Как оформить зачет взаимных требований. Заявление о зачете встречных однородных требований
Данная статья даёт представление о взаимозачёте между двумя и более организациями, отвечает на вопрос, для чего необходима данная хозяйственная операция, с помощью каких документов оформляется. Также подробно рассматриваются распространённые ошибки взаимозачёта и практический пример оформления в 1С версии 8.3. Расскажем, что такое взаимозачет между двумя организациями, как именно он осуществляется на практике.
Взаимозачёт: сущность, цель и условия проведения
Если между организациями существуют взаимные обязательства, то зачастую принимается решение о взаимном зачёте наименьшего из них. Исходя из этого, можно дать определение одной из самых распространённых хозяйственных операций. Итак, взаимозачёт – это бухгалтерская операция (основанная на безналичном расчёте), которая предполагает прекращение встречных обязательств, возникающих у организаций, которые одновременно являются друг для друга дебиторами и кредиторами (покупателями и поставщиками).
Преимущества взаимозачёта:
- Погашение старых задолженностей, если одна из организаций не способна оплатить долг (до истечения срока исковой давности);
- Позволяет сэкономить на банковской комиссии (особенно если это касается крупных сумм);
- Деньги «не вынимаются» из оборота (особенно это важно при дефиците оборотных средств);
- Экономия времени на оплату;
- Простота операции (техническая)
Выходит, что главной целью взаимозачёта является именно упрощение юридических и финансовых отношений между организациями. Операция взаимозачёта, при всей её простоте, предполагает строгое соблюдение Гражданского и Налогового Кодекса РФ. Поэтому, прежде чем принять решение о взаимозачёте, необходимо удостовериться, выполняются ли одновременно условия:
- Встречные требования между организациями, то есть существует не менее двух разных договоров: покупателя и поставщика.
- Однородность этих требований;
- Встречные требования могут зачитываться только тогда, когда наступил срок их исполнения.
Таблица 1 – Способы взаимозачёта и их особенности:
| Способ оформления взаимозачёта | Выполняемость условий | Документы, необходимые для зачёта | Источник права | Когда взаимозачёт является совершённым |
| В одностороннем порядке | все 3 условия выполняются | Для зачёта достаточно заявления одной из компаний Если одна из сторон против зачёта взаимных требований – оппонент-инициатор заявления имеет право обратиться в суд. | ст. 410 ГК РФ |
|
| В двустороннем порядке | Не выполняется (2) или (3) условие | Зачёт производится по соглашению сторон | п.4 постановления №16 от 14.03.2014 собрания членов ВАС РФ |
|
Из всех условий особое внимание стоит уделить условию однородности. Какие требования мы можем так охарактеризовать? Согласно п.7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 г. №65 однородными следует признавать те обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающие одинаковый способ их погашения (например, денежный) и выраженные в одной валюте. То есть обязательства, которые по одному договору выражены в натуральных единицах, а по встречному договору – в денежной форме однородными не признаются, как и обязательства в рублях против обязательства в иностранной валюте. Следовательно, взаимозачёт проводить неправомерно.
Ниже приведены обязательства, по которым также неправомерен взаимозачёт:
- обязательства с истекшим сроком исковой давности;
- обязательства, связанные с возмещением вреда, причинённого жизни или здоровью граждан;
- обязательства, связанные с взысканием алиментов;
- обязательства, связанные с пожизненным содержанием граждан;
- обязательства, срок исполнения которых ещё не наступил;
- обязательства организации, в отношении которой возбуждено дело о банкротстве.
Взаимозачёт обязательств показывает факт оплаты, то есть погашение дебиторской и кредиторской задолженности, то есть не происходит увеличение или уменьшение экономических выгод, поэтому, согласно п. 2 ПБУ 9/99 и п. 2 ПБУ 10/99, он не приводит к возникновению доходов и расходов.
Этапы взаимозачёта и их документальное сопровождение
Взаимозачёт осуществляется поэтапно (см. таблицу 2), причём количество этапов варьируется в зависимости от количества сторон и способа его оформления, при этом каждый этап подкрепляется соответствующим документом (ибо взаимозачёт, как и любая бухгалтерская операция, должен быть оформлен документально).
Таблица 2 – Этапы взаимозачёта:
| Этап | Название этапа | Документ | Характеристики этапа |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I | Выявление взаимных обязательств | Оформляется акт сверки расчётов с разбивкой по всем договорам, заключенным между контрагентами и выводится общая сумма задолженности | |
| II* | Обмен актами сверок | Акты сверки заверяются подписями ответственных лиц организаций, участвующих во взаимозачёте (директор организации, главный бухгалтер) и закрепляются печатями | |
| III* | Написание и отправка заявления о предложении взаимозачёта (при одностороннем взаимозачёте) | Заявление о взаимозачёте | В заявлении важно обозначить суммы договоров, по которым будет происходить взаимозачёт, а также обозначить, что списание задолженности будет происходить по меньшей сумме (если суммы разные). Само заявление необходимо отправить заказным письмом, ведь в случае судебных споров для организации, направившей его, важно доказать, что заявление было получено адресатом. |
| IV* | Соблюдение требований однородности | Бухгалтерская справка по расчёту курсовых разниц по средствам на валютном счёте | Если денежные обязательства осуществляются в разной валюте, то необходимо их перевести в одинаковую валюту. |
| V | Подписание акта о проведении взаимозачёта (при многостороннем взаимозачёте) | Акт (соглашение) о проведении взаимозачёта | Как и в заявлении о взаимозачёте, важно указание сумм договоров, обозначение суммы взаимозачёта, подписи ответственных лиц всех сторон и печати. |
| VI | Бухгалтерские проводки | Создание в базе корректировки долга (с соответствующими проводками) и, следовательно, документа – акта взаиморасчёта (данные которого, как правило, берутся за основу при создании документа из предыдущего этапа) |
* – обозначается необязательный или промежуточный этап
Важно, что все этапы зачёта подкрепляются соответствующими сопроводительными письмами. Например, сторона «А» направляет стороне «Б» предложение о взаимозачёте вместе с актами сверки, сторона «Б» даёт положительный ответ, далее юристы компаний составляют договор, уполномоченные лица (директора, гл. бухгалтера) его подписывают, а бухгалтера отображают данную хозяйственную операцию проводками в бухгалтерской базе.
Требования, предъявляемые к оформлению взаимозачёта (образец)
Законодательно не установлено типовой формы и образца заявления о проведении взаимозачёта, то есть на сегодняшний день такое заявление заполняется в произвольной форме (тоже самое касается и акта зачёта взаимных расчётов), однако, согласно 9 ст. закона от 06.12.2011 №402-ФЗ, должны быть соблюдены требования, предъявляемые к первичным документам учёта.
Во избежание судебных споров и разбирательств, в этих формах документах необходимо подробное описание всех обстоятельств проведения зачёта.
Стандартное заполнение имеет следующую структуру:
- Наименование документа;
- Дата и место составления;
- Наименование и реквизиты участников взаимозачёта;
- Документы-основания,
- Суть требований и их количество;
- Сумма зачёта;
- Налоги*;
- Запись о том, что взаимная задолженность является погашенной (дата зачёта);
- Подписи уполномоченных лиц и печати организаций.
*Сумма НДС, рассчитанная на основании сумм задолженностей всех сторон договора, прописывается отдельной строкой и делается ссылка на счета-фактуры (иначе возникает высокая вероятность разбирательств с налоговой службой).
Таблица 3 – Примеры ошибок в оформлении взаимозачёта:
| Ошибка | Что влечёт за собой? |
| 1) НДС не выделен отдельной суммой по каждому встречному договору-обязательству (отсутствует) | Возникновение споров, последующие договорные санкции, налоговые санкции (расходы, задолженность по оплате которых не подтверждена документально в зачёте, не признаются |
| 2) Оформление соглашения о взаимозачёте по обязательствам, по которым он неправомерен | |
| 3) Требования осуществляются в разных валютах | Соглашение признаётся недействительным |
| 4) Отсутствие встречных обязательств, например, мы выдаём заём физическому лицу – генеральному директору компании, которая оказывает нам услуги | Соглашение признаётся недействительным согласно ст. 410 ГК РФ, однако гендиректор может перевести долг на компанию с нашего согласия (ст. 391 ГК РФ) и только тогда возникнут встречные обязательства |
| 5) Зачёт производится на сумму наибольшей задолженности | Соглашение признаётся недействительным |
Ниже на рисунке 1 приведён образец акта (соглашения) о взаимозачёте.
- Соглашение содержит расшифровку подписей.
- Обозначается срок действия договора.
- Количество экземпляров соответствует числу сторон.
Тройной (многосторонний) зачёт взаимных требований
Возможно ли провести взаимозачёт между несколькими организациями? Однозначный ответ – да. И такое право даёт 421 ст. ГК РФ, в которой сказано, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
Правила многостороннего взаимозачёта:
- срок исполнения обязательств каждой из сторон уже наступил;
- зачёт производится на сумму наименьшей задолженности;
- соглашение содержит обстоятельства проведения зачёта для всех трёх и более сторон.
Пример тройного взаимозачёта организаций на ОСНО
- 15 мая ООО «А» отгрузила ООО «Б» товары на сумму 350 тыс. руб. (в т. ч. НДС 53,39 тыс. руб.).
- 16 мая «Б» отгрузила ООО «В» материалы на сумму 250 тыс. руб. (в т. ч. НДС 38,14 тыс. руб.).
- 17 мая «В» оказала услуги ремонта для «А» на сумму 200 тыс. руб. (в т. ч. НДС 30,51 тыс. руб.).
По условиям договоров срок оплаты должен происходить на следующий день после оказания услуг или отгрузки товаров. По состоянию на 1 июня ни один из договоров не оплачен. Стороны договорились о погашении задолженностей с помощью взаимных расчётов и составили многостороннее соглашение (см. рисунок 1). Зачёт будет проводиться на сумму наименьшей задолженности, то есть на сумму 200 тыс. руб. (в т. ч. НДС 30,51 тыс. руб.). Бухгалтеры сделают следующие проводки (см. таблицу 3).
Таблица 3 – Хозяйственные операции между организациями ООО «А», ООО «Б» и ООО «В»:
| № | Хозяйственная операция | Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Учёт ООО «А» | ||||
| 1 | Отражена выручка от реализации товаров ООО «Б» | 350 | 62 расчёт с ООО «Б» | 91-1 |
| 2 | Начислен НДС | 53,39 | 90-3 | 68-2 |
| 3 | Отражена стоимость услуг, выполненных ООО «В» | 169,49 (200/118*100) | 26 | 60 расчёт с ООО «В» |
| 4 | Отражён «входной» НДС по услугам | 30,51 | 19 | 60 расчёт с ООО «В» |
| 5 | 30,51 | 68-2 | 19 | |
| 6 | Отражён взаиморасчёт | 200 | 60 расчёт с ООО «В» | 62 расчёт с ООО «Б» |
| 7 | ООО «Б» перечислила остаток задолженности после взаимозачёта | 150, в т.ч. НДС 22,88 | 51 | 62 расчёт с ООО «Б» |
| задолженность перед ООО «В» после взаимозачёта считается полностью погашенной | ||||
| Учёт ООО «Б» | ||||
| 1 | Оприходованы товары, полученные от ООО «А» | 296,61 (350/118*100) | 41 | 60 расчёт с ООО «А» |
| 2 | Отражён «входной» НДС по приобретённым товарам | 53,39 | 19 | 60 расчёт с ООО «А» |
| 3 | Принят к вычету «входной» НДС | 53,39 | 68-2 | 19 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 4 | 250 | 62 расчёт с ООО «В» | 91-1 | |
| 5 | Начислен НДС | 38,14 | 90-3 | 68-2 |
| 6 | Отражён взаимозачёт | 200 | 60 расчёт с ООО «А» | 62 расчёт с ООО «В» |
| 7 | ООО «В» перечислила остаток задолженности после взаимозачёта | 50 в т.ч. НДС 7,63 | 51 | 62 расчёт с ООО «В» |
| 8 | Оплачен остаток задолженности перед «А» | 150 в т.ч. НДС 22,88 | 60 расчёт с ООО «А» | 51 |
| Учёт ООО «В» | ||||
| 1 | Оприходованы материалы, полученные от ООО «Б» | 211,86 | 10 | 60 расчёт с ООО «Б» |
| 2 | Отражён «входной» НДС по приобретённым материалам | 38,14 | 19 | 60 расчёт с ООО «Б» |
| 3 | Принят к вычету «входной» НДС | 38,14 | 68-2 | 19 |
| 4 | Отражена выручка от реализации материалов ООО «В» | 200 | 62 расчёт с ООО «А» | 90-1 |
| 5 | Начислен НДС | 30,51 | 90-3 | 68-2 |
| 6 | Отражён взаимозачёт | 200 | 60 расчёт с ООО «Б» | 62 расчёт с ООО «А» |
| 7 | Оплачен остаток задолженности перед «Б» | 50 | 60 расчёт с ООО «Б» | 51 |
| дебиторская задолженность ООО «А» после взаимозачёта считается полностью погашенной | ||||
Как сделать корректировку долга (взаимозачёт) в 1 С 8.3?
Бывают ситуации, когда один контрагент является одновременно поставщиком и покупателем, то есть он учитывается и на 60 счёте, и на 62 счёте (см. акт сверки: в раздел «Продажи», подраздел «Расчёты с контрагентами», опция «Акты сверки расчётов»).
В акте сверки видно, что приход, который отражается по 60 счёту, и реализации (продажи), которые отражаются по 62 счёту, перекрывают друг друга по сумме, то есть как таковой задолженности между условными организациями ООО «Регарт» и ООО «Рэдфром» нет (в акте сверки прописывается автоматически «задолженность отсутствует»).
Однако, с точки зрения бухгалтерского учёта (по бухгалтерским проводкам) такого не будет. Для этого обратимся к карточкам счёта по 60 и 62 счетам (см. в раздел «Отчёты», подраздел «Стандартные отчёты», опция «Карточка счёта»; выбираем необходимый счёт и период, например, «март» – период, когда произошли все операции с контрагентом ООО «Рэдфром», далее «Сформировать»).
В карточке счёта по 60 счёту видно, что мы должны поставщику 4 940 р.
В карточке счёта по 62 счёту на нас висит дебиторская задолженность на ту же сумму.
То есть, мы видим, что реально существует дебиторская и кредиторская задолженность. Но для того, чтобы прийти к ситуации отсутствия долга, как в акте сверки, необходимо провести взаимозачёт.
В версии 1С 8.3 при стандартных настройках не всегда можно найти такую опцию как «Корректировка долга», так как стоит «Основная» функциональность. Для того, чтобы расширить возможности 1С, заходим в раздел «Главная», подраздел «Настройки», опция «Функциональность».
Теперь в разделе «Продажи», подразделе «Расчёты с контрагентами» появляется опция «Корректировка долга». Заходим в неё и создаём новую корректировку (вид операции «Зачёт задолженности», выбираем «Зачесть задолженность: Поставщику», «В счёт задолженности: Поставщика перед нашей организацией», Выбираем поставщика (кредитора) – в данном случае ООО «Рэдфром»). Далее во вкладке «Задолженность поставщику (КЗ)» создаём поступление товаров по договору поставщика на сумму корректировки.
Во вкладке «Задолженность поставщика (ДЗ)» создаём преализации товаров по договору поставщика на сумму корректировки.
Проводим корректировку долга. Теперь, нажав на значок, мы сможем увидеть сделанные нами проводки:
Также в программе можно сформировать акт взаимозачёта, с помощью вывода на печатную версию:
Данный документ заверяется печатями и подписями ответственных лиц обеих организаций. Теперь, сформировав карточки счета по 60 и 62 счёту на дату проведения корректировки, можно увидеть проводки взаимозачёта, а также отсутствие кредиторской и дебиторской задолженностей:
Звонок в один клик
На территории Российской Федерации существует несколько законных способов прекращения обязательств сторон. Одним из самых распространенных методов является зачет сумм задолженности. При этом оформляться он может как соглашением, так и письмом о взаимозачете денежных средств, образец которого доступен для ознакомления по ссылке ниже.
Зачет
Положения отечественных актов законотворчества допускают прекращение взаимных денежных обязательств как осуществлением расчетов, так и путем проведения взаимозачета, а также иными способами, описанными в ГК РФ.
В случае применения зачетного варианта исполнения требований стороны хозяйственных правоотношений должны учесть, что:
- все прекращаемые обязательства сторон должны быть однородными (например, денежные требования);
- срок исполнения к моменту совершения описываемой сделки должен быть наступившим.
Важно отметить, что предписания законотворческих актов России допускают проведение взаимозачета денежных средств:
- в одностороннем порядке на основании заявления или письма контрагента;
- по соглашению сторон.
В любом случае зачет должен соответствовать велениям Гражданского кодекса России. Игнорирование данного положения может поставить законность прекращения взаимных обязательств описанным способом под сомнение и привести к признанию соглашения недействительным.
Договор о взаимозачете, как и письмо о зачете денежных средств, должен содержать следующие сведения:
- наименования сторон взаимоотношений, подлежащих прекращению;
- ФИО руководителей контрагентов;
- описание оснований возникновения первоначальных взаимных требований, их размер и сроки исполнения;
- указание на факт прекращения встречных притязаний полностью или в части с отражением сумм денежных средств, подлежащих зачету;
- реквизиты и подписи сторон.
В соответствии со сложившейся практикой подписания договоров и иных соглашений, устанавливающих или прекращающих обязательства сторон, документ о взаимозачете рекомендуется заверить оттисками печатей лиц, его составивших.
Образец письма о взаимозачете денежных средств
Положения отечественного гражданского законодательства предусматривают возможность осуществления зачета путем заявления одним из контрагентов о таком способе исполнения взаимных обязательств.
Однако форму выражения названного намерения ни нормы ГК РФ, ни предписания иных актов нормотворчества России не содержат.
Официальный образец одностороннего зачета денег также законодательно не разработан и не утвержден.
В связи с изложенным организация вправе заявить о зачете путем направления контрагенту соответствующего письма, образец которого доступен для ознакомления по ссылке ниже.
Письмо о взаимозачете денежных средств
Образец соглашения о зачете денежных средств
Помимо письма или заявления о зачете российские субъекты хозяйственных отношений имеют право составить соглашение об осуществлении взаимозачета денежных обязательств.
Требования к содержанию такого формуляра существенно не отличаются от формулировок заявления, составляемого одной из сторон взаимоотношений.
При этом важно проследить, чтобы образец трехстороннего соглашения о зачете взаимных. ООО Радуга Реквизиты организации Руководителю ООО Заря Исх. Файл Образец письма о взаимозачете бухгалтери. Случай произошел письмо о взаимозачете между организациями образец расцвет живописи. Внизу статье предлагаем скачать образец акта зачета взаимных требований между организациями. Достаточно часто в коммерческих организациях особенно малого. Образец письма о взаимозачете между организациями. Составлен акт взаимозачта между тремя юридическими лицами, где указаны
Заявление о взаимозачете пример Образцы писем о зачете долга. Образец соглашение о взаимозачете между организациями. Как правильно составить соглашение о взаимозачете между организациями. В связи с этим, заявление о взаимозачете имеет смысл отравлять заказным письмом с уведомлением. Образец акта взаимозачета взаимных требований 3. Письмо о взаимозачете между тремя организациями образец Оценка 95 100 Всего 20. Письмо о взаимозачете 1. Также следует сказать, что соглашение о взаимозачете или иной документ, фиксирующий совершение операции
Примерная форма письма о взаимозачете денежных средств. Соглашение о взаимозачете образец бланк. Акт взаимозачета это документ, позволяющий ликвидировать взаимные задолженности. Прямая ссылка [письмо о взаимозачете между организациями образец. Образец письма о взаимозачете между организациями скачать у нас. ООО Радуга в сумме, 00 рублей, в том числе НДС 1659, 66 рублей. M 6 руководство по ремонту. Зафиксировать взаимозачет между организациями можно с помощью составления акта, о котором пойдет речь в
И в результате может получиться так, что две организации одновременно оказываются должны друг. После согласования суммы задолженности стороны подписывают акт о взаимозачете между организациями. Даже не знала, что можно так просто оформить отношения по цепочке взаимозачетов сразу между несколькими. Строго регламентированной формы письма о взаимозачте не предусмотрено. Организация PRкампании сложности, особенности Сколько. Получив такие письма, образец которого можно. Образец такого взаимозачета когда ваш клиент, вместо того чтобы перечислить деньги за поставку вам, платит. Письмо о взаимозачете между организациями образец Поставка товаров по договору состоялась 23 января 2015 г
Вот образец оформления зачета взаимных обязательств. В конце письма указываются реквизиты обеих сторон, ставятся подписи, печати. Данную операцию могут проводить организации, между которыми есть два и более обязательства. Взаимозачет между тремя организациями. Образец письма о взаимозачете денежных средств. Думаю, будет достаточно официального письма от вашего кредитора который вам чтото отгрузил о том, что вы за. Письмо о взаимозачете между организациями образец. Акт взаимозачета между организациями образец
При оформлении инициатором выступает одни из организацией, при этом второй стороне направляется письмо с. Бухгалтерия и документы Как провести взаимозачет между. Организация экономического сотрудничества и развития ОЭСР повысила прогноз по росту мирового ВВП в. Другой вариант оформления это подписанный с двух сторон акт о взаимозачете задолженности. Акт взаимозачета между организациями. Для выявления задолженности одной организации перед другой составляет. Письмо о взаимозачете между организациями образец рб. Акт взаимозачта между организациями
Акт взаимозачета между организациями. Образцы заявления о зачете встречного требования Образец письма с. Информационного письма Президиума ВАС от. Трехстороннее соглашение о взаимозачете долгов между организациями. Возможен вариант отправки заказного письма, но в этом случае, не выкидывайте извещение. ОАО Комбат направило в адрес ЗАО Пересвет письмоуведомление о взаимозачте на сумму.
Обязательства сторон прекращаются полностью или частично по основаниям, которые предусмотрены ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором (п. 1 ст. 407 ГК РФ). Так, в частности, обязательства могут быть прекращены исполнением (ст. 408 ГК РФ), предоставлением отступного (ст. 409 ГК РФ) или в результате прощения долга (ст. 415 ГК РФ).
Одним из наиболее распространенных способов прекращения обязательств является их зачет (ст. 410 ГК РФ). В общем случае полному или частичному зачету подлежат встречные однородные требования, срок которых наступил, не указан или определен моментом востребования. Однородность требований означает, к примеру, что стороны должны друг другу деньги. Скажем, одна сторона - за поставленные товары, а вторая - за полученный заем. При этом не допускается зачет, в частности, требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, или требований, по которым истек срок исковой давности (ст. 411 ГК РФ).
При этом, в соответствии с нормами гражданского законодательства для проведения зачета достаточно заявления одной стороны. В то же время, чтобы зачет состоялся, нужно, чтобы подготовленное одной стороной заявление о зачете было получено другой стороной (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65). И с момента подтвержденного факта получения заявления зачет может считаться состоявшимся. Подтвердить факт получения заявления можно передачей его другой стороне лично. Для этого в форме заявления о зачете обычно предусматривают место для отметки второй стороны о получении данного заявления. Либо заявление можно отправить заказным письмом с уведомлением о вручении.
Но во избежание возможных споров о факте взаимозачета и его дате наиболее распространено составление сторонами совместного соглашения о зачете взаимных требований, в котором уже будут присутствовать подписи всех сторон зачета.
Заявление о зачете встречных однородных требований: образец
Обязательной к применению формы заявления о зачете взаимных требований нет. Поэтому организация может разработать такую форму самостоятельно. В заявлении указываются сведения о сторонах зачета (заявителе и его контрагенте), зачитываемых требованиях и их суммах. Составляется заявление в том количестве экземплярах, сколько сторон участвуют в зачете.
А образец заполнения заявления о зачете однородных требований приведем ниже.
