Возврат поставщику код вида операции. Код операции в декларации по ндс
О применяемых кодах вида операции в книге покупок мы рассказывали в нашей и отмечали, что такие коды были утверждены Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ . В указанном Приказе приведены коды как для книги покупок, так и для книги продаж. Приведем для кодов вида операции в книге продаж расшифровку в этом материале.
Код вида операции 01 в книге продаж
Это основной код вида операции в книге продаж, который указывается при продаже товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. через посредников.
Код вида операции 02 в книге продаж
Код операции 02 в книге продаж соответствует операции получения продавцом оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав. Это главный код вида операции в книге продаж по авансам полученным.
Код вида операции 03 в книге продаж
С 01.07.2016 код 03 в книгах продаж не используется (п. 2 Приказа ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).
Код вида операции 06 в книге продаж
06 код операций в книге продаж 2018 указывается при совершении операций налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ .
Код операции 10 в книге продаж
Код 10 необходимо указать при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав на безвозмездной основе.
Код вида операции 18 в книге продаж
Код операции 18 в книге продаж указывается покупателем при получении корректировочного счета-фактуры в связи с последующим уменьшением продавцом стоимости полученных ранее товаров (работ, услуг).
Код операции 21 в книге продаж
Код вида операции 21 в книге продаж указывается по операциям восстановления сумм НДС, указанных в п. 8 ст. 145 , п. 3 ст. 170 НК РФ (за исключением пп. 1 и 4 п. 3 ст. 170 НК РФ), ст. 171.1 НК РФ , а также при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%. Речь идет, к примеру, о .
Книга продаж: код вида операции 22
А когда в книге продаж код видов операций по НДС будет 22? Это код используется исключительно при заполнении книги покупок, когда, например, НДС, начисленный с сумм полученных авансов, принимается к вычету при отгрузке товаров или возврате аванса в случае расторжения договора. Следовательно, к книге продаж код 22 отношения не имеет.
Книга продаж: код вида операции 26
Указать код операции 26 в книге продаж нужно при составлении продавцом счетов-фактур при реализации товаров лицам, не являющимся плательщиками НДС, налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС, а также при получении от указанных лиц оплаты в счет предстоящих поставок.
Коды видов операций по НДС с 2019 года обновлены приказом ФНС от 28.12.2018. Перечень дополнен новыми кодами, а некоторые коды исключены вовсе. В каких разделах декларации указывать коды? В каких еще регистрах по НДС применяются коды видов операций? Где можно скачать полные перечни кодов операций по НДС 2019 года с расшифровкой? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.
Где фигурирует код вида операции по НДС?
Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:
- учетных регистрах (книгах покупок и продаж , журналах учета счетов-фактур).
В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:
- для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
- для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.
Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:
- 2 (строка 070);
- 3 (приложение № 1, код строки 020);
- 4 (строки 010, 060 и 090);
- 5 (строка 030);
- 6 (строки 010, 070, 110);
- 7 (графа 1).
Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:
- налоговым агентом (раздел 2);
- с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
- с применением ставки 0% (разделы 4-6);
- без обложения налогом (раздел 7).
В разделах 8-11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:
- 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
- 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
- 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал 2019 года форма декларации по НДС обновлена . Подробнее об изменениях читайте .
В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).
Базовые перечни кодов операций по НДС
Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:
- для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа ФНС от 28.12.2018 №СА-7-3/853@), где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;
- для учетных регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:
- не являющимся объектом обложения НДС;
- освобождаемым от налога;
- облагаемым по ставке 0%;
- совершаемым налоговыми агентами;
- осуществляемым с основными средствами.
То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций— в ее же разделе 1.
В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.
Обе таблицы можно скачать на нашем сайте:
Дополнительные шифры — 2019
Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. В нем приведены такие шифры:
- для журнала учета счетов-фактур:
- 33 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым при поступлении от налогового агента предоплаты в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
- 34 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым (получаемым) комиссионером (агентом) в связи с отгрузкой налоговому агенту сырых шкур (лома);
- для книги покупок, заполняемой налоговым агентом:
- 41 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты;
- 42 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товара, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
- 43 — по вычету как у продавца суммы НДС с предоплаты при отгрузке;
- 44 — по вычету как у продавца суммы НДС при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
- для книги покупок обычного налогоплательщика-продавца:
- 34 — при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
- для книги продаж обычного налогоплательщика-продавца:
- 33 — по предоплате в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
- 34 — по отгрузке сырых шкур (лома), в т. ч. в счет предоплаты, а также при изменении стоимости отгрузки в сторону увеличения;
- для книги продаж, заполняемой налоговым агентом:
- 41 — по НДС с предоплаты как у продавца;
- 42 — по НДС с отгрузки как у продавца, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
- 43 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при перечислении им предоплаты;
- 44 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения.
Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.
Итоги
Указание кодов для операций предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учетных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. Однако шифры таких кодов для декларации и учетных регистров имеют разное количество цифр в них и утверждены разными документами. Для применения в 2019 году базовые реестры кодов дополнены рядом рекомендованных ФНС России значений шифров.
Код вида операции в книге продаж - это специальный шифр, кодирующий содержание облагаемых НДС операций. Из нашего материала вы узнаете, где взять эти коды, а также как применять их в отдельных ситуациях.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.04.2019 в книгу продаж внесены изменения .
Зачем кодировать вид операции?
Чтобы найти полный список кодов видов операций по НДС, нужно изучить:
- приложение к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@;
- приложение к письму ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@;
- письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532@.
Коды универсальны и предназначены для использования не только в книге продаж (включая дополнительные листы к ней), но и:
- в книге покупок и доплистах к ней;
- журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Кому обязательно заполнять журнал учета счетов-фактур, узнайте из этого материала .
В приказе ММВ-7-3/136@ расшифровано 24 кода (от 01 до 32), каждый из которых обозначает конкретную операцию, связанную с исчислением НДС. Отгрузке соответствуют коды 01 или 10 (в зависимости от того, товар реализован за деньги или передан безвозмездно), для корректировки реализации применяется код 18. При отражении авансирования используется код 02, а при возврате предоплаты — 22. Предусмотрены также отдельные коды для налоговых агентов, комиссионеров, застройщиков и т. д. Часть промежуточных кодов (03-05, 07-09, 11-12) не используется.
В письме СД-4-3/480@ указаны коды 33-34 и 41-44, которые предназначены для налоговых агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ (при покупке сырых шкур, металлолома). А в письме № СД-4-3/532@ — коды 37-40, рекомендованные к использованию экспортерам, отказавшимся от ставки 0%.
Применение кодов в учетных регистрах и отчетности позволяет представлять информацию о содержании операций в форме, удобной:
- для использования;
- передачи;
- хранения;
- автоматической переработки.
Как в книге продаж указывать код вида товара, если таких кодов по партии несколько, см. .
В последующих разделах подробнее расскажем о наиболее часто используемых кодах в книге продаж в 2019году.
Что объединяет связанный с НДС код 21 книги продаж с кодом 02 книги покупок?
Код операции 21 в книге продаж применяется для отражения операций:
- облагаемых по ставке НДС 0%;
- связанных с восстановлением НДС.
Код 21 используется только для записей в книге продаж и предполагает корреспондирующие записи кодов 01, 02, 13, 25 в книге покупок.
Пример
ООО «ТЦ “Лион”» закупает у ПАО «Анаконда» чайную посуду для реализации через свои торговые точки. По условиям договора с поставщиком отгрузка товаров производится только при 5-процентной предоплате.
По каждому полученному авансу ПАО «Анаконда» выставляет в адрес ООО «ТЦ “Лион”» счет-фактуру, которую покупатель регистрирует в своей книге покупок с кодом вида операции 02 (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
Код 21 в книге продаж ООО «ТЦ “Лион”» проставляется при поступлении чайной посуды на его склад — в этот момент отражается операция по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету по авансовому счету-фактуре.
Как оформить счет-фактуру при получении предоплаты, расскажет статья «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2018 - 2019 годах» .
Нюансы применения кода 26 в 2019 году
Записать код 26 в книге продаж потребуется в том случае, если фирма реализовывала в течение отчетного периода работы и (или) услуги:
- лицам, не являющимся плательщиками НДС (например, физлицам);
- фирмам и ИП, имеющим освобождение от НДС.
Код 26 применяется и в тех случаях, когда от указанных выше лиц получена предоплата в счет последующих отгрузок (выполнения работ, оказания услуг).
Записи в книге продаж по коду 26 производятся на основании сводных документов (счетов-фактур, контрольной ленты ККТ (Z-отчета), БСО).
Введение для большинства налогоплательщиков обязательного применения онлайн-касс вносит определенные коррективы в процесс заполнения книги продаж.
Если налогоплательщик осуществляет реализацию товаров за наличный расчет с применением современных кассовых аппаратов (онлайн-касс), основанием для записи операций в строке с кодом 26 в книге продаж в 2019 году уже не может выступать Z-отчет (итоговый отчет по кассам, оснащенным ЭКЛЗ). Это связано с тем, что ЭКЛЗ в онлайн-кассе отсутствует (заменен более совершенным модулем памяти — фискальным накопителем).
Что в онлайн-кассах заменяет Z-отчет, см. в статье «Нужен ли z-отчет при использовании онлайн-кассы?» .
Пример
ООО «ТЦ “Лион”» торгует оптом и в розницу. В апреле 2019 года оно реализовало чайную посуду своим покупателям — физическим лицам.
Так как фирма торгует в розницу за наличный расчет, она вправе не оформлять счета-фактуры по каждой реализации (п. 7 ст. 168 НК РФ).
Запись в книге продаж по коду 26 ООО «ТЦ» производится на основании контрольной ленты ККТ. При этом в графе 7 «Наименование покупателя» отражается обобщенная группа покупателей — физические лица, а в графе 8 «ИНН/КПП покупателя» проставляется прочерк.
Если покупатели-физлица расплачиваются банковскими картами, продавцу (ООО «ТЦ “Лион”») необходимо оформлять счет-фактуру, так как такая форма оплаты признается безналичной (п. 3 ст. 168 НК РФ).
В этой ситуации запись в книге продаж тоже будет производиться по коду 26, но основанием для нее является сводный счет-фактура — его можно оформить в одном экземпляре по итогам налогового периода (письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-07-09/14382).
Корректировка реализации (код 18)
Основанием для отражения в книге продаж записи с кодом вида операции 18 является корректировочный счет-фактура, выставляемый продавцом покупателю при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).
Стоимость реализации может снизиться, к примеру, если уменьшились:
- цена (тариф) товара;
- количество (объем) поставки.
Все случаи и условия выставления корректировочного счета-фактуры — в нашем материале «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?» .
Пример
ПАО «Анаконда» выставило в июне 2019 года своему покупателю ООО «ТЦ “Лион”» корректировочный счет-фактуру (КСФ) по отгрузке прошлого месяца. Уменьшение стоимости продаж по нему составило 289 000 руб. (в том числе НДС 44 084,75 руб.).
Оба контрагента по этой операции будут применять код вида операции 18 в следующем порядке:
- ООО «ТЦ “Лион”» (покупатель) зарегистрирует полученный КСФ в книге продаж на сумму 289 000 руб. (в том числе НДС 44 084,75 руб.);
- ПАО «Анаконда» (продавец) отразит свой экземпляр КСФ в книге покупок на эту же сумму.
Что означает код 03?
Код 03 с 2016 года отменен — в приказе ММВ-7-3/136@ такой код вида операции отсутствует. До 01.07.2016 года этот код использовали для отражения:
- возврата покупателем товаров продавцу;
- получения продавцом возвращенных покупателем товаров.
О нюансах оформления документов и учета НДС в ситуации возврата товаров см. в материале «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?» .
Вместо исключенного кода 03 в настоящее время используются 3 других кода:
- 01 — товар вернул плательщик НДС;
- 16 — товар возвращен фирмой или ИП, не уплачивающими НДС;
- 17 — товар вернулся от физлица.
Если в книге продаж указать недействующий код 03, это будет считаться ошибкой. Кроме того, могут возникнуть сложности и у налоговиков, и у налогоплательщика (об этом далее).
Какие последствия могут наступить, если код вида операции отсутствует в книге продаж?
Декларация по НДС предоставляется налоговикам только в электронном виде, а информация из книги продаж включается в нее отдельным разделом. Поэтому ошибка в книге продаж автоматически означает ошибку в отчетности по НДС.
Отсутствие кодов или неверное их указание в графе «Код вида операции» книги продаж:
- налоговикам — не позволит идентифицировать конкретную хозяйственную операцию, сопоставить с данными контрагентов и обосновать правомерность вычета;
- налогоплательщику — создаст проблемы со сдачей декларации по НДС (отчет без кодов может не пропустить программа спецоператора, через которого электронная декларация поступает в налоговый орган) и станет причиной отказа в вычете по налогу на добавленную стоимость.
Ошибочные коды могут привести к расхождению с данными контрагентов и потребуют дополнительных пояснений по запросам контролеров.
Для корректного указания кодов в книге продаж необходимо не только правильно классифицировать операцию и проконтролировать верное заполнение графы 2 в книге продаж, но и регулярно отслеживать изменения законодательства по этому вопросу.
Итоги
Для отражения кода вида операции в книге продаж используются шифры из ряда документов ФНС. Отгрузка шифруется кодом 01, а для корректировки реализации применяется код 18. Вместо отмененного кода 03 применяются коды 01 (если товар возвратил плательщик НДС), 16 или 17 (при возврате товара неплательщиками НДС или физлицами соответственно). Ошибочно указанные в книге продаж коды могут привести к расхождению с данными контрагентов и потребуют дополнительных пояснений по запросам контролеров.
Тем не менее поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Для этого в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру, который поставщик ранее выписал на отгрузку. Учет у покупателя. Поскольку покупатель отказался от партии товаров, он не заявляет вычет налога. Отгрузочный счет-фактуру поставщика покупатель не регистрирует в книге покупок. Покупатели на упрощенке и вмененке не платят НДС. Поэтому покупатель не будет выставлять счета-фактуры независимо от того, принял ли он товары на учет. В этом случае, увидев в разделе 8 декларации поставщика код операции 16, налоговые органы поймут, почему не могут найти счёт-фактуру на вычет ни в книге продаж продавца (в разделе 9 декларации по НДС), ни в декларации по НДС у покупателя.
Оформление счета-фактуры при возврате товаров
Вас возврата партии товара).Частичный возврат Еще одна из возможных ситуаций – при приемке товара Вы обнаружили, что часть продукции некачественная, а часть соответствует необходимым требованиям. Тогда Вам необходимо учесть некачественный товар по счету 02 (внебаланс). Выставление счета на возврат от Вас не требуется. Корректировкой поставки в данном случае занимается поставщик:
- Продавец отгружает продукцию, сопровождая данную операцию счетом-фактурой.
Регистрация документа осуществляется в книге продаж.
При последующей проверке было выявлено, что вся партия инвентаря не соответствует внутренним требованиям качества АО «Остров». На основании проверки ОТК «Острова» был составлен акт несоответствия. «Остров» вернул партию садового инвентаря «Фиалке», оформив счет возврата, в котором было указано:
- Строка «Покупатель» - АО «Остров»;
- Строка «Продавец» - ООО «Фиалка»;
- Общая стоимость товара – 412.800 руб.;
- НДС – 62.969 руб.
На основании полученного счета «Фиалка» отразила операцию по вычету НДС. Возвращаем неучтенную продукцию Довольно часто брак или недопоставка по количеству обнаруживается покупателем на этапе приемка товара.
Если Вы закупили продукции и выявили то или иное несоответствие сразу, до момента принятия товара к учету, то оформлять счет на возврат Вы не должны.
Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику
Внимание
Обобщенную схему действий спецрежимника при возврате товара рассмотрим в виде примеров. Пример №2. В сентябре 2016 АО «Магнат» отгрузил ИП Сергееву партию краски для выполнения строительно-отделочных работ. Стоимость поставки – 852.300 руб., НДС 130.012 руб. При приемке товара Сергиенко выявил, что часть партии (300.740 руб., НДС 45.876 руб.) не соответствует палитре заказанных ранее цветов.
Эту часть Сергиенко вернул «Магнату». Действия «Магната» и ИП Сергиенко выглядят поэтапно следующим образом:
- «Магнат» отгрузил партию краски, выдал Сергиенко счет-фактуру на сумму 852.300 руб., НДС 130.012 руб. Счет зарегистрирован в книге продаж «Магната».
- При приемке краски Сергеев выявил несоответствие, часть товара принял, а часть вернул «Магнату».
Счет-фактура на возврат товара. 4 примера и учет
- Все коды видов операций: инструкция по применению
- Новые коды операций по ндс
- Счет-фактура на возврат товара. 4 примера и учет
- Новые коды по ндс в 2016
- Ндс-документы при возврате товаров
Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику Для этого он регистрирует в книге продаж наиболее ранний из полученных документов – первичный документ об уменьшении стоимости приобретённых (полученных) товаров (например, акт о несоответствии товаров) или корректировочный счёт-фактуру24.При регистрации корректировочного счёта-фактуры указывают код операции 18.А для регистрации первичного документа специального кода нет.Поэтому при восстановлении НДС на основании акта (или другого первичного документа) в книге продаж можно указать код операции 21 «Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в … пункте 3 статьи 170 НК РФ»25.
Новые коды операций по ндс
Для этого данный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок. Рассмотрим ситуацию, когда покупатель выявляет бракованную продукцию сразу при приемке товаров и, соответственно, не учитывает товары на счете 41. Некачественные товары покупатель отражает за балансом на счете 002.
В отличие от предыдущей ситуации он не должен выставлять поставщику счет-фактуру. Наоборот, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (см. схему 2). Учет у поставщика. Составьте корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г.
№ 03-07-09/19392). В нем уменьшите стоимость отгрузки в связи с тем, что покупатель вернул часть товаров. В строке 2 корректировочного счета-фактуры укажите наименование поставщика. В строке 3 - наименование компании-покупателя. На основании корректировочного счета-фактуры вы заявите вычет НДС со стоимости возвращенных товаров.
Новые коды по ндс в 2016
Составление/получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав 18 Ввоз товаров на территорию РФ/территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, с территории государств ЕАЭС 19 Ввоз товаров на территорию РФ/территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления/переработки для внутреннего потребления/временного ввоза и переработки вне таможенной территории 20 - операции по восстановлению сумм НДС, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением подп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ;- операции, облагаемые по ставке 0% 21 - операции по возврату предоплаты в случае изменения условий договора/расторжения договора;- операции, перечисленные в п. 6 ст.
Инфо
Регистрация документа осуществляется в книге продаж. Вы отражаете поступивший документ в книге покупок.
- Вы принимаете товар к учету, отражая его по Дт 41.
- ОТК выявляет факт несоответствия товара внутренним требованиям организации, оформляя соответствующий акт.
- Вы оформляете счет-фактуру на возврат. В строке 2 Вам необходимо указать наименование Вашей организации, в строке 6 – название фирмы, у которой Вы закупили товар.
Выданный документ Вы отражаете в книге продаж, поставщик – в книге покупок.
Код в счет фактуре при возврате поставщику
Все коды видов операций: инструкция по применению Важно При этом указывают код операции 26 «Составление первичных учётных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС… »39. Если поставщик выставил в адрес «спецрежимника» счёт-фактуру на отгруженные товары, то при возврате части партии товара он должен выписать ему корректировочный счёт-фактуру в течение пяти дней со дня подписания сторонами документа, подтверждающего факт согласия (уведомления) покупателя об уменьшении стоимости (в т. ч. Новые коды операций по ндс А при возврате всей неучтенной партии порядок будет другим: покупатель счета-фактуры по этой операции не регистрирует (см.
схему 3). Учет у поставщика. Корректировочный счет-фактуру оформлять не нужно. В нем компания уменьшает стоимость отгруженных товаров. А в данной ситуации отгрузка аннулируется.
Код в счет-фактуре при возврате поставщику
Нужно ли «Соколу» оформлять счет-фактуру на возврат? Ответ: Нет, так как данная ситуация является не возвратом, а фактом обратной реализации, счет на возврат «Соколу» оформлять не нужно. «Сокол» вернул сувениры по предварительной договоренности, а не в связи с несоответствием качеству или количеству. Поэтому «Орлом» будет получен счет-фактура обратной реализации. Вопрос: 18.10.16 ООО «Магнум» получил от покупателя возврат части товара на сумму 704.520 руб., НДС 107.469 руб., о чем был оформлен корректировочный счет-фактура.
В какие сроки «Магнум» имеет право на возврат НДС в сумму 107.469 руб.? Ответ: Закон предусматривает, что при корректировке НДС в связи с возвратом, «Магнум» имеет право оформить вычет не позже года с момента возврата, то есть до 18.10.17. Вопрос: «Атлас» поставил товары согласно заключенному договору. В связи с несоответствием качеству часть товара возвращена «Атласу».
Заполнение декларации НДС — процесс, который характеризуется довольно большим количеством нюансов. Так, правила работы с соответствующим документом, определенные ФНС РФ, предполагают отражение в нем специальных кодов операций. Что они представляют собой? В каких разделах декларации они должны фиксироваться?
Что представляют собой коды НДС?
Код операции в декларации по НДС — это цифра, отражаемая в том или ином разделе соответствующего учетного документа, если это предусмотрено его структурой. Он может обозначать сущность операции, фиксируемой в декларации или, к примеру, отражать правовой
Коды операций: регулирующее законодательство
Перечень данных кодов приведен в Приложении № 1 к официальному Порядку оформления декларации, который утвержден Приказом № ММВ-7-3/558, принятым 29.10.2014 года. Данный Порядок классифицирует рассматриваемые коды исходя из их отнесения к конкретному Разделу декларации.
Значимость кодов операций
Коды операций в налоговой декларации по НДС должны быть определены корректно, иначе ведомство, которое является администратором соответствующих платежей в бюджет, может не распознать необходимые показатели в декларации, вследствие чего оценка качества исполнения налогоплательщиком обязательств, предусмотренных законодательством, может быть выставлена не вполне достоверная. Таким образом, указать корректную цифру в декларации прежде всего в интересах плательщика НДС.
Коды в книгах и журналах по НДС
Важно не перепутать рассматриваемые коды с теми, что характеризуют заполнение различных учетных документов плательщиками НДС — книг и журналов. Дело в том, в них используется другой код - цифра, которая соответствует наименованию того или иного действия налогоплательщика, имеющего хозяйственное значение с точки зрения оценки содержания учетного документа, который в установленном порядке может передаваться в ФНС РФ. Данный код облегчает систематизацию и последующую интерпретацию специалистами налоговой службы содержания учетных документов по НДС.
Коды в книгах и журналах: регулирующее законодательство
Перечень соответствующих кодов также закреплен законодательно. Главный источник права, в котором они приведены — Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/136, изданный 14.03.2016 года. Коды операций в соответствии с указанным источником права могут фиксироваться:
В книгах покупок, что используются в рамках расчетов по НДС, дополнительных листах к ним;
Книге продаж, а также на дополняющем ее листе.
Кроме того, отмеченный правовой акт содержит коды разновидностей операций, которые необходимы в целях ведения налогоплательщиком журнала счетов-фактур.
Коды в книгах и журналах: применение
Что может означать тот или иной шифр, применение которого предусмотрено Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/136?
Например, код 01, приведенный в указанном выше Приказе ФНС РФ, соответствует операциям, связанным с отпуском, передачей либо приобретением тех или иных товаров, сервисов или же работ, включая те, что оказаны посредниками, а также имущественных прав. Предполагается, что соответствующий код операции может использоваться во всех типах книг и журналов, используемых налогоплательщиком.
Рассмотрим теперь то, какой код операции в декларации по НДСможет фиксироваться при заполнении соответствующего отчетного документа для ФНС России. Их можно классифицировать исходя из отнесения к одному из 5 разделов декларации — собственно, в таком виде они, как мы отметили выше, приводятся в основном источнике права, регламентирующем их применение.
Примеры кодов операций в Разделе 1 декларации НДС
Различные коды операций для заполнения декларации по НДС, которые могут указываться в Разделе 1 соответствующего документа, мы можем в качестве примера привести в следующей таблице.
Значение |
|
Соответствует хозяйственным операциям, что не являются объектами налогообложения |
|
Соответствует операциям, что отражены в п. 3 ст. 39 НК РФ |
|
Отражает безвозмездную передачу недвижимости и инфраструктуры государственным и муниципальным органам власти |
|
Соответствует передаче приватизируемого имущества |
|
Отражает выполнение работ или услуг органами власти в рамках исключительных полномочий |
|
Фиксирует безвозмездную передачу основных фондов в пользу органов власти, а также государственным или муниципальным учреждениям и предприятиям |
|
Соответствует операциям, связанным с продажей земельных участков |
|
Отражает передачу прав владения юридического лица ее правопреемнику — одному или нескольким |
|
Отражает передачу денежных средств либо недвижимости в целях пополнения капитала НКО в порядке, определенном федеральным законодательством |
|
Соответствует операциям, которые связаны с реализацией налогоплательщиками в статусе организаторов Олимпийских игр различных имущественных прав |
|
Соответствует оказанию услуг, связанных с разрешением проезда транспортным средствам по платным магистралям общего пользования |
|
Отражает продажу продукции, местом реализации которой не может быть признана территория России |
|
Отражает реализацию работ или сервисов, местом продажи которой не может быть признана территория России |
|
Отражает предоставление услуг, связанных с безвозмездной передачей в пользу НКО государственного, а также муниципального имущества |
|
Отражает факт выполнения работ или же предоставления сервисов, имеющих отношение к дополнительным мероприятиям, что направлены на улучшение ситуации на рынках труда в регионах РФ |
Таковы особенности внесения рассматриваемых показателей в Раздел № 1. Изучим теперь то, какой код операции в декларации по НДС может фиксироваться в Разделе № 2 соответствующего отчетного документа. Для этого также составим небольшую таблицу.
Примеры кодов операций в Разделе № 2 декларации
Значение |
|
Отражает операции, которые не могут облагаться налогом на добавленную стоимость |
|
Отражает предоставление арендодателем тех или иных помещений в пользу граждан других государств или иностранным фирмам |
|
Соответствует реализации услуг, связанных с аккредитацией операторов, которые осуществляют технический осмотр по законодательству РФ |
|
Соответствует реализации услуг по осуществлению техосмотра операторами в соответствии с законодательством РФ |
|
Отражает реализацию медицинских услуг, которые оказываются юридическими лицами или ИП, которые осуществляют деятельность в сфере медицины |
|
Отражает услуги, связанные с уходом за больными, гражданами с инвалидностью, престарелыми в случае, если данный уход осуществляется в соответствии с медицинским заключением |
|
Соответствует передаче прав владения, представленных вкладом по договору в рамках инвестиционного товарищества, а также при получении доли кем-либо из партнеров при разделе активов |
|
Соответствует услугам, связанным с организацией азартных игр |
|
Отражает услуги, связанные с доверительным управлением пенсионными инвестициями в соответствии с законодательством РФ |
|
Отражает операции, связанные с уступкой прав требований в рамках обязательств, появившихся на основании финансовых правоотношений в процессе срочных сделок |
|
Отражает различные операции, которые осуществляются клиринговыми компаниями |
|
Соответствует услугам, которые связаны с присмотром и уходом за детьми в детских садах, кружках, секциях, студиях |
|
Соответствует продажам продуктов питания, которые непосредственно изготовлены столовыми, учрежденными образовательными и образовательными организациями |
|
Соответствует услугам, связанным с управлением архивами, которое осуществляется специализированными организациями |
|
Соответствует продажам услуг, которые связаны с перевозками пассажиров на городском транспорте |
Таковы особенности отражения показателей в Разделе № 2 рассматриваемого отчетного документа. Идем далее.
Примеры кодов в Разделе 3 декларации
Изучим теперь то, какой код операции в декларации по НДС может фиксироваться в Разделе № 3. Опять же, рассмотрим примеры данных показателей в небольшой таблице.
Значение |
|
Соответствует операциям, что облагаются по нулевой ставке |
|
Код операции 1011410 в декларации по НДС отражает реализацию продукции, которая экспортирована из России, но не приведена в п. 2 ст. 164 НК РФ |
|
Соответствует продаже товаров, которые размещены в свободную таможенную зону — опять же, не приведенных в п. 2 ст. 164 НК РФ |
|
Отражает продажи товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицом, которое представляет государство, определенное в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ |
|
Соответствует продаже товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицами, которые признаются взаимозависимыми |
|
Отражают продажу товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицами, имеющими признаки, соответствующие 2 предыдущим кодам |
|
Отражает экспорт товаров, приведенных в п. 2 ст. 164 НК РФ |
|
Отражает размещение в свободной таможенной зоне продукции, приведенной в ст. 164 НК РФ |
|
Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне — если они приведены в ст. 164 НК РФ, лицами, представляющими государства, которые определены в соответствии со ст. 284 НК РФ |
|
Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне, если они приведены в ст. 164 НК РФ, лицами, которые признаются взаимозависимыми |
|
Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне, приведенных в ст. 164 НК РФ, лицами, определяемыми в соответствии с 2 предыдущими кодами |
|
Фиксирует экспорт товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства Таможенного Союза |
|
Отражает экспорт товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в Таможенный Союз лицами, представляющими государства, определенные в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. |
|
Продажа товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства ТС лицами, которые признаются взаимозависимыми |
|
Продажа товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства ТС лицами, которыми определяются в соответствии с 2 предыдущими кодами |
Заполнение Раздела №3 декларации: нюансы
Есть ряд нюансов, характеризующих работу с Разделом № 3 рассматриваемого отчетного документа. Важно, заполняя его, учитывать каждую из формулировок, отражающую значение, которые имеют те или иные показатели — например, код операции 1011410 в декларации по НДС. Правильность указания соответствующего реквизита гарантирует корректность отражения сведений о налогоплательщике в реестрах ФНС РФ.
При заполнении рассматриваемого Раздела декларации следует учитывать разъяснения, приведенные ФНС РФ в Приказе, установившем соответствующие коды. Так, если фирма осуществляет, заполняя отчетность по НДС и указывая в ней код операции, экспорт — в декларации по НДС, если говорить о Разделе № 3, должны фиксироваться налоговые базы по всем соответствующим операциям, если они по закону облагаются по нулевой ставке. Порядок определения ее величины может устанавливаться в федеральных источниках права, а также в международных договорах.
Таковы особенности отражения сведений в Разделе № 3 рассматриваемого отчетного документа. Изучим теперь то, что может обозначать тот или иной код операции в декларации по НДС в Разделе № 4. Вновь используем для этих целей формат небольшой таблицы.
Значение |
|
Отражает операции, которые реализуются налоговыми агентами |
|
Соответствует продаже товаров и услуг иностранцами, которые не учитываются как налогоплательщики |
|
Соответствуют продаже работ и сервисов иностранцами, которые не учтены как налогоплательщики |
|
Отражает предоставление органами власти различных видов государственного, а также муниципального имущества в аренду |
|
Соответствует продаже на территории РФ различных видов конфискованного имущества, реализуемого в соответствии с решениями суда, бесхозных вещей, кладов, ценностей по скупке, а также перешедших властям по праву наследования |
|
Отражает продажу товаров, работы и услуг иностранцами на основе гражданско-правовых соглашений |
|
Отражает лицами в статусе которые приведены в п. 6 ст. 161 НК РФ |
Изучим теперь то, что может обозначать код вида операции в декларации НДС в Разделе № 5. Аналогично используем небольшую таблицу.
Коды по операциям в Разделе № 5
Значение |
|
Отражает операции, связанные со сделками по различным объектам недвижимости |
|
Соответствует объекту недвижимости, который завершен в рамках капитального строительства, осуществленного подрядными фирмами |
|
Соответствует объекту недвижимости, который завершен в рамках капитального строительства, осуществленного тем или иным лицом для собственного пользования |
|
Отражает объект недвижимости, купленный в рамках гражданско-правовых соглашений |
|
Соответствует модернизации или же реконструкции того или иного объекта недвижимости |
Таковы коды операций Раздела 4 декларации по НДС. Можно отметить, что отражение соответствующих показателей также предусмотрено структурой Раздела № 7 рассматриваемого отчетного документа. Полезно будет изучить данный нюанс подробнее.
Какие коды фиксируются в Разделе 7
В соответствии с нормами Минфина РФ коды операции раздела 7 декларации по НДС могут быть применены следующие: 1010823; 1010800. Применение данных кодов может быть осуществлено, пока компетентные органы власти не разработают новых и не внесут его в Порядок оформления декларации. Похожим образом регулируется не только присутствующий в таком документе, как декларация НДС, Раздел 7. Коды операций по разделам 5 и 6 в рамках процедур, которые предусмотрены подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, также пока не разработаны отдельно. Поэтому вместо них можно использовать код 1011417. Он же может быть применен для отражения соответствующих операций и в Разделе № 4 декларации по НДС.
