Удержания из зарплаты по исполнительным документам. Удержания из заработной платы по исполнительным документам

Вы получили исполнительный лист на сотрудника. В нем указана сумма ежемесячных удержаний. Что делать дальше? Как оповестить об этом сотрудника? Обязательно ли удерживать деньги и именно ту сумму, которая указана листе? И, наконец, как оформить удержание в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье эксперта 1С.

Виды исполнительных листов

Чаще всего в быту и на работе мы используем выражение «исполнительный лист». В действительности же под ним подразумевается не только сам исполнительный лист, но и все остальные виды исполнительных документов. К ним относятся:

• исполнительные листы. Их выдают суды общей юрисдикции и арбитражные суды на основании принимаемых ими судебных актов;
• судебные приказы;
• нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;
• удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;
• акты Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации о взыскании денежных средств с должника - индивидуального предпринимателя;
• судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;
• исполнительная надпись нотариуса при наличии соглашения о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество, заключенного в виде отдельного договора или включенного в договор о залоге;
• акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Порядок действий с исполнительными документами регламентируется Федеральным законом «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

Какие требования могут содержаться в исполнительных документах? Требование о возмещении вреда, причиненного здоровью, или в связи со смертью кормильца, возмещении ущерба, причиненного преступлением, о взыскании штрафа, назначенного в качестве наказания за совершение преступления или правонарушения. Но чаще всего бухгалтер сталкивается с листом о взыскании алиментов.

Как удержать алименты

Уплата алиментов имеет некоторые особенности в сравнении с исполнением других платежных обязательств. Алименты могут уплачиваться не только по решению суда на основании исполнительного листа, но и добровольно, по соглашению об уплате алиментов заверенному нотариусом. Алименты могут быть присуждены не только отцу, но и матери ребенка, а также детям в отношении их родителей.

Сразу скажем, если в компанию пришел исполнительный лист или сотрудник сам принес нотариальное соглашение, бухгалтер обязан удерживать деньги из зарплаты. Дело в том, что статья 109 Семейного кодекса РФ ответственность за уплату алиментов возлагает на организацию, где работает человек, выплачивающий алименты.

Конечно, у бухгалтера возникает целый ряд вопросов: в каком порядке проводить удержание? как рассчитать сумму? есть ли ограничения у такого удержания? и кто должен оплатить расходы по пересылке денег получателю?

Иногда исполнительный лист сам содержит ответы на все вопросы. Если же в документе не все оговорено, то нужно искать ответ в законодательстве. Пользоваться в этом случае надо Методическими рекомендациями по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов № 01-16, которые были изданы Федеральной службой судебных приставов 19 июня 2012 года.

Документооборот исполнительного листа

Регистрация исполнительного листа. Поступивший в организацию исполнительный документ нужно зарегистрировать в специальном журнале исполнительных листов и передать бухгалтеру по начислению заработной платы под роспись. В тот же день бухгалтеру следует отправить судебному приставу-исполнителю обратное уведомление о получении документов. В уведомлении указываются входящий номер и дата поступления документа, телефон организации. Уведомление заверяется подписью бухгалтера и печатью организации, получившей исполнительный документ.

Хранение. Исполнительные документы рекомендуется хранить как документы строгой отчетности в сейфах. Об этом сказано в Приложении 1 к Методическим рекомендациям по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов № 01-16 от 19 июня 2012 года (Памятка для руководителей и организаций по вопросам удержания и перечисления денежных средств из заработной платы и иных доходов должника по исполнительным документам).

Возврат исполнительного листа . Если сотрудник, выплачивающий алименты, увольняется, то бухгалтер обязан незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю (статья 111 СК РФ) и возвратить ему исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях (ст. Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ). В отметке о произведенных удержаниях бухгалтеру нужно указать:

• размер удержаний;
• фактически удержанные суммы;
• номера платежных поручений (квитанции);
• даты перечисления удержанных сумм, остаток задолженности.

Отметка о произведенных удержаниях заверяется печатью организации и подписью должностного лица (к примеру, бухгалтера или руководителя организации).

Порядок удержания и перечисления

Удерживать алименты следует ежемесячно из заработной платы сотрудника и (или) дохода должника. Это следует из статьи 109 СК РФ и части 3 статьи 98 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ. Причем уплачивать или переводить алименты получателю нужно не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы.

Перечисление делается за счет плательщика алиментов. Реквизиты, по которым необходимо перечислять взысканную с должника сумму, есть в исполнительном документе. Если адрес лица, в пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, то алименты можно перечислять на расчетный счет структурного подразделения территориального органа ФССП России.

Ограничения по размеру удержаний

Сумма к перечислению в исполнительном листе может быть указана в рублях, в процентах от дохода, в количестве или доле МРОТ. В любом из этих случаев действуют ограничения на сумму удержаний из зарплаты.

В соответствии со статьей 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами - 50 процентов. Например, статья 99 Федерального закона от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ позволяет удерживать у работника 50 процентов, если исполнительных листов несколько. Но есть и исключения из этого правила. Для удержаний:

• из заработной платы при отбывании исправительных работ;
• взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
• возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица;
• возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
• возмещении ущерба, причиненного преступлением,

общий размер удержаний не должен превышать 70 процентов.

Размер удержания рассчитывается из чистой зарплаты, то есть за минусом НДФЛ. Это соответствует статье 210 НК РФ, где говорится, что удержания из дохода выполненные по распоряжению налогоплательщика или по решению суда, не уменьшают налоговую базу.

Порядок расчета удержаний

Алименты удерживаются с доходов по основному месту работы, по совместительству, с вознаграждений по гражданско-правовым договорам, и с доходов индивидуальных предпринимателей. Из пособия по безработице алименты удерживаются только на основании судебного акта о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов.

Удержания производятся до тех пор, пока требования не будут удовлетворены полностью. При взыскании задолженности по алиментам для определения видов заработков или доходов, на которые можно обратить взыскание, нужно руководствоваться постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. № 841 "О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

Законодательством также установлены виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание. Статья 101 Закона «Об исполнительном производстве» устанавливает исчерпывающий перечень видов доходов, на которые не может быть обращено взыскание. Пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности там не перечислены, следовательно, на них может быть обращено взыскание.

Не могут взыскиваться алименты с доходов, полученных гражданином вне связи с осуществлением им экономической деятельности, в частности, при разовых сделках по продаже недвижимости (квартиры, земельного участка, садового домика и др.) (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.01.2012 N 122-О-О).

Также алименты нельзя взыскать с компенсационных выплат, установленных законодательством РФ о труде, выплачиваемых организацией:

• в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
• с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;
• рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака работника.

С осужденных, отбывающих наказание в исправительных колониях, колониях-поселениях, тюрьмах, воспитательных колониях, а также лиц, находящихся в наркологических отделениях психиатрических диспансеров и стационарных лечебных учреждениях, взыскание алиментов производится из всего заработка и иного дохода за вычетом отчислений на возмещение расходов по их содержанию в указанных учреждениях.

Если по решению суда алименты удерживаются фиксированной суммой, то организация удерживающая алименты должна производить индексацию алиментов пропорционально росту величины прожиточного минимума. При этом работодатель обязан издать приказ (распоряжение) об указанной индексации.

Если в организацию поступило несколько исполнительных документов с разными видами требований, то в соответствии со статьей 111 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в первую очередь нужно взыскать алименты. Исполнительных документов по уплате алиментов тоже может быть несколько. Если удерживаемых денег не хватает на все требования в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально сумме причитающейся каждому взыскателю.

Если после уплаты алиментов остаются деньги, подлежащие удержанию, то можно оплачивать остальные исполнительные документы. При невозможности их уплатить в полном объеме, их следует разделить пропорционально требованиям.

Ответственность за нарушения

За нарушение законодательства об исполнительном производстве может административная или уголовная ответственность (статья 113 Федерального закона «Об исполнительном производстве»). Пунктом 3 статьи 17.14 КоАП РФ предусмотрен штраф для физических лиц в размере 2000-5000 руб.; для должностных лиц - 15000-20000 руб.; для юридических – от 50000 до 100 000 руб. в случаях:

§ если были представлены недостоверных сведений об имущественном положении должника;

§ утрачен исполнительный документ;

§ несвоевременно отправлен исполнительный документ.

Кроме того, в соответствии со статьей 315 УК РФ за злостное неисполнение решения суда, выразившееся в неудержании денежных средств из дохода должника и неперечислении удержанных сумм взыскателю либо на указанный расчетный счет структурного подразделения территориального органа ФССП России, ответственные лица могут быть привлечены к уголовной ответственности.

Отражение в «1С:Зарплате и управление персоналом 8»

Если на предприятии есть сотрудники, с заработка которых выполняются удержания на основании исполнительных документов, то возможность вести учет исполнительных листов и выполнять удержания по ним должна быть предусмотрена при Начальной настройке программы . На закладке Удержания из зарплаты следует установить флаг Выполнять удержания по исполнительным документам (рис. 1).

Рис.1. Начальная настройка программы

Облагаемая база для расчета удержания алиментов в предустановленных видах расчета соответствует Постановлению Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей». Создавая начисления, которые необходимо учесть при расчете алиментов, нужно выполнить настройку расчетной базы по исполнительному листу. Это можно сделать либо при настройке нового вида расчета на закладке Зависимости в поле Зависимые удержания добавить в список . При этом автоматически этот новый вид расчета добавится в виде расчета Удержание по исполнительному документу в Список начислений на закладке Расчет базы. И наоборот, если отредактировать Удержание по исполнительному документу, то автоматически изменится настройка соответствующих начислений (рис. 2).

Рис.2. Настройка видов расчета

Поступление в организацию исполнительного документа регистрируется на закладке Зарплата - Удержания - Исполнительные листы электронным документом Исполнительный лист (рис.3).

Рис.3. Документ Исполнительный лист

Заполнив электронный документ, можно сформировать отчет – Карточка учета исполнительных документов (рис. 4).

Рис. 4. Карточка учета исполнительного документа

После регистрации исполнительного документа в программе можно сформировать страницу журнала учета исполнительных документов. Заверить подписью и подшить в журнал (рис. 5).

Рис. 5. Журнал учета исполнительных документов

Ежемесячное удержание алиментов по введенному документу производится с помощью документа Начисление зарплаты . Расчет удержания по исполнительному листу происходит ежемесячно в документе Начисление зарплаты на закладке Удержания . Для подготовки документов по выплате или перечислению алиментов можно использовать отчет на странице Отчеты по зарплате в разделе Удержания – Исполнительные листы, соглашения об уплате алиментов и др.

В случае, когда исполнительных листов у одного сотрудника несколько, бухгалтер самостоятельно должен определить их очередность и позаботиться, чтобы общее ограничение по допустимому проценту удержаний (50%, 70%) не нарушилось. Кроме того, должна сохраняться пропорциональность внутри одной очереди.

Поэтому, исполняя в точности все требования исполнительного документа, в программе иногда приходится регистрировать данные несколько отличающиеся от первичных документов.

Пример. На сотрудника в бухгалтерию поступило четыре исполнительных документа:

1) исполнительный лист на уплату алиментов на содержание ребенка от первого брака - 25% до 2020 года;

2) нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов на содержание двоих детей от другого брака - 33% до 2025 года;

3) постановление суда о погашение задолженности по неуплате алиментов - 70000 рублей с разрешением удерживать до 70% заработка ежемесячно до погашения долга.

4) исполнительный лист по возмещению материального ущерба, причиненного соседям в результате залива в сумме 200000 рублей.

Если подойти к заполнению электронных документов буквально, то может сложиться ситуация, когда сотруднику всей начисленной зарплаты не будет хватать на уплату долгов. А ведь согласно ТК РФ у него ещё должно остаться как минимум 30 процентов заработка.

Исполнительный лист по возмещению ущерба будет относиться к долгу второй очереди, а заносить и оплачивать его нужно тогда, когда по первоочередным документам удержание станет меньше 50 % заработка. А вот три исполнительных листа первой очереди нужно внести в программу таким образом, чтобы удержание по ним производилось одновременно пропорционально и не превышало 70%.

Можно зарегистрировать эти документы следующим образом:

• Исполнительный лист 1 – 25%
• Исполнительный лист 2 – 33%
• Исполнительный лист 3 – 12% до погашения суммы 70000.

Предположим, что обязательства по исполнительному листу 3 будут выполнены к 2017 году. Удержания по двум исполнительным листам всё еще будут превышать 50% и условий для удержания по исполнительному листу второй очереди не возникает. И только в 2020 году, когда закончится обязательство по исполнительному листу 1, можно будет зарегистрировать Исполнительный лист 4 размере 17% заработка до погашения суммы ущерба. Если к моменту окончания обязательств по исполнительному листу 2, ущерб возмещен не будет, то можно будет изменить оплату по Исполнительному листу 4, увеличив выплату до 50%.

Законом предусмотрено удержание по исполнительному листу из заработной платы определенной суммы в пользу обратившегося взыскателя.

Если отец не выплачивает добровольно алименты своему ребенку, то через бухгалтерию предприятия, на котором он трудится, можно оформить ежемесячные выплаты в определенном размере на содержание малыша. Также делается вычет в пользу родственников, лишенных возможности обеспечивать себя самостоятельно.

Алгоритм действий при работе с такой документацией установлен законодательством. Представители служб, занимающихся взысканием задолженностей, в своей деятельности руководствуются законом об исполнительном производстве от 02.10.2007 N 229-ФЗ.

Удержания по судебному приказу или исполнительному листу из зарплаты в принудительном порядке всегда должно проводиться на основании официальных требований. Закон предусматривает вычет определенной суммы денег из зарплаты человека с учётом разных документов:

• исполнительного листа или судебного приказа, выданного судом;
• добровольного письменного согласия на ежемесячные выплаты для содержания несовершеннолетних либо нетрудоспособных родственников, подписанного у нотариуса;
• административного акта, предусмотренного федеральным законом;
• акта ПФРФ, составляемого в отношении частных предпринимателей, не выплачивающих пенсионные взносы;
• исполнительной надписи нотариуса;
• постановления ФССП и пр.

Подобные документы имеют не только разную форму составления, но и различные категории взыскания денежных сумм:

• на восстановление здоровья и возмещение вреда, нанесенного имуществу при совершении правонарушения;
• на погашение административного штрафа;
• на содержание нетрудоспособных родственников/несовершеннолетних детей;
• на погашение кредитной или коммунальной задолженности.

Закон предусматривает определенную процедуру взыскания алиментов или иных денежных сумм, официально наложенных на гражданина. Правила, порядок очередности и размер ежемесячных выплат строго регламентированы.

Также предусмотрены ситуации, в которых невозможно принудительно осуществлять вычеты из постоянного дохода гражданина. Должников часто волнует вопрос: в каких случаях не применяются удержания по исполнительным листам?

Законом «Об исполнительном производстве» выделен ряд ситуаций, при которых удерживать материальные средства по взыскательной документации невозможно. Запрещается затрагивать целенаправленные выплаты, предоставляемые по социальному страхованию граждан.

1. Пособия на детей и по беременности.
2. Денежные средства работодателя, направляемые работнику для осуществления компенсации целевых затрат:

• командировочных;
• санаторно-курортных;
• средств материальной помощи, предоставляемых в случае смерит кормильца;
• разовых выплат работнику при рождении ребенка или заключении брака, на компенсацию материальных затрат для восстановления здоровья.

В этот список не включается оплата по листкам нетрудоспособности, правила разрешают взыскивать алименты и производить другие денежные вычеты из этих сумм.

Объёмы и периоды удержаний

Сумма, которая может отчисляться каждый месяц из доходов гражданина в пользу его детей, нетрудоспособных родственников или кредиторов, всегда индивидуально указана в исполнительной документации. В определённых ситуациях она определяется судом в фиксированном виде или процентном соотношении и напрямую зависит от размеров зарплаты.

Денежные средства, перечисляемые по официальным взыскательным документам, ежемесячно отправляются на банковские счета взыскателей. При выплатах, направляющихся на погашение долгов и исполнение обязательств, каждый месяц вычитается максимально возможная сумма из зарплаты работника.

Продолжительность периода удержаний не ограничена, средства перечисляются до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью. Алименты детям выплачиваются до достижения ими совершеннолетия, а содержание нетрудоспособных родственников может длиться пожизненно.

Согласно действующим нормативам удержание алиментов допускается производить в отношении любого ребёнка. Если на одного устанавливается объём выплат не более 25% от заработной платы родителя, то при наличии нескольких детей размер ограничен другим процентным содержанием, разделяемым между всеми.

Минимальное удержание производится в размере 20% от зарплаты должника. Закон указывает, что общая сумма вычетов не может превышать 50% от ежемесячного дохода гражданина.

Важно! Любое удержание из зарплаты рассчитывается только после налогообложения начисленных средств. Процентное соотношение будет высчитываться только с той суммы, из которой уже вычтены 13% НДФЛ.

Сотруднику, в отношении которого имеется исполнительный документ по алиментным обязательствам, начислено 100 тыс. рублей за труд в предыдущем месяце.

При расчётах бухгалтер сначала вычитает 13 тыс. рублей на уплату НДФЛ. Из оставшейся суммы 87 тыс. рублей отчисляются 25% алиментных удержаний на ребёнка – 21 750 рублей. На руки работник получит 65 250 рублей.

Это показывает, что выплаты по долговым обязательствам не являются доходами для получателя, соответственно не облагаются налогами.

Даже если на работника приходится несколько исполнительных листов, процент отчислений не должен превышать установленных нормативов.

Это правило не применяется, когда средства направлены:

• на выплату алиментов для содержания детей, не достигших возраста совершеннолетия;
• на возмещении вреда, нанесенного здоровью другого человека;
• на покрытие ущерба, нанесенного совершённым преступлением.

В указанных ситуациях максимальный процент отчислений из зарплаты может достигать 70%, но при наличии веских оснований, размер иногда изменяется в меньшую сторону по заявлению должника.

Когда документов для взыскания несколько

Не всегда зарплаты должника хватает на одновременное погашение всех материальных требований. При начислении выплат по нескольким исполнительным производствам, поступившим в отношении одного физического лица, бухгалтер должен соблюдать очередность отчислений. Сотрудники и должник не уполномочены самостоятельно определять приоритетность удержаний.

Таблица очередности выплат по исполнительным документам:

При распределении сумм взыскания, бухгалтерией сначала выплачиваются полные суммы, с соблюдением строгого порядка установленной очередности, затем следует оплата расходов по ИП: специализированный сбор. Последними оплачиваются штрафы, которые накладываются службами судебных приставов.

Процедура взыскания по нескольким исполнительным делам проводится в соответствии с правилами, установленными федеральным законом «О процессуальном производстве».

Проведение исполнительных документов через бухгалтерию

Как только исполнительный лист поступает в организацию, где работает ответчик, требуется официально зарегистрировать документ в специальном журнале.

В регистрационной записи должны быть указаны все указанные реквизиты:

• даты его выдачи и поступления для исполнительной процедуры;
• регистрационный номер;
• полная имеющаяся информация о лице, в пользу которого осуществляются взыскания;
• личные данные сотрудника, с которого будут списываться взыскиваемые средства;
• сумма долга и ежемесячный размер предполагающихся выплат.

После того, как документ будет надлежаще принят, его передают в бухгалтерию для осуществления вычетов при начислении зарплаты.

Организация-работодатель в обязательном порядке должна уведомить службу судебных приставов и взыскателя о принятии документа к производству в течение трех дней с момента поступления.

Законодательством предписано удержание части заработной платы сотрудника до полного погашения его задолженностей или увольнения работника из компании. Когда должник расторгает трудовые отношения с работодателем, сотрудники бухгалтерии и отдела кадров должны сообщить об этом судебным приставам.

Представители работодателя не имеют права нарушать предписанные нормы работы с исполнительными документами, за ненадлежащее исполнение предусмотрены административная и уголовная ответственность.

Проведение вычетов из заработной платы гражданина, на котором лежат финансовые обязательства, проводится так, чтобы в конечном итоге у него оставались финансовые средства на текущие минимальные расходы. В любом случае часть заработной платы должна удерживаться до полного погашения возникшего долга, или до определенного срока, установленного законом.

Работники, в отношении которых возбуждены исполнительные производства, часто увольняются с текущего места работы, наивно полагая, что таким образом смогут избежать ежемесячных отчислений. В действительности это очень плохой приём для ухода от ответственности.

Вся информация об имеющихся исполнительных делах, в отношении любого лица, содержится в единой базе данных ФССП. При устройстве на новое место работы, имейте в виду, что большинство работодателей проверяет эти данные при помощи службы безопасности предприятия. Наличие не исполненных долговых обязательств всегда настораживает, поэтому таких сотрудников неохотно принимают на должности.

В любом случае исполнительное дело не исчезнет само собой, при активных действиях взыскателя и службы судебных приставов должник разыскивается, имеющиеся банковские счета арестовываются, а иногда и сама сумма задолженности увеличивается с каждым месяцем.

является одним из процессуальных мероприятий в рамках производства по исполнению судебного постановления. Детальная регламентация этой процедуры предусмотрена законом «Об исполнительном производстве от 02.10.2007 № 229-ФЗ. О нюансах расскажем подробнее в нашей статье.

Основания для обращения взыскания с заработной платы

Все мероприятия в рамках дела по исполнительному производству осуществляются в пределах суммы долга, указанной в решении суда. Резолютивная часть постановления суда содержит указание на сумму, подлежащую взысканию с должника, которая будет иметь значение для совершения приставом конкретных процессуальных мероприятий.

Основания для взыскания задолженности из средств, полученных должником от работодателя (зарплаты, премий и т. д.), предусмотрены ст. 98 закона № 229-ФЗ. Судебный пристав выносит процессуальное решение об обращении взыскания в следующих случаях:

Данные обстоятельства могут совпадать в одном исполнительном производстве, но для вынесения решения о взыскании приставу достаточно установить хотя бы одно из них.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Постановление пристава — не единственный документ, позволяющий обратить взыскание на зарплату должника: в силу ст. 9 закона № 229-ФЗ взыскатель вправе самостоятельно направить по месту работы должника исполнительный документ суда.

В качестве основания для обращения взыскания на заработок гражданина судебный исполнитель указывает в тексте постановления исполнительный документ и его реквизиты.

Постановление судебного исполнителя о взыскании средств с заработка должника

Постановление о взыскании на заработную плату не является формализованным документом, однако его примерная форма утверждена приложением № 108 к приказу ФССП России от 11.07.2012 № 318. На практике именно эта форма используется должностными лицами территориальных органов ФССП при направлении исполнительного документа в адрес работодателя гражданина.

Осуществляется в точном соответствии с резолютивной частью решения суда. Так, если судебным актом предусмотрено взыскание периодичных платежей в размере 33% от заработка гражданина (например, алиментов на содержание детей), судебный пристав обязан указать в постановлении тот же размер требований.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В случаях, когда взыскание на заработную плату обращается ввиду недостаточности средств или имущественных активов должника, вынесению постановления должно предшествовать оформление доказательств такого основания.

Не знаете свои права?

Так как в рамках исполнительных действий пристав обязан принять меры к выявлению имущественных ценностей должника, денежных средств на его счетах, материалы дела должны содержать сведения о реально осуществленных мероприятиях по розыску активов гражданина. В постановлении на взыскание данные сведения не указываются, однако формально пристав обязан соблюсти данное требование.

Порядок обращения взыскания на заработную плату должника

После вынесения постановления приставом оно подлежит направлению по месту трудоустройства должника. Если в рамках исполнительных действий приставом будет установлено несколько мест работы гражданина, постановление может быть направлено по каждому из них.

ВАЖНО! Одним из обязательных элементов содержания постановления является указание предельного размера взыскания, соответствующего остатку задолженности по исполнительному производству. Остаток задолженности можно определить только по решению суда, в котором зафиксирован точный размер долга, за вычетом сумм, уже взысканных в рамках исполнительных действий или погашенных должником в добровольном порядке.

После направления судебным исполнителем постановления по месту работы должника взыскание с заработка становится обязанностью работодателя. Не позднее 3 дней с даты выплаты зарплаты работодатель обязан произвести отчисления в адрес взыскателя (ч. 3 ст. 98 закона № 229-ФЗ). Перевод этих средств осуществляется за счет должника.

Совокупный размер удержаний не должен превышать 50% от доходов по месту работы. В состав начислений, с которых работодатель обязан производить удержание, включаются все выплаты, за исключением сумм, предусмотренных ст. 101 закона № 229-ФЗ (например, компенсация за травмы, полученные на производстве, и т. д.).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Размер удержания должен рассчитываться из выплат работнику, оставшихся после уплаты налогов. Правильность определения указанного размера является обязанностью работодателя, а не работника.

Из указанного лимита максимального размера удержания существуют исключения, регламентированные ч. 3 ст. 99 закона № 299-ФЗ. Так, удержание в размере до 70% от доходов может производиться в следующих случаях:

• взыскание алиментов на детей (на обязательства по содержанию супруга или родителей указанное исключение не распространяется);
• взыскание средств в счет компенсации вреда здоровью;
• исполнение решения суда о компенсации вреда, причиненного в связи со смертью кормильца;
• взыскание ущерба, причиненного совершением преступления.

Данные основания должны быть указаны в постановлении пристава, после чего подлежат обязательному исполнению работодателем.

Взыскание на заработную плату должника производится вплоть до полного погашения суммы, определенной в постановлении судебного исполнителя. Если в рамках исполнительного производства, помимо удержания из заработной платы, было произведено частичное погашение долга из иных источников, пристав должен уведомить работодателя об изменении предельного размера взыскания. Если в ходе таких мероприятий долг был полностью погашен, постановление пристава подлежит отзыву.

Итак, взыскание с заработной платы по исполнительному листу является одним из самых доступных способов исполнить решение суда. После направления документов на удержание из зарплаты обязанность по выплатам возлагается на работодателя.

Удержания из зарплаты

Работодатель производит удержания из заработной платы работника на основании ТК РФ и иных федеральных законов (ч. 1 ст. 137 ТК РФ). Об основных видах удержаний из заработной платы и их размере расскажем в нашей консультации.

НДФЛ - основное удержание из зарплаты

Как вести учет удержаний из заработной платы налога на доходы, к примеру, как удерживается подоходный налог с зарплаты, мы рассказывали .

Удержания по исполнительному листу из зарплаты

Как удерживать алименты из зарплаты, мы рассказывали в нашем .

Напомним, как удержать алименты из зарплаты на примере. Работодателю поступил исполнительный лист на удержание алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 25% от доходов работника. Заработная плата работника составила 90 000 рублей. Следовательно, размер алиментов, подлежащих удержанию из доходов работника (уменьшенных на НДФЛ), составит 19 575 рублей ((90 000 - 90 000*13%) * 25%). Эта сумма должна быть перечислена получателю в течение 3 рабочих дней с момента удержания (ч. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Кроме того, по исполнительным листам могут удерживаться суммы в счет исполнения, в частности, следующих требований:

• о возмещении вреда, причиненного здоровью;
• о возмещении вреда в связи со смертью кормильца;
• о возмещении имущественного ущерба или морального вреда, причиненных преступлением.

Иные удержания из заработной платы

Помимо обязательных удержаний, которые работодатель должен производить, некоторые удержания могут осуществляться по инициативе работодателя.

К ним, в частности, относятся следующие удержания (ч. 2 ст. 137 ТК РФ):

• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность;
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;
• при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Отдельные удержания могут производиться и по инициативе самого работника. К примеру, работник может попросить ежемесячно удерживать из его заработной платы суммы в счет погашения кредита и перечислять их на определенные банковские реквизиты.

Заявление на удержание из заработной платы (образец) может быть аналогично тому, которое . Просто в реквизитах получателя указываются, к примеру, реквизиты соответствующего банка, выдавшего работнику кредит, с указанием за кого и за что этот платеж производится.

Ограничение удержаний из заработной платы

Размер удержаний при каждой выплате заработной платы в общем случае не может превышать 20 %.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам размер удержаний ограничивается 50%.

В отдельных случаях размер удержаний может составить и 70%. Это, к примеру, удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением (

Исполнительный лист может поступить в организацию от судебного пристава (как правило, по почте) или от самого взыскателя (например, от бывшей жены сотрудника с требованием выплатить алименты). О поступлении исполнительного листа уведомите сотрудника. Сделать это надо под подпись (письмо Роструда от 19 декабря 2007 г. № 5204-6-0).

Если исполнительный лист пересылается по почте, то вместе с ним придет специальное уведомление. Его нужно вернуть судебному приставу (об этом сказано на обратной стороне уведомления). В уведомлении необходимо сделать отметку о получении исполнительного документа (входящий номер и дата), указать телефон организации, а также поставить подпись бухгалтера и печать организации. Это будет доказательством того, что организация получила исполнительный лист и начала удерживать указанные в нем суммы. Такие разъяснения содержатся в пункте I приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16.

Ситуация: как вести учет поступивших в организацию исполнительных документов?

Поступившие исполнительные документы регистрируйте в специальном журнале (п. I приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16).

Кроме того, исполнительные документы можно регистрировать и в журнале учета входящей корреспонденции. Такой вариант удобен, если в организацию приходит немного исполнительных документов.

Хранение исполнительных документов

ФССП России рекомендует бухгалтерам организаций хранить исполнительные документы как документы строгой отчетности (в сейфах) (п. I приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16).

Документальное оформление удержаний

Организация может по собственному выбору:

• использовать унифицированные формы документов, если это утверждено руководителем организации в приказе по учетной политике;

• применять самостоятельно разработанные формы, утвержденные руководителем (при условии что в них содержатся все необходимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Такой порядок следует из части 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и подтверждается письмом Роструда от 14 февраля 2013 г. № ПГ/1487-6-1.

Суммы, удержанные по исполнительным листам, отражайте:

В графе «Удержано и зачтено» расчетно-платежной (платежной) ведомости формы № Т-49 (№ Т-51), если организация применяет унифицированные формы;

В соответствующей графе расчетно-платежной (платежной) ведомости, если организация использует самостоятельно разработанные формы.

Сведения о взысканных суммах зафиксируйте в лицевом счете сотрудника (унифицированные формы № Т-54 или № Т-54а, либо самостоятельно разработанная форма). Укажите вид удержания, период, за который оно производится, сумму или процент взысканий, размер удержаний за месяц.

Перечисление удержаний

Удержанные суммы могут быть перечислены взыскателю по почте или на его расчетный счет (подп. 9 п. II приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16).

При отправке удержанной суммы по почте на оборотной стороне талона почтового перевода в разделе «Для письменного сообщения» укажите реквизиты исполнительного документа, вид удержаний и их размер. Например, запись может выглядеть так: «По исполнительному листу № 125/1 за март 2015 года взысканы алименты в размере 1/3 заработка А.С. Кондратьева. Сумма алиментов - 2160 руб.».

В случае если адрес лица, в пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, ФССП России рекомендует перечислять алименты по платежному поручению на расчетный счет структурного подразделения территориального органа ФССП России (подп. 9 п. II приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16).

Почтовые расходы

Стоимость почтовых услуг можно удержать из дохода сотрудника (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

Максимальную сумму алиментов, которую можно удержать из дохода сотрудника, рассчитывайте без учета расходов на пересылку. Ограничение по размерам распространяется только на сумму удержания, указанную в исполнительном документе (ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Расходы на пересылку алиментов, предусмотренные статьей 109 Семейного кодекса РФ, в эту сумму не входят.

Они представляют собой не удержание, а дополнительные затраты, которые должен компенсировать сотрудник (ст. 109 Семейного кодекса РФ, ч. 3 ст. 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, подп. 9 п. II приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16, письмо Роструда от 11 марта 2009 г. № 1147-ТЗ).

Пример удержания из дохода сотрудника почтовых расходов на перевод алиментов

Организация по исполнительному листу удерживает со специалиста А.С. Кондратьева алименты на содержание двоих несовершеннолетних детей. Размер удержаний - 1/3 заработка сотрудника за месяц.

Алименты переводят получателю по почте. Размер почтового сбора составляет 3 процента от суммы перевода.

За отчетный месяц сотруднику начислена зарплата в сумме 32 000 руб. С нее удержан НДФЛ - 4160 руб. (32 000 руб. × 13%).

Алименты взыскиваются с Кондратьева в размере 9280 руб. ((32 000 руб. - 4160 руб.) × 1/3).

Сумма к удержанию по алиментным обязательствам (включая расходы на почтовый перевод) составляет:
9280 руб. + 9280 руб. × 3% = 9558 руб.

Общая сумма удержаний равна:
4160 руб. + 9558 руб. = 13 718 руб.

Кондратьеву выплачивается доход в размере:
32 000 руб. - 13 718 руб. = 18 282 руб.

Возврат исполнительного листа судебному приставу

После того как организация удержала все суммы, указанные в исполнительном листе (или по окончании срока, в течение которого нужно было производить удержания), этот документ надо вернуть судебному приставу (например, переслать по почте).

Так же следует поступить, если сотрудник, из дохода которого производятся удержания, уволился.

При этом на обратной стороне исполнительного листа напишите, какую сумму по нему организация удержала и перечислила взыскателю, а также остаток задолженности. Например, запись может выглядеть так: «Алименты в сумме 21 100 руб. удержаны и перечислены взыскателю полностью. Оставшаяся сумма в размере 10 000 руб. не удержана в связи с увольнением сотрудника. Новое место работы сотрудника неизвестно». Кроме того, укажите номера платежных поручений (квитанций) и даты перечисления средств. Сделанная запись должна быть заверена подписью главного бухгалтера и печатью организации. Аналогичные разъяснения содержатся в подпункте 10 пункта II приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16, письме ФССП России от 25 июня 2012 г. № 12/01-15257.

Как правило, исполнительный лист пересылается судебному приставу в течение трех дней после увольнения сотрудника. В отношении алиментов такой срок установлен статьей 111 Семейного кодекса РФ. В отношении остальных удержаний в законодательстве конкретный срок не установлен. Однако в части 4 статьи 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 299-ФЗ сказано, что возвратить исполнительный лист нужно незамедлительно после перемены должником места работы.

Ситуация: как удержать алименты за месяц, в котором ребенку сотрудника исполняется 18 лет ?

Выплата алиментов прекращается по достижении ребенком совершеннолетия (п. 2 ст. 120 Семейного кодекса РФ). Поэтому для расчета алиментов зарплату, начисленную сотруднику за месяц, в котором его ребенку исполнится 18 лет, надо разделить на две части.

Первая - та, которая приходится на период с начала месяца до дня совершеннолетия ребенка. С этой суммы алименты нужно удержать.

Вторая - та часть зарплаты, которая начислена за время, когда ребенку сотрудника уже исполнилось 18 лет. С этой суммы удерживать алименты не нужно.

Бухучет

Для бухучета обязательных удержаний по исполнительным документам к счету 76 откройте субсчет «Расчеты по исполнительным документам».

При удержании сумм по исполнительным документам из зарплаты сотрудника в учете сделайте запись:

- удержано из зарплаты сотрудника по исполнительному документу.

При выплате удержанных средств взыскателю из кассы сделайте проводку:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 50

- выдана получателю сумма, удержанная по исполнительному листу.

При перечислении удержанных средств на банковский счет взыскателя сделайте запись:

- перечислена получателю сумма, удержанная по исполнительному листу.

Комиссию за перевод отразите проводками:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 51

- банком удержана комиссия за перевод суммы, удержанной по исполнительному листу.

Комиссию за банковский перевод или почтовые расходы оплачивает должник, то есть сотрудник (ч. 3 ст. 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).

Поэтому комиссию за банковский перевод удержите из зарплаты сотрудника:

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»

- комиссия за банковский перевод суммы по исполнительному листу погашена из зарплаты сотрудника.

Если удержанная сумма переводится по почте, сделайте проводки:

Дебет 71 Кредит 50

- выдана под отчет сумма алиментов, которую нужно отправить почтовым переводом, и деньги на оплату почтового сбора;

- перечислена почтовым переводом сумма, удержанная по исполнительному листу, оплачен почтовый сбор.

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»

- почтовый сбор за перечисление суммы по исполнительному листу погашен из зарплаты сотрудника.

Налоги и взносы

Удержания по исполнительным листам являются частью зарплаты сотрудника. Организация выступает лишь в качестве посредника между взыскателем и сотрудником, который должен выплачивать ему определенные суммы. Поэтому при расчете НДФЛ и страховых взносов в доход сотрудника включайте всю начисленную ему зарплату без учета удержаний.

Это следует из положений пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении удержания алиментов из зарплаты сотрудника

Оклад Кондратьева - 23 500 руб. Кондратьев пользуется стандартным налоговым вычетом на двоих детей (2800 руб. (1400 руб. × 2)).

Сумма НДФЛ в январе составляет:
(23 500 руб. - 2800 руб.) × 13% = 2691 руб.

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, равна:
23 500 руб. - 2691 руб. = 20 809 руб.

20 809 руб. × 1/3 = 6936,33 руб.

6936,33 руб. × 3% = 208,09 руб.

6936,33 руб. + 208,09 руб. = 7144,42 руб.

Январь (начисление зарплаты, взносов, удержание НДФЛ и алиментов):

Дебет 26 Кредит 70
- 23 500 руб. - начислена зарплата Кондратьеву;

- 5170 руб. (23 500 руб. × 22%) - начислены пенсионные взносы;

- 681,50 руб. (23 500 руб. × 2,9%) - начислены взносы на социальное страхование;

- 1198,50 руб. (23 500 руб. × 5,1%) - начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС России;

- 47 руб. (23 500 руб. × 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

-2691 руб. - удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
- 6936,33 руб. - удержана сумма алиментов по исполнительному листу;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
- 208,09 руб. - удержаны расходы на почтовый перевод алиментов по исполнительному листу.

Февраль (выплата зарплаты, перечисление алиментов):

Дебет 70 Кредит 51
- 13 664,58 руб. (23 500 руб. - 2691 руб. - 6936,33 руб. - 208,09 руб.) - перечислена на банковскую карту зарплата Кондратьеву (за вычетом удержаний);

Дебет 71 Кредит 50
- 7144,42 руб. - выдано под отчет для оформления почтового перевода;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71
- 6936,33 руб. - перечислена почтовым переводом сумма алиментов;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71
- 208,09 руб. - оплачен почтовый сбор за перечисление алиментов.

Ситуация: нужно ли пересчитывать алименты сотрудника, который заболел в отпуске и переносит не использованные из-за этого дни отдыха? Излишне выплаченные отпускные сотрудник не возвращает.

Ответ: нет, не нужно.

Просто при выдаче зарплаты удержите алименты с учетом того, что часть уже вычли из отпускных. Итоговая сумма алиментов не изменится. Поясним подробнее.

Алименты удерживают с заработной платы и отпускных. В некоторых случаях еще и с пособий по временной нетрудоспособности, если есть решение суда либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов. Таковы требования пунктов 1 и 2 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841.

В рассматриваемой ситуации сотрудник получил отпускных больше, чем ему полагается. Переплата возникла из-за пересчета за дни болезни. Выходит, что и алиментов удержали больше положенного? Не совсем так.

Если при выплате отпускных удержано больше, значит, с ближайшей зарплаты удержите меньше. И не важно, что сотрудник отказывается возвращать разницу по отпускным. Ее зачтете в счет будущей зарплаты. На расчет алиментов это не повлияет.

Поэтому при выдаче ближайшей зарплаты алименты в привычном порядке.

Пример, как отразить в учете алименты, удержанные из зарплаты сотрудника, если человек болел во время отпуска и переносит не использованные из-за этого дни отдыха на более поздний период. Сотрудник отказался возвращать излишне выплаченные отпускные.

Бухгалтер ООО «Альфа» на основании исполнительного листа удерживает 1/3 месячного дохода менеджера А.С. Кондратьева на выплату алиментов. Алименты пересылаются получателю по почте. Расходы на пересылку алиментов составляют 3 процента от их суммы.

«Альфа» начисляет взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование по общему тарифу - совокупно 30 процентов. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента.

2 марта Кондратьев брал день отпуска без сохранения заработной платы. Также Кондратьеву был предоставлен отпуск с 3 по 31 марта 2015 года продолжительностью 28 календарных дней (праздничный день 8 марта оплачивать не нужно). Расчетный период - с 1 марта 2014 года по 28 февраля 2015 года.

Средний дневной заработок для расчета отпускных - 1350,52 руб. Сумма отпускных составила 37 814,56 руб. (1350,52 руб. × 28 дн.). Отпускные были начислены и выплачены 27 февраля.

Оклад Кондратьева - 40 000 руб. Кондратьев пользуется стандартным налоговым вычетом на двоих детей в сумме 2800 руб. (1400 руб. × 2).

Сумма НДФЛ с зарплаты за февраль и отпускных составляет:
(40 000 руб. + 37 814,56 руб. - 2800 руб.) × 13% = 9752 руб.

Сумма дохода в феврале, с которого удерживаются алименты, равна:
40 000 руб. + 37 814,56 руб. - 9752 руб. = 68 062,56 руб.

Бухгалтер «Альфы» удержал с Кондратьева алименты в сумме:
68 062,56 руб. × 1/3 = 22 687,52 руб.

Сумма расходов на пересылку алиментов составляет:
22 687,52 руб. × 3% = 680,63 руб.

Общая сумма удержаний на выплату алиментов Кондратьева (с учетом затрат на пересылку) составляет:
22 687,52 руб. + 680,63 руб. = 23 368,15 руб.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Дебет 26 Кредит 70
- 40 000 руб. - начислена зарплата Кондратьеву;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
- 8800 руб. (40 000 руб. × 22%) - начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
- 1160 руб. (40 000 руб. × 2,9%) - начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 2040 руб. (40 000 руб. × 5,1%) - начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 80 руб. (40 000 руб. × 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

- 37 814,56 руб. - начислены отпускные;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 9752 руб. - удержан НДФЛ с зарплаты и отпускных;

- 9752 руб. - перечислен НДФЛ с дохода в феврале;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
- 8319,20 руб. (37 814,56 руб. × 22%) - начислены страховые взносы в ПФР;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ»
- 1096,62 руб. (37 814,56 руб. × 2,9%) - начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 1928,54 руб. (37 814,56 руб. × 5,1%) - начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев»
- 75,63 руб. (37 814,56 руб. × 0,2%) - начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
- 22 687,52 руб. - удержана сумма алиментов по исполнительному листу;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
- 680,63 руб. - удержаны расходы на почтовый перевод алиментов по исполнительному листу.

27 февраля была выплачена зарплата за данный месяц и отпускные, а также перечислены алименты:

Дебет 70 Кредит 51
- 44 694,41 руб. (68 062,56 руб. - 23 368,15 руб.) - перечислены на карту сотрудника зарплата за февраль и отпускные (за вычетом удержаний);

Дебет 71 Кредит 50
- 23 368,15 руб. - выдано под отчет для оформления почтового перевода;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71
- 22 687,52 руб. - перечислена почтовым переводом сумма алиментов;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71
- 680,63 руб. - оплачен почтовый сбор за перечисление алиментов.

С 13 по 20 марта (8 календарных дней) Кондратьев болел. 1 апреля сотрудник вышел на работу и представил работодателю больничный листок. Сумма больничного пособия составила 9499,28 руб., в том числе за счет организации - 3562,23 руб.

Кроме того, Кондратьев написал заявление на перенос части отпуска (8 календарных дней) на период с 15 по 22 июня 2015 года. Бухгалтер организации пересчитал отпускные с учетом фактической продолжительности отпуска.

Сумма излишне выплаченных отпускных, которая приходится на дни болезни, составила 10 804,16 руб. (1350,52 руб. × 8 дн.). Эту сумму Кондратьев отказался добровольно вернуть организации. Поэтому сумму долга бухгалтер зачел в счет будущей зарплаты.

Поскольку больничное пособие выплачивается вместе с ближайшей зарплатой, оно входит в доход за апрель. С аванса по зарплате алименты не удерживают. Поэтому доход для целей алиментов определяют по итогам месяца. Кроме того, в доход за апрель для целей НДФЛ не нужно включать зачтенную задолженность по отпускным.

Таким образом, в доход за апрель для целей НДФЛ входят:

• зарплата за апрель в сумме 29 195,84 руб. (40 000 руб. - 10 804,16 руб.);
• больничное пособие в сумме 9499,28 руб.

Сумма НДФЛ с выплат за апрель (зарплата и пособие) составляет:
(29 195,84 руб. + 9499,28 руб. - 2800 руб. - 2800 руб.) × 13% = 4302 руб.

Сумма дохода в апреле, с которого удерживаются алименты, равна:
29 195,84 руб. + 9499,28 руб. - 4302 руб. = 34 393,12 руб.

Бухгалтер «Альфы» удержал с Кондратьева алименты в сумме:
34 393,12 руб. × 1/3 = 11 464,37 руб.

Сумма расходов на пересылку алиментов составляет:
11 464,37 руб. × 3% = 343,93 руб.

Общая сумма удержаний на выплату алиментов Кондратьева (с учетом затрат на пересылку) составляет:
11 464,37 руб. + 343,93 руб. = 11 808,30 руб.

Поскольку отпускные были начислены в феврале, они учтены при расчете страховых взносов за I квартал.

Дебет 26 Кредит 70
- 3562,23 руб. - начислено больничное пособие за счет средств организации;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 70
- 5937,05 руб. - начислено больничное пособие за счет ФСС России;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
- 10 804,16 руб. - сторнированы излишне начисленные отпускные;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности» Кредит 70
- 10 804,16 руб. - отражен долг Кондратьева перед организацией;

Дебет 26 Кредит 70
- 40 000 руб. - начислена зарплата за апрель;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности»
- 10 804,16 руб. - зачтена сумма долга в счет будущей зарплаты;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
- 6423,08 руб. ((40 000 руб. - 10 804,16 руб.) × 22%) - начислены страховые взносы в ПФР;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ»
- 846,68 руб. ((40 000 руб. - 10 804,16 руб.) × 2,9%) - начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 1488,99 руб. ((40 000 руб. - 10 804,16 руб.) × 5,1%) - начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев»
- 58,39 руб. ((40 000 руб. - 10 804,16 руб.) × 0,2%) - начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев;

Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
- 4302 руб. - удержан НДФЛ с выплат за апрель;

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
- 4302 руб. - перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
- 11 464,37 руб. - удержана сумма алиментов по исполнительному листу;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
- 343,93 руб. - удержаны расходы на почтовый перевод алиментов по исполнительному листу;

Дебет 70 Кредит 51
- 22 584,82 руб. (34 393,12 руб. - 11 808,30 руб.) - перечислены на карту сотрудника зарплата за апрель и больничное пособие (за вычетом удержаний);

Дебет 71 Кредит 50
- 11 808,30 руб. - выдано под отчет для оформления почтового перевода;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71
- 11 464,37 руб. - перечислена почтовым переводом сумма алиментов;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71
- 343,93 руб. - оплачен почтовый сбор за перечисление алиментов.