Показатели товарных запасов. Оборачиваемость товарных запасов
Запасы товаров образуются на всех стадиях движения товаров, начиная со склада производителя, заканчивая складскими запасами розничных предприятий торговли.
Размер товарных запасов определяется объемом и структурой товарооборота торгового предприятия. Поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов - одна из важных задач торговых предприятий.
Товарные запасы анализируются в целом по компании и по каждой товарной группе, информационной базой анализа товарных запасов и оборачиваемости товаров служат данные бухгалтерской, статистической отчетности, а также данные оперативного учета.
Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях. Абсолютные показатели представляют собой стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и используются при проведении инвентаризаций в торговых предприятиях. Главный недостаток абсолютных показателей - невозможность с их помощью определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставлять величину товарного запаса с товарооборотом торгового предприятия. Рассмотрим их подробнее.
Уровень товарных запасов
Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является уровень товарных запасов, который измеряется в днях товарооборота по следующим формулам:
Утз = ТЗ / (Т/ОБодн)
Утз = (ТЗ*Д) / (Т/Об)
Где,
Утз- уровень товарных запасов в днях товарооборота, день;
ТЗ - товарный запас на конец анализируемого периода, руб.;
Т/ОБодн - однодневный товарооборот за анализируемый период, руб.;
Т/Об - объем товарооборота за анализируемый период, руб.;
Д - количество дней в анализируемом периоде.
Уровень товарных запасов показывает обеспеченность торговой организации запасами на определенную дату и показывает - на какое число дней реализации (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.
Показатель товарооборачиваемости
Следующим показателем, используемым в анализе, является показатель товарооборачиваемости (в днях), рассчитываемый по формулам:
ОБдн = (ТЗср*Д) / (Т/Об)
ОБдн = ТЗср / (Т/ОБоднср)
Где,
ОБдн - товарооборачиваемость в днях товарооборота, день;
ТЗср - средний товарный запас за исследуемый период, руб.;
Т/ОБоднср - средний однодневный товарооборот за тот же период, руб.;
Т/Об - объем товарооборота за указанный период, руб.;
Д - число дней в этом периоде.
Данный показатель позволяет измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения, анализ этого показателя позволяет не допустить затоваривания складов.
Скорость товарного обращения
Товарооборачиваемость в днях товарооборота показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. число дней, за которое оборачивается средний товарный запас. Скорость товарного обращения рассчитывается по формулам:
ОБр = (Т/Об) / ТЗср
ОБр = Д / ОБдн
Где,
ОБр - скорость товарного обращения в числе оборотов;
ОБдн - товарооборачиваемость в днях товарооборота;
ТЗср - средний товарный запас за тот же период, руб.
Изменения в структуре товарооборота
Изменения в структуре товарооборота определяют по формуле:
ТЗн + П = ТО + В + Е + У + ТЗк
Где,
ТЗн - товарные запасы на начало планируемого периода;
П - поступление товаров;
ТО - реализация (продажа) по общему объему и по отдельным товарным группам;
В - выбытие товара (возврат на склад, передача товара в другой отдел и т.п.);
Е - естественная убыль;
У - уценка товаров;
ТЗк - товарные запасы на конец периода.
Анализ причин, вызвавшие изменения товарооборота является важнейшим моментом анализа товарооборота.
И напоследок отметим, что любое торговое предприятие должно стремиться к росту товарооборота, так как в результате ее ускорения:
- увеличивается объем товарооборота и полнее удовлетворяется покупательский спрос;
- уменьшаются издержки обращения (расходы на хранение, потери, % за кредит) и увеличивается прибыль;
- улучшается финансовое состояние компании, так как быстрее высвобождаются средства, вложенные в товар, которые можно направить на расчеты с поставщиками, банком, бюджетом;
- увеличивается объем производства товаров.
Товары на пути движения от первичного источника их добычи до конечного потребителя могут накапливаться на любом участке. Поэтому различают запасы сырья, материалов, торговых изделий. Все запасы можно подразделить на две группы:
Производственные;
Товарные.
Производственные запасы – запасы, находящиеся на предприятиях всех отраслей сферы материального производства, предназначенные для производственного потребления. Цель создания производственных запасов– обеспечение бесперебойности производственных процессов.
Товарные запасы – это запасы готовой продукции у предприятий-изготовителей, а также товары, которые находятся на пути следования от поставщика к потребителю, хранятся на оптовых складах и в розничных торговых предприятиях.
Следующий критерий классификации запасов – функция, которую выполняют запасы. В зависимости от назначения товарные запасы подразделяют на следующие группы:
Текущие;
Страховые;
Сезонные.
Запасы текущие - основная часть производственных и товарных запасов. Такие запасы обеспечивают непрерывность производственного и торгового процесса между очередными поставками. Их размер постоянно меняется.
Запасы страховые – предназначены для непрерывного обеспечения материалами и товарами производственного или торгового процесса в случае различных непредвиденных обстоятельств, таких как:
Отклонение в периодичности и величине поставок;
Задержки в пути;
В случае непредвиденного возрастания спроса.Размер таких запасов не меняется.
Запасы сезонные - образуются при сезонном характере производства, потребления или транспортировки (например, сельскохозяйственной продукции).
Также различают товарные запасы по следующим признакам:
- местонахождению – в торговых предприятиях, в промышленности, в пути;
- по срокам – на начало отчетного периода, переходящие – остатки ресурсов материальных запасов на конец отчетного периода;
- единицам измерения – абсолютные (в стоимостном в рублях и натуральном выражении в килограммах, штуках), относительные (в днях товарооборота, в разах оборота);
- по величине – максимальные товарные запасы (в день завоза товаров); минимальные товарные запасы (в день перед завозом); средние товарные запасы.
- запасы текущего хранения – для обеспечения бесперебойных нужд предприятий (торговых и промышленных);
- досрочного завоза – для обеспечения бесперебойной работы в отдаленных местностях в период между сроками завоза товаров;
- целевые товарные запасы – для осуществления определенных целевых мероприятий;
- неликвидные – длительно не используемые производственные или торговые запасы;
- запасы в пути – запасы, находящиеся в момент учета в процессе транспортировки.
Поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов – одна из важнейших задач торговых и промышленных предприятий. При недостаточной величине запасов возникают сложности с товарным обеспечением товарооборота предприятия; излишние запасы вызывают дополнительные потери, увеличение потребности в кредитах и рост расходов по выплате процентов по ним, увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает финансовое состояние предприятий. Поэтому вопрос количественного измерения величины товарных запасов предприятия и определения соответствия величины потребностям товарооборота является весьма актуальным.
По времени можно выделить различные количественные уровни запасов:
Гарантийный запас;
Текущий запас;
Пороговый уровень запаса;
Максимально желательный запас.
Классификация различных уровней запасов в процессе потребления во времени представлена на рисунке 10.
Максимально желательный запас - это уровень запаса, экономически целесообразный в данной системе управления запасами.
Пороговый уровень запаса – используется для определения момента времени заказа следующих партий, т.е. при величине запаса равной пороговому уровню формируется следующий заказ.
Текущий запас – запас в любой момент времени может совпадать с максимальным запасом, пороговым уровнем или страховым (гарантийным) запасом.
Гарантийный (или страховой ) – товарный запас на случай непредвиденных обстоятельств.
|
Рисунок 10 – Дифференциация товарных запасов по времени
Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях.
Абсолютные показатели представляют собой стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и используются при проведении инвентаризации в торговых и промышленных предприятиях. Главный недостаток абсолютных показателей – невозможность с их помощью определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям товарооборота. Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставлять величину товарного запаса с товарооборотом предприятия. Товарооборот – объем продажи товаров и оказания услуг в денежном выражении за определенный период времени. Товарооборот рассчитывается в закупочных ценах или ценах себестоимости.
Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является уровень товарных запасов, который измеряется в днях товарооборота по следующим формулам (4):
Q = З: V одн или Q = , (4)
где Q – уровень товарных запасов в днях товарооборота;
З – товарный запас на конец анализируемого периода, руб.;
Уровень товарных запасов характеризует обеспеченность предприятия запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.
Вторым важнейшим показателем, характеризующим товарные запасы, является показатель товарооборачиваемости.
Товарооборачиваемость позволяет оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения.
Время товарного обращения или товарооборачиваемость в днях показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. число дней, за которое оборачивается средний товарный запас.
Время товарного обращения , или товарооборачиваемость в днях товарооборота, рассчитывается по следующей формуле (5):
Т = или Т = , (5)
где Т – товарооборачиваемость в днях товарооборота;
V одн – однодневный товарооборот за анализируемый период, руб.;
V – объем товарооборота за анализируемый период, руб;
Д – количество дней в анализируемом периоде.
Средний товарный запас за анализируемый период рассчитывается по формуле средней хронологической моментального ряда (6):
З ср = [ + З 2 + З 3 + З 4 + …… + ] / (n – 1), (6)
где З ср – средний товарный запас за анализируемый период, руб.;
З 1 , З 2 , З 3 , З 4 , З n - величина товарных запасов на отдельные даты анализируемого периода, руб.;
n – количество дат, за которое берется величина запасов.
Скорость товарного обращения , или товарооборачиваемость в числе оборотов, рассчитывается по следующим формулам (7):
Об = или Об = , (7)
где Об – товарооборачиваемость в числе оборотов;
Т - товарооборачиваемость в днях товарооборота;
V – объем товарооборота за анализируемый период, руб;
З ср – средний товарный запас за анализируемый период, руб.;
Д – число дней в анализируемом периоде.
Товарооборачиваемость в числе оборотов показывает количество оборотов среднего товарного запаса за анализируемый период.
Анализ товарооборачиваемости осуществляется путем сравнения фактической товарооборачиваемости в днях отчетного периода с нормативной (планируемой) товарооборачиваемостью или с фактической товарооборачиваемостью аналогичного периода за предыдущий год. В результате выявляется ускорение или замедление данного процесса:
Т 1 – Т 0 = - ускорение + замедление,
где Т 1 – товарооборачиваемость в отчетном периоде, дни,
Т 0 – товарооборачиваемость нормативная (планируемая) или прошлого аналогичного периода, дни.
Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость. Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществить больший объем товарооборота при меньших размерах товарного запаса, что способствует снижению товарных потерь, уменьшению расходов по хранению товара, оплате процентов за пользование кредитом и т.д. Однако, необходимо учитывать следующие факторы:
Товарооборачиваемость замедляется – идет затоваривание склада;
Товарооборачиваемость растет или очень значительно превышает планируемую (срок хранения меньше одного дня) – работа «с колес», что чревато отсутствием товара на складе.
Общих показателей и нормативов, которые бы устанавливали требования к норме оборачиваемости, сегодня не существует. Каждое предприятие уникально, каждое предприятие обслуживает свой сегмент потребителей. Обычно торговцы непродовольственными товарами на западных предприятиях имеют значение скорости товарного обращения 6, если прибыльность 20-30%. Если прибыльность составляет 15%, то товарооборачиваемость приблизительно 8.
Пример:
Определите уровень товарных запасов за последнее число марта и апреля и рассчитайте товарооборачиваемость за II квартал исходя из следующих условных данных по предприятию:
8450 + 11400 + 12100 =31950 тыс. руб.
Определяем товарооборачиваемость в днях товарооборота за II квартал:
Т = = (З ср х кол-во дней в анализируемом периоде) / Сумму объема товарооборота за три месяца = (11073 * 91) / 31950 = 31,5 дн.
3. Скорость товарного обращения определяем по формуле:
Об = Об = 91: 31,5 = 2,9 об.
Уровень товарного запаса на последнее число месяца показывает, что при сложившихся темпах товарооборота запасы, имеющиеся на складе на 1 апреля, могут быть реализованы за 41 день торговли.
Товарооборачиваемость в днях показывает, что средний товарный запас II квартала оборачивается за 31,5 дня (при сложившихся тенденциях развития товарооборота) или за квартал делает 2,9 оборота.
Величина, уровень товарных запасов и товарооборачиваемость являются взаимосвязанными показателями и зависят от следующих факторов внешней и внутренней среды предприятия:
Объем производства и качество продукции промышленных и сельскохозяйственных предприятий;
Сезонность производства;
Объемы импорта;
Широта и обновляемость ассортимента;
Звенность товародвижения;
Колебания спроса;
Насыщенность товарных рынков;
Распределение запасов между оптовыми и розничными предприятиями торговли;
Физико-химические свойства товаров, определяющие сроки их хранения и, следовательно, частоту поставок;
Уровень цен и соотношение спроса и предложения на конкретные товары и товарные группы;
Объем и структура товарооборота конкретного предприятия.
Изменения названных факторов могут влиять на величину товарных запасов и товарооборачиваемость, улучшая или ухудшая эти показатели.
Важной составной частью товарного обеспечения хозяйственной деятельности в торговле, позволяющей достигать стабильного функционирования предприятий, устойчивости их ассортимента, являются товарные запасы.
Товарные запасы — это часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе движения ее из сферы производства к потребителю. Товарные запасы образуются на всех стадиях движения товаров: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых и розничных торговых организаций и предприятий.
Необходимость образования товарных запасов вызвана многими факторами. К ним относятся: сезонные колебания в производстве и потреблении товаров; несоответствие между производственным и торговым ассортиментом товаров; особенности в территориальном размещении производства; условия транспортировки товаров; звенность товародвижения; возможности для хранения товара и т. п.
Однако основная экономическая причина образования товарных запасов состоит в обеспечении непрерывности циклов производства, обращения и потребления товаров. Другими словами, существование товарных запасов как категории товарного обращения обусловлено необходимостью обеспечения нормального процесса обращения товаров.
В основе классификации товарных запасов лежат следующие признаки:
Местонахождение (в оптовой или розничной торговле; в промышленности; в пути);
Сроки (на начало и на конец периода);
Единицы измерения (абсолютные — в стоимостном и натураль-ном выражении, относительные — в днях товарооборота);
Назначение (текущего хранения — для обеспечения повседневных нужд торговли, сезонного назначения — для обеспечения бесперебойной торговли в периоды сезонных изменений спроса или предложения, досрочного завоза — для обеспечения бесперебойной торговли в отдаленных местностях да между сроками завоза товаров, целевые товарные запасы - для осуществления определения целевых мероприятий)
Движение товарных запасов.
Большое значение в последнее время приобретает местонахождение товарных запасов. В данный момент большинство товарных запасов сконцентрировано в розничной торговле, что нельзя считать положительным фактором. Товарные запасы должны быть постепенно перераспределены между звеньями торговли таким образом, чтобы большая доля принадлежала оптовой торговле по следующим причинам. Основная цель образования товарных запасов в оптовой торговле заключается в обслуживании потребителей (в том числе и предприятий розничной торговли), а в предприятиях розничной торговли они необходимы для формирования широкого и устойчивого ассортимента для удовлетворения покупательского спроса.
Размер товарных запасов в значительной степени определяется объемом и структурой товарооборота торговой организации ил предприятия. (А одним из отправных моментов для создания товарных запасов является ассортимент предприятия торговли). Поэтому одна из важных задач торговых организаций или предприятий — поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов.
При недостаточной величине запасов возникают сложности с товарным обеспечением товарооборота организации или предприятия, с устойчивостью ассортимента; излишние запасы вызывают дополнительные убытки, увеличение потребности в кредитах и рост расходов на выплату процентов по ним, увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние торговых предприятий. Следовательно, вопрос количественного измерения величины товарных запасов и определение соответствия этой величины потребностям товарооборота весьма актуален.
Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях. Абсолютные показатели, как правило, выражаются в стоимостных (денежных) и натуральных единицах. Они удобны при выполнении бухгалтерских операций (например, при инвентаризации), но абсолютные показатели имеют один большой недостаток: невозможность (с их помощью) определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставить величину товарного запаса с товарооборотом торговых организаций или предприятий.
Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является показатель величины товарных запасов, выраженный в днях товарооборота, который характеризует обеспеченность товарными запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса. Рассчитывается величина товарного запаса З т в днях товарооборота по следующей формуле:
Зт = З/Тодн = (З*Д)/Т
где 3 — размер товарных запасов на определенную дату; Т одн — однодневный товарооборот за рассматриваемый период; Т — объем товарооборота за рассматриваемый период; Д — количество дней в периоде.
Вторым важнейшим относительным показателем, характеризующим товарные запасы, является товарооборачиваемость. До момента продажи любой товар относится к категории товарного запаса. С экономической точки зрения, эта форма существования товара является статичной (физически он может находиться в движении). Это обстоятельство, в частности, означает, что товарный запас является величиной изменяющейся: он постоянно вовлекается в товарооборот, продается, перестает быть запасом. Так как товарные запасы замещаются другими партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных хозяйственных условий.
Кругооборот товаров, смена статичной формы запаса динамичной формой товарооборота, составляет экономическое содержание процесса товарооборачиваемости. Последняя, являясь одним из показателей эффективности хозяйственной деятельности торговой организации или предприятия в целом, позволяет оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным за-пасам: время и скорость их обращения.
«Состояние товарных запасов, их развитие, эффективность использования, рациональность организации товародвижения ха-рактеризуется временем товарного обращения, т.е. периодом, в течение которого товар перемещается от производства до потребителя. Время обращения складывается из времени перемещения товаров в различных звеньях товародвижения (производство — оптовая торговля — розничная торговля), опосредуемого непрерывно происходящими и возобновляющимися актами купли-продажи»*.
Время товарного обращения, или товарооборачиваемость, выраженная в днях товарооборота, рассчитывается по следующим формулам:
Одн = (Д * Зт.ср)/Т или Одн = Зт.ср/Тодн,
где Зт.ср — средняя величина товарных запасов за рассматриваемый период, руб.
Использование при расчетах средней величины товарных запасов обусловлено, как минимум, двумя причинами. Во-первых, для приведения к сопоставимому виду данных о товарообороте, учитываемом за определенный период, и товарных запасах, учитываемых на определенную дату, исчисляется средняя величина товарных запасов за этот период. Во-вторых, в пределах каждой совокупности товаров имеются разновидности с различным временем обращения, а также возможны случайные колебания размеров запасов и объема товарооборота, которые необходимо сгладить.
Величина среднего товарного запаса за анализируемый период обычно рассчитывается по формуле средней хронологической моментного ряда:
Зт.ср = (З1/2 + З2 + Зn/2)/n-1
где З 1 , 3n — величина товарных запасов на отдельные даты анализируемого периода, руб.; п — количество дат, за которые учитывается величина запасов.
Товарооборачиваемость, выраженная в днях товарооборота, показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. оборачивается средний товарный запас. Скорость товарного обращения, т. е. товарооборачиваемость, или число оборотов за рассматриваемый период рассчитывается по следующим формулам:
Ор = Т/Зт.ср или Ор = Д/Одн (2)
Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратнопропорциональная зависимость. Данное положение легко доказывается и математически. Сопоставив формулы (1) и (2) получаем, что их произведение дает число дней в периоде:
Одн * Ор = (Д * Зт.ср)/Т) * (Т/Зт.ср) = Д, т.е. Одн = Д/Ор, а Ор = Д/Одн
Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществлять большой объем товарооборота при меньших размерах товарных запасов, что способствует снижению товарных потерь, уменьшению расходов по хранению товаров, оплате процентов за пользование кредитами и т. п.
Величина товарных запасов и товароборачиваемость являются показателями взаимосвязанными и зависят от следующих факторов внутренней и внешней среды торговой организации или предприятия:
Объем производства и качество продукции промышленных и сельскохозяйственных предприятий;
Сезонность производства;
Объемы импорта; широта и обновляемость ассортимента;
Звенность товародвижения;
Колебания спроса;
Насыщенность товарных рынков;
Распределение запасов между оптовыми и розничными звеньями торговли;
Физико-химические свойства товаров, опреде-ляющие сроки их хранения и, соответственно, частоту поставок;
Уровень цен и соотношение спроса и предложения на конкретные товары и товарные группы;
Объем и структура товарооборота конкретной организации или предприятия торговли и другие факторы.
Изменения перечисленных факторов могут влиять на величину товарных запасов и товарооборачиваемость, как улучшая, так и ухудшая эти показатели. Набор товарных групп в товарообороте и товарных запасах практически всегда совпадает, однако удельный вес каждой группы в общем объеме товаров различен. Это объясняется тем, что у разных товаров и товарных групп скорость товарооборачиваемости неодинакова.
Доля товарных групп с более низкой скоростью оборота выше в товарных запасах и наоборот. Решение о постепенной ликвидации медленно продающихся товарных групп и их замещение быстро продающимися кажется оче-видным, тем не менее торговые предприятия не очень активно избавляются от товаров медленно продающихся групп по следующим причинам:
Отсутствуют возможности изменить товарную специализацию;произойдет резкое сужение ассортимента и круга покупателей;
Невозможно поддерживать отпускные цены на уровне конкурентов.
При работе с товарными группами пониженной скорости оборота торговые предприятия должны руководствоваться следующими общими положениями:
Торговым предприятиям с ограниченным объемом средств, либо сталкивающимся в своей деятельности с факторами, ограничивающими размеры свободных средств, необходимо очень внимательно производить отбор товарных групп, по возможности исключая группы с низкой скоростью продаваемости (оборачиваемости) из своего ассортимента;
В случае резкого изменения покупательского спроса и попадания товара в группу с низкой скоростью оборота, необходимо использовать все доступные методы для скорейшей продажи этого товара;
При закупке товаров следует помнить, что в большинстве случаев на товары с пониженной скоростью оборота применяется более высокая торговая надбавка, что может существенно уменьшить ценовую конкурентоспособность;
Активное включение в ассортимент товаров с более низкой скоростью оборачиваемости целесообразно применять только торговым предприятиям с хорошим месторасположением для расширения ассортимента.
Управление товарными запасами.
Означает установление и поддержание такой их величины и структуры, которая отвечала бы поставленным перед торговым предприятием задачам. Для этого необходим систематический контроль и проверка товарных запасов, т. е. возможность в любой момент времени знать и анализировать их величину.
В торговле традиционно применяются следующие методы анализа и учета величины товарных запасов:
а) расчетный метод, при котором анализируется величина товарных запасов, товарооборачиваемость и их изменение. Формулы для проведения такого анализа приведены выше;
б) инвентаризация, т. е. сплошной подсчет всех товаров, и количественная оценка при необходимости. Полученные данные оцениваются в натуральном выражении в действующих ценах и сводятся по товарным группам в общую сумму. Недостатками последнего метода являются большая трудоемкость и невыгодность непосредственно для организации или предприятия, так как при проведении инвентаризации предприятие, как правило, не функционирует. Вместе с тем необходимо отметить, что учет физического товародвижения хотя и трудоемок, однако крайне важен как для коммерческих служб, так и для руководителей торговых предприятий.
Наличие и применение двух видов учета (стоимостного и натурального) позволяет:
Выявить, какие именно товарные группы и наименования товара пользуются наибольшим спросом, и, соответственно, делать обоснованные заказы;
Оптимизировать вложения капитала в товарные запасы;
Принимать обоснованные решения по оптимизации ассортимента через закупку товаров;
в) снятие остатков или оперативный учет, т. е. сверка материально ответственными лицами фактического наличия товара с данными товарного учета. Причем подсчитываются не товары, а товарные места (ящики, рулоны, мешки и др.). Затем по соответствующим нормам производится пересчет, определяется количество товаров, которое и оценивается по действующим ценам. К недостаткам данного метода относится меньшая точность, чем при инвентаризации;
г) балансовый метод, который основан на использовании балансовой формулы. Данный метод менее трудоемок, чем предыдущие, и позволяет обеспечить оперативный учет и анализ товарных запасов в связи с другими показателями. Недостатком балансового метода является невозможность исключить из расчета различные не установленные потери, что приводит к некоторым искажениям величины товарных запасов. Для устранения этого недостатка данные балансового учета должны систематически сопоставляться с данными инвентаризации и снятия остатков. Используя балансовый метод, легко осуществлять оперативный контроль за движением товаров. Особенно эффективен названный метод при автоматизированном учете на базе компьютерной сети.
Непременным условием точности управления товарными запасами является учет и анализ продаж по возможно более дробным товарным группам.
Для управления товарными запасами, определения их опти-мальной величины применяются следующие способы:
Технико-экономические расчеты с применением известных формул (в том числе и рассмотренных выше), математических методов и моделей;
Система с постоянным размером заказа;
Система с постоянной периодичностью повторения заказа;
- S — S система.
Первая группа способов применима как в розничной, так и в оптовой торговле. Наиболее известным способом технико-экономических расчетов является способ последовательного определения оптимальной величины товарных запасов на каждой стадии товародвижения с последующим суммированием полученных по каждой стадии результатов.
Второй и третий способы используются преимущественно в розничной торговле, так как их применение требует постоянных проверок наличия товаров, что возможно в основном в розничной торговле. Смысл этих способов заключается в том, что для доведения величины товарных запасов до необходимого уровня следует заказывать одинаковое количество товаров через любые промежутки времени, по мере потребности, или заказывать необходимое количество товаров через равные интервалы времени.
Последний, четвертый, способ применяется для управления товарными запасами на оптовых торговых предприятиях. При использовании этого способа устанавливаются два уровня наличия товарных запасов на складе: S — предельный уровень, ниже которого размер товарных запасов не опускается; и S — максимальный уровень в соответствии с установленными расчетными нормами и нормативами. Наличие товарных запасов проверяют через равные промежутки времени и делают следующий заказ, если величина запаса опустится ниже S или S — S.
Перечисленные способы управления товарными запасами не являются единственными, их значительно больше, однако ни один из способов не является абсолютно безупречным. Торговым предприятиям следует выбирать тот, который больше соответствует условиям и факторам их функционирования.
Средний товарный запас - формула , по которой он рассчитывается, будет рассмотрена нами в статье - является важным хозяйственным показателем. В чем заключаются особенности его применения и расчета?
Для чего необходим расчет товарного запаса?
Товарный запас (далее — ТЗ) — это готовые к продаже товары, продукция, размещаемые на складе организации в ожидании отгрузки или находящиеся там на хранении. В некоторых случаях в структуру ТЗ включаются товары, находящиеся в пути (например, из производственного подразделения на склад), а также зарезервированные (пока их не оплатил покупатель и права собственности на товар не перешли к нему).
Можно отметить, что экономический анализ различных показателей, характеризующих ТЗ, осуществляется главным образом только по тому ТЗ, который размещен на складе: если он в пути, то неизвестно достоверно, прибудет ли он в расчетном количестве на склад и не будет ли отозван, а если товар законтрактован, он в любой момент может быть выкуплен заказчиком и списан с баланса фирмы.
ТЗ — один из ключевых ресурсов организации, обеспечивающих устойчивость ее бизнес-модели. Спрос на товары, выпускаемые предприятием, может достаточно часто меняться:
- увеличиваясь в силу сезонных и иных факторов (в этом случае наличие товарных запасов позволит фирме оперативно удовлетворить спрос и избежать недополучения выручки);
- уменьшаясь (в этом случае фирма может снизить текущие темпы выпуска продукции и сэкономить на производственных издержках, а имеющийся спрос удовлетворить за счет запасов).
Кроме того, запасы пригодятся, если возникнут какие-либо сложности на производстве, и оно временно остановится или замедлится.
Таким образом, назначение ТЗ заключается в обеспечении бесперебойной работы механизма взаимодействия предприятия с рынком:
- как поставщика, способного постоянно удовлетворять потребительский спрос;
- как устойчивого хозяйствующего субъекта, являющегося работодателем, объектом инвестирования, а также потребителем ресурсов, необходимых для обеспечения функционирования производства и поставляемых другими хозяйствующими субъектами.
В экономической науке разработано достаточно много подходов к анализу показателей ТЗ на предприятии. В числе самых востребованных — исчисление среднего ТЗ за конкретный временной период, например за определенное количество дней. Рассмотрим, каким образом он может рассчитываться.
Исчисление среднего товарного запаса в днях (формула и нюансы)
Если речь идет о том, чтобы вычислить за определенное количество дней средний товарный запас — формула должна задействоваться следующая:
СТЗ = [(ТОВ1 / 2) + ТОВ2 + ТОВ3 + (ТОВ (ДЕНЬ) / 2)] / (ДНИ - 1), где:
СТЗ — средний товарный запас;
ТОВ1, ТОВ2, ТОВ3 — товарный запас, соответственно, в 1-й, 2-й и 3-й день анализируемого периода;
ТОВ (ДЕНЬ) — товарный запас в последний день анализируемого периода;
ДНИ — общее количество дней в анализируемом периоде.
Пример
Допустим, в фирме есть ТЗ (телевизоры):
- в 1-й день — 100 единиц товара (телевизоров);
- во 2-й — 120;
- в 3-й — 170;
- в 4-й — 70;
- в 5-й — 120.
Если задействовать указанную формулу расчета товарного запаса в среднем выражении, то соответствующий показатель за 5 дней составит:
СТЗ = [(100 / 2) + 120 + 170 + 70 + (120 / 2)] / (5 - 1) = 117,5 телевизоров .
В случае если в анализируемом периоде только 2 даты, может быть применена упрощенная формула:
СТЗ = (ТОВ1 + ТОВ2) / 2.
Так, если в 1-й день анализируемого периода на складе фирмы — 100 телевизоров, а во второй — 70, то средний ТЗ в этом случае составит:
СТЗ = (100 + 70) / 2 = 85 телевизоров.
Аналогичным образом могут рассчитываться средние ТЗ по месяцам, кварталам и другим периодам, если это необходимо для решения тех или иных задач в бизнесе.
Итоги
ТЗ — важнейший ресурс фирмы с точки зрения поддержания функционирования ее бизнес-модели. Его величина важна при применении управленческих решений, направленных на поддержание удовлетворения спроса на рынке, а также решений, связанных с оптимизацией производства. Величина ТЗ может быть представлена в среднем выражении за тот или иной период.
Ознакомиться с особенностями применения иных финансовых показателей хозяйственной деятельности предприятия вы можете в статьях:
Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях.
Абсолютные показатели, как правило, выражаются в стоимостных (денежных) и натуральных единицах. Они удобны при выполнении чисто бухгалтерских операций (например, при проведении инвентаризации), но абсолютные показатели имеют один большой недостаток –невозможность (с их помощью) определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставить величину товарного запаса с товарооборотом торговых предприятий.
Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является показатель величины товарных запасов в днях товарооборота (иногда этот показатель называют уровнем товарных запасов ), который характеризует обеспеченность товарными запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит имеющихся запасов.
Величина товарных запасов в днях товарооборота рассчитывается по формуле:
| Утз = | ТЗ | = | ТЗ х Д |
| Р одн | Р |
где Утз – товарные запасы в днях товарооборота;
ТЗ – размер товарных запасов на определенную дату;
Р – объем товарооборота за период;
Родн – однодневный товарооборот за период;
Д – количество дней в периоде.
Вторым важнейшим относительным показателем, характеризующим товарные запасы, является товарооборачиваемость . До момента продажи любой товар относится к категории товарного запаса. С экономической точки зрения эта форма существования товара является статичной (физически он может находиться в движении). Это обстоятельство, в частности, означает, что товарный запас является величиной моментной. Товарные запасы меняют свою величину – они постоянно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами. Но, поскольку товарные запасы замещаются другими партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных хозяйственных условий.
Кругооборот товаров, смена статичной формы запаса динамичной формой товарооборота составляет экономическое содержание процесса товарооборачиваемости.
Товарооборачиваемость , являясь одним из показателей эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия в целом, позволяет оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения. (Для приведения к сопоставимому виду данных о товарообороте, учитываемом за определенный период, и товарных запасах, учитываемых на определенную дату, исчисляется средняя величина товарных запасов за период.)
Время товарного обращения, или товарооборачиваемость в днях товарооборота, рассчитывается по следующим формулам:
ТЗ – средняя величина товарного запаса за определенный период (руб.);
ТЗ1, ТЗ2, ТЗ3,…ТЗn – величина товарных запасов на отдельные даты анализируемого периода (руб.);
n – количество дат, за которое берется величина запасов.
Товарооборачиваемость в днях товарооборота показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. число дней, за которое оборачивается средний товарный запас.
Товарооборачиваемость в числе оборотов , или скорость товарного обращения, рассчитывается по следующим формулам:
| Об р = | Р |
| ТЗ |
| Об р = | Д |
| Об дн |
где Об р – товарооборачиваемость в числе оборотов;
Об дн – товарооборачиваемость в днях товарооборота;
Р – товарооборот за период (руб.)%
ТЗ – средняя величина товарных запасов за период (руб.);
Д – количество дней в указанном периоде.
Товарооборачиваемость в числе оборотов показывает количество оборотов среднего товарного запаса за анализируемый период.
Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость. Данное положение легко доказывается и математически. Сопоставив формулы расчета времени и скорости товарного обращения, получаем, что их произведение дает число дней в периоде:
| Об дн х Об р = | Д х ТЗ | х | Р | = Д |
| Р | ТЗ |
| Об дн = | Д |
| Об дн |
| Об р = | Д |
| Об дн |
Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществлять больший объем товарооборота при меньших размерах товарных запасов, что способствует снижению товарных потерь, уменьшению расходов по хранению товаров, оплате процентов за пользование кредитами и т.п.
Величина товарных запасов и товарооборачиваемость являются показателями взаимосвязанными и зависят от следующих факторов внутренней и внешней среды торговых предприятий:
· объем производства и качество продукции промышленных и сельскохозяйственных предприятий;
· сезонность производства;
· объем импорта;
· широта и обновляемость ассортимента;
· звенность товародвижения;
· колебания спроса;
· насыщенность товарных рынков;
· распределение запасов между оптовыми и розничными звеньями торговли;
· физико-химические свойства товаров, определяющие сроки их хранения и, соответственно, частоту поставок;
· уровень цен и соотношение спроса и предложения на конкретные товары и товарные группы;
· объем и структура товарооборота конкретной организации или предприятия торговли и др.
Изменения перечисленных факторов могут влиять на величину товарных запасов и товарооборачиваемость, как улучшая, так и ухудшая эти показатели.
В торговле традиционно применяются несколько методов анализа и учета величины товарных запасов:
1. Расчетный метод, при котором анализируются величина товарных запасов, товарооборачиваемость и их изменение в динамике. Формулы для проведения такого анализа приведены выше;
2. Инвентаризация, т.е. сплошной подсчет всех товаров, которые при необходимости могут перевешиваться и перемериваться. Полученные данные в натуральном выражении оцениваются в действующих ценах и сводятся по товарным группам в общую сумму. Недостатками данного метода являются большая трудоемкость и невыгодность непосредственно для предприятия, так как при проведении инвентаризации предприятие, как правило, не функционирует;
3. Снятие остатков или оперативный учет, т.е. сверка материально ответственными лицами фактического наличия товара с данными товарного учета. Причем подсчитываются не товары, а товарные места (ящики, рулоны, мешки и др.) затем с учетом соответствующих норм производится пересчет, определяется количество товаров, которое и оценивается по действующим ценам. К недостаткам данного метода относится меньшая точность, чем при инвентаризации;
4. Балансовый метод , который основывается на использовании балансовой формулы (см. выше). Балансовый метод менее трудоемок, чем предыдущие, и позволяет обеспечить оперативный учет и анализ товарных запасов в связи с другими показателями. Недостатком данного метода является отсутствие возможности исключить из расчета всякого рода неустановленные потери, что приводит к некоторым искажениям величины товарных запасов. Для устранения этого недостатка данные балансового учета систематически должны сопоставляться с данными инвентаризации и снятия остатков. Используя балансовый метод, легко осуществлять оперативный контроль за движением товаров. Особенно эффективен этот метод при автоматизированном учете на базе компьютерной сети.
