Главная » Пенсионная реформа » Возврат товаров поставщику от организации какие законы. Как оформить возврат товара поставщику (оформление документов)? … на другой

Возврат товаров поставщику от организации какие законы. Как оформить возврат товара поставщику (оформление документов)? … на другой

Рассмотрим ситуацию с возвратами. Данные операции всегда вызывают множество вопросов. Возвратом является передача товара от покупателя к продавцу в случае выявления фактов ненадлежащего исполнения продавцом своих обязанностей по договору купли-продажи, перечисленных в Гражданском кодексе РФ.

Это следующие случаи:

согласование заказа нарушена обязанность продавца передать товар свободным от прав третьих лиц (ст. 460 ГК РФ);
нарушена обязанность продавца передать принадлежности или документы, относящиеся к товару, в установленный договором срок (ст. 464 ГК РФ);
нарушены условия о количестве товара (ст. 466 ГК РФ);
нарушены условия об ассортименте товаров (пункты 1 и 2 ст. 468 ГК РФ);
передан товар ненадлежащего качества (п. 2 ст. 475 ГК РФ);
нарушена комплектация товара (п. 2 ст. 480 ГК РФ);
нарушены условия о таре и/или упаковке товара (ст. 482 ГК РФ).

Если же покупатель при возврате не предъявляет продавцу претензий (по качеству, годности и т.д.), согласно вышеназванных нарушений, то данный возврат нужносчитать обычной реализацией. И в этом случае покупателюнеобходимо оформить накладную на отгрузку полученных от него товаров по форме ТОРГ-12.

В данной статье остановимся на возвратах поставщику и отражении различных вариантов в программе «1С: Бухгалтерия 8» редакция 2.0.

При принятии к учету товаров покупатель регистрирует счет-фактуру в книге покупок и НДС полностью принимается к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ), а при возврате товаров - он выставляет поставщику счет-фактуру на возврат, который регистрируется в книге продаж.

В бухгалтерском учете покупателя возврат товаров оформляется проводками по дебету счета 76.02 «Расчеты по претензиям» и кредиту счетов 41.01 «Товары на складах».

Иногда в силу большого товарооборота неудобно расчеты по возвратам выделять на отдельный счет учета 76.02, поскольку постоянно будет необходимо производить взаимозачеты с 60 счетом. Поэтому в данной статье будет рассказано, каким образом можно отражать возвраты через 60 счет.

Возвраты возникают в разных ситуациях: до или после оплаты за полученный товар. Поэтому рассмотрим различные варианты.

1.Товар куплен - оплачен поставщику- возвращен поставщику. (Расчеты по претензиямведем на счете 76.02)

При рассмотрении примеров не будем подробно останавливаться на создании типовых документов в программе «1С: Бухгалтерия 8».

Принятие к учету товаров отразим в программе с помощью типового документа «Поступление товаров и услуг». Товар поступает с НДС. (Отразим поступление счет-фактуры). Возникает кредиторская задолженность по счету 60.01 на сумму 2 000 рублей.

Проводки документа:

Таким образом, кредиторская задолженность по счету 60.01 полностью погашена. Это видно в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету»

Поле «Документ поступления» в шапке документа не является обязательным для заполнения, но указание данного документа позволяет сделать взаиморасчеты в разрезе третьего субконто счетов расчетов более наглядными, а также исключить проведение лишних взаимозачетов.

Все изложенные примеры будут рассмотрены с указанием документа-поступления.

Рассмотрим сейчас этот вариант.

Проводки документа:

Поскольку задолженность по 60.01 закрыта, все проводки формируются с использованием вспомогательного счета 76.02 «Расчеты по претензиям».

Аванс поставщика, возникший в результате возврата,формируется на счете 76.02.

В случае возврата поставщиком денег оформляется документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Возврат от поставщика».

Проводки документа:

Аванс возвращается.

2.Товар куплен - не оплачен поставщику- возвращен поставщику. (Расчеты по претензиямведем на счете 76.02)

Проводки документа:

Отразим возврат поставщику с помощью документа «Возврат товаров поставщику», который находится в меню «Покупка» - «Возврат товаров поставщику».

На закладке «Счета учета» у нас также используется счет 76.02 «Расчеты по претензиям».

Поскольку до возврата товар не был оплачен, задолженность не образуется ни на каком счете. Но взаиморасчеты отражаются оборотом на счете 76.02:

ВНИМАНИЕ! Если в данной ситуации в документе «Возврат товаров поставщику» мы не укажем документ - поступление, то программа «не увидит», какой документ расчетов необходимо закрыть по счету 60.01.

И соответственно проводки по 60.01 счету в этом случае не будет.

Тогда возникнет ситуация, в которой необходимо делать внутренний взаимозачет между 60.01 и 76.02. Это видно из двух отчетов:

3.Товар куплен - оплачен поставщику - возвращен поставщику. (Расчеты по претензиям ведем на счете 60.02)

Проводки документа:

Оплату кредиторской задолженности отразим с помощью документа «Списание с расчетного счета».

Проводки документа:

Таким образом, кредиторская задолженность по счету 60.01 полностью погашена. Это видно в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету».

На закладке «Счета учета» по умолчанию счет учета по претензиям заполняется 76.02.

В настройках можно установить счет 60.01 или 60.02.

Рассмотрим сейчас вариант, когда счет расчетов по претензиям будет 60.02.

Возникший в результате возврата аванс будет отнесен в дебет счета 60.02.

В отчете данная задолженность будет отражена следующим образом.

В случае возврата поставщиком денег также оформляется документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Возврат от поставщика»

Проводки документа:

Аванс возвращается.

4.Товар куплен - не оплачен поставщику - возвращен поставщику. (Расчеты по претензиям ведем на счете 60.02)

Проводки документа:

Оплату отражать не будем, сразу же вернем товар.

На закладке «Счета учета» у нас также используется счет 60.02.

Документ «Возврат товаров поставщику»

Проводки документа:

Задолженности не образуется ни на каком счете, поскольку до возврата товар не был оплачен, однако взаиморасчеты отразились оборотом на счете 60.02:

Примечание: можно указать в документе возврата счет расчетов по претензиям - 60.01.

Но тогда, если за товар уже была произведена оплата, то при возврате аванс будет отражен на счете 60.01.

И соответственно суммы аванса в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» по счету 60.01 будут отображаться с минусом в кредите, так как это пассивный счет.

Если же предприятие не работает по предоплате с поставщиком, и всегда бывает задолженность, то:

1) Если в документе «Возврат товаров поставщику»мы не укажем документ-поступление, то по третьему субконто программа «не поймет» с какого документа следует «убрать» задолженность.

Соответственно, аванс опять же останется на счете 60.01 по документу возврата:

2) Если в документе «Возврат товаров поставщику» мы укажем документ-поступление, то все равно в результате проведения взаиморасчетов будет отражаться оборот по 60.01 счету, поскольку программе необходимо закрыть расчеты по третьему субконто.

Проводки документа:

Соответственно, в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» будет «накручиваться» оборот по 60.01 счету.

Мы предприятие оптовой торговли медицинских товаров. По договоренности сторон, поставщикам возвращается товар. Варианты возврата поставщику бывает как качественного товара, так и бракованного товара. В обоих случаях возврат осуществляется после оприходования товара, через определенный срок после прихода товар на наш склад. Прошу пояснить как правильно документально оформить возврат поставщику? Правильно ли оформление возврата как обратная реализация, где поставщик выступает в роли "покупателя" с отражение операций на 62 счете? Правильно выставлять счет-фактуру поставщику? Требовать от поставщиков корректировочный счет-фактуру на бракованный товар, после принятия его на учет? Прошу расписать проводки по данным операциям.

По основаниям, предусмотренным в законодательстве, организация-покупатель может вернуть приобретенный товар, если организация передала покупателю товар несоответствующего качества, в ненадлежащей упаковке (таре) и эти нарушения являются существенными. Также помимо случаев, установленных законодательством, покупатель может вернуть продавцу товар в связи с возникновением условий возврата, предусмотренных достигнутым соглашением.

С порядком возврата поставщику товаров для двух вариантов можно познакомиться в обосновании ответа.

Да, на стоимость возвращаемых товаров покупатель обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру. Счет-фактуру составьте на ту же сумму, которая была указана в счете-фактуре поставщика. От поставщиков требовать корректировочный счет-фактуру на бракованный товар, после принятия его на учет не нужно.

Как покупателю учесть возврат товаров по закону: проводки, налоги, документы

Документальное оформление

Торговые организации, являясь посредниками между производителем и потребителем, обычно не контролируют качество (комплектность) товаров, если они поступили в неповрежденной упаковке (таре) (п. 5 Инструкции, утвержденной постановлением Госарбитража при Совмине СССР от 25 апреля 1966 г. № П-7 , п. 14 постановления ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18). Поэтому несоответствие товара требованиям по качеству (или другим условиям договора поставки) может быть обнаружено после того, как товары были приняты организацией на учет.* В этом случае выявленные недостатки зафиксируйте в акте . Унифицированной формы для этого документа нет, поэтому ее можно разработать самостоятельно.

Унифицированной формы документа, служащего для возврата принятого на учет товара, нет. Поэтому организация может задокументировать возврат товарной накладной по форме № ТОРГ-12 произвольной форме пункте 2

подп. «а» п. 7 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Бухучет: возврат товаров

Бухучет возврата товаров продавцу зависит от того, в какой момент происходит возврат:

непосредственно при приемке товара;
после принятия товара на учет.*

Пример отражения в бухучете и при налогообложении возврата товара поставщику в случаях, предусмотренных законодательством. Возвращаемые товары были оприходованы на счет 41*

В июне ООО «Альфа» (покупатель) заключило договор с ООО «Торговая фирма "Гермес"» (продавец) на поставку 100 единиц товара общей стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). В этом же месяце товары были поставлены.

В июле «Альфа» выяснила, что вся партия не соответствует условиям договора по качеству. «Альфа» приняла решение вернуть поставщику всю партию товара.

В бухучете «Альфы» были сделаны следующие проводки.*

В июне:

Дебет 41 Кредит 60
– 100 000 руб. – оприходован товар;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – учтен НДС по поступившим товарам;

– 18 000 руб. – принят к вычету НДС.

В июле:

Дебет 60 Кредит 41
– 100 000 руб. – отражен возврат бракованных товаров;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС со стоимости возвращенных товаров;

Дебет 60 Кредит 91-1
– 18 000 руб. – сумма начисленного НДС со стоимости возвращенных товаров предъявлена продавцу.

ОСНО: налог на прибыль

ОСНО: НДС

Порядок исчисления НДС покупателем при возврате товаров зависит от того, приняты ли покупателем к учету возвращаемые товары.

Если товары, поставленные продавцом, были приняты к учету, покупатель вправе применить налоговый вычет по НДС* (при соблюдении остальных условий, необходимых для вычета) (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом на стоимость возвращаемых товаров покупатель обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру . Счет-фактуру составьте на ту же сумму, которая была указана в счете-фактуре поставщика. То есть суммы в счетах-фактурах поставщика и покупателя не должны отличаться.* Ведь начисленная ранее продавцом сумма НДС к уплате и, соответственно, сумма, принятая к вычету покупателем, должны «откорректироваться» при возврате.

Такой порядок следует из разъяснений финансового ведомства (см., например, письма Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/280 , от 7 августа 2012 г. № 03-07-09/109 , от 13 апреля 2012 г. № 03-07-09/34). Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат товаров поставщику по инициативе организации

Бухучет

При возврате товара по основаниям, предусмотренным договором, в бухучете отразите выручку от реализации на дату перехода права собственности на товар бывшему поставщику* (п. , 6.1 , ПБУ 9/99). Одновременно в составе расходов по обычным видам деятельности отразите фактическую себестоимость реализованного товара* (п. , ПБУ 10/99). Учитывая, что товар возвращается по стоимости его приобретения, финансовый результат по данной операции равен нулю (при условии что отсутствуют расходы, связанные с приобретением и реализацией товара).

Для учета доходов и расходов при возврате товаров используйте счет 90 «Продажи» (Инструкция к плану счетов). Если возврату подлежит имущество, отличное от товаров, вместо счета 90 «Продажи» используйте счет 91 «Прочие доходы и расходы» (Инструкция к плану счетов).

Возврат товаров отразите в учете следующими проводками:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от возврата товара (на основании накладной по форме № ТОРГ-12);

Дебет 90-2 Кредит 41
– списана стоимость возвращенных товаров;

– начислен НДС со стоимости возвращенных товаров.*

Документальное оформление

Унифицированной формы документа, служащего для возврата принятого на учет товара, нет. Поэтому организация может оформить возврат, например, товарной накладной по форме № ТОРГ-12 или расходной накладной, составленной в произвольной форме . При этом расходная накладная должна содержать все необходимые реквизиты первичной документации, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Если покупатель является плательщиком НДС, то на стоимость возвращаемых товаров он обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру* (подп. «а» п. 7 раздела II Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

ОСНО

Пример отражения в бухучете и при налогообложении возврата товаров поставщику по инициативе организации*

В апреле ООО «Альфа» (покупатель) заключило договор с ООО «Торговая фирма "Гермес"» (продавец) на поставку 100 единиц товара общей стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). В этом же месяце «Гермес» выполнил свои обязательства, а «Альфа» оприходовала поставленные товары.

Договором предусмотрено, что по истечении двух месяцев с момента поставки покупатель может вернуть продавцу нереализованный товар в связи с отсутствием спроса на него.

Через два месяца после получения товара у «Альфы» остался нереализованный товар на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.), который решили вернуть поставщику.

«Альфа» является плательщиком НДС, доходы и расходы при расчете налога на прибыль определяет методом начисления.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

В апреле:

Дебет 41 Кредит 60
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – оприходован товар;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – выделен НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 000 руб. – принят к вычету входной НДС по оприходованным товарам.

В июне:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 59 000 руб. – отражена выручка от возврата товара «Гермесу»;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.) – списана стоимость возвращенных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9000 руб. – начислен НДС со стоимости возвращаемых товаров.

При расчете налога на прибыль за июнь бухгалтер «Альфы» включил в состав доходов выручку в размере 50 000 руб., в состав расходов – стоимость возвращенных товаров в сумме 50 000 руб. Таким образом, налогооблагаемая прибыль по данной операции равна нулю. (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России

Юридическое лицо, так же, как и физическое, имеет законные права на то, чтобы вернуть покупку продавцу. В этом случае, возврат должен быть верно оформлен и отражен в бухгалтерских документах. Все отношения, возникающие между продавцом и покупателем, четко регулируются в ГК РФ.

Как осуществить передачу товара надлежащего качества обратно в магазин законным способом?

Вернуть товар надлежащего качества поставщику возможно только через обратную реализацию. В этом случае, право собственности будет переходить от покупателя к поставщику.

В случае, когда покупатель приобретает товар хорошего качества и поставщик исполняет все свои обязательства, обозначенные в договоре купли-продажи, то у покупателя не возникает оснований для отказа от покупки и ее возврата.

Именно поэтому, если покупателю и поставщику удается договориться о возврате купленного товара, то требуется заключение нового договора. В нем уже покупатель и поставщик будут меняться местами, так же в нем должны быть указаны все причины возврата продукции, условия этого процесса и стоимость возвращаемого товара.

Про НДС

Существует четкий порядок по вычету НДС по возвращенным (приобретенным товарам) и по оприходованию, при обязательном наличии счета–фактуры, который подтверждает цену вышеуказанных товаров. Эта процедура проходит необходимую регистрацию в специальной книге покупок. Подробнее об этом можно из письма УМНС по г. Москва от 18.03.2003 №24-11/14735, и письма от 27.11. 2003 г. №24-11/66327.

Если покупатель не является плательщиком НДС и совершает возврат качественного товара продавцу, то стоимость возвратного товара не будет включать в себя НДС. Соответственно, поставщик не сможет по возвращаемому товару, поставить к вычету НДС у себя.

Основания для возврата качественного товара поставщику:

статья 460 ГКРФ — Если правами на продукцию обладают другие лица.
статья 464 ГКРФ — Если продавец в срок не представил сопроводительные документы и все комплектующие к товару.
статья 466 ГКРФ — Количество товара оказалось меньше, чем было оговорено.
статья 468 ГКРФ — Если не соблюден ассортимент товара.
статья 480 ГКРФ — Если товар не в полной комплектации.
статья 482 ГКРФ — Если упаковочный материал не соответствует требованиям, которые установлены законом или договором.

Этот перечень может быть продолжен, если в договоре, к примеру, указан определенный срок для передачи сопроводительных документов поставщиком. Если этот срок будет нарушен, то покупатель имеет полное право оформлять возврат покупки.

Важно! Дополнительные условия всегда фиксируются в договоре между сторонами. Но по предварительной договоренности между обеими сторонами, продукция может быть возвращена и без очень серьезных оснований. К примеру, оформить возврат можно, если у покупателя не получается реализовать товар в оговоренные сроки.

Порядок возврата:

Для начала поставщику отправляется уведомление, что присланная продукция не соответствует определенным критериям и требованиям заказчика.
Затем нужно дождаться согласия поставщика на возврат товара.
Далее надо выяснить, есть ли законные основания для возврата или необходимо будет заключение дополнительного соглашения по сделке.

Перечень причин, которые могут возникнуть у потребителя в качестве оснований для возврата приобретенной продукции

30-я глава ГК гласит, что есть несколько причин, которые являются основанием для возврата.

п. 3 ст. 495 — Если покупатель не получил в полном объёме исчерпывающей информации о свойствах и качестве товара.
ст. 466 — Если покупателю было передано неверное количество продукции. В такой ситуации составляется акт приемки, который будет являться основанием для отказа от продукции. Он же поможет вернуть свои уплаченные деньги или потребовать досылки недостающего товара.
ст. 480 — Если комплектация товара не соответствует сопроводительным документам. В этом случае, покупатель имеет полное право просить снизить стоимость продукции или доукомплектовать. Если поставщик возражает, то смело пишите претензию о возврате.
ст. 523 — Если регулярно нарушаются сроки по передаче продукции.
ст. 475 — Если качество не соответствует оговоренному ранее.

О гарантийных сроках и сроках годности

На некоторые группы товаров могут устанавливаться гарантийные сроки. И когда дефекты обнаруживаются во время этих сроков, или изделие выходит из строя в данный период, то покупатель имеет все законные основания для предъявления претензии. То же самое касается и сроков годности.

Если нет установленных сроков годности и/или сроков гарантии, то законом дается срок в 2 года для возможного предъявления претензий по качеству товара. Подробнее об этом сказано в статье 477 ГК.

Составление претензии, содержащей требования покупателя о необходимости проведения процедуры возврата продукции

Под претензией понимается заявление в письменной форме о том, что покупателем обнаружены несоответствия по оговорённым заранее условиям сделки и фактического процесса приемки товара, хранения или реализации.

В качестве нарушений могут быть обозначены следующие моменты:

Образец товара имеет ненадлежащее качество. Например, при визуальном осмотре были обнаружены повреждения на партии дверей.
Целостность упаковки нарушена, из–за чего возможны повреждения при перевозке или хранении товара. Что может испортить товарный вид изделия. Например, у дверей картонная защита была нарушена, из — за этого материал двери поцарапался.
Не присланы сопроводительные документы, речь может идти о паспорте или эксплуатационной документации. Например, у купленной двери отсутствует инструкция по уходу за поверхностью, что может расцениваться конечным покупателем как существенный недостаток и служить основанием для законного возврата.
Поставка товара выполнена не в полной комплектации. Например, отсутствие элементов коробки и наличников, если таковые согласно договору должны входить в состав изделия « дверь».
Сроки поставки продукции нарушены по необъективным причинам.
Партия имеет некоторое несоответствие в количестве экземпляров или по ассортименту продукции.

Такое заявление — это единственный документ, который поможет разрешить конфликтную ситуацию, появившуюся между заказчиком и поставщиком оптовой партии изделий в еще досудебном порядке. Но для того, чтобы все разногласия были устранены, эта претензия должна быть составлена с учетом некоторых формальных правил оформления.

В документе обязательно должны быть указаны достоверные сведения:

данные адресата и отправителя претензии;
юридическое наименование;
адрес фактического месторасположения;
регистрационные данные;
коды ОКАТО, ИНН, ОГРН и так далее;
полные ФИО и название должностей руководителей с обеих сторон.

Должна иметься подробная полная информация о договоре, вместе с указанной датой, местом заключения, номером документа по реестру.

Должен присутствовать конкретный перечень претензий, с замечаниями в акте приемки-передачи продукции с выявленными недостатками:

О ненадлежащем качестве изделия, о количестве, об ассортименте, о сроках поставок.
О неполной комплектации.
Об отсутствии сопроводительной документации и так далее.

Перечень требований, который можно предъявить к поставщику:

Требование о возврате денег за партию товара плохого качества, которую необходимо утилизировать и компенсации издержек за перевозку, хранение и уничтожение.
Требование о доукомплектовании недостающими частями, фурнитурой и паспортами на продукцию.
Требование о возврате денег, которые были уплачены эксперту, присутствующему при приемке продукции (с приложением платежного документа).

Перечень, приведенный выше, может быть, как дополнен, так и сокращен.

Когда претензия содержит в себе финансовые требования, то должен быть перечень с точным указанием всех сумм по пунктам и итога, который подлежит возврату.
Сроки для удовлетворения претензии должны быть указаны, и продолжительность их обоснована в соответствии с Законом или договором.
Перечень сопроводительных документов так же должен быть указан (например, банковский документ, подтверждающий оплату, заключение эксперта, акт приема –передачи и тому подобное).
На заявлении должна быть подпись полномочного должностного лица, с обязательной датой составления документа и отправки.
Фирменная печать должны бить проставлена так, чтобы была почти на половину перекрыта подпись руководителя.

Как доставить претензию?

Чтобы использовать претензию как доказательство в суде, нужно передать ее следующим образом:

Вручить ее непосредственному представителю контрагента, поставив на втором экземпляре подпись о получении и регистрационный номер входящего документа.
Оставить ее в офисе на столе у ответственного представителя, если заявление отказываются принять. О факте передачи будет говорить подпись и пояснения свидетеля. Только не забудьте указать паспортные данные свидетеля на втором экземпляре претензии.
Отправить через почтовое отделение с уведомлением о вручении. Оно будет являться официальным подтверждением о вручении в судебных органах власти.

Если по истечении срока, указанного в заявлении, возврата денежных средств так и не произошло, и иные законные требования так же не удовлетворены, то необходимо обращаться в органы правосудия. Для такого обращения нужно будет оформить определённый иск и инициировать судебный процесс-разбирательство.

Тел./факс (8634) 311-510, 312-336,

В хозяйственной деятельности торговой организации могут возникать ситуации, когда приобретенный для последующей продажи товар необходимо вернуть поставщику. Основными причинами, влекущими необходимость возврата товара, как правило, являются либо его ненадлежащее качество, либо непредвиденные трудности со сбытом. Если в первом случае стороны могут руководствоваться условиями договора или нормами Гражданского Кодекса Российской Федерации (если такого условия в договоре нет), то во втором случае, как правило, – только соглашением сторон.

Правовое регулирование поставки товаров предусмотрено Гражданским кодексом, в частности гл.30 "Купля-продажа" §1 "Общие положения о купле-продаже" и §3 "Возмещение вреда, причиненного вследствие недостатков товаров, работ или услуг".

Согласно п.1 ст.454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Если продавец исполнил свое обязательство по договору ненадлежащим образом, передав организации-покупателю некачественный товар, то вступает в силу ст.475 ГК РФ, в соответствии с которой в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи. Покупатель вправе потребовать на основании п.2 ст.475 ГК РФ возврата уплаченной за некачественный товар денежной суммы. Если на товар не установлен гарантийный срок или срок годности, то требования, связанные с недостатками товара, могут быть предъявлены покупателем при условии, что недостатки проданного товара были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю (п.2 ст.477 ГК РФ).

Как следует из гражданского законодательства, возврат товара в правовом смысле является отказом покупателя от исполнения своих обязательств в части принятия этого товара, хотя бы этот товар и был ранее фактически получен покупателем. За отказом от принятия товара следует и правомерный отказ от оплаты, даже если ранее фактически денежные средства и были перечислены продавцу. Таким образом, договор купли-продажи считается правомерно не исполненным покупателем. При возврате товара стороны возвращаются в исходное положение, договор купли-продажи считается расторгнутым.

Договором поставки может быть определен порядок возврата и замены бракованного товара. По условиям договора срок возврата может превышать даже срок годности вещи, при этом причиной возврата или обмена может быть не только наличие признаков брака, но также другие причины, например: отсутствие необходимости в полном использовании потребительских свойств вещи; невостребованность вещи (или ее составной части) покупателями и др.

Нормами Гражданского Кодекса Российской Федерации установлены последствия передачи продавцом покупателю товаров ненадлежащего качества. В частности, п.п.1, 2 ст.475 установлено право покупателя на:

- соразмерное уменьшение покупной цены;
- безвозмездное устранение недостатков товара в разумный срок;
- возмещение расходов на устранение недостатков товара.

В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:

- отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
- потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.
От причины возврата товаров зависит весь дальнейший порядок оформления операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Достаточно частой причиной возврата товара поставщику являются обоснованные претензии по качеству и ассортименту товара. В этом случае данные бухучета по реализации продукции и суммы НДС нужно корректировать исправительными записями на соответствующих счетах. Об этом, в частности, сказано в п.4 Письма Минфина России от 12 ноября 1996 г. N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами". Исправления вносятся путем сторнирования ранее учтенных операций.

Возврат товара по иным причинам возможен лишь путем обратной реализации. Нормами Гражданского Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что возврат товара после перехода права собственности на него при надлежащем исполнении договора купли-продажи рассматривается как возникновение нового обязательства. При этом предприятие-покупатель будет выступать в качестве продавца принадлежащего ему товара, а предприятие-продавец - в качестве покупателя. В п.1 ст.39 Налогового кодекса Российской Федерации переход права собственности на товар также трактуется как реализация.

В настоящей статье мы рассмотрим ситуацию, связанную с возвратом некачественного товара, приобретенного по договору поставки (цифры условные).

При отражении в бухгалтерском учете покупателя операций, связанных с возвратом некачественного товара поставщику, необходимо учитывать, что брак может быть выявлен при различных обстоятельствах, а именно:

при приемке товара до принятия к учету товара на склад;
после принятия к учету товара на склад, но до реализации другому покупателю;
после реализации товара другому покупателю.

Брак выявлен при приемке товара до принятия к учету товара на склад.

В случае если при приемке товара покупатель выявил товар низкого качества, который не соответствует стандартам, техническим условиям или условиям договора, тогда такой товар на баланс покупателя не приходуется. Поступивший товар несоответствующего качества учитывается на забалансовом счете .

	Дебет	Кредит	Сумма
		51 "Расчетный счет"
Оприходованы товары	41 "Товары"	60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
НДС на поступившие товары		60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Поставщику предъявлена претензия на некачественный товар	76/2 "Расчеты по претензиям"	60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Оприходованы товары, к которым имеются претензии по качеству	002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
Возврат товаров поставщику, к которым имеются претензии по качеству		002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
Получены денежные средства от поставщика по выставленной претензии	51 "Расчетный счет"	76/2 "Расчеты по претензиям"

Брак выявлен после принятия к учету товара на склад, но до его реализации.

В этом случае товары уже оприходованы по дебету счета 41 "Товары" и их возврат отражается по кредиту счета 41 "Товары" в момент фактической отгрузки продавцу в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям", который предназначен для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам.

Согласно п.5 ст.171 гл.21 НК РФ НДС, уплаченный поставщику при приобретении впоследствии возвращаемого товара, у покупателя не подлежит вычету из суммы налога, начисленной к уплате в бюджет. Следовательно, сумму НДС по возвращаемым товарам, предъявленную к вычету (если эти товары были ранее оплачены поставщику), организация-покупатель должна восстановить к уплате в бюджет. Восстановление НДС может быть отражено записью по дебету счета 19 "НДС по приобретенным МПЗ" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по НДС". Далее сумма НДС подлежит списанию со счета 19 "НДС по приобретенным МПЗ" на счет учета претензий.

Сумма восстановленного НДС по некачественным товарам, которая была ранее принята к вычету, должна быть отражена в книге покупок со знаком минус в том отчетном периоде, в котором был отражен возврат товара поставщику с указанием реквизитов счета-фактуры, на основании которой "входной" НДС был возмещен из бюджета, с пометкой "возврат". Кроме того, в отчетном периоде, в котором был отражен возврат товара поставщику, сумма восстановленного НДС подлежит отражению в Декларации по налогу на добавленную стоимость по строке 370 "Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, включенным ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению.

Выставленная претензия может быть удовлетворена несколькими способами: возврат стоимости некачественного товара, замена некачественного товара на качественный товар этой же номенклатуры, замена некачественного товара на качественный товар другой номенклатуры (при этом может возникнуть разница в цене, которая может подлежать доплате) и др.

	Дебет	Кредит	Сумма
По договору поставки товар оплачен, получен и оприходован на склад покупателя
Перечислены денежные средства поставщику	60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	51 "Расчетный счет"
Оприходованы товары	41/1 "Товары на складах"	60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
НДС на поступившие товары	19/3 "НДС по оприходованным МПЗ"	60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"


	76/2 "Расчеты по претензиям"	41/1 "Товары на складах"
	19/3 "НДС по оприходованным МПЗ"
НДС по возвращенному товару	76/2 "Расчеты по претензиям"	19/3 "НДС по оприходованным МПЗ"
Вариант 1: выставленная претензия удовлетворена поставщиком возмещением стоимости товара
Поступили денежные средства от продавца за некачественный товар	51 "Расчетный счет"	76/2 "Расчеты по претензиям"
Вариант 2: выставленная претензия удовлетворена поставщиком заменой на качественный товар
Поступили другие товары	41/1 "Товары на складах"	76/2 "Расчеты по претензиям"
НДС на поступившие товары	19/3 "НДС по оприходованным МПЗ"	76/2 "Расчеты по претензиям"
Предъявлен к вычету НДС, уплаченный при покупке товара		19/3 "НДС по приобретенным МПЗ"

Брак выявлен после реализации товара другому покупателю.

В таком случае при возврате товара покупателем организация для формирования в учете реальной величины выручки, полученной в отчетном периоде от продажи товара, и величины себестоимости проданного товара должна отразить в учете их корректировку путем внесения исправительных записей на соответствующие счета.

Бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственную операцию по возврату некачественного товара, зависят от периода, в котором такой возврат производится, а именно: в течение года, либо в году, следующем за годом реализации возвращаемого товара.

Налоговый учет возврата некачественного товара также зависит от того, в каком периоде он осуществляется.

Если возврат осуществлен в том же налоговом периоде, что и реализация, то продавец уменьшает сумму доходов от реализации, рассчитанную в соответствии со ст.ст.249 и 316 НК РФ, на сумму возврата. А сумму расходов текущего налогового периода следует уменьшить на покупную стоимость возвращаемого товара.

Если же реализация осуществлена в одном налоговом периоде, а товар был возвращен в другом, то в этом случае убыток, понесенный из-за возврата некачественных товаров, включается в состав внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем налоговом периоде (пп.2 п.2 ст.265 НК РФ).

После возврата некачественного товара покупателем организация в свою очередь тоже может вернуть данный товар поставщику. При этом покупатель (организация) вправе предъявить требования поставщику в течение срока, установленного ст.477 Гражданского кодекса Российской Федерации.

	Дебет	Кредит	Сумма
Товар продан покупателям
Признана выручка по проданным товарам		90/1 "Выручка"
Списана себестоимость проданных товаров	90/2 "Себестоимость продаж"	41 "Товары"
Начислен НДС
Поступили денежные средства за проданные товары	51 "Расчетный счет"	62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Вариант 1: возврат товара покупателем в отчетном году
Выручка от продажи товаров «сторно»	62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"	90/1 "Выручка"
	90/2 "Себестоимость продаж"	41 "Товары"
НДС по проданному товару «сторно»
	62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"	51 "Расчетный счет"
Вариант 2: возврат товара покупателем в следующем году
Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году	91/2 "Прочие расходы"	62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Предъявлен к вычету НДС, ранее начисленный и уплаченный в бюджет с реализации возвращенной продукции (п.5 ст.171, п.4 ст.172 НК РФ)		91/1 "Прочие доходы"
Себестоимость проданных товаров «сторно»	91/2 "Прочие расходы"	41 "Товары"
Покупателю возвращены деньги за возвращенный товар	62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"	51 "Расчетный счет"
Выставлена претензия поставщику на стоимость некачественного товара с учетом НДС
Поставщику возвращен некачественный товар	76/2 "Расчеты по претензиям"	41/1 "Товары на складах"
Восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету по некачественным товарам	19/3 "НДС по оприходованным МПЗ"
НДС по возвращенному товару	76/2 "Расчеты по претензиям"	19/3 "НДС по оприходованным МПЗ"
Выставленная претензия оплачена поставщиком	51 "Расчетный счет"	76/2 "Расчеты по претензиям"

Документальное оформление возврата товаров изложено в Методических рекомендациях по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. N 1-794/32-5 (далее - Методические рекомендации). При несоответствии фактического наличия товаров или отклонении по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, должен составляться акт по форме N ТОРГ-2 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132), который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику (п.2.1.7 Методических рекомендаций). Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально-ответственные лица торговой организации, представитель поставщика (возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии). Акт является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику.

Получение от покупателя товара ненадлежащего качества оформляется расходной накладной на возврат забракованного товара по форме N ТОРГ-12 в двух экземплярах, один из которых прилагается к товарному отчету поставщика, другой вручается покупателю и является основанием для возврата ему денежной суммы за сданный товар (п.2.1.9 Методических рекомендаций).

При поставке товара продавцом в соответствии с нормами действующего законодательства оформляется счет-фактура и начисляется налог на добавленную стоимость. В результате выявления несоответствия нормам качества (по причине брака, порчи, утраты потребительских свойств) товар может быть возвращен продавцу. После возврата бракованного товара покупателем продавцу задолженность последнего перед бюджетом уменьшается на сумму НДС в части возвращенного товара.

Документально эту операцию следует оформлять соответствующей накладной на возврат товара от его покупателя и счетом-фактурой продавца со знаком минус на сумму поставки в двух экземплярах. Один экземпляр фиксируется в книге продаж продавца (поставщика) и уменьшает сумму НДС по несостоявшейся продаже, второй экземпляр передается покупателю. На его основании осуществляется запись в его книге покупок, и в учете сторнируется принятая ранее к вычету сумма НДС по приобретенному товару, если такой вычет уже произведен.

Следует иметь в виду, что указанное уменьшение задолженности перед бюджетом по НДС у продавца бракованного товара производится после отражения в учете соответствующих операций по возврату товаров или отказа от них, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п.4 ст.172 НК РФ).

Возврат товара поставщику какие документы оформлять? Поддоны с коробками, лотки с пакетами, ровные стопки и груды мешочков. Вы внимательно присматриваетесь к товару – цела ли обёртка, нет ли явных признаков испорченности.

Потому что понимаете – покупатель в магазине будет ещё внимательней разглядывать каждую упаковку, придирчиво мять в руках и раздумывать – взять или не взять. Конечно, вам знакома эта картина, вы наблюдаете её каждый день. Так как же угодить взыскательному клиенту? Как понизить риск возврата товара, и уберечь прибыль? Как оформить возврат товара поставщику документы образец?

Брак вернуть нельзя оставить

Обычная практика в торговой сфере – вернуть испорченное, бракованное. Будь то потребитель – в магазин, или директор универсама – оптовому поставщику, каждый из них пользуется своими правами, гарантированными им государством.

Правда, права эти будут немного различны. Закон «О защите прав потребителей» более лоялен к потребителю, но не к продавцу. Отношения же между покупателем и поставщиком регулируются другими нормами, и здесь правда будет на той стороне, в чью пользу сыграет грамотно составленный договор. Он послужит вам соломкой в спорных ситуациях.

Важно включить в договор следующие пункты:

Порядок приёмки товара – сроки, способы проверки.
Сроки предъявления претензий.
Подробную информацию о товаре – ГОСТ, марка, сорт, модель, год выпуска и т. д.
Документы на возврат товара поставщику.
Представителей комиссии при составлении акта о расхождениях.
Причины возможного возврата.
Сроки возврата бракованной продукции и обратной реализации.

Остальные необходимые пункты контракта вы, конечно же, знаете сами, если вы не новичок в бизнесе. Помните, что заключать сделку без письменного договора, – всё равно что выйти в открытый космос без страховки. Даже если поставщик вам дядюшка или закадычный друг, – велика вероятность потерять и выручку, и друга, и понести огромные расходы на судебные тяжбы.

Основным документом, регулирующим отношения между поставщиком-предпринимателем и покупателем-предпринимателем, является Гражданский Кодекс РФ (ГК РФ), а именно его вторая часть, раздел четыре.

Вы, наверное, обращали внимание на часто встречающиеся слова «…если иное не предусмотрено договором поставки». Как видите, законодательство идёт на уступки договору поставки в некоторых аспектах. Поэтому лучше один раз попотеть над составлением сего документа, чем каждый раз тратить свои нейроны, подыскивая веские аргументы.

Какие законные случаи возврата бывают:

Продавец не передал сертификаты или другие документы, сопровождающие продукцию, вовремя – 464 ст. ГК.
Все товары или их часть поставлены в неверном ассортименте – 468 ст. ГК.
Партия или часть имеет существенные недостатки – 475, 518 ст. ГК.
Привезён некомплект, доукомплектация по просьбе не произошла – 480 ст. ГК.
Отсутствие тары или ненадлежащая тара – 482 ст. ГК.

Любая из перечисленных причин возврата невозможна без оповещения продавца, иначе с его стороны может последовать правомерный отказ (например, смотри 483 ст. ГК).

Чаще всего, вместо возврата, обе стороны идут на добровольное сотрудничество: продавец устраняет огрехи, а покупатель готов какое-то время подождать, – как говорится, худой мир лучше доброй ссоры. Никто не хочет намеренно нарушать правила торговли и суть закона. Но если неприятность случилась, как правильно оформить возврат товара поставщику? Какими документами оформляется возврат товара поставщику? Читаем дальше.

Бумажная работа

Оформление возврата товара поставщику документы. Федеральный закон (ФЗ) от 6 декабря 2011 г. № 402 «О бухгалтерском учёте» разрешает использовать как унифицированные образцы накладных, так и составленные по своей индивидуальной форме.

Товарная накладная (например, ТОРГ-12). Если поставщик согласен с возвратом, например, просроченной колбасы, покупатель только вносит исправления в накладную, при очевидце – представителе продавца, наделённого правами материально-ответственного лица. Исправления заверить его подписью.

Эта накладная должна содержать следующие обязательные пункты:

наименование документа;
дата заполнения;
название поставщика;
наименование товара;
единица измерения товара;
имена и подписи руководителей, отвечающих за сделку.

Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приёмке товарно-материальных ценностей (ТМЦ) ТОРГ-2. Допускается произвольный формат документа. Он будет для вас юридической защитой в дальнейших спорах с продавцом.

Если он не меняет, недопоставляет ТМЦ без промедления либо отказывается от ваших требований, или же согласен всё исправить, но товар придётся оставить у себя на хранение, – вашей гарантией будет заполненная форма акта о расхождении. Очень желательно присутствие и подписи представителя продавца или транспортной компании. Поскольку ТОРГ-2 слишком трудоёмка для заполнения, можно самим составить акт.

Обязательные пункты акта:

данные из договора поставки;
реквизиты накладной ТОРГ-12;
позиции ТМЦ, имеющих недочёты;
реквизиты и подписи членов комиссии.

Если представителей с другой стороны нет, то в комиссии необходимо участие компетентного сотрудника независимой организации. Акт составляется в четырёх экземплярах.

Сроком на обнаружение брака является срок годности либо срок гарантии. Если срок гарантии меньше двух лет, то при обнаружении в товаре скрытых дефектов, можно подать претензию в течение двух лет с момента поставки ТМЦ на склад, только придётся доказать, что брак возник до поставки – 477 ст. ГК.

Претензия. Пишется в случае несогласия продавца с требованиями.

Помимо стандартных данных, в ней важно указать:

номер и дату акта расхождения (ТОРГ-2);
подробное перечисление всех выявленных дефектов и нарушений;
указать одно из требований: забрать товар и вернуть деньги, заменить брак, возместить материальный ущерб и т. д.;
привести подходящую статью из ГК РФ, подтверждающую нарушение ваших прав;
подписи покупателя и членов комиссии, составивших ТОРГ-2;
если есть – результаты экспертизы;
другие документы, подтверждающие причину возврата, например, претензия потребителя на дефект маркировки у пачки аспирина, приобретённого в аптечной сети.

Таким образом составленную жалобу отправляете по почте с уведомлением или курьером на фактический и юридический адреса предприятия-поставщика.

Возвратная накладная (можно ТОРГ-12). В графе «Основание» пишем «Возврат некачественного товара». Информацию переписываем из начального бланка накладной на бракованную партию или часть ТМЦ.

Если виновник заменит порченые товары без промедления, не придётся возиться с бумажным оформлением (ст. 518 ГК РФ).

Продажа наоборот

Частенько бывает, когда обе стороны добровольно меняются местами. Так называют обратную реализацию. Законных оснований для этого нет, поэтому возможность обратной реализации обязательно надо указывать в договоре. При этом развитии событий нужные документы оформляются те же, что и при обычной поставке: накладная и счёт-фактура.

Что послужит причиной возвратов качественных, но непроданных ТМЦ:

закончился срок годности;
не востребован потребителем;
окончание сезона;
не реализован к условленному сроку.

Каждое из условий возврата конкретно прописываем в соглашении.

Налоговые обязательства

Покупатель с ОСН.

Примеры разных ситуаций:

Поставщику возвращается часть партии, – он принимает к вычету НДС по возвращённым неликвидным партиям, учитывая изменённый счёт-фактуру (п.п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ).
Продавцу отгружается обратно весь товар, – он не выписывает корректировочный счёт (171 ст. НК). Счёт-фактура, занесённая продавцом в книгу продаж, фиксируется в книге покупок по мере появления возможности налоговых вычетов (172 ст. НК);
Возврат ликвидной продукции будет считаться обратной реализацией. Здесь покупатель выписывает поставщику счёт-фактуру на отправляемую назад продукцию.

Когда закупщик поставил на учёт ТМЦ, затем обнаружил недостаток и проходит процедуру оформления возврата, то могут возникнуть спорные моменты с налоговой, т.к. она считает это обратной продажей и требует уплаты НДС.

Покупатель пользуется упрощённой системой налогообложения:

Частичный возврат (с п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ) – здесь продавец принимает к вычету НДС по своему же скорректированному счёту-фактуре. Покупатель в возвратной накладной прописывает полную сумму изделия, не выделяя НДС.
Организация-упрощенец возвращает всю партию товара, – продавец не корректирует счёт, а заносит в книгу покупок тот счёт, что был выставлен при отгрузке товаров.
Происходит обратная продажа, – покупатель выставляет продавцу корректировочную счёт-фактуру.

В случае списания ТМЦ составляется акт ликвидации, и вносятся коррективы в бухучёт. Вычеты по НДС, сделанные ранее по входящим счетам-фактурам, восстанавливаются и уплачиваются в бюджет.

Просмотров