Закрытие ип по патенту. Закрытие одного магазина по патенту другой остается

ИП занимается розничной торговлей (патентная система налогообложения) и оказывает парикмахерские услуги (ЕНВД). Вся деятельность осуществляется в арендуемом помещении. Он внес 1/3 патентного платежа за 2013 год, но 30.04.2013 арендодатель расторг договор аренды, и ИП был вынужден прекратить осуществлять оба вида деятельности.
Можно ли прекратить деятельность по патенту (не закрывая ИП) и не доплачивать его стоимость? С какого момента это можно сделать? И как известить об этом налоговый орган, чтобы он пересчитал стоимость патента?

Глава 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ дополнила раздел VIII.1 НК РФ и вступила в силу с 1 декабря 2012 года в соответствии с Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ.

Налоговая база определяется как денежное выражение Потенциального дохода, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ по каждому виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН ( НК РФ).

Кроме того, возможен и такой подход.

Переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном НК РФ ( НК РФ).

Считаем, что в рассматриваемом случае можно говорить о том, что ИП прекратил деятельность, в отношении которой применялась ПСН, добровольно.

В данном случае обстоятельством, являющимся основанием для утраты права на применение ПСН, может стать неуплата в бюджет оставшейся суммы налога. Однако это обстоятельство пока не наступило (не вышел срок для перечисления налога в бюджет), следовательно, если ИП решит прекратить применение ПСН в связи с утратой соответствующего права, то соответствующее заявление ему необходимо будет подать в декабре 2013 года.

Если же ИП решит прекратить применение ПСН в связи с прекращением деятельности, подлежащей обложению в рамках данной системы (в связи с отсутствием возможности работать по ПСН в арендованном помещении), то соответственно, заявление следует подать в течение 10 дней со дня прекращения этой деятельности (например, заявление могло быть подано до 10 мая 2013 года, смотрите НК РФ). Отметим, что действующее законодательство о налогах и сборах не определяет, что конкретно понимается под прекращением предпринимательской деятельности. Мы полагаем, что расторжение договора аренды само по себе не означает автоматического прекращения деятельности по применению ПСН, поэтому заявление о прекращении деятельности может быть подано и позже 10 мая 2013 года, но в любом случае затягивать с его подачей не стоит.

Форма Заявления о прекращении деятельности (форма N 26.5-4) утверждена ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@ "Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения".

Снятие ИП с учета в налоговом органе в этом случае осуществляется в течение пяти дней со дня получения налоговым органом заявления, представленного в налоговый орган в соответствии с НК РФ. При этом датой снятия ИП с учета в налоговом органе является дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения ( НК РФ).

Согласно НК РФ индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (смотрите также Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-12/26).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет

ПСН - дело добровольное

Такого понятия, как приостановление «патентной» деятельности, не существует. Но предприниматель может просто прекратить ведение деятельности, в отношении которой применяется ПСН, даже если срок действия патента еще не закончился.

Причины могут быть разные. Например, расторгнут договор аренды на единственный объект, в котором велась торговля или оказывались услуги, нет заказов и т. д. Тогда в течение 10 календарных дней после прекращения деятельности ИП должен заявить об этом в инспекцию, подав заявление по форме № 26.5-4п. 8 ст. 346.45 НК РФ ; приложение № 4 к Приказу ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ . Налоговый период по ПСН в этом случае будет начинаться с первого дня срока действия патента и заканчиваться в день прекращения «патентной» деятельности, указанный в заявлении.

Нужно понимать, что если у вас, например, три магазина на ПСН, то торговля через каждый магазин, на который получен отдельный патент, будет рассматриваться как самостоятельный вид деятельности. То есть, прекратив торговлю в каком-либо из магазинов до истечения срока действия патента, вы можете сообщить налоговикам о прекращении деятельности по этому патенту.

Если же вы получили один патент на две торговые точки, но фактически вели деятельность только в одной, патент все равно придется оплачивать полностью, а не в размере 50% его стоимостиПисьмо ФНС от 11.12.2015 № СД-3-3/4725@ . Ведь для досрочного прекращения применения ПСН по ведущейся деятельности в 2017 г. осталось всего два основанияп. 6 ст. 346.45 НК РФ :

с начала календарного года доход ИП от всех видов «патентной» деятельности превысил 60 млн руб.;

средняя численность работников в течение налогового периода по патенту превысила 15 человек.

А до 01.01.2017 самой частой причиной «слета» был пропуск срока уплаты налога при ПСНподп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017) .

Вывод

До истечения срока действия патента добровольно отказаться от ПСН и продолжать вести ту же деятельность с применением иного режима налогообложения нельзя. Можно только слететь с патента из-за превышения установленных ограничений.

Затягивать с подачей заявления нельзя!

Заявление о прекращении «патентной» деятельности обязательно нужно подать до истечения срока действия патента, даже если вы по какой-то причине не уложились в десятидневный срок. Если заявление не подано, то оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что деятельность прекращена досрочноПисьмо Минфина от 10.10.2014 № 03-11-12/51037 . То есть никакого перерасчета не будетПостановление 13 ААС от 15.12.2015 № 13АП-26767/2015 .

Конечно, потом можно попытаться доказать, что бизнес не велся, подтвердив документально отсутствие в спорный промежуток времени показателей деятельности по ПСН (арендованных помещений, работников, автотранспортных средств и пр.). Но доказывать это придется в суде, и шансы на успех невелики.

Лишние деньги вернут

Если ИП к моменту прекращения деятельности по патенту полностью за него рассчитался, то у налоговиков к нему никаких вопросов не будет. Мало того, получив заявление по форме № 26.5-4, инспекция обязана сделать перерасчет стоимости патента исходя из фактического срока ведения «патентной» деятельности в календарных днях. Если окажется, что бизнесмен переплатил налог по патенту, то переплату можно вернуть или зачесть в счет уплаты иных налогов в обычном порядкеПисьмо Минфина от 25.05.2016 № 03-11-11/29934 .

Чаще бывает, что патент оплачен не полностью. Тогда доплатить ИП также должен лишь за фактическое время работы по патенту, то есть за период по день прекращения деятельности, указанный им в заявлении, включительно.

Если прекращение «патентной» деятельности совпадает с прекращением статуса ИП, то подавать в инспекцию заявление по форме № 26.5-4 не нужно. С учета в качестве плательщика ПСН вас снимут автоматом на основании сведений, содержащихся в ЕГРИПп. 5 ст. 84 НК РФ . Если же вы в этой ситуации подадите заявление о прекращении деятельности по патенту, то за промежуток времени между снятием с учета в качестве плательщика ПСН и внесением в госреестр записи о прекращении деятельности ИП вам придется отчитаться по общему режиму.

Патентный режим налогообложения широко применяется отечественными предпринимателями. На сегодняшний день, только ПСН позволяет не формировать и не предоставлять инспекторам ФНС налоговую отчетность. Вследствие этого, нет необходимости иметь в штате бухгалтера для взаимодействия с инспекцией.

Патентная система: краткая характеристика

Главной особенностью ПСН является отсутствие необходимости сдавать в налоговую отчетность. Тем не менее, применять этот режим разрешено не каждому предпринимателю, так как вид деятельности бизнесмена должен входить в установленный ст. 346.43 НК РФ перечень.

Помимо этого, ряд ограничений накладывается на финансовые показатели и численность работников. Так, доход от деятельности на ПСН не может быть более 60 млн рублей в год, а численность персонала не должна превышать 15 человек.

Расчет стоимости патента может быть произведен налогоплательщиком самостоятельно, либо используя сервис ФНС.

Прекращение деятельности на патенте

При ведении деятельности может возникнуть ситуация, когда применение патента будет прекращено. Для того, чтобы определить, как отказаться от патента, ИП необходимо рассмотреть два основания для отказа:

1. Добровольный отказ (по инициативе предпринимателя);
2. Принудительный.

Отказ от патента ИП (заявление) по инициативе налогоплательщика

Отказ от применения патентной системы налогообложения по решению бизнесмена возможен в разных случаях. Если предприниматель подал документы на получение патента , но по каким-либо причинам передумал его применять, он может отозвать свое решение до момента выдачи патента. Согласно установленным правилам, документы на патент находятся на рассмотрении инспекции в течение пяти дней. Именно столько времени есть у бизнесмена для отзыва заявления.

Может возникнуть ситуация, когда после оформления патента, были внесены такие корректировки в региональное законодательство, вследствие которых изменилась территория действия патента. Соответственно, применять дальше этот налоговый режим на данной территории предприниматель не может, и ему тоже придется написать отказ от патента.

Еще один случай, когда предприниматель прекращает вести деятельность, в отношении которой применяется ПСН. В этом случае в инспекцию необходимо подать заявление по форме 26.5-4 (утв. Приказом ФНС от 14.12.12 N ММВ-7-3/957), которое можно скачать ниже.

Подать заявление необходимо в течение 10 дней с момента принятия решения о прекращении деятельности на ПСН, при этом датой снятия с учета считается день прекращения предпринимательской деятельности на патенте.

Тем не менее, чаще всего возникает ситуация, когда применение патента прекращается в связи с превышением ограничений, установленных налоговым правом.

Принудительный отказ от патента

Отказаться от патента для индивидуального предпринимателя придется в случае превышения суммы годового дохода, установленной в размере 60 млн рублей, а также при найме в штат персонала численностью более 15 человек. По закону, в этом случае право на применение патентной системы теряется.

Раньше налогоплательщик был обязан прекратить работу на ПСН также и в том случае, если он вовремя не произвел полную оплату стоимости патента государству. Сейчас законодательство смягчили. Теперь, с января 2017 года, ИП должен оплатить недоимку, штрафы и пени, но право на патент он не теряет (закон №401-ФЗ от 30.11.16). Однако надо помнить, что при неоплате предыдущего патента, ИФНС может отказать в выдаче следующего. Такое право у налоговиков осталось.

ФНС для этого случая также разработана специальная форма документа – №26.5-3 (утв. приказом ФНС от 23.04.14 №ММВ-7-3/250), позволяющая информировать инспекцию о прекращении применения патента. Представить этот документ в инспекцию следует не позднее 10 дней с момента наступления обстоятельств, ставших основанием для прекращения применения ПСН. Отказ от патента ИП - заявление о прекращении деятельности на ПСН - можно скачать ниже.

Досрочное прекращение "патентной" деятельности... (комментарий к Информационному письму Минфина России от 10 октября 2014 г. N 03-11-12/51037) (Егорова Н.)

Дата размещения статьи: 19.12.2014

При выполнении каких условий в случае досрочного прекращения деятельности в рамках ПСН стоимость патента подлежит пересчету?

Согласно п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса порядок расчетов с бюджетом по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зависит от срока, на который выдан патент. В данном случае возможны только два варианта:
1) патент получен на срок до 6 месяцев. Тогда "патентный" налог уплачивается в полном объеме в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
2) патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года. В этом случае налог уплачивается двумя платежами:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода (то есть срока, на который выдан патент).
Напомним, что в соответствии с п. 5 ст. 346.45 Кодекса патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Налоговым периодом признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. п. 1 и 2 ст. 346.49 НК). При этом в п. 3 ст. 346.49 Кодекса оговорено, что, если ИП прекратил "патентную" деятельность до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 Кодекса.
К сведению! ИП, прекративший осуществление "патентного" вида деятельности, в соответствии с п. 8 ст. 346.45 Кодекса, обязан подать в налоговый орган соответствующее заявление в течение 10 календарных дней со дня его прекращения. Налоговый орган снимет с учета такого ИП в течение 5 рабочих дней с момента получения указанного заявления. При этом датой снятия ИП с учета в налоговом органе является указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
Итак, что же мы имеем. Во-первых, порядок расчетов с бюджетом по "патентному" налогу носит авансовый характер. То есть в случае, когда ИП досрочно прекращает "патентный" бизнес, у него вполне может иметься переплата по налогу. Во-вторых, ст. 346.49 Кодекса предусмотрено, что в случае досрочного прекращения "патентной" деятельности также сокращается и налоговый период.
Ну а теперь мы подошли к самому главному вопросу: подлежит ли пересчету стоимость патента в случае, если ИП до истечения срока его действия решит прекратить осуществление заявленной в нем деятельности? Ответ на него дал Минфин России в Письме от 10 октября 2014 г. N 03-11-12/51037. По мнению финансистов, в первую очередь вариант дальнейшего развития событий зависит от того, представил ли ИП в налоговый орган заявление о прекращении "патентной" деятельности до истечения срока действия патента или нет. Дело в том, что только при наличии такового налоговый период по "патентному" налогу подлежит "сокращению". Соответственно, и налоговые обязательства в этом случае будут пересчитаны исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях (см. также Письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. N 03-11-09/39218 и Письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. N ЕД-4-3/18591). В результате таких пересчетов у ИП может "обнаружиться" либо переплата по налогу, которую он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса, либо сумма налога к доплате. По мнению чиновников, этот "должок" подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте.
Что же касается случаев, когда ИП "забыл" подать в налоговый орган заявление о прекращении осуществления "патентной" деятельности, то при таких обстоятельствах налоговый период остается прежним - срок действия патента. А поскольку этот срок не сокращается, то нет никаких оснований и для уменьшения стоимости патента. То есть в этом случае ИП должен рассчитаться с бюджетом по "патентному" налогу, что называется, по полной. Другое дело, что есть и еще один вариант решения проблемы, который актуален только для патентов, срок действия которых превышает полгода. Если ИП "забудет" внести второй платеж по налогу (2/3 стоимости патента), то он будет считаться утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент, со всеми, что называется, вытекающими. Правда, в этом случае контролирующие органы позволяют ИП уже уплаченную им сумму "патентного" налога зачесть при определении своих обязательств по НДФЛ (см., напр., Письмо Минфина России от 22 августа 2014 г. N 03-11-12/42019).
Обратите внимание! ИП, прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на "патентный" спецрежим по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Экономический кризис, разразившийся в стране, привел к банкротству и ликвидации не только юридических лиц, но и индивидуальных предпринимателей. Многие из них вели деятельность на основании патента, что облегчало их существование. Вопросы относительно осуществления ИП деятельности, его прекращения предусмотрены законодателем в гражданском праве.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Общие понятия

Каждый желающий может на законном основании заняться предпринимательской деятельностью без каких-либо затруднений.

Мера осуществима при регистрации , для чего надлежит собрать потребные документы, изучить ряд нормативов, предусмотренных в законодательных актах.

Но претендент должен помнить что, помимо прав на получение определенной прибыли он наделяется обязанностями, которые должен соблюсти. Их неисполнение влечет за собой наложение штрафных санкций.

Что это такое

Под выражением «индивидуальный предприниматель» понимается физическое лицо, ведущее самостоятельную коммерческую деятельность.

Ее главная цель заключается в получение регулярной прибыли без образования юридического лица. ИП в обязательном порядке должен пройти государственную регистрацию, что придает его статусу законную силу.

Процедура закрытия ИП осуществляется регистрационным органом ФНС в установленном законодателем порядке.

В ходе ее осуществления ИП исключается из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что ведет к освобождению от всех прав и обязанностей.

При снятии с учета в органе ФНС на руки ИП выдается выписка из ЕГПР, что обозначает его закрытие в официальном порядке.

Как закрыть ИП на патенте

Если все документы оформлены сообразно указаниям законодательных актов, произведена уплата государственной пошлины, то процедура закрытия ИП 5 дней.

Он должен перед подачей заявления погасить все свои долги, исполнить обязательства. В противном случае процедура закрытия может затянуться на неопределенный срок.

Необходимые условия

ИП может закрыться по разным причинам, которые тем или иным образом влияют на прекращение предпринимательской деятельности.

В число основных причин закрытия ИП входят:

Закрыть ИП нужно правильно в установленном законодателем порядке вне зависимости от причины.

Мера позволит не попасть в затруднительное положение с непредсказуемыми последствиями. Например, наложение штрафной санкции органами ПФР, ФНС, ФСС либо ФФОМС.

В заявлении указывается информация относительно:

• персональных данных ИП;
• основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя;
• индивидуального номера налогоплательщика;
• наименования отделения ФНС;
• контактных данных заявителя.

Оно должно быть подписано ИП собственноручно, на нем должна быть проставлена дата написания и подачи заявления, подпись должна быть расшифрована.

Его можно подать лично в ходе посещения отделения ФНС, отправить по почте заказным письмом с уведомлением.

ИП должен уволить всех работников сообразно указаниям с мотивировкой «прекращение хозяйственной деятельности по инициативе работодателя.

Но он должен уведомить работников и службу занятости населения за 2 месяца до закрытия с последующим прекращением коммерческой деятельности.

В орган СЗН представляется список с указанием персональных данных , их квалификации и специальности, условия .

Норма учреждена указаниями постановления ФСС, опубликованного 23 марта 2004 года за . Кроме того, он должен внести за них страховые взносы в органы ПФР и ФСС, о чем отмечено в указаниях Федерального закона .

Какие понадобятся документы

Документы при процедуре закрытия ИП на патенте учреждены законодателем.

В соответствии с нормативами законодательных актов для закрытия ИП необходимо предъявить:

Пошаговая инструкция

Процедура официального закрытия ИП осуществляется соответственно положениям . В ней указывается, что он лишен права передачи прав и обязанностей сторонним лицам.

Для закрытия ИП надлежит выполнить нижеперечисленные действия:

По окончанию процедуры ИП выводится из гражданского оборота посредством изъятия записи о нем из ведомости органа .

С какими трудностями можно столкнуться

Осуществление предпринимательской деятельности без осуществления государственной регистрации влечет к наложению штрафной санкции. Ее размер установлен законодателем равным 300 000 рублей и более.

Помимо того в отношение ИП применяется мера воздействия, выраженная в качестве принудительных работ на срок, равный 180-240 часов, наложение ареста сроком до полугода.

Если ИП получает прибыль в размере 1 500 000 рублей в ходе незаконного предпринимательства, то:

Соответственно указаниям Федерального закона ИП признается банкротом, если его долги перед кредиторами превысили сумму в 500 000 рублей в продолжение 3 месяцев просрочки.

При признании ИП банкротом к нему применяется мера воздействия в качестве:

Дело о признании ИН рассматривается по заявлению кредиторов, самого ИП либо уполномоченных органов арбитражным судом. Вступление его решения в законную силу влечет к утрачиванию статуса индивидуального предпринимателя.

Видео: ликвидация ИП своими руками

Важные нюансы

Нужно обратить внимание, что государственный, муниципальный служащий лишен возможности обретения статуса индивидуального предпринимателя.

Мера применяется законодателем в силу специфичности их трудовой деятельности. Она напрямую связана с предоставлением определенных услуг населению страны.

Регистрации ИП позволяет вести деятельность без каких-либо притязаний со стороны контролирующих органов. Что, безусловно, выгодно в первую очередь для него.

К тому процедура осуществляется в упрощенном порядке, поэтому зарегистрировать его легко и просто. То же касается закрытия ИП. Он может вести деятельность в любой сфере без ограничений.

ИП на свое усмотрение может вносить страховые взносы в Пенсионный фонд, чтобы при выходе на получать гарантированное государством обеспечение.

Чем регулируется

Вопросы относительно ведения деятельности ИП регламентируются указаниями Гражданского кодекса РФ.

В нем отмечено, что «ИП может осуществлять любой вид деятельности, которая не запрещена законодателем. Исключением из правил является малый бизнес, на который он наложил ограничения».

ИП должен быть зарегистрирован по местожительству, хотя фактически деятельность он может вести в любом регионе.

К тому же он может обладать неограниченным количеством точек, где осуществляется бизнес ИП. При этом он может иметь доход в любом размере, который также не ограничен законодателем.

Государственная регистрация и дальнейшая деятельность ИП регулируется Федеральным законом РФ:

Помимо него вопросы относительно регистрации предусмотрены указаниями , отдельными постановлениями Правительства РФ.

Федеральный закон: