Расчет уровня товарных запасов. Анализ товарных запасов и оборачиваемости товаров

Запасы товаров образуются на всех стадиях движения товаров, начиная со склада производителя, заканчивая складскими запасами розничных предприятий торговли.

Размер товарных запасов определяется объемом и структурой товарооборота торгового предприятия. Поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов - одна из важных задач торговых предприятий.

Товарные запасы анализируются в целом по компании и по каждой товарной группе, информационной базой анализа товарных запасов и оборачиваемости товаров служат данные бухгалтерской, статистической отчетности, а также данные оперативного учета.

Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях. Абсолютные показатели представляют собой стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и используются при проведении инвентаризаций в торговых предприятиях. Главный недостаток абсолютных показателей - невозможность с их помощью определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставлять величину товарного запаса с товарооборотом торгового предприятия. Рассмотрим их подробнее.

Уровень товарных запасов

Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является уровень товарных запасов, который измеряется в днях товарооборота по следующим формулам:

Утз = ТЗ / (Т/ОБодн)

Утз = (ТЗ*Д) / (Т/Об)

Где,
Утз- уровень товарных запасов в днях товарооборота, день;
ТЗ - товарный запас на конец анализируемого периода, руб.;
Т/ОБодн - однодневный товарооборот за анализируемый период, руб.;
Т/Об - объем товарооборота за анализируемый период, руб.;
Д - количество дней в анализируемом периоде.

Уровень товарных запасов показывает обеспеченность торговой организации запасами на определенную дату и показывает - на какое число дней реализации (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.

Показатель товарооборачиваемости

Следующим показателем, используемым в анализе, является показатель товарооборачиваемости (в днях), рассчитываемый по формулам:

ОБдн = (ТЗср*Д) / (Т/Об)

ОБдн = ТЗср / (Т/ОБоднср)

Где,
ОБдн - товарооборачиваемость в днях товарооборота, день;
ТЗср - средний товарный запас за исследуемый период, руб.;
Т/ОБоднср - средний однодневный товарооборот за тот же период, руб.;
Т/Об - объем товарооборота за указанный период, руб.;
Д - число дней в этом периоде.

Данный показатель позволяет измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения, анализ этого показателя позволяет не допустить затоваривания складов.

Скорость товарного обращения

Товарооборачиваемость в днях товарооборота показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. число дней, за которое оборачивается средний товарный запас. Скорость товарного обращения рассчитывается по формулам:

ОБр = (Т/Об) / ТЗср

ОБр = Д / ОБдн

Где,
ОБр - скорость товарного обращения в числе оборотов;
ОБдн - товарооборачиваемость в днях товарооборота;
ТЗср - средний товарный запас за тот же период, руб.

Изменения в структуре товарооборота

Изменения в структуре товарооборота определяют по формуле:

ТЗн + П = ТО + В + Е + У + ТЗк

Где,
ТЗн - товарные запасы на начало планируемого периода;
П - поступление товаров;
ТО - реализация (продажа) по общему объему и по отдельным товарным группам;
В - выбытие товара (возврат на склад, передача товара в другой отдел и т.п.);
Е - естественная убыль;
У - уценка товаров;
ТЗк - товарные запасы на конец периода.

Анализ причин, вызвавшие изменения товарооборота является важнейшим моментом анализа товарооборота.

И напоследок отметим, что любое торговое предприятие должно стремиться к росту товарооборота, так как в результате ее ускорения:

• увеличивается объем товарооборота и полнее удовлетворяется покупательский спрос;
• уменьшаются издержки обращения (расходы на хранение, потери, % за кредит) и увеличивается прибыль;
• улучшается финансовое состояние компании, так как быстрее высвобождаются средства, вложенные в товар, которые можно направить на расчеты с поставщиками, банком, бюджетом;
• увеличивается объем производства товаров.

Эффективность механизма управления товарными запасами зависит от качественного уровня аналитической работы, глубины экономического анализа, обоснованности его выводов.

Анализ товарных запасов может быть направлен на выявление резервов ускорения товарного оборота, рациональности использования товарных ресурсов. Для этого необходимо выучить динамику товарных запасов, факторы, которые определяют его развитие, ассортиментную структуру и товарный оборот в запасах, и его влияние на деятельность торгового предприятия. Исходными данными для анализа товарных запасов являются показатели статистической и бухгалтерской отчетности, материалы наблюдений, одновременного учета, выборочных исследований, плановой и внеплановой инвентаризации, результаты уценки.

На торговых предприятиях традиционно применяются три метода анализа и учета товарных запасов:

• * Инвентаризация, т.е. сплошной подсчет всех товаров, которые при необходимости могут перевешиваться и перемериваться. Полученные данные в натуральном выражении оцениваются в действующих ценах и сводятся по товарным группам в общую сумму. Недостатками данного метода являются большая трудоемкость и невыгодность для предприятия, так как при проведении инвентаризации предприятие, как правило, не функционирует.
• * Снятие остатков или оперативный учет, т.е. сверка материально ответственными лицами фактического наличия товара с данными товарного счета. Причем подсчитываются не товары, а товарные места (ящики, рулоны, мешки и др.). Затем с учетом соответствующих норм производится пересчет, определяется количество товаров, которое и оценивается по действующим ценам. Недостаток данного метода -- меньшая точность, чем при инвентаризации.
• * Балансовый метод, основанный на использовании балансовой формулы:

Зн + П = Р + В + Зк (6),

где Зн -- товарные запасы на начало анализируемого периода (руб.);

П -- поступление товаров за анализируемый период (руб.);

Р -- розничный товарооборот предприятия за анализируемый период (руб.);

В -- прочее выбытие товаров (руб.);

Зк -- товарные запасы на конец анализируемого периода (руб.).

Балансовый метод менее трудоемок, чем предыдущие, и позволяет обеспечить оперативный учет и анализ товарных запасов в связи с другими показателями. Недостаток данного метода -- отсутствие возможности исключить из расчета всякого рода неустановленные потери, что приводит к некоторым искажениям суммы запасов. Для устранения этого недостатка данные балансового учета систематически должны сопоставляться с данными инвентаризации и снятия остатков.

Используя балансовый метод, легко осуществлять оперативный контроль за движением товаров. Этот метод особенно эффективен при автоматизированном учете на базе компьютерной сети .

В процессе анализа изучают следующие показатели:

• 1. Величину запасов в сумме и днях к объему продаж на определенную дату по товарным группам и в целом по ассортименту и оценку характера из изменения в динамике;
• 2. Оборачиваемость в днях по товарным группам и в целом по предприятию за определенный период и в сравнении с аналогичными периодами прошлых лет;
• 3. Долю запасов отдельных товаров в целом по предприятию и тенденции ее изменения в динамике в сравнении с изменениями доли этой товарной группы в объеме продаж по региону;
• 4. Размеры запасов по внутригрупповому ассортименту основных товарных групп и оценку их влияния на оборачиваемость по товарной группе в целом;
• 5. Влияние на изменение товарных запасов и товарооборачиваемость основных факторов (объема и структуры продаж, поступления товаров, ритмичности поставок, сложности ассортимента товаров и т.п.) .

Главный фактор успешного развития товарооборота -- обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, прежде всего проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития розничного товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой (7).

Влияние показателей товарного баланса на развитие розничного товарооборота можно определить, применив следующую формулу:

Р = Зн + П - В - Зк (7).

Следовательно, на выполнение плана и динамику розничного товарооборота положительное влияние оказывают завышенные товарные запасы на начало изучаемого периода (если товары пользуются спросом) и рост поступления товаров, отрицательное -- увеличение прочего выбытия товаров и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода .

Анализ товарных ресурсов торгового предприятия начинают с составления и изучения товарного баланса. Причем все показатели отражаются в товарном балансе по розничной стоимости. В товарный баланс должны включаться все запасы товаров (текущие, сезонные и досрочного завоза). За плановые товарные запасы на начало года берут их нормативы на четвертый квартал прошлого года, на конец года -- нормативы четвертного квартала отчетного года. Если отсутствуют плановые или фактические данные о поступлении товаров, то их можно определить по следующей формуле:

П = Р + В + Зк - Зн (8).

Важным вопросом анализа является изучение эффективности использования товарных ресурсов, правильности их распределения между магазинами и другими торговыми подразделениями. Основным показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов (Этов), который определяется по формуле:

Этов = Р / Зн + П - Зк (9),

где Этов, показывает, сколько рублей товарооборота приходится на каждый рубль товарных ресурсов .

При анализе могут определяться обратный показатель эффективности использований товарных ресурсов, т.е. объем товарных ресурсов на один рубль розничного товарооборота, а также частные показатели эффективности их использования. К частным показателям эффективности использования товарных ресурсов относится доля прочего выбытия товаров в товарных ресурсах или в объеме товарооборота. Долю прочего выбытия товаров в товарных ресурсах изучают по всему его объему и отдельным видам (нормируемым и ненормируемым товарным потерям, уценке, порче и недостачам товаров, оптовой их реализации и др.).

На данном этапе анализа использования товарных ресурсов применяются товарные запасы по назначению, а именно текущие, сезонные и целевые.

Основными являются текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения повседневной бесперебойной торговли. Запасы товаров текущего хранения постоянно и равномерно пополняются. Розничное торговое предприятие должно иметь их в размере на установленное по плану количество дней торговли. Текущие товарные запасы должны быть средними, т.е. не завышенными и не заниженными. Завышенные запасы товаров ведут к замедлению товарооборачиваемости, росту товарных потерь и других издержек обращения, связанных с хранением и реализацией товаров, а главное -- к ухудшению качества и даже порче товаров. Заниженные товарные запасы могут привести к перебоям в торговле, снижению объема розничного товарооборота.

Сезонные запасы товаров создаются в определенные периоды года, и их образование связано с сезонностью производства либо с сезонностью спроса и реализации товаров. К целевым товарным запасам относится досрочный завоз товаров в труднодоступные районы, а также образование запасов товаров для осуществления определенных целей (например, для организации встречной торговли при сборе макулатуры и заготовке сельскохозяйственной продукции).

Текущие товарные запасы обычно планируют отдельно от сезонных и целевых. Норматив текущих запасов товаров каждое торговое предприятие планирует поквартально в сумме и в днях оборота. При этом норматив текущих товарных запасов в днях на квартал одновременно является и нормативом товарооборачиваемости.

В деятельности торговых предприятий текущие товарные запасы рассматривают, с одной стороны, как источник товарного обеспечения выполнения плана и динамики развития розничного товарооборота, а с другой -- как составную часть финансового плана и основу расчета потребности в источниках собственных и заемных средств. В этой связи нормативы текущих товарных запасов, а равно и фактическое их наличие должны оцениваться при анализе товарного покрытия товарооборота по розничным ценам (в общественном питаний -- по продажной стоимости), а при планировании финансов и изучении финансовой устойчивости предприятия -- по себестоимости (по покупной стоимости). Нормативы текущих товарных запасов в розничных ценах должны планироваться в разрезе товарных групп, товаров и по торговому предприятию в целом, а по себестоимости -- только в целом по предприятию. В норматив текущих товарных запасов в розничной и оптовой торговле включают товары, находящиеся в розничной торговой сети, на складах, в пути, а также товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк для оплаты в пределах установленных сроков. Таким же образом должны определяться и изучаться фактические запасы товаров текущего хранения, что сделать довольно сложно. В форме № 3-торг "Отчет по розничной торговле" текущие товарные запасы учитываются вместе с остатками товаров сезонного хранения и досрочного завоза. Не отражают в указанной форме отчетности товары в пути, а также товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк на инкассо в пределах установленных сроков. Все это следует учитывать при расчете фактических текущих товарных запасов. Розничную стоимость товаров в пути (без стоимости тары) можно определить по данным товарных документов и текущего бухгалтерского учета .

Так как нормативы товарных запасов устанавливаются поквартально, то и их изучение проводится прежде всего по каждому кварталу в отдельности. Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления фактических их размеров с установленными нормативами. Изучение товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота. Для определения товарных запасов в днях необходимо их сумму разделить на объем розничного товарооборота за изучаемый период и умножить на количество дней этого периода. При анализе принято считать в месяце 30 дней, квартале -- 90, в году -- 360 дней. При изучении фактических товарных запасов по данным за квартал их обычно определяют в днях исходя из товарооборота данного квартала. При их анализе по данным за месяц фактические товарные запасы в днях на конец месяца определяют к товарообороту истекшего месяца.

В процессе анализа устанавливают, как товарные запасы обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное снабжение населения необходимыми товарами; изучают причины выявленных отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов. Такими причинами могут быть: невыполнение или перевыполнение плана товарооборота; невыполнение или перевыполнение плана поступления товаров; завоз товаров, не пользующихся спросом, или в размерах, превышающих спрос; неравномерное поступление товаров; неправильное распределение товарных ресурсов между отдельными торговыми предприятиями и их подразделениями; отсутствие достаточной информации у населения об имеющихся в торговой сети товарах, способах их потребления; недостатки в организации торговли и другой маркетинговой деятельности. Товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увеличения товарооборота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров.

Анализ товарных запасов проводят также в динамике. Рекомендуется фактические запасы товаров на первые числа месяца в каждом квартале (в сумме и в днях оборота) сравнивать с данными на начало квартала. В результате устанавливают, не было ли резких колебаний в фактических товарных запасах в течение каждого квартала и года.

Анализ товарных запасов в динамике за год должен проводиться как в действующих, так и в сопоставимых ценах. Обычно пересчитывают в сопоставимые цены запасы товаров на конец отчетного года, разделив их на индекс розничных цен. Затем, сравнив суммы товарных запасов в действующих и сопоставимых ценах, определяют влияние инфляционных факторов на их размер. Для выявления и мобилизации резервов их сокращения, оптимизации необходимо в таблицах выделять залежалые и неходовые товары .

Анализ товарных запасов на торговом предприятии рекомендуют проводить и по его отдельным структурным подразделениям (в сумме и в днях оборота). Для этого запасы товаров на конец отчетного года сравнивают с данными на начало изучаемого периода (года).

Анализ товарных запасов проводят также по отдельным товарным группам и товарам (по 35 продовольственным и 61 непродовольственной группам товаров). Так как при анализе товарных запасов в ассортиментном разрезе используют данные полугодовых и годовых "Отчетов по розничной торговле", их обычно изучают не на первое число каждого месяца, а на начало и конец каждого полугодия или хода.

Товарооборачиваемость является одним из важнейших качественных показателей в торговле. Под товарооборачиваемостью понимается время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, а также скорость оборота товаров. Время, обращения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса. Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов. Следует отметить, что оборачиваются не сами товары, а вложенные в них средства. После продажи товары в торговлю не возвращаются, а идут на удовлетворение материальных и духовных потребностей покупателей. Ускорение товарооборачиваемости имеет большое народнохозяйственное значение: высвобождаются оборотные средства, вложенные в товарные запасы, снижаются потери товаров и другие торговые расходы, сохраняется качество товаров, улучшается обслуживание покупателей и т.п. Замедление времени обращения товаров требует дополнительного привлечения кредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли, ухудшению финансового положения предприятия.

Товарооборачиваемость в днях (время обращения товаров) определяют на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по одной из следующих формул:

Тдн = Зср*Д / Р (10),

Тдн = Зср / (Р/Д) (11),

Тдн. = Зср. / Рдн (12),

где Тдн -- товарооборачиваемость в днях;

Д -- количество дней анализируемого периода (год -- 360 дней, квартал -- 90 и месяц -- 30 дней);

Р -- розничный товарооборот за изучаемый период;

Рдн -- среднедневной объем розничного товарооборота.

Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров) можно рассчитать по следующим формулам:

Тоб=Р/Зср (13),

Т об= Д/ Т дн (14),

где Т об -- товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров) .

Изменение товарооборачиваемости в днях в целом по торговому предприятию складывается под воздействием двух факторов:

• 1) изменения структуры розничного товарооборота;
• 2) изменения времени обращения отдельных товарных групп и товаров.

В связи с тем, что каждая товарная группа имеет различную товарооборачиваемость, изменение структуры товарооборота оказывает определенное влияние на время обращения товаров по торговому предприятию в целом. Если в товарообороте возрастает доля товаров с ускоренной товарооборачиваемостью, то за счет этого общая (средняя) товарооборачиваемость ускорится, и наоборот. Изменение по сравнению с планом и в динамике времени обращения отдельных товарных групп и товаров также оказывает определенное влияние на среднюю товарооборачиваемость (в целом по торговому предприятию). Влияние указанных факторов на динамику времени обращения товаров можно измерить приемом цепных подстановок с применением способа процентных чисел. Для этого предварительно составляют таблицы, по данным которой определяют условный средний показатель товарооборачиваемости в днях при фактической структуре товарооборота отчетного года и фактическом времени обращения отдельных товарных групп и товаров прошлого года. Если из условной товарооборачиваемости вычесть базисную (прошлого года), определим влияние на ее размер изменения структуры розничного товарооборота, а из фактической условную -- изменения времени обращения отдельных товарных групп и товаров.

Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости в торговой организации проводят по каждому предприятию, а внутри их -- по структурным подразделениям (отделам и секциям магазина, его филиалам). Методика и последовательность их изучения на торговом предприятии примерно такие же, как и в торговой организации. Выясняют, как товарные запасы обеспечивают развитие торговли, удовлетворение спроса покупателей и какие имеются резервы их оптимизации, ускорения времени обращения товаров.

Для выявления резервов нормализации товарных запасов, ускорения товарооборачиваемости необходимо проанализировать состав товарных запасов и прежде всего наличие залежалых и неходовых товаров. Для этого привлекают информацию об уценке и распродаже товаров, оптовой реализации излишествующих товаров, бартерных сделках и т.п. По данным актов переоценки товаров и информации об их распродаже можно изучить целесообразность и эффективность переоценки. Необходимо также проанализировать правильность размещения товарных запасов в магазинах. На практике нередки случаи, когда на торговых предприятиях большая часть товаров находится в подсобных складских помещениях, что ведет к замедлению товарооборачиваемости, образованию залежалых и неходовых товаров. Снизить товарные запасы до оптимальных размеров можно за счет равномерного и частого завоза товаров, оптовой реализации излишне завезенных товаров другим торговым предприятиям, совершенствования организации торговли, рекламы, проведения покупательских конференций, выставок-продаж товаров и т.д.

Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях.

Абсолютные показатели выражаются, как правило, в стоимостных (денежных) и натуральных единицах. Они удобны при выполнении бухгалтерских операций (например, при инвентаризации). Однако абсолютные показатели имеют один большой недостаток: с их помощью невозможно определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота.

Поэтому более широкое распространение получилиотносительные показатели, позволяющие сопоставить величину товарного запаса с товарооборотом торговых организаций или предприятий.

Первым относительным показателем, применяемым при анализе, являетсявеличина товарных запасов, выраженная в днях товарооборота. Этот показатель характеризует обеспеченность товарными запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.

Рассчитывается величина товарного запаса 3, в днях товарооборота по формуле

§ 3 - размер товарных запасов на определенную дату;

§ Т одн - однодневный товарооборот за рассматриваемый период;

§ Т - объем товарооборота за рассматриваемый период;

§ Д - количество дней в периоде.

Вторым важнейшим относительным показателем, характеризующим товарные запасы, являетсятоварооборачиваемость. До момента продажи любой товар относится к категории товарного запаса. С экономической точки зрения эта форма существования товара является статичной (физически он может находиться в движении). Это обстоятельство, в частности, означает, что товарный запас является величиной изменяющейся: он постоянно вовлекается в товарооборот, продается, перестает быть запасом. Так как товарные запасы замещаются другими партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных хозяйственных условий.

Кругооборот товаров, смена статичной формы запаса динамичной формой товарооборота составляют экономическое содержание процесса товарооборачиваемости. Товарооборачиваемость позволяет оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения.

Время товарного обращения - это период, в течение которого товар перемещается от производства до потребителя. Время обращения складывается из времени перемещения товаров в различных звеньях товародвижения (производство - оптовая торговля - розничная торговля).

Время товарного обращения, или товарооборачиваемость, выраженная в днях товарооборота, рассчитывается последующим формулам:

где 3 т.ср - средняя величина товарных запасов за рассматриваемый период, руб.

Использование при расчетах средней величины товарных запасов обусловлено как минимум двумя причинами.

Во-первых, для приведения к сопоставимому виду данных о товарообороте, учитываемом за определенный период, и товарных запасах, учитываемых на определенную дату, исчисляется средняя величина товарных запасов за этот период.

Во-вторых, в пределах каждой совокупности товаров имеются разновидности с различным временем обращения, а также возможны случайные колебания размеров запасов и объема товарооборота, которые необходимо сгладить.

Товарооборачиваемость, выраженная в днях товарооборота, показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. оборачивается средний товарный запас. Скорость товарного обращения , т.е. товарооборачиваемость, или число оборотов за рассматриваемый период рассчитывается по следующим формулам:

Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость.

Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществлять больший объем товарооборота при меньших размерах товарных запасов, что способствует снижению товарных потерь, уменьшению расходов но хранению товаров, оплате процентов за пользование кредитами и т.п.

Величина товарных запасов и товарооборачиваемость являются показателями взаимосвязанными и зависят от следующих факторов:

§ внутренней и внешней среды торговой организации или предприятия;

§ объема производства и качества продукции промышленных и сельскохозяйственных предприятий;

§ сезонности производства;

§ объемов импорта;

§ широты и обновляемости ассортимента;

§ звенности товародвижения;

§ колебания спроса;

§ насыщенности товарных рынков;

§ распределения запасов между оптовыми и розничными звеньями торговли;

§ физико-химических свойств товаров, определяющих сроки их хранения и, соответственно, частоту поставок;

§ уровня цен и соотношения спроса и предложения на конкретные товары и товарные группы;

§ объема и структуры товарооборота конкретной организации или предприятия торговли и других факторов.

Изменения перечисленных факторов могут влиять на величину товарных запасов и товарооборачиваемость, как улучшая, так и ухудшая эти показатели.

У разных товаров и товарных групп скорость товарооборачиваемости неодинакова. Доля товарных групп с более низкой скоростью оборота выше в товарных запасах и наоборот. Решение о постепенной ликвидации медленно продающихся товарных групп и их замещении быстро продающимися кажется очевидным, тем не менее, торговые предприятия не очень активно избавляются от медленно продающихся групп по следующим причинам:

§ отсутствуют возможности изменить товарную специализацию;

§ произойдет резкое сужение ассортимента и круга покупателей;

§ невозможно поддерживать отпускные цены на уровне конкурентов.

Для этого необходимы систематический контроль и проверка товарных запасов, т.е. возможность в любой момент времени знать и анализировать их величину.

Показатели измерения товарных запасов

Товародвижение – процесс реального доведении товара до потребителя. Основу процесса составляет транспортировка товаров, погрузочно-разгрузочные работы, хранение.

Принципы рационализации товародвижения:

§ использование кратчайших путей движения товаров;

§ правильный выбор транспортных средств и эффективное их использование;

§ установление оптимальной звенности товародвижения;

§ применение прогрессивной системы товароснабжения с использованием средств механизации, погрузочно-разгрузочных и складских работ.

Методы доставки товаров:

Ø централизованный – силами и средствами поставщика;

Ø децентрализованный – развоз товаров осуществляется собственными силами или наемным транспортом.

Маршруты доставки товаров:

Ø линœейный – доставка товара за один рейс в один магазин;

Ø кольцевой - маршрут доставки одним рейсом в несколько розничных предприятий.

Развитие прямых связей имеет следующее значение:

§ сохранность качества выпускаемой продукции;

§ ускорение товарооборачиваемости;

§ правильное использование транспортных средств путем применения централизованной доставки;

§ ускорение расчетов между изготовителœем и торговым предприятием.

Тема 5: «Товарооборот–основной показатель предприятий торговли»

1. Понятие, состав и значение розничного товарооборота (РТО).

2. Оптовый товарооборот (ОТО), его виды и формы.

3. Товарные запасы (ТЗ), их значение, классификация. Показатели измерения товарных запасов. Особенности расчета товарных запасов в оптовой торговле.

4. Товарооборачиваемость и её влияние на финансовые показатели деятельности предприятия.

5. Прогнозирование оптового и розничного товарооборота. Емкость рынка и её значения для определœения объема продажи товаров.

6. Методы планирования оптового и розничного товарооборота.

7. Определœение оптимального размера товарных запасов по отдельным товарным группам и в целом по предприятию.

8. Планирование товарного обеспечения розничного товарооборота.

Товарооборот – количественный показатель, характеризующий объем продаж.

Розничный товарооборот представляет собой последнюю конечную стадию движения товаров в сфере обращения, когда они переходят в сферу потребления посредством осуществления акта купли-продажи.

Розничный товарооборот - ϶ᴛᴏ продажа потребительских товаров населœению за наличный расчет независимо от каналов реализации.

Экономическая сущность розничного товарооборота проявляется в обмене денежных доходов потребителœей на товары и услуги в процессе купли-продажи.

Объектами оборота розничной торговли являются потребительские товары, а субъектами выступают продавцы и покупатели этих товаров.

Розничный товарооборот - один из основный показателœей, по которому оценивается деятельность предприятий и организаций торговли. Главной целью торговых предприятий является получение максимальной прибыли и товарооборот выступает как важнейшее и крайне важное условие, без которого не может быть достигнута эта цель. Поскольку торговое предприятие получает определœенную сумму дохода с каждого рубля реализуемых товаров, то задача максимизации прибыли вызывает крайне важность постоянного увеличения объема товарооборота как основного фактора роста доходов и прибыли, относительного снижения издержек обращения и расходов на оплату труда.

Розничный товарооборот имеет качественную и количественную характеристики. Качественная связана со структурой товарооборота͵ ᴛ.ᴇ. ассортиментным составом, количественная характеристика товарооборота – с объемом реализации в денежном исчислении.

Розничный товарооборот существенно влияет на денежное обращение в стране и устойчивость национальной валюты. Развитие розничного товарооборота отражает народно–хозяйственные пропорции между производством и потреблением, спросом и предложением, розничной продажей и денежным обращением.

При розничной продаже товародвижение завершается, товар перестает быть товаром и становится личной вещью покупателœей.

Состав розничного товарооборота:

1. Продажа товаров населœению за наличный расчет;

2. Продажа товаров в кредит с рассрочкой платежа;

3. Продажа печатных изданий по подписке;

4. Продажа горюче-смазочных материалов на автозаправочных станциях;

5. Продажа товаров по пластиковым картам;

6. Стоимость проданной порожней тары;

7. Продажа медикаментов в аптеках;

8. Продажа товаров на борту самолета͵ в поезде;

9. Выдача товаров по всœем видам выйгрышей;

10. Стоимость упаковки не входящей в цену товара;

11. Продажа кулинарной продукции и покупных товаров предприятиями общественного питания.

Не включается в оборот розничной торговли:

§ Стоимость проданных товаров, не выдержавших гарантийных сроков службы;

§ Стоимость проездных талонов на всœе виды транспорта.

Оборот розничной торговли учитывается в розничных ценах – фактических продажных ценах, включающих торговую надбавку, акциз и НДС.

Социально-экономическое значение розничного товарооборота:

1. Выручка от продажи товаров является основным источником формирования доходов и прибыли. За счет выручки предприятия получают валовую прибыль, за счет которой покрывают издержки обращения и впоследствии формируется чистая прибыль. Увеличение выручки влияет на размер собственных оборотных средств и эффективность их использования.

2. Выручка является основным источником поступления средств в государственный бюджет в виде налогов, в связи с этим от ее величины зависит финансирование из бюджета для развития народного хозяйства.

3. Увеличение объема товарооборота повышает благосостояния жизненного уровня на душу населœения.

Специфика функционирования оптовой торговли предопределяет и особенности его оборота. В случае если розничный оборот отражает продажу товаров непосредственно населœению, то оптовый характеризует движение товаров из сферы производства в сферу обращения и внутри ее.

Оптовый товарооборот - ϶ᴛᴏ выручка, полученная от реализации товаров крупными партиями предприятиям розничной торговли для последующей перепродажи или производственным для переработки.

Отличие оптового товарооборота от розничного:

1. При оптовой продаже товародвижение продолжается, а при розничной завершается;

2. При оптовой продаже товары реализуются крупными партиями, а при розничной мелкими;

3. При оптовой продаже расчет безналичный, а при розничной за наличные деньги.

Виды оптового оборота:

1. Оборот по реализации товаров , ᴛ.ᴇ. продажа товаров предприятиям розничной торговли, общественного питания, промышленности, государственным учреждениям и организациям;

2. Внутрисистемный оборот , когда одна крупная оптовая база реализует товары другой оптовой базе;

3. Межрегиональный оборот , продажа товаров другим регионам;

4. Межгосударственный оборот , продажа товаров за пределы государства (экспорт).

Формы оптового товарооборота:

1. Складской оптовый товарооборот – продажа товаров клиентам оптового предприятия непосредственно со складов базы. С этой целью оптовое предприятие закупает и концентрирует товары на своих складах, обеспечивает хранение, формирование товарного ассортимента по заказам покупателœей;

2. Транзитный оптовый товарооборот – продажа товаров клиентам оптового предприятия минуя склады оптовой базы, ᴛ.ᴇ. реализация товаров напрямую от изготовителя розничным торговым предприятиям.

Валовой оптовый оборот состоит из складского оптового оборота и транзитного оптового оборота.

Размер и соотношение складского и транзитного оборотов зависят от следующих факторов:

1) величины и технической оснащенности складских площадей оптового предприятия;

2) сложившейся транспортной инфраструктуры района и каналов товародвижения;

3) удельного веса в оптовом товарообороте товаров, вовлеченных в оборот из местного производства и завозимых из других регионов;

4) вида товаров, сложности их ассортимента и крайне важности предварительной подсортировки, подработки и комплектации в соответствии с требованиями покупателœей;

5) размещения и специализации клиентов оптового предприятия;

6) размера минимальной партии продажи товаров и особенностей их транспортировки;

7) сезонности производства, поступления и реализации товаров.

Оптовый товарооборот планируется по видам продажи, формам товародвижения, товарным группам. Планирование оптового товарооборота производится на основе заявок розничных предприятий оптовым базам на закупку товаров. Розничные предприятия на основе плана розничного товарооборота и плана товарных запасов определяют потребность в товарах и на эту потребность делают заявку оптовой базе на поставку товаров. Розничными предприятиями бывают закуплены товары из других источников, минуя оптовые базы.

При планировании товарооборота по формам товародвижения учитывают удельные веса складского и транзитного оборота и возможное их изменение на будущий период.

Задача 1.

Определить план товарооборота базы с распределœением на складской и транзитный, на основании следующих данных: потребность в товарах розничной сети, обслуживаемой базой, на квартал 860540 тыс. руб., поступление товаров в розничную сеть помимо оптовой базы 215100тыс.руб., план отпуска товаров базой внерыночным потребителям 326700тыс.руб., в т.ч. в порядке складского оборота 196200тыс.руб., транзитном - 130500тыс. руб. В отпуске товаров розничной сети, обслуживаемой базой доля транзита составляет 40%.

1. ТО по реализации = 860540 - 215100 = 645440тыс. руб.

2. ТО базы общий = 645440 + 326700 = 972140тыс руб.

3. ТО транзитный = 645440 * 40%/100% = 258176тыс. руб.

4. ТО складской = 645440 - 258176 = 387264тыс. руб.

5. ТО складской общий = 387264 + 196200 = 583464тыс. руб.

6. ТО транзитный общий = 258176 + 130500 = 388676тыс. руб.

Товарные запасы – масса товаров, которая находится в сфере обращения и предназначена для продажи. Товарные запасы создаются для непрерывности процесса обращения и бесперебойной продажи товаров. Товарные запасы удовлетворяют платежеспособный спрос населœения.

Значение товарных запасов состоит по сути в том, что они являются индикатором конъюнктуры рынка, четко реагирующим на любые изменения. Товарные запасы служат регулятором рынка, позволяя с помощью различных мероприятий, к примеру, распродаж, приводить в соответствие спрос и предложение. Товарные запасы на предприятиях торговли должны постоянно возобновляться, их размер должен обеспечивать непрерывность процесса продажи. При этом переизбыток товаров, так же как и их дефицит, ведет к нежелательным экономическим последствиям.

Необходимость образования товарных запасов вызвана следующими причинами:

§ непрерывностью процесса обращения;

§ сезонностью спроса и потребления товаров;

§ неравномерностью размещения районов производства и потребления;

§ колебаниями спроса и предложения.

Классификация товарных запасов:

I. По назначению:

1. Товарные запасы текущего хранения – необходимы для повсœедневной реализации и ежедневного удовлетворения спроса населœения;

2. Товарные запасы сезонного хранения – создаются на сезон;

3. Товарные запасы досрочного завоза – создаются в труднодоступных районах из-за бездорожья (высокогорные районы, районы крайнего севера).

II. Учитывая зависимость отсроков образования:

1. Товарные запасы на начало периода – являются переходящими остатками с конца отчетного периода (Зн);

2. Товарные запасы на конец периода – определяется из формулы баланса розничного товарооборота: Зк = Зн + П – Р.

3. Товарные запасы на конкретную дату.

Товарные запасы измеряются в абсолютных и относительных показателях.

Абсолютная величина товарных запасов может быть выражена в натуральных и стоимостных показателях. При этом абсолютные показатели товарных запасов не позволяют оценить уровень обеспеченности предприятия товарами.

Относительным показателœем являются товарные запасы, выраженные в днях. Товарные запасы в днях показывают, на сколько дней торговли предприятие обеспечено товарными запасами.

3.	Товарные запасы на конец отчетного периода (в днях) =	Товарные запасы на конец отчетного периода в сумме
среднедневной товарооборот

Факторы, влияющие на размер товарных запасов:

Объем товарооборота;

Ассортиментная структура товарооборота;

Физико-химические свойства товаров;

Место нахождения поставщиков;

Оснащенность предприятия складскими помещениями, холодильным оборудованием и другими видами базовых средств;

Уровень розничных цен на товары;

Покупательский спрос населœения;

Товарооборачиваемость.

ТЗ должны отвечать следующим требованиям:

1. достигать известных размеров, чтобы в течение данного периода удовлетворять размерам спроса;

2. быть больше, чем средние размеры продажи или покупательского спроса;

3. постоянно возобновляться.

Поддержание нужных пропорций между величиной товарооборота и товарных запасов крайне важно для предприятий торговли.

При недостаточной величинœе запасов возникают трудности в удовлетворении покупательского спроса, снижается объем товарооборота. Излишние товарные запасы вызывают дополнительные потери, рост потребности в кредитах банка и расходах по оплате процентов за пользование ими, ухудшение финансового состояния.

Размеры товарных запасов непосредственно связаны со скоростью обращения товаров. Ускорение оборачиваемости товаров к уменьшению товарных запасов, а замедление оборачиваемости приводит к образованию излишка товарных запасов на складе торгового предприятия.

Задача 2.

Определите товарные запасы на конец квартала в сумме и в днях по торговому предприятию на основании данных:

Остаток товаров на начало квартала – 10650 тыс.руб.;

Реализация (товарооборот) за квартал – 79820 тыс.руб.;

Поступление товаров – 77560 тыс.руб.;

Прочее выбытие товаров – 230 тыс.руб.

Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях.

Абсолютные показатели, как правило, выражаются в стоимостных (денежных) и натуральных единицах. Они удобны при выполнении чисто бухгалтерских операций (например, при проведении инвентаризации), но абсолютные показатели имеют один большой недостаток –невозможность (с их помощью) определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставить величину товарного запаса с товарооборотом торговых предприятий.

Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является показатель величины товарных запасов в днях товарооборота (иногда этот показатель называют уровнем товарных запасов ), который характеризует обеспеченность товарными запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит имеющихся запасов.

Величина товарных запасов в днях товарооборота рассчитывается по формуле:

Утз =	ТЗ	=	ТЗ х Д
Р одн	Р

где Утз – товарные запасы в днях товарооборота;

ТЗ – размер товарных запасов на определенную дату;

Р – объем товарооборота за период;

Родн – однодневный товарооборот за период;

Д – количество дней в периоде.

Вторым важнейшим относительным показателем, характеризующим товарные запасы, является товарооборачиваемость . До момента продажи любой товар относится к категории товарного запаса. С экономической точки зрения эта форма существования товара является статичной (физически он может находиться в движении). Это обстоятельство, в частности, означает, что товарный запас является величиной моментной. Товарные запасы меняют свою величину – они постоянно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами. Но, поскольку товарные запасы замещаются другими партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных хозяйственных условий.

Кругооборот товаров, смена статичной формы запаса динамичной формой товарооборота составляет экономическое содержание процесса товарооборачиваемости.

Товарооборачиваемость , являясь одним из показателей эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия в целом, позволяет оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения. (Для приведения к сопоставимому виду данных о товарообороте, учитываемом за определенный период, и товарных запасах, учитываемых на определенную дату, исчисляется средняя величина товарных запасов за период.)

Время товарного обращения, или товарооборачиваемость в днях товарооборота, рассчитывается по следующим формулам:

ТЗ – средняя величина товарного запаса за определенный период (руб.);

ТЗ1, ТЗ2, ТЗ3,…ТЗn – величина товарных запасов на отдельные даты анализируемого периода (руб.);

n – количество дат, за которое берется величина запасов.

Товарооборачиваемость в днях товарооборота показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. число дней, за которое оборачивается средний товарный запас.

Товарооборачиваемость в числе оборотов , или скорость товарного обращения, рассчитывается по следующим формулам:

Об р =	Р
ТЗ

Об р =	Д
Об дн

где Об р – товарооборачиваемость в числе оборотов;

Об дн – товарооборачиваемость в днях товарооборота;

Р – товарооборот за период (руб.)%

ТЗ – средняя величина товарных запасов за период (руб.);

Д – количество дней в указанном периоде.

Товарооборачиваемость в числе оборотов показывает количество оборотов среднего товарного запаса за анализируемый период.

Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость. Данное положение легко доказывается и математически. Сопоставив формулы расчета времени и скорости товарного обращения, получаем, что их произведение дает число дней в периоде:

Об дн х Об р =	Д х ТЗ	х	Р	= Д
Р	ТЗ

Об дн =	Д
Об дн

Об р =	Д
Об дн

Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществлять больший объем товарооборота при меньших размерах товарных запасов, что способствует снижению товарных потерь, уменьшению расходов по хранению товаров, оплате процентов за пользование кредитами и т.п.

Величина товарных запасов и товарооборачиваемость являются показателями взаимосвязанными и зависят от следующих факторов внутренней и внешней среды торговых предприятий:

· объем производства и качество продукции промышленных и сельскохозяйственных предприятий;

· сезонность производства;

· объем импорта;

· широта и обновляемость ассортимента;

· звенность товародвижения;

· колебания спроса;

· насыщенность товарных рынков;

· распределение запасов между оптовыми и розничными звеньями торговли;

· физико-химические свойства товаров, определяющие сроки их хранения и, соответственно, частоту поставок;

· уровень цен и соотношение спроса и предложения на конкретные товары и товарные группы;

· объем и структура товарооборота конкретной организации или предприятия торговли и др.

Изменения перечисленных факторов могут влиять на величину товарных запасов и товарооборачиваемость, как улучшая, так и ухудшая эти показатели.

В торговле традиционно применяются несколько методов анализа и учета величины товарных запасов:

1. Расчетный метод, при котором анализируются величина товарных запасов, товарооборачиваемость и их изменение в динамике. Формулы для проведения такого анализа приведены выше;

2. Инвентаризация, т.е. сплошной подсчет всех товаров, которые при необходимости могут перевешиваться и перемериваться. Полученные данные в натуральном выражении оцениваются в действующих ценах и сводятся по товарным группам в общую сумму. Недостатками данного метода являются большая трудоемкость и невыгодность непосредственно для предприятия, так как при проведении инвентаризации предприятие, как правило, не функционирует;

3. Снятие остатков или оперативный учет, т.е. сверка материально ответственными лицами фактического наличия товара с данными товарного учета. Причем подсчитываются не товары, а товарные места (ящики, рулоны, мешки и др.) затем с учетом соответствующих норм производится пересчет, определяется количество товаров, которое и оценивается по действующим ценам. К недостаткам данного метода относится меньшая точность, чем при инвентаризации;

4. Балансовый метод , который основывается на использовании балансовой формулы (см. выше). Балансовый метод менее трудоемок, чем предыдущие, и позволяет обеспечить оперативный учет и анализ товарных запасов в связи с другими показателями. Недостатком данного метода является отсутствие возможности исключить из расчета всякого рода неустановленные потери, что приводит к некоторым искажениям величины товарных запасов. Для устранения этого недостатка данные балансового учета систематически должны сопоставляться с данными инвентаризации и снятия остатков. Используя балансовый метод, легко осуществлять оперативный контроль за движением товаров. Особенно эффективен этот метод при автоматизированном учете на базе компьютерной сети.