режим налогообложения, если таковой применялся в отношении иных видов деятельности. В противном случае это влекло бы нарушение прав налогоплательщиков, применяющих одновременно с патентной системой УСН. Также суды стали обращать внимание и на противоречивость разъяснений самого Минфина, о которых мы говорили, в связи с чем все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). В качестве примера, смотрите Решение АС Республики Коми от 04.06.2014 г. по делу №А29-2035/2014.
Таким образом, можем заключить, что при совмещении УСН и патентной системы, в случае досрочной утраты права на применение последней, налогоплательщик вправе произвести перерасчет своих налоговых обязательств по упрощенной системе. Для отстаивания такого права имеется как судебная перспектива, так и возможность урегулировать спор в досудебном порядке, учитывая противоречивость разъяснений Министерства финансов и принимаемых налоговиками на их основании решений.
Если нет дополнительной \”упрощенки\”
Но что делать, если предприниматель не совмещает с приобретенным патентом УСН, есть ли в этом случае способы избежать критических налоговых последствий от досрочной утраты права на патент в связи с его несвоевременной оплатой?
а) Когда патент приобретается на срок до 6 месяцев, то платеж за него производится одним платежом не позднее 25-го дня применения патентной системы.
За этот срок вряд ли будут получены большие доходы. Следовательно, налоги, исчисляемые по общей системе, в том числе НДС, которые нужно будет уплатить из-за несвоевременной оплаты патента, скорее всего, будут небольшими. Более того, этот срок можно сократить на целых пять рабочих дней. Например, если просрочка по платежу составила всего один день (26-й день применения патента), то есть возможность сразу же подать заявление о переходе на ЕНВД с 21 дня начала срока патента (заявление о переходе на ЕНВД необходимо подать в течение 5 рабочих дней со дня начала применения этого режима налогообложения). Таким образом, период пребывания на общей системе сократится (в общих масштабах мелочь, но приятно).
Патентная система в первую очередь является альтернативой ЕНВД, и виды деятельности, подпадающие под эти режимы, как правило, совпадают. Если нет, то можно подобрать в перечне видов деятельности более или менее подходящий, и указать его в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, поэтому проблем с переводом деятельности на ЕНВД быть не должно. В этом случае придется сдавать пустые декларациями по НДС по деятельности, слетевшей с патента, а в следующем году подать отчет по форме 3-НДФЛ, с указанием доходов и расходов только за первые 25 дней действия патента.
В любом случае, иных альтернатив нет. Если не перейти на ЕНВД, то в заданных налоговым законодательством условиях придется применять общую систему до конца года. Поэтому чем быстрее будет осуществлен переход на ЕНВД, тем лучше и дешевле.
б) Если патент взят на срок от 6 месяцев до года, и пропущен предусмотренный НК РФ второй платеж за него (за 30 дней до окончания налогового периода), то последствия сильно усугубятся. Например, если патент действует с 1 января и до конца года, то при неуплате второго платежа налоговая пересчитает незадачливому налогоплательщику все доходы и расходы, начислит налоги по общему режиму налогообложения за весь календарный год.
В этом случае остается возможность восстановить право на утраченный патент, воспользовавшись имеющейся переплатой по другим налогам.
Для этого нужно запросить в налоговой инспекции справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Крайний срок на ответ – в течение 5 дней со дня поступления в инспекцию запроса. Если в полученной от инспекции справке будут излишне уплаченные суммы по другим федеральным налогам или иным специальным режимам налогообложения, а также по штрафам и пеням, которые равны или превышают сумму неуплаченной части стоимости патента, нужно оформить зачет этой переплаты в счет платежа за патент. При этом может потребоваться составление совместного акта сверки уплаченных налогов.
Вообще-то сообщать налогоплательщику о переплатах и производить взаимозачеты налоговых обязательств инспекция должна самостоятельно (ст. 78 НК РФ), но, как говорится, \”спасение утопающего – дело рук самого утопающего\”, поэтому рассчитывать на это не стоит.
в) Есть еще один способ минимизировать последствия несвоевременной уплаты патента. Необходимо одновременно с покупкой патента встать на учет в инспекции в качестве плательщика упрощенного налога по какому-нибудь иному сопутствующему виду деятельности, даже если фактически заниматься ею вы не будете. Таким образом, в случае утраты права на патент в связи с его неуплатой можно будет отстаивать свое право на перевод всей деятельности не на общую систему налогообложения, а на УСН в порядке, рассмотренном в первой части рассылки.
Ну, а в целом, вариантов выхода из ситуации немного, и все может обернуться крайне скверным образом, но хоть что-то.
Поэтому самый главный совет, который позволит избежать многих проблем: не оставляйте оплату патента на последний день. Нужно четко понимать, что это не тот случай, когда можно будет отделаться небольшими пенями.
Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности taxCOACH
Просьба помочь, каким образом практически надо рассчитать НДС (с сумм поступивших денежных средств на р/сч или отгрузок, счить ьсверху этих сумм, можно ли применять вычеты) и Как и с какой суммы посчитать НДФЛ и возможны ли вычеты?
ИП на патенте за 2016г. заплатила патент в октябре 2016г., тем самым нарушив первый срок уплаты 1/3 части патента. Только в 2017г., когда Ип уже получил новый патент, они выявили эту ошибку и требуют за 2016г. сдать декларации по НДС и НДФЛ. При регистрации ИП был зарегистрирован на УСН и получил патент.
Для начала следует сказать о том, требования уплачивать налоги ИП именно по общей системе далеко не бесспорны. Если предприниматель имеет намерения не переплачивать налоги в бюджет, то можно побороться за свои права в такой ситуации.
Во-первых , с 2017 года предприниматель вообще не «слетает» с патента, если опаздывает с его оплатой. Об этом напомнили налоговики в письме от 06.02.2017 №?СД-19-3/19@.
С текущего года действуют только две причины, по которым вы можете утратить право на патентный спецрежим (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
Превышение лимита по доходам - 60 млн. руб. для доходов от реализации по всем видам патентной деятельности;
Нарушение лимита по средней численности персонала - 15 человек.
В такой ситуации налоговики должны выставить требование об уплате налога и пени (ст. 122 НК РФ).
Во-вторых , и до появления вышеназванного письма ФНС и изменений, внесеных в НК РФ требования налоговиков применять именно ОСНО, а не спецрежим, на который переведен предприниматель удавалось отстоять в судебном порядке.
Например, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.02.2015 N Ф01-39/2015 по делу N А29-2035/2014.
В названном постановлении по аналогии с Вашей ситуацией ИП имел несколько видов деятельности, в отношении которых применял УСН и ПСН.
Не оплатив вовремя патент, коммерсант потерял право на ПСН.
Налоговики отправили ему сообщение, согласно которому за период действия патента он должен произвести перерасчет налогов по ОСНО.
Однако предприниматель с таким сообщением инспекции не согласился и обратился в суд. По его мнению, он должен заплатить налоги в рамках УСН, так как законодательством не предусмотрена возможность совмещения "упрощенки" и общего режима.
В свою очередь арбитры, рассмотрев материалы дела, отметили следующее. Пункт 6 ст. 346.45 НК РФ говорит о том, что индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, обязан исчислить и уплатить налоги по общему режиму. Однако, если коммерсант совмещал патентную систему и упрощенную, это правило не действует. Поскольку применение УСН является альтернативой общему режиму налогообложения. И одновременное применение этих налоговых режимов, в том числе в отношении различных видов деятельности, недопустимо.
Чтобы не обращаться сразу в суд напишите вначале письмо в адрес фискалов с ссылками и аргументами приведенных выше документов, и дождитесь ответа налоговиков. Если после Вашего обращения они будут продолжать настаивать именно на применении ОСНО, тогда уже имеет смысл отстаивать свои права в суде.
Если же Вы решите не спорить с фискалами и платить налоги по ОСНО , то рассчитайте их с начала месяца, когда предприниматель получил патент, и до даты, когда лишился права. Алгоритм расчета такой же, как для вновь зарегистрированных предпринимателей.
Пени за несвоевременную уплату налогов платить ненужно. Также не оштрафуют и за не вовремя представленную декларацию по НДС. Ведь декларации не сдавали и налоги не платили, потому что действовал патент.
При этом предприниматели на ОСНО предприниматели платят НДФЛ и сдают:
Декларацию по форме 3-НДФЛ;
Декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ.
Также предприниматели на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС, поэтому должны сдавать декларацию по этому налогу (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Особенности применения предпринимателем ОСНО в двух словах не расскажешь, но в системе Главбух есть подробные рекомендации (в т.ч. с примерами) как предпринимателю применять общий режим налогообложения, ссылки на рекомендации смотрите ниже под ответом.
Налоговые последствия
Как платить налоги за период действия патента после утраты права на него
Когда предприниматель наряду с патентной системой применял упрощенку или ЕСХН, то после утраты права на патент он может применять этот спецрежим. Если эти спецрежимы он не применял, то перейдет на общую систему.
С 2017 года предприниматель не «слетает» с патента, если опаздывает с налогом. Об этом напомнили налоговики в письме от 06.02.2017 №?СД-19-3/19@ .
С текущего года действуют только две причины, по которым вы можете утратить право на патентный спецрежим ( п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
- превышение лимита по доходам - 60 млн. руб. для доходов от реализации по всем видам патентной деятельности;
- нарушение лимита по средней численности персонала - 15 человек.
Если вы не заплатите за патент в срок, налоговики выставят вам требование об уплате и начислят пени. Также за неуплату вам грозит штраф. Его размер - 20% от суммы неперечисленного платежа по патенту ( ст. 122 НК РФ)
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу утраты права на применение патентной системы налогообложения (далее - ПСН) в связи с несвоевременной уплатой налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, и сообщает следующее.
Предложения о внесении изменений в главу 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), рассматриваемые в проекте федерального закона, указанном в обращении, которые предусматривали отмену такого основания для утраты права на применение ПСН, как нарушение сроков уплаты налога по ПСН, реализованы Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 401-ФЗ).
Так, с 01.01.2017 в соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, только в двух случаях:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса , по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей;
2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию по средней численности наемных работников, установленному
Just another WordPress site
Свежие записи
Свежие комментарии
- admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
- admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
Если ИП не оплатил патент вовремя в 2017 году
Если ИП не оплатил патент вовремя или вовсе забыл оплатить патент, но продолжает применять ПСН, то с 1 января 2017 года он не теряет права на применение патента и не переводится на общий режим налогообложения. Данное разъяснение содержится в письме ФНС России от 6.02.2017 г. № СД-19-3/19@ «О применении патентной системы налогообложения».При этом предприниматель не освобождается от начислений пеней и штрафов за просрочку платежа ПСН.
Налоговики дали разъяснение статьи 2 п. 53 подп. «в» Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», где конкретно указано, что нарушение сроков уплаты налога в рамках ПСН не является основанием для утраты права на применение данного спецрежима, являющегося наиболее выгодным для предпринимателей (см. Патент — лучше для ИП нет).
Существует лишь два основания, по которым ИП с 1 января 2017 года утрачивает право на применение ПСН и переводится на общий режим налогообложения (ОСНО), либо УСН или ЕСХН, определенных п. 6 ст. 346.45 НК.
Итак, утрата права на ПСН происходит:
— Если общий доход ИП превысил 60 млн. руб. При этом в общий доход предпринимателя включаются доходы от всех видов деятельности, по которым применялся патент (ст. 249 НК РФ), рассчитанные с начала года.
— Если средняя численность наемных работников превышала допустимую для применения патента на основании п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
Что грозит ИП, если он не оплатил патент вовремя в 2017 году, т.е. нарушил срок уплаты патента? Если ИП не уплатил сумму патента в срок или уплатил ее не полностью, налоговики выставляют требование об уплате налога, пеней и штрафов в соответствии с п. 2.1 ст. 346.51 НК.
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».
Несвоевременная уплата патента
Для индивидуальных предпринимателей всегда остается актуальным вопрос: что делать, если просрочил оплату патента? Грозят ли ИП штрафные санкции, а может быть и вовсе нужно попрощаться с использованием ПСН? По сравнению с 2016 годом законодательные требования изменились – узнаем о нормативных последствиях данной ситуации.
Просрочка оплаты патента – какая ответственность
С 2017 года несвоевременная уплата патента больше не входит в перечень оснований для утраты права на использование ПСН. Соответствующие изменения в НК внесены Федеральным законом №301-ФЗ от 30.11.2016. Дополнительные разъяснения ФНС содержатся в письме № СД-19-3/19@ от 06.02.17 г. Редактирование п. 6 ст. 346.45 улучшило положение предпринимателей в части условий работы на патенте. Отныне предусмотрено только 2 причины для утраты права на ПСН и перехода на ОСНО:
- При превышении лимита суммарных доходов за календарный период (год) в части деятельности компании на патенте – от 60 млн руб.
- При превышении лимита средней численности наемного персонала ИП, включая занятых по договорам ГПХ – от 15 чел.
Таким образом, с 01.01.17 г. даже если ИП не оплатил патент вовремя, это не означает, что работать на ПСН запрещается. Регулирующие нормы для предпринимателей упростились, более не требуется переходить на общую систему. Следовательно, нет необходимости с начала года пересчитывать налоговые обязательства по НДФЛ, имуществу, НДС, УСН или ЕСХН в зависимости от применяемого до патента режима и подавать уточняющую отчетность. Тем не менее налоговые последствия за несвоевременную уплату патента все-таки существуют и о них нужно помнить. Кроме того, речь идет только о тех предпринимателях, которые получили патент позже даты вступления закона в силу, то есть после 30 ноября 2016 года. По патентам, которые действуют в 2017 году, просрочка оплаты патента не станет поводом для перехода на ОСНО.
ИП просрочил оплату патента – последствия правонарушения
Порядок и сроки уплаты налога регулируются ст. 346.51 НК. Расчеты производятся в адрес территориального подразделения ИФНС по месту учета ИП. При этом крайняя дата перечисления платежей по ПСН зависит от срока действия разрешения:
- До 6 мес. – налог должен быть полностью уплачен не позже окончания действия патента.
- От 6 мес. до календарного года – налог должен быть уплачен в размере 1/3 не позже 90 дн. от момента начала действия документа, оставшиеся 2/3 оплачиваются не позже окончания действия патента.
Если отведенные законодательством РФ сроки нарушаются, органы ФНС направляют налогоплательщикам требования о погашении сумм недоимки, штрафа и пеней. Размер санкций устанавливается ст. 122 НК РФ – от 20 % при первичном до 40 % при повторном нарушении от недоплаченной суммы налога.
ИП не оплатил патент: что предъявит налоговая? Или ИП “слетит” на общую систему налогообложения?
Забегая вперед отмечу, что начиная с 2017 года, если ИП вовремя не оплатит (или не продлит) патент в установленный срок, то он больше не обязан отчитываться по ОСН (общей системе налогообложения). Раньше такая проблема была одним из главных страхов ИП на патенте.
Часто бывало так, что патент забывали продлить, а потом приходилось самостоятельно разбираться в премудростях ОСН.
Подтверждением новых правил игры, если можно так сказать, является письмо ФНС от 06.02.2017 N СД-19-3/19@
Что говорит Налоговый Кодекс?
Также пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового Кодекса предусмотрено, что если ИП на ПСН не оплатил (или оплатил не полностью) патент, то налоговая служба направит предпринимателю требование на оплату:
Цитата из НК РФ полностью:
2.1. В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.
Таким образом, не следует доводить ситуацию до штрафов только из-за того, что забыли оплатить патент для ИП. Но в любом случае, должник попадет на ОСН, которую многие так боятся. И не без оснований боятся, стоит отметить, так как неопытному человеку разобраться с общей системой налогообложения затруднительно.
Новые статьи для ИП на ПСН:
Не пропустите важные новости для ИП!
Получайте новые статьи на свою почту
Проверьте вашу почту!
Попробуйте еще раз. где-то ошибка
Нажимая на кнопку «Подписаться», Вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.
Оставьте комментарий Отменить ответ
Добрый день! Только узнала о том, что стоимость патента с 2018 года увеличилась с 4200 руб. до 4500 руб.Что делать? На сайте весит просрочка 3 месяца 13 500
Ответ: Надо доплатить недоимку за все оплаченные месяцы 2018 года и продолжать оплачивать по действующему тарифу. Вообще, сайт проверки работает некорректно, так что сами подсчитывайте сколько и когда платить.
Здравствуйте у меня в патенте число 18 а я получил патент 6 числа когда мне платит патент
Здраствуйте у меня потент 18 числа и я оплотил восемнадсатого так как я лижижала в больлице на родах иза этого могут не продлить регистрасию
Ответ: Если платеж произведен, то регистрацию продлят.
Здираствуйте у меня к вам такой вопрось я всегда плотил вовремя патент и на посенний месяц опазаздал на 19 дней и плотил с опозданием что будет теперь спасибо
Ответ: Если платеж прошел, то ничего страшного. В дальнейшем оплачивайте вовремя, сохраняйте чеки.
Здравствуйте! У меня патент оформлен по г. Москва, первый чек оплачивалось по г. Москва, а последующие по ошибке оплачивала по Московской обл, скажите пожалуйста, как быть в такой ситуации? Могут ли патент стать не действительным? Или может, как можно исправить? Спасибо!
Ответ: Можно исправить, доплатить недоимку по 200 рублей за каждый месяц. По Москве сейчас 4500, а по Области 4300.
Здравствуйте! Я сдал документы на продление патента через фирму. Который занимается документами Я получил обратно они оплатили первый чек 14.06.2018. У меня оплачено последний чек 16.06.2018. Они сказали это оплачено как на седьмой месяце мне сказали что следующий чек оплачивать буду восьмой месяц это правильно? Заранее спасибо!
Ответ: Да, правильно.
Здравствуйте, должен был поехать за патентом 2 июня в Сахарово. Близится 2 июля, получается долг уже за два месяца. Что делать? Смогу поехать и оплатить за 2-3 месяца в Сахарово после 2 июля. Так можно? Что меня ждёт? Спасибо!
Ответ: Да, так можно. Вот это и ждет — оплата, в том числе и за просрочку
Добрый день. Подскажите пожалуйста, я получила патент 28.05.2018,оплатила в этот же день, но дата выдачи указана 15.05.18,по идее оплатить снова я должна до 28.06.18,но зашла на сайт ММФЦ, и увидела, что у меня он недействителен с 16.05.18, то есть, чего получила уже просроченный! И долг висит не за 1, а за 2 месяца! Подскажите что с этим делать? Чеки за оплату 1го месяца есть, но оплата не прошла, ещё и патент получила уже недействительным.
Ответ: Если есть чеки, значит оплата прошла. То, что это н зафиксировано на сайте, юридического значения не имеет. Оплатите за просрочку и дальше вносите платежи до 15 числа каждого месяца.
Добрый день, подскажите пожалуйста как проверить онулирован патент или нет
Ответ: Если Вы уже оплатили патент и имеете на руках чеки, то по закону он не может быть аннулирован. Если патент аннулирован, то платежи не пройдут.
Добрый день! Суммируется ли моя оплата за патент с суммой, которую платит за меня работодатель? Т.е.мне необходимо ежемесячно вносить 4500, если мой работодатель оплачивает НДФЛ в размере 2000 руб — означает ли это то, что я могу оплачивать 2500?
Ответ: Нет, оплата по патенту остается фиксированной. При этом работодатель должен удерживать что-о из Вашей с Вашей зарплаты в виде НДФЛ только тогда, когда размер НДФЛ составляет больше, чем 4500. Например, Ваша зарплата 100 тыс. рублей. Тогда НДфЛ составит 13 000 руб. Вы оплачиваете 4500, а работодатель удерживает из Вашей зарплаты в счет НДФЛ еще 8500 (13000-4500). Ту сумму НДФЛ, которую работодатель уже ошибочно перевел за Вас в Налоговую, он должен Вам возместить. Как засчитать эту сумму для покрытия других платежей компании в Налоговую, должен знать знать Главный бухгалтер. Если будет нужна в этом бесплатная юридическая помощь — свяжитесь с нами.
Здраствуйте) Вопрос по поводу оплаты. Где то с января плачу за патент не 4300 а 4200. Что делать, незнала. Он аннулирован?
Ответ: Нет, не аннулирован. Надо доплатить недоимку и продолжать платить по действующим тарифам. Чеки обязательно сохранять.
Здраствуйте, я попросил панент на 5 дней и мне сказали, что оплачивай дальше, мой панент анулирован?
Что делать, если ИП не оплатил патент вовремя?
ИП на патенте, срок действия которого с 01.06.2015г. по 31.12.2015г., просрочил первый платёж в размере 1/3 ст-ти патента, который надо было заплатить через 90 дней со дня действия патента, но заплатил 100 % ст-ть патента не 31.12.2015г., как написано в патенте, а раньше — через 20 дней (4 месяца) со дня действия патента.Автоматом слетим с патента, или можно как -то «пободаться».Ведь в НК говорится, что ст-ть патента должна быть уплачена до конца срока действия патента. А мы же оплатили через 120 дней и за 90 дней до конца действия патента.какие действия надо предпринять, чтоб не слететь.
Здравствуйте, типичный ответ ФНС при любом нарушении условий ПСН:
«Так, согласно п. 6 ст. 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.;
2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 Кодекса;
3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса.»Как видите, в ответе указаны «сроки», т.е. имеются в виду сроки уплаты первой и второй части патента. Возможность «пободаться» по нашему мнению есть, но если вам ответят формально, то просто опять процитируют что-то подобное. Попробуйте поговорить для начала со своим инспектором, юристы считают, что за нарушение срока уплаты патента должна следовать пеня или штраф, но не потеря права на спецрежим. К сожалению, положительных судебных решений по таким вопросам нам неизвестны.
Будем рады получить от вас ответ по вашему вопросу для пополнения нашей базы знаний.
- prednalog.ru Just another WordPress site Свежие записи Свежие комментарии admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги admin к записи Перевод беременной […]
- ГАЗ-53, проблемы с двигателем 5 марта 2015, 15:46 #1 подскажите. погнуло штанги на 8 цилиндре. Поменял поехал. Недели 2 всё окей. Сегодня слышу подтраивает и клапан какойто стучит заглушил. Завёл весь затроил […]
Индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения при несоблюдении условий, указанных в . Среди них требование о своевременной уплате налога (оплате патента).
В опубликованном письме Минфин России заметил, что применение в данном случае кодексом не предусмотрено. Поэтому в рассматриваемом случае индивидуальный предприниматель должен с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, уплатить:
- (в части доходов, полученных от деятельности, в отношении которой применялась ПСН);
- налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при ведении деятельности, в отношении которой применялась ПСН).
Отметим, что общий режим налогообложения предусматривает еще и уплату НДС.
Следует также иметь в виду, за период, в котором право на применение ПСН было утрачено, суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом не нужно уплачивать пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, перечисляемым в бюджет в соответствии с ОСНО в течение того периода, на который был выдан патент.
Сумму НДФЛ, необходимую перечислить в бюджет за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, следует уменьшить на сумму налога, уплаченного в связи с применением спецрежима (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Воспользуемся данными предыдущего примера.
Допустим, Н.В. Селезнев не оплатил вторую часть патента в размере 24 000 рублей в установленный срок - до 1 декабря 2014 года. Поэтому он утратил право на применение ПСН в 2014 году.
В связи с этим индивидуальный предприниматель должен исчислить с 1 января 2014 года налоги общего режима налогообложения, в частности, НДФЛ и НДС. Селезневу не нужно рассчитывать налог на имущество физических лиц, так как для оказания услуг по ремонту жилья он не использует активы, являющиеся объектом обложения этим налогом.
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Допустим, сумма НДФЛ, исчисленная за 2014 год, составила 40 000 рублей. Однако в бюджет Селезнев перечислит лишь сумму НДФЛ за минусом налога, который он уплатил в связи с применением ПСН.
Таким образом, в срок не позднее 15 июля 2015 года Селезнев перечислит в бюджет НДФЛ в размере 28 000 рублей (40 000 - 12 000), то есть за минусом суммы налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 4 ст. 228, п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Налоговым периодом по НДС является квартал. Этот налог уплачивается по итогам каждого квартала равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). По причине ут- раты права на применение ПСН Селезневу не нужно уплачивать пени из-за несвоевременного перечисления в бюджет НДС по итогам I, II и III кварталов.
О том, что налоговая инспекция не вправе взыскивать с индивидуального предпринимателя, который утратил право на применение ПСН, неуплаченную сумму налога по данному спецрежиму, сообщается в письме ФНС России от 14.06.2013 № ЕД-4-3/10744.
Согласно разъяснениям Минфина России в письме от 23.09.2013 № 03-11-09/39224, при утрате права на применение патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с . И сделать это он должен за налоговый период, в котором им применялась такая система налогообложения. В частности, с начала действия патента до даты подачи заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения.
Если предприниматель совмещал ПСН с УСН
Допустим, индивидуальный предприниматель совмещал применение ПСН с УСН и утратил право на применение ПСН по основанию, предусмотренному пунктом 6 статьи 346.45 Налогового кодекса, например, из-за нарушения условия о своевременной уплате налога. Тогда за период, на который был выдан патент, он обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с пунктами 10 и 11 статьи 346.43 кодекса.
Такой индивидуальный предприниматель вправе перейти на УСН по виду деятельности, в отношении которой применял ПСН, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН. Конечно, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных главой 26.2 Налогового кодекса (см. письмо Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-11/18691).
Подача заявления об утрате права
Об утрате права на применение ПСН и о переходе на общий режим налогообложения индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговую инспекцию. Сделать это он должен в течение 10 календарных дней. Отсчет ведется со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение спецрежима.
Отметим, что датой снятия с учета в ИФНС индивидуального предпринимателя является дата его перехода на общий режим налогообложения. Об этом сообщается в письме Минфина России от 16.08.2013 № 03-11-09/33669.
Индивидуальный предприниматель, который утратил право на применение ПСН до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на данный спецрежим по этому же виду деятельности, но не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Если заявление в ИФНС не представлено в срок
Несвоевременная подача заявления об утрате права на применение ПСН не отменяет наступления последствий, предусмотренных пунктами 6 и 7 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ. Иными словами, индивидуальный предприниматель также считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения. В связи с чем ему нужно пересчитать свои налоговые обязательства в соответствии с общей системой налогообложения.
Индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком ПСН, но не уплативший налог в установленный срок и не подавший заявление об утрате права на применение данного спецрежима, подлежит снятию с учета в налоговой службе в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.
Снятие с учета производится с календарного дня, следующего за календарным днем, в котором истек срок уплаты суммы налога.
Налоговый консультант А.П. Горшков , для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Тонкости работы на патенте
В электронной книге «Знакомьтесь. Патентная система налогообложения» доступно и детально рассказано об условиях применения патента, как вести налоговый учет и как платить другие налоги и взносы, чего следует избегать, чтобы не утратить на право применение патента.
