Учет финансовых результатов в 1с бухгалтерия 8.3. Учет финансовых результатов в режиме программы «1С: Бухгалтерия

Довольно часто у тех, кто только начинает сталкиваться с особенностями бухгалтерского учета, возникают сложности с пониманием организации учета на 90 - х счетах и их закрытием. В этой статье я постараюсь разъяснить структуру 90 - х счетов и особенности их закрытия на примере 1С Бухгалтерии 8. Начнем с теории, а потом разберем практический пример.

В формировании финансового результата участвуют:

90 счет "Продажи", 91 счет "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки".

Организации получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на ее производство и продажу. Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 "Продажи". Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость:

По готовой продукции, полуфабрикатам собственного производства и товарам;

Работам и услугам промышленного и непромышленного характера;

Покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

Строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским и тому подобным работам;

Услугам связи и по перевозке грузов и пассажиров;

Транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;

Предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т. п.

В 1С Бухгалтерии 8 ред.3.0 к счету 90 открыты следующие субсчета:

90.01 "Выручка"

90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения"

90.01.2 "Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком

налогообложения"

90.02 "Себестоимость продаж"

90.02.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения"

90.02.2 "Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком

налогообложения"

90.03 "Налог на добавленную стоимость"

90.04 "Акцизы"

90.05 "Экспортные пошлины"

90.07 "Расходы на продажу"

90.07.1 "Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения"

90.07.2 "Расходы на продажу по отдельным видам деятельности с особым порядком

налогообложения"

90.08 "Управленческие расходы"

90.08.1 "Управленческие расходы по деятельности с основной системой

налогообложения"

90.08.2 "Управленческие расходы по отдельным видам деятельности с особым порядком

налогообложения"

90.09 "Прибыль / убыток от продаж"

Сумма выручки от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту субсчета 90.01 "Выручка" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов: 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. в дебет субсчета 90.02 "Себестоимость продаж". Начисленные по проданной продукции (товарам, работам, услугам) суммы НДС и акцизов отражают по дебету субсчетов 90.03 "Налог на добавленную стоимость" и 90.04 "Акцизы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Субсчет 90.09 "Прибыль (убыток) от продаж" предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц. Записи по субсчетам 90.01, 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 и кредитового оборота по субсчету 90.01 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90.09 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90.09), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж".

Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах используют счет 91 "Прочие доходы и расходы".

В 1С Бухгалтерии 8 ред.3.0 к счету 91 открыты следующие субсчета:

91.01 "Прочие доходы"

91.02 "Прочие расходы"

91.09 "Сальдо прочих доходов и расходов"

На субсчете 91.01 "Прочие доходы" учитывают поступления активов, признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных). На субсчете 91.02 "Прочие расходы" учитывают операционные и внереализационные расходы, признаваемые прочими расходами (за исключением чрезвычайных). Субсчет 91.09 "Сальдо прочих доходов и расходов" используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам 91.01 и 91.02 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91.01 и кредитового оборота по субсчету 91.02 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91.09 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, на отчетную дату счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо не имеет. По окончании отчетного года субсчета 91.01 и 91.02 закрываются внутренними записями на субсчет 91.09.

Состав операционных доходов и расходов определен ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Основную часть операционных доходов и расходов составляют доходы и расходы от выбытия имущества (кроме продажи готовой продукции (работ, услуг и товаров)) и от участия в других организациях (поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, прибыль или убыток от участия в совместной деятельности).

При выбытии амортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с окончанием срока полезного использования и по другим причинам, безвозмездной передачи сумму амортизации основных фондов и нематериальных активов списывают в дебет счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация не- материальных активов" с кредита счетов 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные активы". Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов списывают с кредита счетов 01 и 04 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". В дебет счета 91 списывают также все расходы, связанные с выбытием амортизируемого имущества (включая НДС по проданному имуществу). При выбытии материалов и другого неамортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с порчей, безвозмездной передачи их стоимость списывают в дебет счета 91. Сумму задолженности покупателей за проданное имущество отражают по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 91. При осуществлении операций по вкладам в уставные капиталы других организаций и по вкладам участников простого товарищества в общее имущество товарищей неденежными средствами обычно возникает разница между стоимостью передаваемого имущества и согласованной оценкой вклада. Эта разница отражается в зависимости от ее значения по кредиту или дебету счета 91 (превышение согласованной стоимости над учетной отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 91; обратное соотношение – по дебету счета 91 и кредиту счета 58). Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, оформляют бухгалтерскими записями в том же порядке, как и доходы от участия в других организациях. Проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации, обычно списывают в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" с кредита счетов учета денежных средств.

В соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99 внереализационными доходами и расходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, полученные и уплаченные;

Активы, полученные и переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

Поступления в возмещение и возмещение причиненных организации убытков;

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

Суммы кредиторской, депонентской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

Курсовые разницы;

Сумма дооценки и уценки активов;

Перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

Прочие внереализационные доходы и расходы.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 "Прибыли и убытки". По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки. Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т. е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

а) финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);

б) финансового результата от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества (части операционных доходов и расходов);

в) операционных доходов и расходов (за вычетом результатов от продажи имущества);

г) внереализационных прибылей и убытков;

д) чрезвычайных доходов и расходов.

Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 "Продажи". Со счета 90 прибыль или убыток от обычной деятельности списывается на счет 99 "Прибыли и убытки". Финансовый результат от продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 "Прочие доходы и расходы", с которого затем ежемесячно списывают на счет 99. Чрезвычайные доходы и расходы сразу относят на счет 99 без предварительной записи на промежуточных счетах в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п. Кроме того, по дебету счета 99 отражают начисленные платежи на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 68 и 99. По окончании отчетного года счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Рассмотрим конкретный пример:

В январе 2017 г. ООО "Организация" произвела и продала продукцию. ОСВ за январь до выполнения операции "Закрытие счетов 90,91" будет иметь вид:

По Кт счета 90.01.1 у нас прошла выручка 100 000, а по Дт счета 90.02.1 себестоимость проданной продукции 10 000, по Дт счета 90.03 сумма НДС 15254.24. По счету 90 у нас кредитовое сальдо 74 745,24.

После проведения регламентной операции "Закрытие счетов 90,91" ОСВ примет вид:

Счет 90 закрылся проводкой Дт 90.09 Кт 99.01.1 - 74745.76.

В результате на счете 99 у нас сформировался финансовый результат за месяц - прибыль равная 74745.76. После выполнения регламентной операции "Расчет налога на прибыль" ОСВ примет вид:

По Дт счета 99.01.1 у нас был начислен налог на прибыль 14949, а прибыль после уплаты налога (сальдо по счету 99) составит 59796.76.

В феврале 2017 ООО "Организация" также произвела и продала продукцию, а также продала часть материалов. До выполнения регламентной операции "Закрытие счетов 90,91" ОСВ будет иметь следующий вид:

Как мы видим у нас был перенесен остаток с января по счету 99 и субсчетам счета 90. В феврале у нас добавился дебетовый оборот по счету 91.02 - 5000 - это себестоимость проданных материалов и кредитовый по счету 91.01 - 15000 - это выручка от продажи материалов.

После выполнения регламентных операций "Закрытие счетов 90,91" и "Расчет налога на прибыль" ОСВ за февраль примет вид:

Счет 90 закрылся проводкой Дт 90.09 Кт 99.01.1 - 72457.62. Аналогично закрывается и 91 счет Дт 91.09 Кт 99.01.1 - 10000. Налог на прибыль был начислен проводкой

Дт 99.01.1 Кт 68.04.1 - 16492.

В результате прибыль за два первых месяца года составит 125762,38 (Сальдо по счету 99.01.1.

Таким образом каждый месяц (после выполнения регламентных операций) синтетические счета 90 и 91 сальдо не имеют. На счете 99 нарастающим итогом накапливается прибыль или убыток (сальдо по счету). Также нарастающим итогом формируется сальдо по субсчетам 90 и 91 счета.

В конце года до выполнения регламентной операции "Реформация баланса" ОСВ за год будет иметь вид:

После выполнения операции "Реформация баланса" получим:

Как видим у нас закрывается 99 счет, сальдо по счету переходит на счет 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Кроме того закрываются все субсчета 90 счета проводками между 90.09 и 90.01.1, 90.02.1, 90.03. Аналогично закрываются субсчета счета 91 - проводками между 91,09 и 91.01, 91.02.

Таким образом все субсчета 90,91,99 счетов имеют нулевое сальдо. Сальдо по счету 84 переходит на следующий год.

Новый план счетов существенно изменил порядок учета финансовых результатов организации. Главная идея этих изменений состоит в новом порядке формирования суммы финансового результата, которую бухгалтер должен получить до отражения ее на счете 99 "Прибыли и убытки". Тем не менее, в статьях и на семинарах, посвященных новому плану счетов, эта тема практически не обсуждалась. Ее рассмотрение особенно важно для закрытия вопросов по составлению бухгалтерской отчетности. В этой статье к. э. н. Санкт-Петербургского Государственного Университета М.Л. Пятов прокомментирует основные положения бухгалтерского учета финансовых результатов.

Отражение финансового результата на счетах бухгалтерского учета

Финансовый результат (прибыль или убыток) текущего отчетного периода в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета отражается на отдельном синтетическом счете 99 "Прибыли и убытки".

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. При этом чистой прибылью называют сумму прибыли текущего отчетного периода за минусом налога на прибыль, причитающегося уплате в бюджет.

По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Таким образом, на счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:

1. Прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи".

Сумма прибыли отражается записью -

На сумму убытка от продаж составляется проводка -

2. Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" -

Кредит 99 "Прибыли и убытки".

Отрицательная разница между прочими доходами и прочими расходами фиксируется проводкой -

Дебет 99 "Прибыли и убытки"

По дебету и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" фиксируются потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т. п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п..

Суммы начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются записью:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Варианты соотношения элементов финансового результата

Представленные выше схемы бухгалтерских записей по отражению финансового результата носят общий характер. Так, предприятие в текущем отчетном периоде может получить прибыль от продаж, но при этом иметь отрицательное сальдо прочих доходов и расходов, и наоборот. При этом в каждом конкретном случае финансовый результат от продаж может быть больше или меньше сальдо прочих доходов и расходов.

Таким образом, мы можем выделить три фактора, влияющих на величину и характер финансового результата предприятия за текущий год:

• финансовый результат от продаж;
• сальдо прочих доходов и расходов;
• соотношение сумм финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов.

Возможные варианты сочетания данных условий могут быть представлены в виде таблицы № 1:

Таблица 1

Варианты сочетания условий,
влияющих на финансовый результат

Рассмотрим каждую из перечисленных ситуаций.

В ситуации 1 предприятие получает прибыль как по операциям продаж, так и в виде сальдо прочих доходов и расходов. Следовательно, соотношение финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов не имеет никакого значения для порядка отражения финансового результата (прибыли) в бухгалтерском учете.

На сумму прибыли от продаж составляется проводка:

Дебет 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж"
Кредит 99 "Прибыли и убытки".

Сумма положительного сальдо прочих доходов и расходов отражается записью:

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов"
Кредит 99 "Прибыли и убытки".

Задолженность перед бюджетом на сумму начисленного налога на прибыль формируется так:

Дебет 99 "Прибыли и убытки"

Величина чистой прибыли текущего отчетного года зафиксируется записью:

Дебет 99 "Прибыли и убытки"

В ситуации 2 финансовым результатом от продаж за текущий отчетный период является убыток. В ситуации 2 схема записей следующая:

Сумма убытка от продаж фиксируется проводкой:

Дебет 99 "Прибыли и убытки"
Кредит 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж".

Прибыль в виде сальдо прочих доходов и расходов отражается в учете записью:

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов"
Кредит 99 "Прибыли и убытки".

Сумма убытка текущего отчетного года как разница между убытком от продажи и положительным сальдо прочих доходов и расходов формируется так:

Кредит 99 "Прибыли и убытки".

Ситуация 3 представляет собой сочетание выделенных условий, прямо противоположное ситуации 2, при сохранении условия о том, что финансовый результат от продажи превышает по величине сальдо прочих доходов и расходов, изменяется их соотношение - результатом от продаж становится прибыль, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой убыток. Отсюда финансовым результатом деятельности предприятия в текущем отчетном периоде становится прибыль. Названные условия предполагают следующую схему бухгалтерских записей:

Дебет 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж"
Кредит 99 "Прибыли и убытки".

Дебет 99 "Прибыли и убытки"
Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Дебет 99 "Прибыли и убытки"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Отражается сумма чистой прибыли текущего отчетного года:

Дебет 99 "Прибыли и убытки"
Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В ситуации 4 , как и в ситуации 1, вариант соотношения финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов не является значимым, так как и финансовый результат от продаж, и разница между прочими доходами и расходами представляют собой убыток. Поэтому схема записей, отражающих формирование финансового результата, будет иметь следующий вид:

Отражается величина убытка от продаж:

Дебет 99 "Прибыли и убытки"
Кредит 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж".

Фиксируется сумма убытка в виде сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 99 "Прибыли и убытки"
Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Отражается убыток текущего отчетного года как сумма убытков от продаж и превышения прочих расходов над прочими доходами:

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Кредит 99 "Прибыли и убытки".

В ситуации 5 одинаковый характер финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов лишает значимости фактор превышения величины сальдо прочих доходов и расходов над прибылью от продаж. Поэтому порядок бухгалтерских записей по формированию финансового результата текущего отчетного года аналогичен ситуации 1.

В ситуации 6 финансовым результатом от продаж является убыток, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой прибыль. При этом, т.к. величина сальдо прочих доходов и расходов по сумме больше убытка от продаж, общим финансовым результатом текущего года в этом случае будет прибыль. Поэтому схема бухгалтерских записей принимает следующий вид:

Отражается сумма убытка от продаж:

Дебет 99 "Прибыли и убытки"
Кредит 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж".

Отражается сумма прибыли как сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов"
Кредит 99 "Прибыли и убытки".

Начисляется задолженность бюджету на сумму налога на прибыль:

Дебет 99 "Прибыли и убытки"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Отражается сумма прибыли текущего отчетного года:

Дебет 99 "Прибыли и убытки"
Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В ситуации 7 , в противоположность ситуации 6, финансовым результатом от продаж является прибыль, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой убыток. При этом в силу действия условия превышения сальдо прочих доходов и расходов над прибылью от продаж, финансовым результатом деятельности предприятия в текущем отчетном году будет убыток. Схема бухгалтерских записей будет иметь следующий вид:

Отражается сумма прибыли от продаж:

Дебет 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж"
Кредит 99 "Прибыли и убытки".

Отражается убыток в виде сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 99 "Прибыли и убытки"
Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Отражается убыток как финансовый результат текущего отчетного года:

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Кредит 99 "Прибыли и убытки"

В ситуации 8 одинаковый характер финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов (убыток) так же, как и в ситуациях 1, 4 и 5, лишает значимости условие о том, что финансовый результат от продажи по сумме меньше сальдо прочих доходов и расходов. Отсюда схема бухгалтерских записей по отражению финансового результата деятельности предприятия за текущий отчетный год будет аналогична ситуации 4.

Отчеты по финансовым результатам формируются в программе в разрезе видов деятельности. Что это означает? Деятельность предприятия подразделяют на основную и прочую.

Основная деятельность торговой компании – продажа товаров и услуг. В программе «1С:Управление торговлей» эти операции отражаются документами «Реализация товаров и услуг» и «Акт выполненных работ». Результатом такой деятельности является прибыль.

Прочая деятельность – это любая приносящая доход деятельность помимо основной. Например, продажа ставшего ненужным основного средства, размещение денежных средств на депозитном счете с получением процентов и другое. Результатом прочей деятельности являются прочие доходы. В программе они отражаются платежными документами с видом «Прочее поступление» или документом «Реализация услуг и прочих активов».

Регламентные операции закрытия месяца

Для корректного формирования отчетов по финансовым результатам необходимо, чтобы за период, который будет отражен в отчете, были проведены определенные регламентные операции. Обычно их выполняют с помощью обработки «Закрытие месяца».

Раздел: Финансовый результат и контроллинг – Закрытие месяца – Закрытие месяца

Должны быть выполнены следующие операции:

• формирование движений по расчетам с контрагентами;
• формирование движений по партиям товаров;
• расчет себестоимости;
• распределение доходов и расходов по направлениям деятельности.

Откроем панель «Отчеты по финансовому результату».

Раздел: Финансовый результат и контроллинг – Отчеты по финансовому результату

Этот отчет доступен также из формы «Отчеты по продажам»:

Раздел: Продажи – Отчеты по продажам

Сформируем отчет за месяц. В нем отражена валовая прибыль по основной деятельности, отчет не учитывает результаты прочей деятельности. Валовая прибыль рассчитывается как разница между выручкой и себестоимостью товаров (в которую, в свою очередь, входит закупочная стоимость и доп. расходы, они же ТЗР). Данные по умолчанию выводятся в валюте управленческого учета.

Отчет можно формировать в разных вариантах, выбор производится по кнопке «Вариант отчета». На рисунке 2 представлен вариант «Валовая прибыль предприятия». Он содержит группировки данных по организациям и подразделениям, а также по менеджерам и группам аналитического учета (последние две не видны на рисунке). Для отображения данных по группам аналитического учета в программе должна быть включена настройка использования таких групп.

Раздел: НСИ и администрирование – Настройка разделов – Финансовый результат и контроллинг – Финансовый результат

Доступны и другие варианты формирования отчета о валовой прибыли: по клиентам, по поставщикам, по сделкам.

Отчет «Финансовые результаты»

Отображает как выручку по основной деятельности, так и доходы по прочим операциям. Расходы тоже сгруппированы по видам. Доходы и расходы в отчете детализированы по статьям затрат (строки) и по направлениям деятельности компании (столбцы):

Отчет «Доходы и расходы»

В этом отчете мы видим постатейный анализ доходов и расходов и прибыль в отдельной графе:

Не забывайте, что в каждом отчете по кнопке «Настройки» доступна дополнительная настройка отображения данных и вида отчета. Настроенный вариант отчета можно сохранить в программе. После этого он появится в выпадающем списке по кнопке «Варианты отчета» и в панели отчетов.

Учет финансовых результатов в режиме программы «1С: Бухгалтерия»

Предприятие использует автоматизированную бухгалтерскую программу «1С: Бухгалтерия» и формирование финансового результата в программе происходит следующим образом: главный бухгалтер по окончании месяца, выбирает команду «закрытие месяца», которая находится в регламентных документах, и программа автоматически закрывает счета в несколько этапов:

1.Формируется себестоимость (закрываются счета по учету затрат на производство): дебет счета 20 «Основное производство»; кредит счетов 23 «Вспомогательное производство»; 25 «Общепроизводственные расходы»;

2. Списывается себестоимость выполненных работ, оказанных услуг (закрывается 20 счет): дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж»; кредит счета 20 «Основное производство».

3. Списываются управленческие расходы: дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж»; кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы».

4. Отражается прибыль от основного вида деятельности: дебет счета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»; кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

5. Отражена прибыль от прочей деятельности предприятия: дебет счета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»; кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

По окончании года при выборе команды «закрытие месяца», программа сначала выполняет действия, описанные выше, потом происходит реформация баланса по следующему алгоритму:

1. Закрываются все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи»:

Дебет счета 90-1 «Выручка»; кредит счета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»;

Дебет счета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж», кредит счетов 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-8 «Управленческие расходы».

2. Закрываются все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дебет счета 91-1 «Прочие доходы», кредит счета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

Дебет счета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», кредит счета 91-2 «Прочие расходы».

3. После закрытия счетов 90 и 91 проводится реформация бухгалтерского баланса. Реформация баланса осуществляется 31 декабря каждого счета и предусматривает закрытие счета 99 «Прибыли и убытки». дебет счета 99 «Прибыли и убытки», кредит счета 84 « Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Порядок закрытия счетов учета финансовых результатов и выявления конечного финансового результата можно представить в таблице 2.11.

Таблица 2.11.

Учет и порядок закрытия счетов учета финансовых результатов и выявления конечного финансового результата на МУП «ППТС»

		Корреспонденция счетов
	Списываются суммы активов, признанные выручкой отчетного периода
	Списываются суммы расходов, относящихся к расходам по обычным видам деятельности
	Списываются суммы управленческие расходы, относящихся к расходам по обычным видам деятельности
	Списываются суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателей
	Списываются суммы, признанные прочими доходами
	Списываются суммы, признанные прочими расходами
	Выявляется и списывается сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации

Для составлении таблицы 2.11, воспользовались данными таблицы 2.4 «Формирование и учет финансового результата по обычным видам деятельности на МУП «ППТС» за 2003 год» и данными таблицы 2.7 «Формирование и учет финансовых результатов от прочих видов деятельности на МУП «ППТС» за 2003 год».

При составлении финансового отчета о прибылях и убытках российских предприятий используется многоступенчатый способ.

На первом этапе осуществляется определение прибыли (убытка) от продаж как разницы между доходами в виде выручки и расходами в виде себестоимости продаж. Информация об этих показателях формируется на счете 90 «Продажи».

На втором этапе определяется прибыль (убыток) от обычной финансово-хозяйственной деятельности путем сложения результата от продаж с прочим, операционным и внереализационным результатом, раскрытым на бухгалтерском счете 91 «Прочие доходы и расходы».

На третьем этапе определяется нераспределенная (чистая) прибыль или убыток от обычной хозяйственно-финансовой деятельности путем вычета из предыдущего показателя суммы начисленных платежей по налогу на прибыль и штрафных налоговых и приравненных к ним санкций, информация о которых содержится на итоговом счете 99 «Прибыли и убытки».

План счетов – фундамент бухгалтерского учета. В каждой бухгалтерской программе есть свой рабочий план счетов, в основе которого единый план счетов, утвержденный Минфином России. План счетов в 1С 8.3 имеет свои особенности. Где найти и как настроить план счетов в 1С 8.3 читайте далее.

План счетов бухучета для коммерческих предприятий утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н . Главным его элементом является номер и наименование счета. Пример: 01 «Основные средства». Этот элемент является неизменным для всех организаций. Однако дальнейшая детализация учета - право организаций. В 1С 8.3 детализация учета реализована с помощью субсчетов и дополнительной трехуровневой аналитики – субконто. Субсчета - это счета второго порядка. Например, в 1С 8.3 к счету 01 «Основные средства» открыты такие субсчета:

• 01.01 «Основные средства в организации»;
• 01.03 «Арендованное имущество»;
• 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы»;
• 01.09 «Выбытие основных средств».

Субконто – это дополнительные аналитические справочники программы 1С, которые обеспечивают полноту учета. Как уже было сказано ранее, в рабочем плане счетов 1С 8.3 предусмотрено три уровня аналитики. Каждый счет или субсчет может иметь до трех субконто. Например, для субсчета 10.01 «Сырье и материалы» в 1С 8.3 открыты три субконто:

• Партии;
• Номенклатура;
• Склады.

Однако есть счета и субсчета с меньшим количеством субконто, например 26 «Общехозяйственные расходы» имеет только одно субконто – «Статьи затрат ».

Шаг 1. Откройте план счетов в 1С 8.3

Зайдите в раздел «Главное» (1) и кликните на ссылку «План счетов» (2).

В открывшемся окне мы видим таблицу (3), состоящую из следующих полей:

• «Код счета». В этом поле мы видим номер счета;
• «Наименование…»;
• «Субконто 1»;
• «Субконто 2»;
• «Субконто 3»;
• «Вид». Здесь указываются следующие признаки счета:
  1. «А». Активный
  2. «П». Пассивный
  3. «АП». Активно-пассивный

• «Вал.». В этом поле стоит галочка в счетах, по которым ведется учет в валюте;
• «Кол.». В этом поле стоит галочка там, где есть количественный учет;
• «Подр.». Здесь галочкой указывается признак «Учет по подразделениям»;
• «НУ». В этом поле указано, участвует ли счет в налоговом учете, он ведется в 1С 8.3 одновременно с бухгалтерским на специальных регистрах;
• «Заб.». Галочка в этом поле стоит в забалансовых счетах;
• «Быстрый выбор». В этом поле введен текст, который можно использовать для быстрого поиска счета.

Шаг 2. Настройте план счетов в 1С 8.3 для своей организации

В открывшемся окне вы видите доступные настройки:

1. учет сумм НДС (2);
2. запасов (3);
3. товаров в рознице (4);
4. движения денежных средств (5);
5. расчетов с персоналом (6);
6. затрат (7).

Чтобы открыть эти настройки, кликните по ссылке левой клавишей мышки. Далее остановимся подробнее на каждой настройке.

В этом окне вы видите только одну доступную для изменения настройку - «По способам учета» (8). Этот признак автоматически включается, если в учетной политике предусмотрен раздельный учет НДС. Если вы уверены, что не используйте раздельный учет НДС по вашим организациям, можете убрать галочку. Внимание!!! План счетов настраивается сразу для всех организаций. Поэтому если раздельный учет по НДС есть хотя бы в одной из ваших фирм, признак «По способам учета» должен быть включен. Если вы внесли изменения, нажмите кнопку «Записать и закрыть» (9).

Учет запасов

В этом окне есть две доступные для изменения настройки:

• «По партиям…» (10);
• «По складам…» (11). Здесь также можно выбрать два варианта учета (12):
  1. по количеству и сумме;
  2. по количеству.

Если вы внесли изменения, нажмите кнопку «Записать и закрыть» (13).

Учет товаров в рознице

В этом окне есть две доступные для изменения настройки для счетов 41.12 «Товары в розничной торговле…» и 42.02 «Торговая наценка…»:

• «По номенклатуре…» (14);
• «По ставкам НДС» (15).

Если вы внесли изменения, нажмите кнопку «Записать и закрыть» (16).

Учет движения денежных средств

В этой настройке можно выключить учет по статьям движения денежных средств (17), для этого надо кликнуть на ссылку «Выключить» (18).

Учет расчетов с персоналом

Здесь можно выбрать один из способов учета расчетов:

• «По каждому работнику» (19);
• «Сводно по всем работникам» (20).

Эта настройка тесно связана с настройками зарплаты. Если вы ведете учет заработной платы и кадров в 1С 8.3 Бухгалтерия, то учет необходимо вести по каждому работнику.

Если вы внесли изменения, нажмите кнопку «Записать и закрыть» (21).

Учет затрат

В этом окне можно настроить по счетам 20, 23, 25, 26 учет по каждому подразделению (22) или по организации в целом (23). Если вы внесли изменения, нажмите кнопку «Записать и закрыть» (24).

Шаг 3. Настройте в 1С 8.3 счета учета номенклатуры

В открывшемся окне вы видите таблицу, в которой к виду номенклатуры (2) привязаны определенные бухгалтерские счета:

• счет учета (3);
• передачи (4);
• доходов (5);
• расходов (6);
• НДС по приобретенным ценностям (7);
• НДС по реализации (8);
• НДС, уплаченный на таможне (9).

Для того чтобы зайти в настройку по конкретному виду номенклатуры, кликните на нужной строке (10). Откроется окно настройки по выбранной номенклатуре.

В открывшемся окне доступны для изменения все поля, в том числе можно добавить организацию (11) и склад (12). Эта настройка необходима для автоматической подстановки счетов бухгалтерского учета в документы оприходования и реализации. Это очень удобно, ведь тогда бухгалтеру не придется вручную указывать счета учета для каждой товарной позиции или услуги. Если вы внесли изменения, нажмите кнопку «Записать и закрыть» (13).

Если вы хотите создать новую настройку, нажмите кнопку «Создать» (14).

Шаг 4. Распечатайте рабочий план счетов из 1С 8.3

Вернемся в окно «Основное» (1). Для того, чтобы распечатать план счетов для учетной политики или для внешних пользователей, нажмите кнопку «Печать» (2) и кликните на ссылку «Простой список» (3). Откроется печатная форма.

В печатной форме нажмите кнопку «Печать» (4).