Главная » Военные » Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из. Исчисление пособий по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из. Исчисление пособий по временной нетрудоспособности

Какие трудовые доходы нужно включать бухгалтеру в расчеты по больничному листу с момента наступления 2017 года?

Какие правила следует учитывать, чтобы верно были назначены , и на что особенно нужно обратить внимание при этом?

Ответы на эти вопросы вы найдете, прочитав всю информацию до конца.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

(Москва)

(Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно !

Законодательная база

Для того, чтобы работающие граждане смогли в период нетрудоспособности позаботиться о своем здоровье и при этом не потерять денежные средства, законодательно утвержден порядок назначения и выплаты им пособия.

Основным законом, Конституцией РФ, гарантируется каждому социальное обеспечение на случай болезни его или членов семьи. В других действующих нормативных актах описаны условия и обстоятельства, при которых сотрудник имеет право и получить за это материальную компенсацию.

Основные положения о назначении социальных выплаты работникам за время их лечения от болезни изложены в таких нормативных актах :

Последний из актов описывает, как установить размер суммы, какие есть требования к условиям ее назначения, и другие правила осуществления выплат. Но его действие не распространяется на назначение материальной помощи при утрате на время трудоспособности из-за несчастного случая на работе или появлении у работника . При таких обстоятельствах актом регулируются только сроки и порядок обращения заболевшего работника. Однако положения не противоречат закону № 125-ФЗ от 24.07.98г., где описан порядок при несчастном случае или возникновении у них профзаболеваний.

В действующем законодательстве указано, что право получать пособие из-за временной потери работоспособности гарантируется всем лицам, учтенным как плательщики взносов в системе социального страхования. К ним не относятся работники, не имеющие официального оформления, оговоренного в ТК РФ.

Условия для начисления и выплаты

Условия назначения компенсации и оплата больничного листа производится в соответствии с Законом от 29.12.06 № 255-ФЗ . В нем указано, что к числу застрахованных лиц принадлежат россияне, а также временно или постоянно поселившиеся на территории РФ иностранцы, в том числе не имеющие гражданства.

Для них в законе указаны обязательные условия участия в системе социального страхования , которые дают право для назначения выплаты:

Однако нужно упомянуть, что этот круг людей может быть расширен согласно иных действующих федеральных законов.

Обязательное условие для назначения компенсации за период нетрудоспособности – это уплата за данные персоны взносов в ФСС, поступающие по результатам доходов от их трудовой деятельности. Денежный сбор за каждую личность направляются в Фонд от работодателей, нанявших людей, или самих граждан в добровольном порядке. Для участия в страховании ИП или прочим гражданам, которые по своей инициативе хотят вступить в отношения с ФСС РФ и регулярно уплачивать за себя взносы на основании закона № 190-ФЗ от 31.12.02г., необходимо обратиться в отделение Фонда социального страхования по месту проживания.

Получение пособия гарантированно застрахованной категории лиц в таких случаях:

потеря трудоспособности при болезни или последствиях травмы (в т.ч. из-за осуществления экстракорпорального оплодотворения или операционного вмешательства при искусственном прерывании беременности);
беременным женщинам при возникновении угрозы ее здоровью или ребенку, а также ;
при установлении карантинного режима для гражданина или его ребенка возрастом до 7 лет, который ходит в детсад;
когда у наступила болезнь или он травмировался на протяжении 30 суток с момента расчета;
при наличии ;
для ;
при протезировании в условиях стационара по медицинским показаниям;
направлении на долечивание в санаторно-курортное учреждение в пределах России или после курса лечения в стационаре.

Выплачивать пособие будут лишь тогда, когда предоставлен официальный больничный и работник был освобожден от своих обязанностей по месту работы. Начисление производить нельзя одновременно с заработной платой за период болезни. Такие же требования относятся к пособию по случаю беременности и родов. Женщина не имеет права получать его до момента ухода с работы, пока не оформит декретный отпуск.

Если застрахованное лицо получило больничный лист в связи с вышеперечисленными обстоятельствами, то ему назначается выплата пособия. Размер выплаты рассчитывается при соблюдении определенного порядка.

Порядок и алгоритм вычисления суммы

Для выплаты средств по больничному листу работника в 2017г. необходимо использовать формулу, приведенную в ФЗ №255 (статьи 1 и 14) .

Она выглядит так:

ВПВНТ = СДТД х ПТС х КДБ,

ВПВНТ – величина пособия по временной нетрудоспособности;
СДТД – среднедневной трудовой доход работника;
ПТС – проценты по трудовому стажу;
КДБ – количество дней болезни.

Теперь нужно определить необходимые параметры для того, чтобы рассчитать необходимую сумму.

Рабочий стаж

На размер суммы пособия очень сильно влияет стаж.

Он состоит из тех периодов работы гражданина, когда он выполнял производственные задачи по трудовому договору, состоял на государственной службе, или иное время, в течение которого за него поступали взносы в ФСС. К этому стажу нужно добавлять периоды военной службы сотрудника.

Помимо стажа на сумму выплаты по больничному листу может повлиять и то, какой именно уход осуществлял работник за приболевшим членом семьи.

Третий параметр, который учитывается при начислении компенсации за время болезни гражданина – это величина средневного заработка за его последние 2 года работы. Но об этом необходимо рассказать более подробно…

Средний заработок

Есть несколько моментов, которые нужно учитывать при расчете среднедневной зарплаты работника:

В расчет среднедневного заработка включают только доходы, из которых уплачены взносы в ФСС РФ.

В их числе могут быть следующие выплаты :

заработная плата;
командировочные;
премиальные вознаграждения;
отпускные.

После получения результата доходной части работника за 2 календарных года вычисляют усредненное значение зарплаты в день .

Для определения данной суммы в 2017 году это выполняют следующим образом:

Средний заработок для оплаты рабочих дней больничного листа в 2017г. = (трудовые выплаты 2016 года (максимальный параметр еще не установлен) + доходы за труд 2015 года (макс. 670000 р.)) / 730 дней.

Такой порядок расчета установлен ст. №14 (п. 1) ФЗ №255 и Положением РФ №375, утвержденным постановлением Правительства.

Число дней , указанное в формуле, не корректируется в зависимости от високосного года или иных обстоятельств. Оно постоянное.

Полученный результат нужно сравнить с минимумом по МРОТ , который утверждается законом ежегодно.

В 2017 года это значение составит:

7500 руб. х 24 мес. / 730 дней=246,57 руб.

Из двух значений среднедневного дохода, гарантированного государством и полученного при расчете для сотрудника, выбирается большая величина.

Дни болезни

Период лечения всегда отмечается врачом в больничном листе двумя датами. Этот срок зависит от конкретных параметров, но он не может быть более 30 суток.

Последовательность лечения и оформления документа может быть такая:

Есть и другие ограничения максимального количества дней для оформления больничного листа в зависимости от разных причин:

при установлении инвалидности – 5 месяцев;
для беременных женщин – 140 дней;
осуществление ухода за заболевшим ребенком – 30-60 дней.

Во время расчетов размера страховой выплаты в формулу входят только рабочие дни из периода, указанного в больничном листке.

Порядок оформления бланка

Основным документом для назначения компенсации за период болезни (беременности и родов) сотрудника является его больничный лист.

Документ работник передает в бухгалтерию для начисления суммы. Бухгалтер должен не только правильно записать результаты расчетов пособия в самом больничном листке, а еще и оформить их на отдельной бумаге для выплаты средств и возмещения расходов компании из ФСС.

Именно лист сотрудника о его нетрудоспособности и отдельно приложенное к нему описание расчета пособия являются подтверждающими документами о правомерности расхода средств от ФСС РФ, направленных на выплату.

При заполнении второго раздела в бланке о нетрудоспособности у бухгалтера в отличие от медиков имеется право на исправления. Причем, их количество не ограничивается, но они должны быть сделаны аккуратно.

Во время исправления ошибочных данных нужно соблюсти следующие нюансы:

зачеркнуть одной линией корректируемую запись и вписать правильную;
обязательно возле исправления и с обратной стороны поставить пометку «исправленному верить» и заверить их оттисками печати и визами руководителя организации;
корректирующие или другие средства не допускается применять для исправления ошибок.

В ячейках строк, где указывается за чей счет выплачены средства (ФСС РФ или работодателя), указывают суммы до вычета . Тоже касается и ячейки «Итого начислено».

Заполнение приложения

Для начисления страхового пособия бухгалтер оформляет отдельную форму , которая должна быть приложена к листу нетрудоспособности. Но единого унифицированного бланка для всех предприятий нет, поэтому она составляется произвольно.

Однако при оформлении расчета пособия в отдельном листе нужно учесть следующие моменты:

ему необходимо присвоить номер и указать дату составления;
обязательно нужно выписать реквизиты из листа нетрудоспособности, по которому производят расчет материальной компенсации;
необходимо написать данные о доходах сотрудника, из которых рассчитан среднедневной заработок;
описать общее количество календарных дней, исключенных из двухлетнего периода или о замене лет с указанием года;
подробно изложить расчет суммы страхового пособия.

Если сведения об исключаемых периодах поступили бухгалтеру на основании справок от других работодателей, то в приложении указывается начальные и конечные их даты, чтобы они не были учтены дважды. При замене лет нужно написать дату из заявления гражданина.

Продолжительность

В общем порядке страховые выплаты сотрудникам назначаются за весь срок , который указан в больничном листе, т.е. пока он не выздоровеет или ему не будет присвоена группа инвалидности, ограничивающая трудоспособность.

Однако есть и некоторые ограничения, когда продолжительность получения компенсации за дни болезни уменьшается . Этому способствуют следующие условия:

Нужно также указать, что законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ были приняты существенные ограничения по срокам оплаты тем, кому его выписали по причине ухода при болезни близкого родственника.

Источник выплаты

На протяжении 2017 года финансирование средств на выплату пособий будет производиться из 2 источников:

Работодатель обязан выделить деньги на оплату первых 3 дней;
Дальнейшая оплата, начиная с 4 суток, выполняется из Фонда Социального Страхования.

Однако за период, который указан в больничном листе по причине ухода за малышом , вся сумма выделяется только из страхового фонда без участия работодателя.

Правила осуществления расчета данного пособия изложены в следующем видеоуроке:

Из статьи Вы узнаете:

1. В каких случаях работникам положено пособие по временной нетрудоспособности.

3. Какими законодательными и нормативными актами руководствоваться.

На первый взгляд может показаться, что тема данной статьи интересна в основном начинающим бухгалтерам, однако это не так. Даже бухгалтеру с большим стажем сложно помнить все нюансы и тонкости расчета больничных листов, особенно в нестандартных случаях. Поэтому часто возникает необходимость открывать закон и находить нужную информацию, то есть тратить свое драгоценное время. Чтобы упростить процесс поиска информации для расчета пособий по временной нетрудоспособности, я составила «шпаргалку», в которой нормы закона представлены в наглядном и удобном виде. Своей «шпаргалкой» я с удовольствием поделюсь с Вами.

Порядок оплаты пособия по временной нетрудоспособности

Порядок оплаты больничного определяется Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Случаи, в которых начисляется пособие по временной нетрудоспособности, установлены в ст. 5 Закона № 255-ФЗ. При этом для каждого случая предусмотрены свои условия назначения пособия, такие как оплачиваемый период временной нетрудоспособности, процент оплаты пособия и источник финансирования. Подробнее все эти условия представлены в таблице.

Случаи обеспечения пособием по ВНТ (ст. 5 Закона № 255-ФЗ)	Период ВНТ, за который начисляется пособие (ст. 6 Закона № 255-ФЗ)	Процент оплаты пособия по ВНТ (ст. 7 Закона № 255-ФЗ)	Источник выплаты пособия (ст. 3 Закона № 255-ФЗ)
1. Заболевание или травма
Работник не является инвалидом	— Весь период ВНТ до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности) — Не более 75 календарных дней, если страховой случай наступил в период действия срочного трудового договора, заключенного на срок до 6 месяцев, или в течение периода со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования	— Если страховой случай наступил в период действия трудового договора, более 8 лет — 100% среднего заработка- Если страховой случай наступил в течение 30 дней после увольнения сотрудника размер пособия составит 60% среднего заработка	— Первые 3 дня ВНТ за счет работодателя; — начиная с 4-го дня за счет ФСС
Работник — инвалид с ограничением способности к труду (заболевание не связано с туберкулезом)	— Период ВНТ, не превышающий 4 месяцев подряд в календарном году; — или не более 5 месяцев суммарно в календарном году
Работник — инвалид с ограничением способности к труду (заболевание связано с туберкулезом)	За весь период ВНТ до дня восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом
2. Уход за больным членом семьи
Ребенок до 7 лет (амбулаторно, стационарно)	— 60 календарных дней в календарном году;- 90 календарных дней в календарном году (если заболевание включено в перечень, установленный Приказом Минздравсоцразвития РФ от 20.02.2008 № 84н)	Если лечение амбулаторно: — первые 10 дней ВНТ в зависимости от страхового стажа: до 5 лет — 60% среднего заработка; 5 — 8 лет — 80% среднего заработка; более 8 лет — 100% среднего заработка; — начиная с 11-го дня ВНТ размер пособия составит 50% среднего заработкаЕсли лечение стационарно: — в зависимости от страхового стажа: до 5 лет — 60% среднего заработка; 5 — 8 лет — 80% среднего заработка;	Полностью за счет ФСС
Ребенок от 7 до 15 лет (амбулаторно, стационарно)	За период, не превышающий 15 дней по каждому случаю ВНТ, но не более: — 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком
Ребенок-инвалид до 15 лет (амбулаторно, стационарно)	За весь период ВНТ, но не более: — 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком
Ребенок, являющийся ВИЧ-инфицированным, до 15 лет (стационарно)	За весь период ВНТ
Ребенок до 15 лет, если болезнь связана с поствакцинальным осложнением, злокачественными новообразованиями (амбулаторно, стационарно)	За весь период ВНТ
В остальных случаях ухода за больным членом семьи (лечение амбулаторно)	За период, не превышающий 7 дней по каждому случаю ВНТ, но не более 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи	Размер пособия определяется в зависимости от страхового стажа: до 5 лет — 60% среднего заработка; 5 — 8 лет — 80% среднего заработка; более 8 лет — 100% среднего заработка
3. Карантин застрахованного лица, а также ребенка до 7 лет , посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного недееспособным	За весь период отстранения от работы (карантина)	Размер пособия определяется в зависимости от страхового стажа: до 5 лет — 60% среднего заработка; 5 — 8 лет — 80% среднего заработка; более 8 лет — 100% среднего заработка	Полностью за счет ФСС
4. Протезирование по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении	За весь период освобождения от работы, включая время проезда к месту протезирования и обратно
5. Долечивание в установленном порядке в санаторно-курортных организациях , расположенных на территории РФ, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях	— За период пребывания в санаторно-курортной организации, не превышающий 24 календарных дня.- За весь период при заболевании туберкулезом

Расчет пособий по временной нетрудоспособности

На основании таблицы, приведенной выше, без труда можно определить условия оплаты любого случая временной нетрудоспособности. Теперь перейдем непосредственно к расчету больничного в соответствии с этими условиями.

Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности утвержден Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Согласно данному Положению, величина пособия определяется исходя из среднего заработка, включающего в себя все выплаты в пользу работника, на которые были начислены страховые взносы в ФСС. Однако в некоторых случаях пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из минимального размера оплаты труда. В каких случаях базой для расчета пособий служит средний заработок, а в каких – МРОТ, видно из следующей таблички.

Случаи назначения пособия	База для расчета пособия по ВНТ	Средний дневной заработок	Размер пособия по ВНТ
1. В общем случае	Заработок за два года, предшествующих году наступления страхового случая	База для расчета пособия/730! Обратите внимание: величина 730 берется независимо от того, сколько фактически дней отработано в предшествующих двух годах	Средний дневной заработокхПериод ВНТ, за который начисляется пособие (см. таб. 1)х Процент оплаты пособия (см. таб. 1)
2. Если в течение двух лет (в обоих или одном из двух), предшествующих году наступления страхового случая, работник находился в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком	Заработок за два предшествующие года, при этом один или оба из них могут быть заменены на более ранние по заявлению работника (если такая замена приведет к увеличению суммы пособия)
3. Если страховой стаж работника на день наступления нетрудоспособности менее 6 месяцев	МРОТ** (на день наступления страхового случая) х 24 мес.
4. Если за предшествующие два года у работника не было заработка, либо его средний заработок в расчете за месяц ниже МРОТ, установленного на день наступления страхового случая
5. Если имеются основания для снижения пособия по ВНТ*

* Основания для снижения пособия по временной нетрудоспособности:

Если в период ВНТ работник без уважительной причины нарушил режим, предписанный лечащим врачом, — пособие снижается со дня нарушения режима;
Если работник без уважительной причины не явился на врачебный осмотр или на медико-социальную экспертизу – пособие снижается со дня такой неявки;
Если заболевание или травма наступили в следствие алкогольного, токсического, наркотического опьянения – пособие снижается за весь период ВНТ.

** установлен Федеральным законом от 19 июня 2000 года № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (с изменениями). Так, на 2014 год МРОТ составляет 5 554 рубля.

Пример расчета больничного

Работник, не являющийся инвалидом, получил бытовую травму, в связи с чем ему выдан листок временной нетрудоспособности на период с 14.07.2014 по 23.07.2014. Общий страховой стаж работника на 14.07.2014 составляет 7 лет 11 месяцев; при этом в 2012 году работник официально нигде не был трудоустроен, а за 2013 год заработок, на который начислены взносы в ФСС, составил 125 000 рублей. Определим сумму пособия, положенного работнику.

Согласно таблице 1, работнику положено пособие за весь период ВНТ, то есть за 10 дней с 14.07.2014 по 23.07.2014. А размер оплаты пособия составит 80% среднего заработка, так как страховой стаж менее 8 лет.
База для расчета пособия исходя из среднего заработка равна 125 000 рублей. А исходя из МРОТ — 133 296 руб. (5 554 х 24). Так как средний заработок ниже МРОТ, то в качестве базы для расчета пособия необходимо использовать МРОТ.
Средний дневной заработок составит: 133 296 / 730 = 182,60 руб.
Размер пособия за период ВНТ с учетом процента оплаты пособия составит 182,60 х 80% х 10 = 1 460,80 руб.
При этом за счет работодателя начислено 438,24 руб. (с 14.07.2014 по 16.07.2014), за счет ФСС 1 022,56 руб.

И в заключение, следует добавить, что ст. 9 Закона № 255-ФЗ установлены периоды, за которые пособие по временной нетрудоспособности не назначается, а также основания для отказа в назначении пособия.

Пособие по временной нетрудоспособности не назначается за следующие периоды:

за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением периода ежегодного оплачиваемого отпуска;
за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата;
за период заключения под стражу или административного ареста;
за период проведения судебно-медицинской экспертизы;
за период простоя, если страховой случай наступил в период простоя.

Основания для отказа в назначении пособия по временной нетрудоспособности:

наступление временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства;
наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Законодательные и нормативные акты

1. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

2. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Федеральные законы и Постановления Правительства РФ можно просмотреть на http://pravo.gov.ru/

Законом предусмотрено возмещать часть или всю сумму заработка за то время, что работник не может трудиться из-за болезни. Право на пособие по временной нетрудоспособности в 2019 году имеет каждый работающий, если им оплачивались страховые взносы в Фонд социального страхования.

Какие случаи являются страховыми

Пособие представляет материальное возмещение, компенсацию лицу, которое какое-то время не может зарабатывать средства на свое обеспечение. Законодатель детально регламентирует те условия, при которых получение такого возмещения возможно.

Каждый работающий обязан выплачивать страховые взносы. Это дает право в будущем при наступлении нетрудоспособности получить возмещение потери заработка в размере, тем большем, чем больше выплачено страховых взносов.

Понятие пособия по временной нетрудоспособности разъясняется ФЗ-№255 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» .

Все возможные причины утраты трудоспособности, так называемые страховые случаи , предусмотрены законом (ФЗ-№255). Пособие по временной нетрудоспособности полагается застрахованному при наступлении любого из них:

заболевание, травма, прерывание беременности, проведение ЭКО;
необходимость ухода за больным ребенком или другим членом семьи;
реабилитация после болезни;
протезирование по направлению врача в специализированном стационаре;
объявление карантина;
иные случаи.

Временная нетрудоспособность без назначения пособия возможна в следующих случаях (ст. 9 ФЗ-№255):

работник находится в отпуске без содержания;
освобожден от работы с сохранением заработка;
установлено намеренное членовредительство, суицид;
заболевание или травма получены в состоянии алкогольного или наркотического опьянения;
заболевание, наступившее в заключении;
при прохождении судмедэкспертизы.

В случае заболевания или травмы, наступивших вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением, пособие по нетрудоспособности может быть выплачено, но в сниженном размере (п.1 ст.8 ФЗ-№255).

Какие социальные пособия бывают

Социальным пособием называется единовременная или постоянная выплата за счет госбюджета или Фонда социального страхования, выплачиваемая с целью возместить утраченный заработок или дополнить его при возникновении повышенных трат.

Социальных пособий существует несколько видов, каждое выплачивается при определенных условиях, закрепленных законодательно.

Виды пособий в зависимости от основания для их получения бывают:

Пособие по временной нетрудоспособности.
Пособие по безработице.
Детские пособия.
Пособие на погребение.

Пособия классифицируются также по цели их назначения, продолжительности, источнику финансирования, категории получателя.

Некоторые категории работающих получают «скрытые пособия». Например, женщинам-военнослужащим не предусмотрено пособие по беременности и родам. Им просто выплачивается в полном объеме положенное денежное довольствие за все время отсутствия на работе по законному поводу.

Социальное пособие выплачивается по месту работы, учебы, службы, в органах социальной защиты, центрах занятости, ФСС. Его вправе получить граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, в том числе беженцы, проживающие на российской территории.

Размер социального пособия зависит от среднего заработка лица, претендующего на выплату, либо установлен специальным нормативным актом, исходя из финансовых возможностей субъекта и госбюджета. Как правило, зависит от прожиточного минимума, МРОТ и др.

Как подсчитывается размер пособия по нетрудоспособности

Не путать с трудовым стажем, когда работающий трудился, но не отчислял страховые взносы. Страховой стаж и общий трудовой могут не совпадать. Стопроцентная оплата больничного положена лицам, чей страховой стаж составляет 8 и более лет.

Величина больничной выплаты зависит от числа дней нетрудоспособности. При расчете больничного применяется формула:

Сумма пособия = СЗ х Д х К, где СЗ — среднедневной заработок, Д — число дней нетрудоспособности, К – корректирующий коэффициент, зависит от размера страхового стажа.

Обязанность оплатить застрахованному бюллетень лежит на ФСС, за исключением случаев, когда болен или травмировался сам застрахованный. В этом случае за первые 3 дня болезни выплатить по больничному обязан работодатель из своих средств (ст.3 ФЗ-№255).

Работодатель отражает в отчетах операции по начислению больничных пособий, в том числе, сколько оплачивает работодатель и ФСС, в каком размере начислено пособие по временной нетрудоспособности. Проводка составляется бухгалтером с учетом того, является ли регион, в котором зарегистрирован работодатель, участником пилотного проекта ФСС.

От этого зависит порядок отражения финансовых операций по начислению больничной выплаты. Если начисление производится в пилотном регионе, бухгалтер покажет в документации на одну проводку меньше. В пилотных регионах часть больничной выплаты, закрепленная за ФСС, выплачивается им сразу на карту застрахованного.

О порядке расчетов по листку временной нетрудоспособности смотрите видео ниже:

Должны ли с больничной выплаты удерживаться налог на прибыль и страховые взносы

Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ, если оно назначено в связи с болезнью, травмой, необходимостью ухода за больным родственником. Пособие, назначенное по больничному в связи с беременностью и родами, НДФЛ не облагается (ст. 217 НК РФ).

Пособия по временной нетрудоспособности, в том числе и пособия по беременности и родам, страховыми взносами также не облагают.

Что-то непонятно? Задайте вопрос и получите комментарий специалиста

Правовым регламентом для бухгалтерских операций в отношении выплат денежной компенсации на период потери трудоспособности работника служит российский Федеральный закон от 29.12.06г., с поправками от 31.12.14г., а точнее его (далее – Закон о страховании).

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Однако координируют правила и порядок расчетов таких пособий также и другие статьи этого правового акта. Все предприятия и территориальные отделы Фонда соцстраха придерживаются единой системы для назначения подобных выплат трудовому классу населения страны.

Правила расчета

Те или иные обстоятельства, складывающиеся у работодателя или работника, могут значительно повлиять также и на ход самого начисления компенсации по временной потере трудоспособности.

Здесь включаются свои механизмы при каждом случае, поэтому так важны Правила, существующие для проведения расчетов по такому пособию.

Если не затрагивать различные тонкости, можно выделить самые основные Правила:

Существует свой алгоритм выплат денежных средств работнику, когда у него наступил период непостоянной потери способности трудиться:
- за счет работодателя;
- за счет страховых взносов из Фонда соцстрахования (далее – ФСС, Фонд).
При исчислениях учитываются исключительно только календарные дни, затраченные вне выполнения рабочих обязательств работником. Данные о количестве календарных дней берутся только из листка по потере трудоспособности, который выдается лечащим врачом.
Выплата пособия всегда будет зависеть от стажа работника (страхового).
Средний заработок работника в формулах используется за период двух последних лет, когда за него были начислены в Фонд страховые взносы.
Когда берется для расчетов среднедневной заработок, тогда учитываются также и все те выплаты, которые полагались работнику в отношении его зарплаты. Главное, чтобы на них начислялись ранее страховые взносы в соцфонд. Поэтому берется в расчет даже зарплаты, выплачиваемые работнику бывшими работодателями за последние два года, если из них отчислялись в Фонд взносы.
Если вычисления производятся по минимальной зарплате, то она не должна быть меньше той, что установлена по региону законом.

Работодатель сначала осуществляет расчет денежной суммы к выплате работнику на основании больничного бюллетеня или по другим основаниям, приводящим к , за три дня начала периода.

Затем он передает необходимые сведения в Фонд. Оставшиеся дни подлежат начислению со стороны ФСС ( Закона о страховании).

Интервал времени Фондом берется с четвертого дня. Если же подчиненный не болел сам, а лишь оказывал помощь своему больному родственнику, который не может о себе позаботиться сам, тогда такой вид нетрудоспособности обеспечивается денежным пособием напрямую с Фонда.

Это означает, что расчет будет вести по такому случаю только ФСС, начиная с самого первого дня отсутствия сотрудника на работе.

То же самое следует отнести и к случаям нахождения на карантинном изолировании от общества, когда это установлено в регионе, районе страны.

Также из Фонда полностью пособие будет выплачено при протезировании, и, если сотрудник проходил процедуры, назначенные при долечивании в санатории на территории России.

Во всех этих случаях оплату берется производить ФСС за счет своих средств самого первого дня отсутствия работника на предприятии и до последнего дня его нетрудоспособности.

Исключение составят только те случаи, когда работника отстраняли от выполнения своих должностных обязательств без сохранения заработка.

Список таких случаев, когда подчиненные отстраняются от выполнения работы работодателем на правомерных основаниях, представлен как исключение в Закона о страховании.

Прямое влияние стажа (берется на рассмотрение стаж страховой) на расчет денежной компенсации по утрате способности трудиться какое-то время всегда берется во внимание.

В процентном соотношении применимы следующие утвержденные нормативом показатели:

За то время, когда за сотрудника предприятие не уплачивало в Фонд страховые взносы, никаких пособий не положено начислять. Точно также и за тот период, когда работнику не начислялась заработная плата и взносы не перечислялись.

Бывают такие редкие случаи, когда работник отстранен от выполнения трудовых обязательств по инициативе работодателя или из иных сторонних причин, зарплата ему не начислялась, но работодатель все равно продолжал пополнять страховой Фонд по этому сотруднику.

В этом случае, работнику просто рассчитают денежную компенсацию на основании минимума заработной платы, которая фигурирует в его регионе.

Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности

Все что касается проведения исчислений в рамках Фонда оплаты труда должно обязательно выполняться с учетом основных Правил, которые указаны в ст.14 закона о страховании.

Следует сразу иметь в виду, что итоговая сумма, которая будет выплачиваться работнику как пособие по нетрудоспособности, будет отнесена в бухгалтерском отчете, как расходы по предприятию. Основанием этому служит Приказ от 06.05.99г. Минфина РФ.

А та сумма, что уплачивается работнику из средств ФСС, соответственно, не будет считаться расходами предприятия ( ПБУ 10/99):

Расчетный период – два года, которые предшествуют текущему, в котором возникла необходимость временно легально не работать подчиненному. Причем учитывается первый день года и последний – например, 01.01.14г. – 31.12.14г.
Дневной заработок сотрудника в среднем определяется с помощью следующей операции – нужно разделить суммарную зарплату за расчетный период на цифру 730, что составляет количество дней за два года.
Сначала устанавливается, какой был доход у подчиненного за последний двухгодичный период времени.
Обращается внимание на больничный лист и количество дней, которые в нем указаны.
Определяется среднедневной заработок и процент стажа страхового по работнику.
Определить, существуют ли по данному работнику исключительные основания, когда денежное пособие не может назначаться. Эти причины указаны в первой части ст.9 закона о страховании.
Производится расчет по специальной формуле.

Предельной базе, которая берется в учет при расчетах пособия, должны соответствовать те показатели, которые являются действительными на тот год, за который берется средняя зарплата сотрудника.

Так, существует единая таблица, отражающая пределы базы того или иного года:

Страховыми взносами пособие по потере трудоспособности временного характера не облагается, как это можно предположить в отношении сумм, которые полагается выплачивать в Пенсионный Фонд, например, или для обязательных видов страхования (социальное, медицинское, от несчастных производственных случаев или профзаболеваний).

Формула для расчета первой части пособия, которую должно выплатить временно нетрудоспособному работнику предприятие, применяется другая.

Величина пособия за месячный период не должна быть более установленного в регионе МРОТ (минимальной зарплаты работника).

Обычно минимальный доход используется в тех случаях, когда работник всего проработал только несколько месяцев – меньше полугода.

Также по минимуму начисляется пособие, если подчиненный находился на больничном вследствие алкогольного или наркотического опьянения.

Вместо среднедневного заработка минимальный берется за основу также при расчетах пособия для лиц, которые отсутствовали на работе без уважительных причин.

Пример расчета

Пример 1. Гражданка Скрябина Л. проболела в марте месяце 2019 года 11 календарных дней. Доказательством этого послужил листок нетрудоспособности, выданным ее лечащим врачом.

В расчетном периоде суммарные выплаты данному работнику составили 1 млн. 178 тыс. рублей. Коэффициент страхового стажа – 0,8.

В средне Скрябина Л. зарабатывала в день 1613,70 руб., если разделить сумму всех выплат на 730 (1178000: 730 = 1613,69). Рассчитываем размер пособия за нетрудоспособные одиннадцать дней:

Из получившегося итога сумма будет выплачена в следующем порядке:

за счет средств предприятия, на котором в данный момент работает сотрудница	3872,88 руб.
за счет средств ФСС	10327,68 руб.

Находим объем социальной выплаты работнице из средств предприятия: Где:

Находим остаток, который подлежит начислению работнику со стороны соцфонда: Если расчет будет вестись по другому работнику, за которого отчисления в Фонд производились реже, суммарно менее полугода, тогда используется максимальный объем среднедневного заработка, но только уже относительно МРОТ. Такой максимум устанавливается для каждого года разный.

Так, по прошлому году и текущему – 2019, действуют следующие среднедневные величины:

Общее число дней за месяц в году	Максимум, сколько можно использовать среднедневной заработок по МРОТ для расчета компенсаций за дни нетрудоспособности.
Общее число дней за месяц в году	2014, руб.	2015, руб.
31 день	179,16 (5554 / 31)	192,42 (5965 / 31)
30 дней	185,13 (5554 / 30)	198,83 (5965 / 30)
28 дней	198,36 (5554 / 28)	213,04 (5965 / 28)

Пример 2. Гражданин Васюков И. проболел в марте 2019 года в общей сложности 2 недели (14 дней). Это подтверждено больничным листком. Всего страховой стаж по данному работнику составляет 4 мес. 21 дн. Это обозначает, что в расчетном периоде (предыдущие два года) ее страховой стаж нулевой.

Средняя зарплата в день этого работника по факту составила 461,59 руб. Рассчитываем пособие такому работнику:

Справка для расчета

Все выплаты, осуществляемые работнику за период, который берется в расчет, на предыдущих рабочих местах, если работник устроился на новую работу недавно, вполне могут быть учтены бухгалтером предприятии настоящего рабочего места подчиненного.

Единственное, что только потребуется от нового работника, чтобы он принес справку о своих доходах с прошлых мест, где ему пришлось трудиться ранее.

Это оговорено в законе о страховании № 255, в и . И только на тот случай, если работник никак не может предъявить своему настоящему работодателю такую справку, бухгалтер может направлять запрос в ПФР, откуда сведения о прошлых выплатах поступят на адрес предприятия, подававшего запрос.

Такой документ нельзя составлять в произвольной форме, он должен быть написан на бумажном носителе установленного нормативным актом образца.

Эта справка утверждена Приложением № 1, которое относится к приказу Минтруда и соцзащиты населения РФ (Приказ от 30.04.13 г.).

Каждая организация или предприятие имеет законное право перепроверить все данные, которые указаны в справке (ст.4.1 закона № 255).

Это и реквизиты прошлых предприятий, где работал сотрудник, а также и суммы его прошлых доходов. На случай несовпадения данных в справке и сведений в ФСС, работодатель, предоставивший такую справку, должен будет оплатить недостающие суммы страховых взносов на счет Фонда ( закона № 255).

Данная статья будет интересна как работодателям так и работникам. Речь в ней пойдет о новых, действующих с 2011 г., правилах по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком . Напомним, эти правила введены Федеральным законом от 08.12.2010 N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 343-ФЗ). Заметьте, новым порядком расчета пособий руководствуются независимо от применяемого режима налогообложения.

Шаг за шагом

О расчетном периоде

Начиная с 1 января 2011 г. для расчета пособий установлен новый период . Он равен двум годам (730 дням) , предшествующим году наступления страхового случая. Напомним, ранее действовал порядок, по которому пособия исчислялись из заработка за 12 календарных месяцев работы у последнего работодателя, предшествующих месяцу наступления страхового случая (в ситуации, когда застрахованное лицо было занято у последнего работодателя меньший период, - за период фактической работы).

Новое правило безоговорочно действует в случае , на основании которого исчисляются пособия по болезни . (Например, при заболевании застрахованного лица в любом из месяцев 2011 г. его средний заработок исчисляется за 2009 и 2010 гг.) Существуют определенные особенности при расчете пособий женщинам, находящимся в течение двух лет (которые входят в расчет) в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком: для таких случаев оба года расчетного периода можно заменить на предшествующие. Заметьте, поступать так следует, если это будет выгоднее женщине.

Еще один существенный момент, касающийся будущих мам. Для них на период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. предусмотрен "переходный" период, сохраняющий два варианта расчета пособий (по выбору женщины): по старым ("годичным") либо по новым ("двухгодичным") правилам. В течение этого времени уходящие в декрет работницы смогут рассчитать себе пособие по более выгодному варианту. Таков смысл поправок, принятых Федеральным законом от 25.02.2011 N 21-ФЗ (далее - Закон N 21-ФЗ). Кстати, нововведение касается не только беременных, но и молодых матерей, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет: выбрать более выгодный вариант и, соответственно, пересчитать детское пособие могут и они (для чего нужно подать заявление работодателю, где женщине рассчитывалось пособие).

О среднем заработке

На основании п. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ). (Ранее речь шла о выплатах (вознаграждениях) в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов.)

К сведению. Поскольку индивидуальные предприниматели обязаны платить только страховые взносы на ОПС и ОМС соответственно в бюджеты ПФР и ФОМС (ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ), а взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством они не уплачивают, то получать страховое обеспечение в виде пособий они не вправе. Разумеется, данное правило не действует, если ИП решил добровольно уплачивать такие взносы. В этом случае, являясь застрахованным лицом, коммерсант получает право на страховое обеспечение (ч. 3, 4 ст. 2, ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ), но при условии, что он будет уплачивать страховые взносы в ФСС за календарный год, предшествующий году, в котором наступил страховой случай (ч. 6 ст. 4.5 Закона N 255).

Для добровольного участия в отношениях по данному виду страхования необходимо подать заявление об этом в территориальный орган ФСС по месту жительства. Размер страховых взносов для добровольных плательщиков устанавливается исходя из стоимости страхового года (ч. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ). Правила уплаты страховых взносов такими лицами утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 790.

Так вот, в отношении порядка определения среднего заработка также установлен переходный период: до 01.01.2010 (а для "спецрежимников" - до 01.01.2011) в средний заработок включаются выплаты (вознаграждения) в пользу застрахованных лиц, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС в 2010 г. (ст. 2 Закона N 343-ФЗ в ред. Закона N 21-ФЗ). При этом в его расчет входит заработок, полученный у работодателя, назначающего пособие, и у других работодателей, у которых застрахованное лицо было занято в предыдущие календарные годы. Однако учитывать выплаты надо в пределах облагаемого страховыми взносами лимита, действовавшего в конкретном году (в частности, в 2009 и 2010 гг. эта сумма составляет 415 000 руб.) (ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Обратите внимание! При расчете декретных и детских следует принять во внимание следующие правила. Действовавший в 2010 г. порядок предусматривает расчет исходя из среднего заработка за 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления страхового случая, с исключением из расчетного периода некоторых периодов и начисленных за них сумм (в частности, дней, когда женщина болела, находилась в декретном или отпуске по уходу за ребенком; выходных (дополнительно оплачиваемых) дней для ухода за ребенком-инвалидом; периода освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС не начислялись) (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ в редакции Закона N 21-ФЗ).

Действующий в 2011 г. порядок предусматривает расчет исходя из заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, без исключения из расчетного периода некоторых периодов и начисленных за них сумм.

Справка о зарплате и иных выплатах

Поскольку средний заработок определяется в том числе по прежнему месту работы, работодателю, начисляющему пособие, понадобится от работника, менявшего место работы за последние два года, справка (или ее копия, заверенная нотариально) о сумме выплат с прошлых рабочих мест (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

Причем с 2011 г. работник вправе требовать, а работодатели обязаны ему выдать в день увольнения справку о сумме заработка, на который были начислены страховые взносы, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности), или за текущий и предшествующий год (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 и п. 2 ч. 1 ст. 4.3 Закона N 255-ФЗ).

Если работник обратился за такой справкой после увольнения, она выдается не позднее трех рабочих дней со дня подачи заявления. При этом форма и Порядок ее выдачи будут утверждаться Минздравсоцразвития (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ). Приказ, утверждающий форму справки и Порядок ее выдачи, уже принят, но находится на регистрации в Минюсте (Приказ Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 N 4н).

До тех пор пока документ не принят, компании вправе выдавать справки для расчета пособий по неутвержденной форме (лучше всего взять за основу форму справки, приведенную в приложении к проекту упомянутого Приказа). Что касается формы 2-НДФЛ, ее для этих целей применять нельзя.

К сведению. В случае если представление недостоверных сведений повлекло за собой выплату излишних сумм пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, виновные лица возмещают страховщику причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством РФ (ст. 15.1 Закона N 255-ФЗ).

Если застрахованное лицо не имеет возможности представить названные(ую) справки(у) с мест(а) работы (службы, иной деятельности) у других страхователей(ля) в связи с прекращением деятельности (либо по иным причинам), работодатель, назначающий и выплачивающий пособие, по заявлению работника должен направить запрос в территориальный орган ПФР о представлении соответствующих сведений о выплатах данному лицу на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета (ч. 7.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

При этом в случае отсутствия необходимых документов на день обращения за пособием (больничным, по беременности и родам, ежемесячным по уходу за ребенком) таковое назначается на основании имеющихся сведений и документов.

После представления работником справки (справок) о сумме заработка производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления указанных документов (ч. 2.1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).

Примечание. Работодатель назначает пособие в течение 10 календарных дней и выплачивает денежные средства в ближайший установленный для выплаты зарплаты день (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).

О среднедневном заработке

Среднее дневное пособие рассчитывается путем деления суммы заработка за два календарных года (если не рассматривать частные случаи и переходные периоды) на 730. Заметьте, такой порядок облегчит работу бухгалтера, так как высчитывать, сколько именно календарных дней приходится на отработанное в расчетном периоде время, не надо. А вот на размере пособий это может отразиться негативно. Поясним на примере. Предположим, работник заболел в 2011 г., а в течение двух предшествующих этому событию лет он при окладе 15 000 руб. работал только 6 месяцев (с января по июнь (включительно) 2010 г. Тогда средний дневной заработок для расчета пособий составит 123,29 руб. (15 000 руб. x 6 мес. / 730 дн.). В то время как по прежним правилам эта величина значительно выше и составляет 497,24 руб. (90 000 руб. / 181 дн., где 181 - количество календарных дней с января по июнь 2010 г.).

Однако Минздравсоцразвития, игнорируя подобные ситуации, делает упор на том, что в расчет среднего заработка включается не только заработок у работодателя, назначающего пособие, но и у других работодателей, у которых застрахованное лицо было занято в предыдущие календарные годы. В Письме от 14.12.2010 N 10-4/380223-19 отмечается: такой подход обеспечит реализацию одного из основных принципов обязательного социального страхования - эквивалентности страхового обеспечения средствам обязательного социального страхования, формируемым за счет уплаты страховых взносов. Объем прав лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, будет взаимоувязан с размером уплаченных за них страховых взносов на данный вид обязательного социального страхования. Таким образом, для стабильно работающих граждан, за которых регулярно отчисляются страховые взносы, новый порядок расчета пособий не повлечет существенного изменения уровня страхового обеспечения.

О размере дневного пособия

Больничные . Не забывайте, размеры пособий, установленные ст. 7 Закона N 255-ФЗ, зависят от страхового стажа и определяются в процентном отношении к среднему заработку. В частности, при страховом стаже:

8 лет и более - 100% среднего заработка;

От 5 до 8 лет - 80% среднего заработка;

До 5 лет - 60% среднего заработка.

Еще один момент, на который надо обратить внимание: с 2011 г. работодатель оплачивает за свой счет первые три (а не два, как прежде) дня болезни.

Декретные . В отличие от пособий по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка (ч. 1 ст. 11 Закона N 255-ФЗ). То есть от страхового стажа оно не зависит, но только в том случае, если таковой составляет более шести месяцев. Иначе декретные (как и больничные) выплачиваются исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ) (ч. 6 ст. 7, ч. 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

Пример 1 . Иванова О.Н. - работница ИП "Колобанов и К" - уходит с 14 февраля 2011 г. в декретный отпуск. Женщине выгоднее, чтобы пособие ей было начислено по новым правилам, то есть исходя из двухлетнего расчетного периода.

В 2009 г. сумма ее выплат, на которые были начислены страховые взносы, составила 300 000 руб., а в 2010 г. - 350 000 руб.

Поскольку выплаты не превышают лимита в 415 000 руб., расчет будет произведен исходя из среднего заработка 650 000 руб. (300 000 + 350 000).

Среднедневной заработок Ивановой О.Н. составит 890,40 руб. (650 000 руб. / 730 дн.).

При расчете декретного пособия величину дневного пособия умножают на всю продолжительность отпуска по беременности и родам. Таким образом, сотрудница получит 124 657,53 руб. (890,40 руб. x 140 дн.). Данная сумма полностью возмещается за счет ФСС.

Детские . Ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется (как и прежде) из среднего заработка застрахованного лица, определяемого путем умножения среднедневного заработка на 30,4 (п. п. 5.1 - 5.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Оно составляет 40% от среднего заработка застрахованного лица (ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ).

Заметьте, максимальный размер пособий по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с 01.01.2011 не установлен, так как ограничен размер заработка, из которого исчисляется данное пособие. Сумма ограничения (в частности, при расчете пособия в 2011 г.) - 34 583 руб. ((415 000 + 415 000) руб. / (12 + 12) мес.). Следовательно, рассчитывать на ежемесячное пособие по уходу за ребенком свыше 13 833 руб. (34 583 руб. x 40%) в месяц не приходится.

Обратите внимание! Если отпуск начинается не с 1-го числа месяца, то детское пособие рассчитывается пропорционально календарным дням (включая выходные и праздники), когда сотрудница фактически ухаживала за ребенком.

Пример 2 . Изменим условия примера 1. Предположим, что Ивановой О.Н. с 14.02.2011 назначается ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Среднедневной заработок сотрудницы, рассчитанный за 2009 и 2010 гг., равен 890,40 руб. (650 000 руб. / 730 дн.).

Среднемесячный заработок для расчета пособия по уходу за ребенком составит 27 068,16 руб. (890,40 руб. x 30,4).

Размер детского пособия в месяц - 10 827,26 руб. (27 068,16 руб. x 40%).

Поскольку в феврале отпуск начинается не с первого числа, размер детского пособия составит 5800,32 руб. (10 827,26 руб. / 28 дн. x 15 дн.).

К вопросу о заполнении оборотной стороны листка нетрудоспособности

Новые правила расчета пособий действуют с 1 января 2011 г., а вот бланк листка нетрудоспособности пока не изменен. В связи с этим ФСС РФ в Письме от 24.12.2010 N 02-03-10/05-14557 были даны рекомендации, касающиеся заполнения оборотной стороны такого бланка. Заметьте, они будут действовать до утверждения новой формы больничного.

В отражать период учета заработка, указывая соответствующие календарные годы (например, в одной из них - "2009 г.", ниже - "2010 г."). В столбце "Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде" указывать "730". В столбце "Сумма фактического заработка за расчетный период" отражать сумму заработка, иных выплат и вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы за каждый календарный год, указанный в столбце "Расчетный период для исчисления пособия" . За период до 01.01.2010, а для лиц, работающих по трудовым договорам у страхователей-"спецрежимников", - до 01.01.2011 в данном столбце проставляется сумма заработка, иных выплат и вознаграждений, на которые начисляются страховые взносы, за каждый календарный год, указанный в столбце "Расчетный период для исчисления пособия" .

Столбец "Тарифная ставка (должностной оклад, денежное вознаграждение)" не заполняется.

В столбце "Средний дневной заработок" указывается средний дневной заработок застрахованного лица, исчисленный из суммарной величины фактического заработка за два календарных года столбца "Сумма фактического заработка за расчетный период" , деленной на 730.

Примечание. Сумма заработка, иных выплат и вознаграждений не должна превышать за каждый календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС.

Также ФСС РФ разъяснил, в каких строках нужно указывать сумму пособия по временной нетрудоспособности с учетом НДФЛ, а в каких - без учета налога (Письмо от 29.12.2010 N 02-03-10/05-14665).

Так, при заполнении оборотной стороны листка нетрудоспособности необходимо учитывать, что строка "ИТОГО (сумма к выдаче)" содержит в скобках пояснение "сумма к выдаче" и на руки работник получает сумму пособия за вычетом НДФЛ. Кстати, в платежной ведомости сумма к выдаче также приводится без НДФЛ. То есть в обозначенной строке работодатель должен указать размер больничного пособия после его уменьшения на сумму НДФЛ.

А вот в строках "За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации" и "За счет средств работодателя" оборотной стороны листка нетрудоспособности размер пособия, исчисленный в порядке, установленном нормами Закона N 255-ФЗ, должен быть отражен в полном объеме без вычета сумм НДФЛ.

Расчет пособий исходя из МРОТ

Может сложиться так, что работник в течение расчетных лет не имел заработка, или в расчетном периоде он работал в другом месте, но подтвердить свой заработок справками от иных работодателей не смог, или его средний заработок за два календарных года в расчете за полный календарный месяц оказался ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ).

К сведению. С января 2009 г. МРОТ составляет 4330 руб. (ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 91-ФЗ).

В этом случае на основании ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ пособие надо исчислять исходя из МРОТ.

Кроме того, минимальное пособие по-прежнему полагается работнику, если его стаж меньше шести месяцев или он нарушал предписанный ему врачом режим.

Пример 3. Медведева С.Б. с 01.02.2011 работает у индивидуального предпринимателя Козырева В.В. До этого времени (в течение 2009 и 2010 гг.) она нигде не работала. Страховой стаж сотрудницы составляет 8 мес.

Сумма пособия рассчитывается следующим образом: 4330 руб. x 24 мес. / 730 дн. x 60% x 5 кал. дн. = 427,10 руб.

При выплате пособия с работницы удержан НДФЛ в размере 55,52 руб. То есть на руки она получит 371, 58 руб.

К вопросу о заполнении листка нетрудоспособности

В вышеупомянутом Письме ФСС РФ (N 02-03-10/05-14557) также даны рекомендации по заполнению больничных листов. Заметьте, столбцы таблицы "Сведения о заработной плате" заполняются в порядке, который был рассмотрен выше.

В таблице "Причитается пособие" столбец "Размер дневного пособия (в руб. и коп.)" не заполняется.

В столбце "Размер дневного пособия, исчисленного из МРОТ (в руб. и коп.)" указывается размер дневного пособия, исчисленный исходя из МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая (либо из суммы, определенной из МРОТ пропорционально продолжительности рабочего времени, если на день наступления страхового случая застрахованное лицо работает на условиях неполного рабочего времени).

Частные случаи

Особые правила для совместителей

Законом N 225-ФЗ предусмотрены различные правила по расчету пособий совместителям. Рассмотрим их.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая было занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах работало у них же. В этом случае больничные и декретные назначаются и выплачиваются ему по всем местам работы (ч. 2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ), но ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается у одного страхователя при условии, что работник принес справку с другого места работы о том, что там аналогичной выплаты ему не производилось (ч. 5.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

При этом средний заработок, исходя из которого исчисляются указанные пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину (415 000 руб.), при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей (ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Обратите внимание! С 1 января 2010 г. предприниматели сами уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды, а пособия получают в органах ФСС (ч. 4 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Однако не исключено, что они могут работать и по трудовому договору, здесь с их зарплаты компании-работодатели обязаны перечислять взносы в ПФР и ФСС. В Письме ФСС РФ от 02.11.2010 N 02-03-10/05-11121 отмечено, что при таком раскладе (работник и предприниматель в одном лице) коммерсант считается работающим в компании по совместительству, то есть получать больничные и декретные он может и как сотрудник, и как предприниматель, а пособие по уходу за ребенком ему положено только как предпринимателю (ч. 2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

Конечно, такой вывод сотрудников ФСС не безупречен, ведь в Законе N 255-ФЗ говорится лишь о порядке выплаты пособий, если застрахованное лицо занято у нескольких страхователей. Рассматриваемый случай к таковым, на наш взгляд, не относится. Однако другой подход к ситуации наверняка вызовет споры с контролерами, так что заинтересованным лицам безопаснее руководствоваться разъяснениями ФСС.

Если работник на момент заболевания или ухода в декретный отпуск занят у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал в других организациях (другой организации). В этом случае пособие выплачивается ему страхователем по одному из последних мест работы (по выбору) исходя из заработка за последние два года. Аналогично выплачивается детское пособие (конечно, с другого места работы работник должен принести справку о том, что больничные, декретные, детские ему там не выплачивались) (ч. 2.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

Пример 4 . Волчек А.Г. болела в феврале 2011 г. 10 кал. дн. Ее страховой стаж составляет 10 лет (то есть размер пособия - 100%). На момент заболевания она совмещала работу у ИП "Белова К.К." и в ООО "Ока".

В 2009 г. женщина работала в компании ООО "Плюс", где за календарный год ей было начислено 200 000 руб.

В 2010 г. она совмещала работу в ООО "Лада" (сумма заработка за год - 260 000 руб.) и компании ООО "Плюс" (160 000 руб.).

В данном случае Волчек А.Г. вправе выбрать, кто будет начислять и выплачивать ей пособие - ИП "Белов К.К." или ООО "Ока". Одному из работодателей она должна предъявить справки о своем заработке с прежних мест работы. В частности, в 2009 г. ей было выплачено (компанией ООО "Плюс") 200 000 руб. В 2010 г. сумма, полученная от ООО "Лада" и компании ООО "Плюс", составила 420 000 руб. (260 000 + 160 000). Поскольку данная сумма превышает лимит (415 000 руб.), при расчете пособия будет использоваться меньшая величина.

Итак, сумма больничного пособия за 10 кал. дн. составит 8424,66 руб. ((200 000 + 415 000) руб. / 730 дн. x 10 кал. дн.).

Если работник на момент наступления страхового случая занят у нескольких страхователей, а в двух предшествующих годах трудился как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя). В таком случае пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются по выбору самого работника: либо по всем местам работы, либо одним из работодателей, у которого он работает на момент наступления страхового случая (ч. 2.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

При расчете среднего заработка по каждому из мест работы учитываются только те выплаты, которые были начислены сотруднику в компании, назначающей пособие.

Обратите внимание! Если в соответствии с ч. 2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ больничные и декретные пособия назначаются и выплачиваются застрахованному лицу по всем местам работы (службы, иной деятельности) исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособия, то средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) не учитывается (ч. 1 ст. 14 данного Закона).

Если работник желает, чтобы учли его заработок, полученный у предыдущих работодателей, он должен принести справку с другого места работы о том, что там ему пособие не выплачивалось.

Болезни во время простоя...

До 2011 г. Закон N 255-ФЗ не ставил выплату пособия в зависимость от того, когда наступила нетрудоспособность - в период простоя или до его начала. Однако ФСС мог отказать в пособии по временной нетрудоспособности, которое назначается в период простоя, ссылаясь при этом на то, что таковое (пособие) не назначается за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ).

Президиум ВАС РФ, не поддержав ФСС, указал в Постановлении от 18.05.2010 N 17762/09, что законодателем не установлена зависимость выплаты пособия по временной нетрудоспособности от того, наступила она в период простоя либо до его начала. После такого вердикта можно было бы надеяться на благоприятную арбитражную практику, но... В Закон N 255-ФЗ внесены уточнения (действуют с 01.01.2011), согласно которым оплата больничного листа производится только в случае, если нетрудоспособность наступила до периода простоя и продолжалась в этот период (п. 5 ч. 1 ст. 9 данного Закона).

Примечание. Пособия по беременности и родам в период простоя выплачиваются по общим правилам.

Больничное пособие в этом случае выплачивается в том же размере, в каком оплачивается время простоя, но не выше положенного размера (ч. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ), то есть за счет ФСС выплачивается меньшая из сумм:

Либо сумма простоя, исходя из 2/3 оклада (тарифной ставки), если простой наступил по причинам, не зависящим от работника, либо исходя из 2/3 среднего заработка, если простой возник по вине работодателя (ст. 157 ТК РФ);

Либо сумма пособия, рассчитанного по стандартным правилам расчета больничных.

Если же работник заболел во время простоя и дни болезни приходятся на этот период, больничный лист ему не оплатят.

Просмотров