Налогообложение садоводческих некоммерческих товариществ. Своя земля: чем отличаются дачные организации ДНП и ДНТ

В практике нередки случаи, когда гражданин имеет в собственности земельный участок или земельную долю, иной объект недвижимости, которым фактически не пользуется. Как правило, такое имущество расположено далеко за пределами его постоянного проживания, и как показывает практика о таких объектах, например, доставшихся по наследству, собственники нередко забывают до момента, пока не приходит налоговое уведомление об оплате налога на имущество. Тогда встает резонный вопрос: как быть?

Собираясь приобрести земельный участок или загородный дом в строящемся коттеджном посёлке, всегда лучше следовать принципу - «доверяй, но проверяй»! Именно поэтому старт цикла экскурсий по загородным посёлкам для заинтересованных покупателей, состоявшийся 9 мая, можно назвать знаковым событием. Экскурсия охватила посёлки Приветное и Приветнинское, дав возможность её участникам своими глазами убедиться в их достоинствах и сделать свой выбор. Как проходила экскурсия Экскурсия стартовала от ТРК «Гулливер», что у метро Старая Деревня. Там участников, как было заявлено в анонсе экскурсии, ждал микроавтобус Мерседес Спринтер. Погода в этот день радовала безоблачным небом и ярким солнцем, обещая множество приятных впечатлений от проведенного на свежем загородном воздухе дня.

В течение всего прошлого 2014 года не утихали споры о судьбе генерального плана Мурино и Нового Девяткино. По мнению администрации Ленинградской области, развитие инфраструктуры в развивающихся пригородных поселках заметно отстает от темпов строительства новостроек, хотя квартиры в Мурино (вследствие доступной цены по-прежнему привлекают покупателей, которым не хватает школ, детских садов и, конечно, дорог. О решениях транспортной проблемы и пойдет речь в этом материале.

Делая выбор в пользу дачного поселка, следует учитывать текущую ситуацию на рынке загородной недвижимости. Специалисты прежде всего обращают внимание потенциального покупателя на готовность коммуникаций, потому что это залог благополучного приобретения недвижимости и её использования без рисков долгих ожиданий. Основные преимущества дачного поселка при выборе - это благоприятная природная окружающая среда, инженерная и инфраструктурная готовность территории в совокупности с индивидуальными преимуществами для каждого потенциального покупателя. Профессионалы рекомендуют покупателям быть предварительно подготовленными:

Самыми привлекательными и востребованными проектами по мнению клиентов компании "Светлая Жизнь - загородная малоэтажная недвижимость" являются: 1 Коттеджный поселок премиум класса «Румболово» расположен во Всеволожске на Мельничном Ручье по Дороге Жизни (Рябовское шоссе А-128), именно здесь предлагают Вашему вниманию элитные коттеджи. Микрорайон имеет выгодное расположение, что уже отметили профессионалы рынка загородной недвижимости: «Румболово» победил в конкурсе «Лучший коттеджный поселок Петербурга и Ленинградской области – 2007» в номинации «Лучшее месторасположение и транспортная доступность». Элитный микрорайон Всеволожска «Румболово» имеет строгую архитектурную концепцию. Особого внимания заслуживают проекты элитных коттеджей - все дома (шесть оригинальных авторских проектов) будут иметь большие площади панорамного остекления и отделку из природного камня.

Эксперты считают, что этой осенью покупатели могут рассчитывать на дисконт, беспроцентную рассрочку и другие выгодные предложения от застройщиков. В сентябре-октябре продавцы продлили действие летних акций и не стали повышать цены, стремясь сохранить прежний уровень спроса. Основной платежеспособный спрос на жилую недвижимость увеличивается и концентрируется на загородной малоэтажной недвижимости в готовых и в высокой степени готовности проектах. Основным ориентиром для покупательского спроса стали загородные квартиры, коттеджи, таунхаусы и инженерно-подготовленные земельные участки в загородных жилых комплексах, уверенно отметил своим мнением Иванов Виталий Евгеньевич, генеральный директор компании "Светлая Жизнь - загородная малоэтажная недвижимость".

Самыми привлекательными проектами малоэтажной застройки в пригороде Санкт-Петербурга и Ленинградской области по мнению аудитории профильных порталов о загородной недвижимости и клиентов компании "Светлая Жизнь - загородная малоэтажная недвижимость" отмечены: 1 Малоэтажный жилой комплекс "Mistola Hills" - квартиры в стиле 3е, (эргономика, экология и экономика), расположенные в поселке «Мистолово» Всеволожского района Ленинградской области. 2 Мультиформатный поселок "Близкое" - квартиры, таунхаусы и коттеджи комфорт и бизнес класса в поселке «Мистолово» Всеволожского района Ленинградской области. 3 Коттеджный поселок "Охтинский парк" - земельные участки ИЖС с инженерной подготовкой и готовые коттеджи в деревне «Энколово» Всеволожского района Ленинградской области.

Профессионалы отметили особенности в спросе иностранных покупателей на недвижимость пригородов Петербурга. По статистике обращений в компанию наиболее востребованы среди них – квартиры, коттеджи, таунхаусы и земельные участки пригородов СПб и Ленинградской области. Спрос на пригородное жилье Петербурга среди иностранцев достаточно стабильный, хотя пока и не очень большой. Многие иностранцы являются владельцами бизнеса в СПб и Ленобласти, поэтому живут здесь достаточно длительными периодами.

Две третьих потенциальных покупателей выделяют в пределах 3-5 млн. рублей на покупку домовладения, включающего загородный дом, земельный участок и набор необходимых коммуникаций. Из них 35% и могут позволить себе приобретение недвижимости в пределах стоимости 3,5 млн. рублей. Такие результаты аккумулировались из статистики обращений потенциальных покупателей в компанию «Светлая Жизнь» . В прошлом квартале 2014 года мы интересовались у наших потенциальных покупателей максимально допустимой для них стоимостью на земельный участок с инженерной подготовкой. Согласно опросу, около 70% респондентов рассматривают предложения земли с коммуникациями, цена которых не превышает 1,5 млн. рублей. Около 20% ориентированы на приобретение в ценовом диапазоне от 1,5 до 3,5 млн. рублей и 10% готовы приобрести участки бизнес класса с инженерной подготовкой стоимостью свыше 3,5 млн. рублей.

За первый квартал продано 36 коттеджей, 78 загородных квартир, 28 таунхаусов бизнес-класса и 14 - класса «элит». В бизнес-классе продажи выросли на 24%. Количество обращений покупателей в марте увеличилось в 1,5 раза. Сейчас после времен отпусков спрос снова начал стремительно набирать обороты и в конце года мы сможем подвести итоги. По результатам работы компании «Светлая Жизнь - загородная малоэтажная недвижимость» 17 сделок с загородной недвижимостью бизнес- и комфорт-класса пришлось на иногородних покупателей. По сравнению с прошлым кварталом объем продаж слегка снизился, однако он находится выше уровня аналогичного периода прошлого года.

Главным отличительным признаком объектов недвижимого имущества, государственная регистрация прав на которые признана обязательной, является неразрывная связь с землей и невозможность перемещения объекта без нанесения несоразмерного ущерба его назначению. Если Ваша баня обладает, такими признаками и является, объектом капитального строительства, Вам следует, обратиться к кадастровому инженеру за выполнением кадастровых работ для подготовки технического плана, в котором будут воспроизведены определенные сведения о нежилом здании.

У меня на земельном участке есть хорошо оборудованный «вагончик». В летнее время я там живу, готовлю, храню продукты. Могу ли я его зарегистрировать, как недвижимость?

C 4 августа 2018 года вступил в силу Федеральный закон №340-ФЗ, внёсший существенные изменения в Градостроительный кодекс, а также в другие нормативные акты, связанные со строительством. Его нормы в полной мере коснулись индивидуального жилищного строительства. О переменах, которые произошли в этой сфере, расскажет руководитель Управления Росреестра по Курганской области Олег Молчанов.

Вам приглянулся соседний участок, который выглядит заброшенным и давно не возделывается? Давайте разберемся, как на законных основаниях стать его хозяином.

1 марта 2018 года заканчивается законодательно установленный срок упрощенного порядка регистрации прав на объекты индивидуального жилищного строительства. Согласно федеральному закону №93-ФЗ, до указанной даты возможна регистрация права собственности на жилищные строения без предоставления разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, после 1 марта текущего года – это станет обязательным.

На стадии планирования строительства будущие домовладельцы редко задумываются об устройстве фундаментов и подвалов. Многие считают это вопросом «техническим». Его решение нередко откладывают «на потом», на материалах экономят, а работы поручают случайным людям. Цена такой ошибки может оказаться высока, потому что фундамент – единственная часть дома, которую нельзя перестроить, а ремонтировать очень сложно и дорого. Поэтому начинать планировать будущую стройку нужно именно с подземной части, которая является её краеугольным камнем в основании дома, в прямом и переносном смыслах.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» садовый земельный участок – это земельный участок, предоставленный гражданину или приобретенный им для выращивания плодовых, ягодных, овощных, бахчевых или иных сельскохозяйственных культур и картофеля, а также для отдыха (с правом возведения жилого строения без права регистрации проживания в нем и хозяйственных строений и сооружений).

Свой собственный индивидуальный жилой дом с небольшим приусадебным участком, расположенный подальше от шумного, загазованного машинами, центра города – мечта большинства семей. Многие молодые люди, вступающие в самостоятельную жизнь, предпочитают не брать на себя обязательства по многолетней ипотеке, а сразу думают о земельном участке и домике на нем.

В соответствии с Федеральным законом от № 46-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», вступившим в силу с 20 марта 2015 года, изменены меры административного наказания за нарушения земельного законодательства, выявленные в порядке осуществления государственного земельного надзора должностными лицами Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) и её территориальными органами:

Городская архитектура формируется веками, дома разных стилей и эпох соседствуют друг с другом, отражая социальные изменения, вкусы и настроения жителей города. В большинстве современных городов здания олицетворяют тот образ жизни, который ведут его обитатели. В 20 веке на смену городским особнякам пришли массовые застройки, отвечающие запросам представителей среднего класса. В Европе и Америке таким видом жилья стали таунхаусы.

Подскажите в каких случаях дачное некоммерческое партнерство должно платить налог на имущество - основные средства (гззопровод, водоснабжение и т.д). ДНП коммерческой деятельности не ведет и действует исключительно в целях членов ДНП в соответствии с Уставом.

Плательщиками налога на имущество являются все российские и иностранные организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ. Исключением из этого правила являются организации, применяющие специальные режимы налогообложения и те, для которых установлены льготы. В части дачных некоммерческих партнерств какие-либо федеральные льготы не установлены.

Сети канализации, водоснабжения и газоснабжения отвечают критериям недвижимого имущества, т.к. они представляют собой часть инфраструктуры, необходимой для нормальной эксплуатации зданий и сооружений. Расположенные под землей, коммуникации конструктивно связаны с конкретными строениями, поэтому перенести их на другую территорию с повторным подключением к другим объектам невозможно, а раз это недвижимые объекты, то они облагаются налогом на имущество.

При этом неважно, проложила ли организация эти сети самостоятельно или же она приобрела их у прежнего собственника. Также не имеет значения и то, каким способом эти коммуникационные сети отразили в бухучете: как отдельный инвентарный объект или же в составе здания.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Плательщиками налога на имущество являются все российские и иностранные организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ). Исключением из этого правила являются организации:
– применяющие специальные режимы налогообложения ;
– для которых установлены льготы (ст. 381 НК РФ);
– которые выступают организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи в отношении имущества, используемого в организации и проведении этих игр, а также в развитии г. Сочи как горноклиматического курорта (п. 1.1 ст. 373 НК РФ , ст. 3 Закона от 1 декабря 2007 г. № 310-ФЗ).

Виды льгот

Льготы по налогу на имущество устанавливаются в отношении:
– определенных категорий организаций;

– определенных видов имущества.

Региональные льготы

Законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные налоговые льготы и условия их использования. При этом региональные власти вправе установить льготы, аналогичные федеральным, но без предусмотренных по ним ограничений по срокам. Это следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса РФ. Действие региональных льгот ограничивается пределами территории соответствующего субъекта РФ (письмо Минфина России от 22 октября 2007 г. № 03-05-06-01/120).

Для каждой категории льготников могут быть предусмотрены особые условия, которые нужно выполнить, чтобы не платить налог на имущество. Например, в Московской области использование льгот поставлено в зависимость от того, направила организация сэкономленные деньги на определенные цели или нет (гл. 2 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ).

Внимание: наличие даже 100-процентных льгот по налогу на имущество не освобождает организацию от обязанности составлять декларации по этому налогу (п. 7 информационного письма ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71). При использовании льгот в декларации нужно указать имущество, освобожденное от налогообложения. Несвоевременная подача налоговой декларации является правонарушением (ст. 106 НК РФ , ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Состав налогооблагаемого имущества

У российских организаций налогом на имущество облагаются:

• объекты движимого имущества, принятые на учет до 1 января 2013 года и отраженные в балансе на счетах «Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности»;
• объекты недвижимого имущества, отраженные в балансе на счетах «Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности».

В состав налогооблагаемого имущества, в частности, включаются:

• объекты, переданные (предназначенные для передачи) во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление и совместную деятельность (в т. ч. за границей);
• объекты, полученные по концессионному соглашению ;
• объекты, приобретенные и фактически эксплуатируемые за границей (даже если они никогда не ввозились в Россию).

При определении состава движимого и недвижимого имущества руководствуйтесь статьей 130 Гражданского кодекса РФ, Законом от 30 декабря 2009 г. № 384-ФЗ и Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) , утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359 . Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5322 . А в письме от 3 сентября 2013 г. № 03-05-05-01/36269 представители финансового ведомства предлагают признавать движимым любое имущество, в отношении которого не требуется государственная регистрация прав.

Движимое имущество вновь созданных организаций (зарегистрированных в ЕГРЮЛ после 1 января 2013 года) налогом на имущество не облагается. Такой же порядок распространяется на правопреемников реорганизованных организаций, которые формируют баланс и отражают в нем движимое имущество, перешедшее к ним после 1 января 2013 года в результате реорганизации. Об этом сказано в письмах Минфина России от 25 сентября 2013 г. № 03-05-05-01/39723 (реорганизация в форме выделения), от 22 мая 2013 г. № 03-05-05-01/18084 (реорганизация в форме присоединения) и № 03-05-05-01/18166 и ФНС России от 1 июля 2013 г. № БС-4-11/11799 (реорганизация в форме преобразования).

Ситуация: нужно ли платить налог на имущество со стоимости наружных сетей канализации и водоснабжения, учтенных как отдельные инвентарные объекты. Право собственности на эти объекты не зарегистрировано.

Да, нужно.

Сети канализации и водоснабжения (в т. ч. наружные) отвечают критериям недвижимого имущества. Ведь они представляют собой часть инфраструктуры, необходимой для нормальной эксплуатации зданий и сооружений (подп. 20 ст. 2 Закона от 30 декабря 2009 г. № 384-ФЗ). Расположенные под землей, коммуникации конструктивно связаны с конкретными строениями, поэтому перенести их на другую территорию с повторным подключением к другим объектам невозможно. А раз канализационные сети и водопроводы – это недвижимые объекты, то они облагаются налогом на имущество. Это следует из положений пункта 1 статьи 130 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Тот факт, что право собственности на коммуникационные сети не регистрировали, – не основание исключать такие объекты из налоговой базы. При этом неважно, проложила ли организация эти сети самостоятельно или же она приобрела их у прежнего собственника .

Также не имеет значения и то, каким способом эти коммуникационные сети отразили в бухучете: как отдельный инвентарный объект или же в составе здания. Да, когда срок полезного использования таких сетей отличается от срока службы самих зданий и сооружений, подключенных к ним, их можно принять к учету в качестве самостоятельных инвентарных объектов (п. 6 ПБУ 6/01). Это касается и централизованных коммуникационных сетей, подключенных к зданиям и сооружениям разных собственников (например, городской водопровод). Однако независимо от выбранного способа учета эти объекты в любом случае относятся к недвижимости. А потому их стоимость надо включать в расчет налоговой базы по налогу на имущество.

Правомерность такого вывода подтверждается письмами

Если правообладателем в соответствии с документами о праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок общего пользования является юридическое лицо — дачное некоммерческое товарищество, то налогоплательщиком земельного налога в отношении указанного земельного участка признается данное юридическое лицо.

Об этом Письмо Минфина России от 27.09.2013 N 03-05-06-02/40169.

В силу п. 1 ст. 388 гл. 31 »Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей Кодекса.

На основании п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, налогоплательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Данная правовая позиция отражена в Постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54.

Отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства, огородничества и дачного хозяйства, правовое положение садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений, порядок их создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, права и обязанности их членов регламентированы Федеральным законом от 15.04.1998 N 66-ФЗ »О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» (далее — Федеральный закон N 66-ФЗ).

В садоводческом, огородническом или дачном некоммерческом партнерстве имущество общего пользования, приобретенное или созданное таким партнерством на взносы его членов, является собственностью садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого партнерства как юридического лица (п. 4 ст. 4 Федерального закона N 66-ФЗ).

Земельные участки, относящиеся к имуществу общего пользования, предоставляются садоводческому, огородническому или дачному некоммерческому объединению как юридическому лицу в собственность (п. 4 ст. 14 Федерального закона N 66-ФЗ).

Одновременно необходимо иметь в виду, что в силу п. 4 ст. 8 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ »О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ »О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.

В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 гл. 26.2 »Упрощенная система налогообложения» Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. В целях применения указанной нормы учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 »Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Следовательно, независимо от стоимости земельного участка дачное некоммерческое товарищество вправе применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения иных требований гл. 26.2 Кодекса.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Налог на землю сельхозназначения

Ставки налога на земли сельхозназначения в 2016 году не отличаются от предыдущего периода. Они напрямую зависят от категории и места расположения участка. В Земельном кодексе расписаны требования и характеристики, в соответствии с которыми земли относятся к той или иной категории. Ставки налога варьируются от 0,01 до 0,3% от кадастровой стоимости участка. Порядок уплаты налога и предоставления деклараций по нему прописан в Налоговом кодексе РФ. Расчет налоговой базы производится налогоплательщиком самостоятельно. Срок предоставления деклараций - до 1 февраля года, следующего за отчетным.

Где узнать ставки налога на земли сельхозназначения? Как правильно сделать расчет? Консультации по этим и другим вопросам применения налогового и земельного законодательства можно задать компетентным юристам.

Наш сайт дает возможность получить правовые консультации онлайн по всем вопросам учета, эксплуатации и содержания земель сельхозназначения.

Консультации юристов по законодательству России

Выбор категории

Нужно ли платить налог с получения участка сельхоз назначения в дар в 2017 году?

Мне подарили участок землях сельхозназначения. Я его зарегистрировал в кадастре 2017 г. Участок во Владимирской обл. Живу в Москве.

Как начисляются налоги по земельному участку и нежилому строению?

Здравствуйте, ситуация следующая, ИП 1 продает физ лицу 2 земельный участок (для примера за 100 000 руб, кад стоимость участка 200 000 руб) и нежилое строение на этом же участке (для примера за 300 000 руб, и кадастровой стоимостью 600 000 руб), в. Показать полностью

Есть вопрос к юристу?

Налог на денежную выгоду при покупке участка гораздо дешевле его кадастровой стоимости

Уважаемые специалисты, добрый день. Я хочу купить крупный участок для создания дачного посёлка. Участок из земель сельхозназначения с видом разрешённого использования – «для ведения дачного хозяйства». Его кадастровая стоимость 17млн, но реальная. Показать полностью

Может ли налоговая требовать налог с купли-продажи земли от родственников покойного?

Мой отец вступил в право собственности земельной долей земель сельхозназначения по наследству в августе 2016 года. Затем в 19 мая 2017 года он продал ее, за пятьдесят тысяч рублей, есть договор купли-продажи, а 22 мая он умер. Может ли налоговая. Показать полностью

Расчет земельного налога из кадастровой стоимости в свете 360-ФЗ от 03.07.2016 — как применять?

Здравствуйте, физлицо в 2016 году приобрело на территории Воронежской области земельные участки не сельхозназначения. С 2016 года для расчета земельного налога применяется кадастровая стоимость по данным Россреестра. Можно ли, согласно 360-ФЗ от. Показать полностью

В собственности земельный участок сельхозназначения, землю не обрабатывал, какие санкции?

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, вот уже почти второй год у меня в собственности есть земельный участок(28 га) сельхозназначения, скоро должна приехать проверка, землю на данный момент я не обрабатывал. Какие санкции могут ко мне быть?

Как рассчитать налог при продаже земли сельхозназначения?

Здравствуйте. Были проданы участки сельхозназначения, находящиеся в собственности менее 3 лет. Администрация муниципального образования официально отказалась от преимущественного права покупки участков. Налог будет исчислятся с суммы договора. Показать полностью

Каким будет налог на земли сельхозназначения при дарении?

Здравствуйте! Вопрос такой. моя тетя хочет мне сделать дарственную на землю сельхозназначения (земля в собственности, св-во есть) 15 га, сколько мне придется за нее платить налог?

Каков будет налог с продажи иностранным гражданином земельного участка?

Гражданин Украины владеет в Крыму участком сельхозназначения 1.6.га 10 лет в праве частной собственности. Какой налог он должен заплатить и когда в случае ее продажи гр. РФ? В случае передачи земли в аренду, какой налог с суммы аренды и когда. Показать полностью

Какой платить налог при продаже земли сельхозназначения?

Я ИП на едином сельскохозяйственном налоге, продаю землю сельхозназначения, находится у меня в работе, сею на ней. Какой налог мне платить в налоговую?

Как определяется налоговая ставка на землю под дачное строительство, для военного пенсионера?

я военный пенсионер, имею земельный участок сельхозназначения для дачного строительства в ДНП в районе д. судимля серпуховского района московской области по кадастровой стоимости 950000руб. сколько будет составляль налог и какова налоговая ставка на. Показать полностью

Должна я уплатить налоги за все годы, если заявлю права на наследство, на земли сельхозназначения?

На мою бабушку зарегистрирован в кадастровой палате земельный участок (несколько гектар — пахотной и другой земли). Она умерла, участок несколько лет использовали арендаторы — СПХ. В наследство никто не вступал. А сейчас я получила определение суда. Показать полностью

Налог на земли сельхозназначения в Орловской области?

Добрый день! Скажите сколько стоит налог на земли сельскохозяйственного назначения в Троснянском районе Орловской области

Какими видами деятельности может заниматься гражданин на земельном участке сельхозназначения (участок 100 га на правах собственности вне населенного пункта)?

У гражданина имеется оформленный в собственность земельный участок 100 га, вне населенного пункта. Категория земли: сельхозназначение. Вид разрешенного использования: производство сельхозпродукции. Земля приобреталась в 2016 году у граждан которым. Показать полностью

Продление договора аренды земли

Мною заключен договор аренды в 1996 году сроком на три года для строительства жилого дома. В дальнейшем по истечении срока действия договора мне приходили счета на оплату аренды до 2005 года без оформления продления договора (доп соглашений). Лишь в. Показать полностью

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам - это намного быстрее,
чем искать решение!

ДНП: налоги, электричество и газ

В продолжение сравнения типов участков ИЖС, ДНП, СНТ и ЛПХ, можно задаться вопросом особенностей налогообложения, проще говоря, сколько платят владельцы тех или иных видов участков.

Налоги ДНП

Разница в налогообложениях дачных некоммерческих партнерств и ИЖС есть, он она не является значительной, чтобы при выборе участка основываться исключительно исходя из нее. Если не вдаваться в подробности, то в случаях с ИЖС размер налога на имущество составит около 1,5% в год от кадастровой стоимости участка. А в случае с налогами на земли ДНП, налогообложение составит - 0,3% в год.

Размер участка, регион в котором он находится и другие факторы - все это оказывает непосредственное влияние на размер налога. Например, в пригороде Петербурга налог на участок ИЖС находится в пределах 10-20 тысяч рублей в год, соответственно, в раз пять меньше облагается участок ДНП.

Однако вновь остановимся на скрытой стоимости ДНП, о которой мы уже писали. Но всё хотим коротко повторить основную информацию.

Газ в ДНП

Как говорил один из героев фильма БРАТ 2: «Мы, русские, друг-друга не обманываем». Чаще всего это правда, продавцы земли не считают свои слова обманом, это просто некая небольшая недосказанность….обычно на несколько сотен тысяч рублей!

Многие компании, продавая участок, уверяют покупателей, что все коммуникации уже заложены в цену, они проводятся, на них есть проект и вот-вот всё будет готово, ничего делать покупателю после покупки не надо, только ждать. Все это говорится убедительно, показывая документы, приводя аргументы, не поверить очень трудно. Но потом оказывается, что нужно доплатить, например, за газ, буквально тысяч 150-200, так как газ уже находится в поселке и его необходимо просто довести до участка. А на практике может сложиться совершенно другая картина, даже вместо предполагаемых 150 тысяч появляется 300 тысяч рублей. Это далеко не шутки, реалии российской жизни.

Выясняется, что обещанные 150 тысяч за газ были только для разрешения подключиться к газопроводу, а проект по газификации, за который просят более 100 тысяч рублей и все работы по подключению, придётся оплачивать отдельно. Так и набегают астрономические суммы за коммуникации, в частности газ.

Электричество в ДНП

Другой яркий пример, наши люди совершенно ни о чем, не задумываясь, отдают большие деньги под всевозможные предлоги и расписки. Вина этому - совершенная неграмотность в правовых отношениях. Объясним подробнее.

Многие сдают деньги под расписку коменданта, какого-либо поселка, но на самом деле такового поселка может даже не существует. Важно проверять информацию, перед тем как отдавать деньги в неизвестные руки, при этом вы юридически не защищены, а договор, если и есть, то очень-очень абстрактный. Производится сбор денег со всех членов ДНП, а дальше, либо они совсем пропадают, либо выясняется, что нужно ещё разок собрать деньги.

Обратите внимание на среднюю цену коммуникаций в ДНП на 2012 год и на сегодня. Можно увидеть существенную разницу. В 2012 году цена за дополнительные киловатты восставляла 20-25 тысяч рублей за единицу. На сегодняшний же день, цена возросла до 40 тысяч за единицу.

Вроде бы в этом ничего ужасного нет, растёт спрос, растёт и цена, капитализм и всё такое. Но есть ряд причин, о которых вообще умалчивается и мало кто знает.

Первая причина – все ДНП подключается к электросетям на льготных условиях. И при перепродаже киловатты дорожают более чем в 10 раз.

Вторая причина, если ДНП находится на землях поселений, а не на сельхоз землях, а дом уже зарегистрирован как жилой, определённые киловатты полагаются Вам по закону бесплатно.

Мы написали только про малую-малую долю всего, что происходит в ДНП.

Как же правильно купить участок ДНП?

Что выбрать — ИЖС или ДНП?

Многие люди, планирующие покупку земельных участков и загородных домов, с тревогой вглядываются в сопровождающие объявления о продаже аббревиатуры: ИЖС, ДНП, СНТ, ЛПХ и т.д. Давайте все-таки окончательно внесем ясность, в чем разница между категориями и видами разрешенного использования земель, и что лучше предпочесть тем, кто стоит перед выбором.

ЛПХ. Сегодня специалисты сходятся в том, что ЛПХ, расположенные на землях поселений (населенных пунктов), следует воспринимать как ИЖС. Муниципалитеты в принципе могут поменять статус земли в эту сторону, хотя это и грозит возможными непростыми проблемами, а где-то это будет и неразрешимым вопросом. А вот участки ЛПХ на сельскохозяйственных землях однозначно грозят вам серьезными правовыми проблемами. Есть небольшие шансы перевести эти наделы в ДНП (на тех же землях с/х назначения) – но придется ОЧЕНЬ помучиться.

ИЖС – назначение использования земельного участка под индивидуальное жилищное строительство. Используется только на землях населенных пунктов.

ДНП — дачное некоммерческое партнерство. СНТ — садовое некоммерческое товарищество. Сегодня разницы между участками ДНП и СНТ нет. И в дальнейшем в статье мы будем говорить про ДНП, понимая, что все сказанное актуально и для СНТ.

Итак — сейчас проблема выбора обычно стоит между двумя видами разрешенного пользования – ИЖС или ДНП. Рассмотрим плюсы и минусы этих вариантов.

1. Построив дом на землях ИЖС, при желании Вы можете прописаться в этом доме и получить милицейский адрес (вопрос однако в том, есть ли у Вас вообще желание выписываться, например, из Москвы?). И кроме этого – обратите внимание: выписку по старому месту проживания и прописку на новом загородном месте обычно планируют делать, например, люди предпенсионного и пенсионного возраста, для того, чтобы якобы была возможность перевести выплату пенсии на другой адрес. Или например, семьи с маленькими детьми/школьниками, чтобы устроить своих детей в детсад и школу. Но в наших условиях в ХХI веке, в котором мы все живем, можно организовать перевод любых средств и выплат на любой адрес/банк/карточку с любого счета, в том числе пенсионного, без смены места официальной регистрации. И любая компания, вдумчиво относящаяся к созданию своих дачных поселков на землях ДНП, обязательно сделает так, чтобы они располагались или в шаговой, или в 2-3 минутной доступности на автомобиле от своих поселков в крупных близлежащих населенных пунктах. А все вопросы устройства детей в детсад/на учебу возможно решить теперь и без прописки на конкретной территории.

2. По идее, земли, отведенные под ИЖС, муниципалитеты должны обеспечить необходимым набором инфраструктуры. Это дороги, транспорт, школы, больницы, магазины – все по специальным социальным нормам. Однако не стоит забывать о том, в какой стране мы живем. Каждый из нас знает, как сложно заставить местные власти хотя бы отремонтировать дорогу возле своего дома. Так что статус ИЖС – это далеко еще не гарантия «райской жизни».

Минусы ИЖС.

1. ИЖС намного дороже. Дороже не только сама земля. Дороже также и обслуживание и проживание – как временное, так и постоянное. За проведение газа, водопровода и других коммуникаций вы заплатите «по полной стоимости» гораздо дороже, и Вам самостоятельно придется «пробивать» согласования, «находить» возможности по мощностям (как электрическим и газовым, так и по воде и канализации) и т.п. Понадобятся оформление всех документов на дом и коммуникации. При этом дом невозможно будет построить «абы какой», «хорошую, но простую дачку» — он должен будет сдаваться БТИ, в котором должны будут подтвердить его полное соответствие установленным нормам по сопротивлению теплопроводности, жилищным нормативам санитарных помещений и т.п.

2. Дома, построенные на землях ИЖС, должны соответствовать всем нормам, предъявляемым к жилым зданиям. Он должен выдержать проверку специалистами БТИ на пригодность для постоянного проживания – не смотря на то, что, возможно, Вы хотите там бывать только наездами исключительно в выходные, да и то только в летний период.

3. Любые проблемы, которые возникнут у Вас, на ИЖС Вы должны будете в первую очередь решать самостоятельно. Ваш дом в очень уютном месте, но на отшибе, и Вы хотите защитить его от воровства? Сами ставьте охранные системы и обеспечивайте безопасность. Приехали отдохнуть, а нет электричества, хотя у соседей горит свет? Сами узнавайте, в чем проблема и решайте вопрос. Нужно почистить снег к своему дому? Сами заранее договаривайтесь о чистке. Попались плохие соседи, ведущие асоциальный образ жизни? Сами будьте готовы решать эту нелегкую проблему – и т.п.

4. Представим, Вы героически, потеряв серьезное количество денег, времени, нервов и сил, все-таки добились минимального соответствия своего участка ИЖС и дома нормам качественной жизни. Но возникает вопрос по текущим расходам на налоги, обязательными взносам по улучшению и поддержанию в нормальном состоянии инфраструктуры поселения и т.п. траты, которые часто планируются местными администрациями. «На круг» выходит очень часто «кругленькая сумма», исчисляемая не одной тысячей рублей в мес.

Как сторонники Сократа и истины, заметим, что проблем по некоторым указанным выше пунктам решаются покупкой ГОТОВОГО дома со ВСЕМИ подключенными коммуникациями.

Но тут два важнейших нюанса:

Первое. Это будет ОЧЕНЬ дорого по сравнению с землями ДНП. Например, в курортной зоне Заокского района сопоставимые участки (без дома) одинаковой площади на одной территории стоят: ИЖС: 1.000.000 руб., ДНП – 500.000 руб. Сопоставимые дома в районе курорта Велегож одинаковой конструкции на равных участках в одной местности: ИЖС – 6,5 млн. руб. (без коммуникаций! – они якобы идут «по границе», а это далеко не гарантия, что Вы их реально подключите без проблем) и ДНП – 2,9 млн. руб. (включая газ, свет, дороги, охрану, вывоз мусора, чистку снега зимой и т.п.). Газ на участок ИЖС Вы не заведете «в воздух», без имеющегося дома. А в дачных поселках ДНП это легко может сделать управляющая компания поселка. Дома у Вас еще нет, а труба с газом – уже есть. Остается только подключиться. Многие думают – куплю участок ИЖС с домиком-развалюхой, но газ чтобы уже был подключен к нему. Так подешевле выйдет. Но не удастся сэкономить – дом-развалюху после строительства нового дома еще надо снести, вывести мусор, и все переоформить на новый дом. Не так уж просто и дешево.

Второе. За участок с домом с уже заведенными туда коммуникациями Вы заплатите еще и «посреднику»-предыдущему владельцу, кто за Вас сделал всю «черновую работу» по превращению участка с домом ИЖС в минимально комфортное место. И «бесплатно» он свои усилия не оценит. И к тому же, это не устранит Ваших проблем при дальнейшем проживании. Ведь кто знает, как качественно был сделан дом? От частного лица – старого владельца – Вы на него не получите никаких гарантий даже на месяц, не то что на годы. А на землях ДНП обычно дома строят реальные строительные компании, дающие гарантии на возводимые строения.

Минусы ДНП.

1. В таких домах нельзя прописаться т.к. по закону они являются дачами. Внимание! Данный минус уже не совсем актуален, о чем мы упоминали здесь ранее. Ну а если все-таки прописка в локальной местности расположения вашего участка ДНП Вам необходима, то для этого можно обратиться в специализированную компанию, занимающуюся такими вопросами.

1. Земли ДНП значительно ДЕШЕВЛЕ. Как при покупке земли, так и при подключении коммуникаций, и в дальнейшей эксплуатации. В качественных поселках с хорошей управляющей компанией, ежемесячные взносы за полное обслуживание участка и поселка в целом не превышают 500-1000-1500 руб. в мес. с участка в зависимости от имеющихся коммуникаций и инфраструктуры.

2. Вас ждет гораздо меньшее количество бумажной и прочей «работы» и «нервотрёпки». Вы просто покупаете то, что Вам нравится, и получаете удовольствие от загородной жизни и отдыха!

3. Никто не мешает вам построить дачу хоть в 1000 квадратных метров и отделать её по своему вкусу. Вы можете жить там хоть весь год. В солидных компаниях – владельцах поселков Вы получаете готовые коммуникации по стоимости в разы меньше, чем на землях ИЖС. Например, в сети поселков ГК «Инвест-недвижимость» стоимость первичного базового пакета коммуникаций: дороги, электричество, охрана/пропускной режим/КПП, вывоз мусора и чистка дорог – составляет всего от 108.000 до 120.000 руб. на участок вне зависимости от его площади в сотках. Вывод: в плане качества жизни никаких ограничений в дачных поселках ДНП нет, есть только преимущества.

4. Постройки в ДНП значительно проще согласовать с законом. Образно говоря, никого не заинтересуют технические характеристики вашей дачи/дома при регистрации или строительстве: например, может она держать тепло или нет, хорошая ли там лестница или нет, какая у Вас там туалетная комната или система отопления — Ваше личное дело.

5. Значительно меньшая стоимость на обеспечение коммуникаций и развитие инфраструктуры, которые обеспечивает компания-застройщик. Да и «достучаться» до этих людей значительно проще, чем до официальных властей, в случае с ИЖС. Лучший вариант при этом, когда и собственник земель, и управляющая компания, обслуживающая поселок, и компания-застройщик – это не «лебедь, рак и щука» — а компании и люди, работающие единой командой. В качественных поселках любого ценового уровня всегда есть управляющая компания поселка, в обязанности которой и входит вся «проблемная сторона» загородной жизни: как прочистить дороги от снега зимой, почему пропал свет и когда его включат, куда деть мусор, кто будет охранять участок и т.п.

6. Вы попадаете в достаточно «однородную» социальную среду своих соседей. В дачных поселках люди в большей части подбираются по интересам и по приблизительно одинаковым доходам. А всем известно, что в населенных пунктах очень сложно обеспечить полную информацию о своем окружении до момента покупки, уже после совершения которой Вы можете познакомится с местным «выпивохой» с соседнего участка. Известны истории, когда новые жильцы вынуждены были «строить» непростые отношения с местными соседями, которые всех «приезжих» воспринимают «в штыки».

7. Участки ДНП часто продаются от серьезных компаний, от которых Вы можете получить существенные скидки, подарки, попасть под действие рекламных акций и прочие «приятности» при покупке и в дальнейшей дачной жизни. А также купить участки или дома в рассрочку, в том числе и без %. Среди частных продавцов земель ИЖС акций не бывает, реальные скидки — это редкость, ведь все делаемые ими обычно «уступки в цене» — это всего лишь заранее «надбавленная» к реальной цене часть стоимости, которую они обычно и «уступают» покупателю.

8. В дачных поселках возможна активная «коллективная» жизнь сообществ соседей – начиная от совместных походов за дарами природы или на рыбалку и заканчивая совместными спортивными мероприятиями и вечерними поеданиями шашлыка и прочих «вкусностей». Для ИЖС это является большой редкостью.

Выводы. На самом деле мнение о том, что ИЖС – это хорошо, но дороже, а ДНП – это дешевле, но похуже, является устаревшим. Сегодня реалии таковы, что жизнь на земле ДНП гораздо проще и дешевле, а также и приятнее. А единственный минус – невозможность прописки, легко устраним, т.к. возможные юридические механизмы для этого давно отлажены, по этим вопросам можно обратиться в т.ч. и в юридический отдел компании «Инвест-недвижимость».

Справка по теме: В последние годы в правительстве РФ периодически поднимается вопрос, чтобы дать возможность жителям ДНП получить регистрацию в своем доме. Разумеется, властям необходимо разрешить массу дополнительных проблем: присвоение милицейских адресов, обеспечение социальной инфраструктурой и пр. Но на примере уже состоявшейся существующей «дачной амнистии» мы можем смело утверждать: исторический ход развития событий и в этом вопросе приведет к тому, что когда-нибудь законодатели вынуждены будут приблизить законы к реальности. Тогда споры о том, что лучше: ИЖС или ДНП? – во многом станут вообще бессмысленными (потеряют свою актуальность).

ИЖС и ДНП: сколько стоит разница?

С начала осени действуют более жесткие правила легализации самовольных построек. Раньше под законный снос могли попасть дома, угрожающие жизни и здоровью людей и нарушающие их права. Теперь снести могут строение, не соответствующее градостроительным документам или возведенное на участке, на который у «лица, осуществившего постройку», нет законных прав.

Принять решение о сносе самостроя сегодня можно без суда - такое право дано местному самоуправлению. В какой мере новые правила относятся к индивидуальным домам в коттеджных поселках - на землях для ИЖС и дачного строительства? Какой статус земли обещает будущему домовладельцу меньше хлопот и меньше затрат?

ИЖС по правилам

Власти, продлив срок дачной амнистии до 2018 года, обнаружили «оживление среди недобросовестных застройщиков», которые использовали возможности амнистирования самовольных строе­ний (многоквартирных домов, торговых и других объектов) на земле для ИЖС или сельхозземле. Чтобы перекрыть эту лазейку, в статью 222 Гражданского кодекса внесены три новых основания для признания постройки самовольной и подлежащей сносу.
Раньше для легализации постройки достаточно было доказать в суде, что ее сохранение не нарушает прав других лиц, а также не создает угрозу жизни и здоровью хозяев и соседей. Теперь, помимо этого, необходимо наличие у лица, осуществившего строительство, прав на земельный участок, допускающих возведение на нем такого объекта, и соответствие постройки параметрам, установленным документацией по планировке территории, правилами землепользования и застройки или обязательными требованиями к параметрам постройки, содержащимися в иных документах.
Многие загородные домовладельцы рискуют оказаться «самовольщиками» не из злостных побуждений, а по незнанию правил. Например, широко распространено убеждение, что, покуда действует дачная амнистия, разрешение на строительство индивидуального дома не обязательно. Это справедливо лишь для участков, отнесенных к сельхозземлям и предназначенным для дачного строительства и садоводства (на которых коттеджные поселки имеют форму ДНП или СНТ). Для участков в составе населенных пунктов для ИЖС или ведения личного подсобного хозяйства упрощенный порядок регистрации дома, действующий до марта 2018 года, устанавливает право не получать разрешение на ввод дома в эксплуатацию, но отнюдь не на строительство.
По мнению Дмитрия Майорова, генерального директора компании «Русь: Новые Территории», получение разрешения в последнее время носит скорее уведомительный характер, отказов практически не бывает, дело лишь за несколькими визитами в районную администрацию.
В коттеджных поселках, где продаются участки без подряда на земле ИЖС, девелоперы предлагают помощь в получении разрешения, говорит руководитель отдела продаж управляющей компании «ПулЭкспресс» Николай Урусов: «В нашем проекте «Охтинский парк» владельцы участков не начинают строительство без разрешения на строительство - такова политика компании-застройщика. Для многих покупателей еобходимость наличия разрешения была сюрпризом. Получение разрешения до начала строительства - законодательно закрепленная обязанность собственника участка, расположенного в границах населенного пункта, на земле для ИЖС. Напомню, что документ о праве собственности необходим не только для продажи дома, но и, например, для подачи газа в дом.
Дмитрий Майоров считает, что польза от наличия разрешения на строительство немалая: документ защищает от споров с соседями по поводу размещения дома на участке, от претензий во время строительства.

Дачные регламенты

В коттеджных поселках, строящихся на сельхозземлях, право собственности на дом можно зарегистрировать по декларации (форма есть на портале госуслуг), причем бессрочно. Однако это не означает полную свободу действий землевладельца: в дачном или садоводческом партнерстве есть утвержденный проект организации и застройки территории. Он прежде всего учитывает соответствие СНиПам, санитарным и противопожарным нормам. Так, например, площадь застройки ограничивается 30% площади участка, удаление дома от улиц должно быть не менее 5 м, а от проезда или соседнего участка - не мене 3 м. Между хозпостройками и забором допускается расстояние 1 м.
Проверки соблюдения этих и других требований могут проводить МЧС, Росреестр (как уполномоченный орган по земельному надзору), службы по надзору в сфере природопользования и их территориальные органы, как поясняет Кирилл Беляков, партнер юридической фирмы «Нота бене». Эти же организации могут подать иски о признании построек самовольными.

«И закон не предусматривает оговорок по поводу того, что какие-либо загородные дома в ДНП или СНТ, равно как и дома на земельных участках для ИЖС, не могут быть признаны самовольными постройками, - напоминает Кирилл Беляков. - В этой части в законодательстве ничего не изменилось. Риск признания самовольными (и подлежащими сносу) относится ко всем зданиям, сооружениям или другим строениям, возведенным вопреки закону».
Регистратор Росреестра может потребовать справку от руководства ДНП (СНТ), о том, что дом находится в границах указанного участка и не нарушает правил застройки. Даст ли ее руководитель партнерства при наличии нарушений или конфликтов с соседями? А без этого документа регистрировать собственность на дом, скорее всего, придется в судебном порядке.
По мнению Николая Урусова, лучше сначала вызвать сотрудника БТИ для обмеров дома и составления технического паспорта. Затем на основании данных из полученного технического паспорта заполнить декларацию и зарегистрировать право собственности на дом.
Если у владельца есть необходимость или желание регистрировать дом в качестве жилого, техпаспорт дома подтвердит, что в нем имеются жилые и вспомогательные помещения, инженерные системы, обеспечивающие его пригодность для постоянного проживания. В дальнейшем, если потребуется, это поможет решить вопрос с регистрацией («пропиской») в доме домовладельца и его семьи.
Еще одна новация действующего с сентября закона - возможность сноса по внесудебным решениям муниципалов. По мнению Кирилла Белякова, есть все основания полагать, что решения о сносе самовольных построек органами местного самоуправления первое время будут приниматься неохотно. Административный порядок принятия решений подобного рода не проработан, да и с организацией сноса могут возникнуть проблемы. Сносу, как нетрудно предположить, активно будут препятствуют лица, осуществившие самовольную постройку. Согласитесь, очень сложно снести дом вместе с его обитателями. Посему без судебных актов и без привлечения после их вынесения и вступления в силу службы судебных приставов «административные сносы» не обретут массовый характер.

Логика налога

На рынке загородной недвижимости участки и дома на земле ИЖС дороже имеющих статус дачных или садовых. Однако кадастровая стоимость земли (и земельный налог, рассчитанный от нее), как показало изучение пуб­личной кадастровой карты, свидетельствует о другом. Например, среди одинаковой площади участков близ дер. Скотное (Всеволожский район, вдоль Новоприозерского шоссе) дороже оказались те, что в составе ДНП: 900 тыс. руб. за 12 соток. Самая низкая кадастровая стоимость обнаружена у участков для ЛПХ в составе земель населенных пунктов, а земля ИЖС дешевле сельхозземли для ДНП (830 тыс. руб. против 1,2 млн руб. за 15 соток). Ставка земельного налога в Ленобласти и для земель, занятых жилищным фондом, и для сельхозземель - 0,3%, и разница в суммах несущественная: для участка 15 соток 2,5 и 3,6 тыс. руб. в год соответственно.
В Санкт-Петербурге кадастровая стоимость земель выше (пример: участок под ИЖС площадью 32 сотки в Песочном оценен в 8,9 млн руб.), однако действуют другие ставки: 0,042% для дачных участков и 0,01% - для участков под жилыми домами, и земельный налог оказывается меньше.
То есть разница в налогообложении не влияет на выбор покупателя земли. «Для многих имеет значение будущая ликвидность, бóльшая прозрачность регулирования - бóльшая предсказуемость застройки на землях для ИЖС», - считает Дмитрий Майоров. Работает также фактор возможного залога земли и дома в банке.

В. ВОРОБЬЕВА, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

В налоговые органы поступает множество обращений граждан - членов садоводческих некоммерческих товариществ с просьбой разъяснить некоторые назревшие вопросы налогообложения. В частности, в них говорится о сложностях составления налоговой отчетности, поскольку такие товарищества, как правило, не имеют в штате квалифицированных бухгалтерских кадров и имущества на балансе, не занимаются предпринимательской деятельностью и соответственно не имеют никаких доходов. Отмечается, что представление деклараций в налоговые органы требует дополнительных расходов. Поступает много писем с просьбой разъяснить причины отмены с 1 января 2005 г. льготы по ЕСН с сумм, выплачиваемых за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных товариществ лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций. Высказываются предложения, направленные на снятие социальной напряженности в связи с увеличением в 2005 г. земельного налога ввиду изменения порядка его исчисления на основании кадастровой стоимости земельных участков. А в ряде обращений предлагается полностью освободить садоводческие некоммерческие товарищества от уплаты каких-либо налогов. Кроме того, возникает вопрос, почему в уплату налогов филиалы Сбербанка России не принимают от садоводческих некоммерческих товариществ наличные денежные средства. Публикуемое разъяснение поможет разобраться в этих вопросах.

Садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение - это общее понятие, объединяющее несколько видов организаций, имеющих ряд общих признаков: во-первых, данные организации некоммерческие (т.е. не преследующие извлечения прибыли в качестве основной цели своей деятельности); во-вторых, это объединение граждан, а не организаций; в-третьих, объединение формируется на добровольной основе; в-четвертых, целью объединения является содействие его членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства (обеспечение водой, электроэнергией, вывоз мусора и т.д.). Такие объединения создаются, как правило, городскими жителями на добровольных началах для содействия своим членам в решении общих хозяйственных и социальных задач.

Правовое положение садоводческих, огороднических и дачных объединений регулируется Федеральным законом от 15.04.98 г. № 66-ФЗ (ред. от 2.11.04 г.) «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» (далее - Закон № 66-ФЗ), которым предусмотрено несколько возможных форм организаций для коллективного занятия гражданами садоводством и огородничеством. Это садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие товарищества, потребительские кооперативы либо некоммерческие партнерства. Их отличает главным образом форма собственности на имущество общего пользования, приобретенное тем или иным садоводческим, огородническим или дачным некоммерческим объединением или созданное им за счет взносов его членов. В некоммерческом товариществе оно является совместной собственностью его членов (кроме средств специального фонда, образованного по решению общего собрания товарищества и являющегося собственностью самого товарищества); в потребительском кооперативе и некоммерческом партнерстве - находится в собственности такого кооператива или некоммерческого партнерства как юридического лица.

Закон № 66-ФЗ регулирует отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства, огородничества и дачного хозяйства, устанавливает порядок их создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, права и обязанности их членов.

Наиболее распространенной является садоводческое некоммерческое товарищество.

Согласно п. 2 ст. 6 и п. 4 ст. 14 Закона № 66-ФЗ садоводческое некоммерческое товарищество считается созданным с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, приходно-расходную смету, печать с полным наименованием. После государственной регистрации земельный участок предоставляется ему первоначально в срочное пользование. После утверждения проекта организации, застройки территории данного товарищества и вынесения указанного проекта в натуру членам садоводческого товарищества выделяются земельные участки в собственность или на ином вещном праве. При передаче за плату земельный участок первоначально предоставляется в совместную собственность членов такого товарищества с последующим предоставлением земельных участков в собственность каждого члена.

Земли общего пользования предоставляются садоводческому некоммерческому товариществу как юридическому лицу в собственность либо на ином вещном праве.

Также следует иметь в виду, что поддержка садоводов и садоводческих товариществ осуществляется органами государственной власти и органами местного самоуправления в порядке, предусмотренном ст. 35 и 36 Закона № 66-ФЗ.

Обязанность по уплате налогов

Статьей 3 НК РФ установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. При этом законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих полное освобождение лиц, в том числе и садоводческих объединений, признаваемых налогоплательщиками в установленном законодательством порядке, от уплаты налогов и (или) сборов.

Представление налоговых деклараций

Для налогоплательщиков важно не только внести в бюджет соответствующую сумму налога, но и грамотно составить налоговую декларацию и представить ее в налоговый орган в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом правильно составленная и своевременно представленная декларация является гарантией того, что у организации не будет впоследствии проблем.

В соответствии с п.п. 3, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Она представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога. Следовательно, отсутствие у организации или физического лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, объекта налогообложения и (или) суммы налога к уплате не лишает указанных лиц статуса налогоплательщика и соответственно не освобождает их от обязанности представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по соответствующим налогам.

Изложенное подтверждается информационным письмом Президиума ВАС РФ от 17.03.03 г. № 71.

Таким образом, отсутствие у садоводческих некоммерческих товариществ по итогам конкретного налогового периода объекта налогообложения и (или) суммы налога к уплате не освобождает их от обязанности представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, НДС, ЕСН и др.

Декларация по налогу на прибыль организаций

Согласно ст. 246 НК РФ российские организации признаются плательщиками налога на прибыль. Статьей 11 Кодекса российские организации определены как юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, к ним относятся в том числе и некоммерческие организации. При этом глава 25 НК РФ, регулирующая порядок обложения налогом на прибыль организаций, не предусматривает льгот для некоммерческих организаций.

На основании ст. 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая определяется как разница между полученными доходами от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационными доходами и расходами, связанными с производством и реализацией, и внереализационными расходами.

В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ все налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном указанной статьей. Следовательно, на садоводческие некоммерческие товарищества, которые являются плательщиками налога на прибыль организаций, распространяются положения п. 1 ст. 289 Кодекса.

Вместе с тем п. 2 ст. 289 НК РФ предусмотрено, что некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, т.е. не имевшие в течение отчетного года доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов, а осуществляющие деятельность только за счет целевых поступлений, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (года) - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, некоммерческие организации (в том числе садоводческие некоммерческие товарищества), у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль организаций, представляют в налоговые органы декларацию по упрощенной форме только по истечении налогового периода. В состав этой декларации входят:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;
• лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций» (без приложений);
• лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Декларация составляется по форме, утвержденной приказом Минфина России от 7.02.06 г. № 24н.

Декларация по НДС

Согласно ст. 143 НК РФ организации признаются плательщиками НДС.

Формы налоговой декларации по НДС утверждены приказом Минфина России от 28.12.05 г. № 163н «Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения». Периодичность представления в налоговые органы налоговой декларации по НДС зависит от выручки, полученной налогоплательщиком за отчетный месяц.

Согласно п. 6 ст. 174 НК РФ налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн руб., вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

При отсутствии операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДС в налоговые органы по месту учета за налоговый период, установленный п. 2 ст. 163 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 163 НК РФ для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн руб., налоговый период устанавливается как квартал.

Указанные налогоплательщики представляют в налоговый орган титульный лист, разделы 1.1 и 2.1 декларации. При заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки.

Таким образом, налоговую декларацию по НДС необходимо ежеквартально представлять в налоговый орган даже в том случае, если в истекшем налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали объекты налогообложения. Изложенное подтверждается решением ВАС РФ от 3.02.04 г. № 16125/03.

Следовательно, указанные разделы формы декларации по НДС представляются налогоплательщиками (в том числе и некоммерческими организациями), не ведущими финансово-хозяйственной деятельности, один раз в квартал (четыре раза в год).

Некоммерческие организации (в том числе садоводческие некоммерческие товарищества), у которых возникают обязательства по уплате налога, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета по итогам отчетного (налогового) периода.

О плате за пользование водными объектами

Одним из актуальных является вопрос о том, являются ли садоводческие и огороднические объединения граждан, имеющие на своей территории собственную артезианскую скважину и добывающие на основании лицензии на водопользование подземную пресную воду, плательщиками платы за пользование водными объектами. При этом, как правило, вода используется только в своем хозяйстве.

В этой связи следует отметить, что с 1 января 2005 г. вступила в силу глава 25.2 «Водный налог» НК РФ. В соответствии с п.п. 13 п. 2 ст. 333.9 Кодекса забор воды из водных объектов для полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, которые находятся в собственности граждан, объектом обложения водным налогом не признается.

Таким образом, с 1 января 2005 г. садоводческие некоммерческие товарищества плательщиками водного налога не являются.

Однако необходимо иметь в виду, что они являлись плательщиками платы за пользование водными объектами в 2002, 2003 и 2004 гг. на основании Федерального закона от 6.05.98 г. № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами».

О системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Согласно ст. 346.2 НК РФ плательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70%.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 15.04.98 г. № 66-ФЗ (ред. от 2.11.04 г.) садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение граждан (садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое товарищество, садоводческий, огороднический или дачный потребительский кооператив, садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое партнерство) - это некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства. Таким образом, такие объединения не осуществляют деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.

Следовательно, садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан не могут быть переведены на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Форма уплаты налогов

Что касается уплаты налогов садоводческими некоммерческими товариществами путем открытия банковских счетов, необходимо отметить следующее.

Открытие счета в банке согласно главе 45 «Банковский счет» ГК РФ обусловлено заключением между банком и заинтересованным лицом (клиентом банка) договора банковского счета.

В соответствии со ст. 421 ГК РФ юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к его заключению не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена ГК РФ, законом или добровольно принятым обязательством.

Понуждение юридического лица к заключению договора банковского счета законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

Вместе с тем согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

Как следует из положений п. 2 ст. 45 НК РФ, допускается уплата налога наличными денежными средствами через кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи. Однако такое право в силу п. 3 ст. 58 НК РФ предоставлено только налогоплательщикам или налоговым агентам, являющимся физическими лицами. При этом они должны иметь счет в банке.

На налогоплательщиков – юридических лиц право выбора уплаты налогов не распространяется, в связи с чем они в обязательном порядке должны производить уплату налогов в безналичной форме, в порядке, установленном применительно к каждому налогу, но не противоречащем требованиям ст. 58 НК РФ. Таким образом, садоводческие некоммерческие товарищества, являющиеся юридическими лицами, уплату налогов производят только в безналичном порядке.

Согласно письму Банка России и МНС России от 12.11.02 г. № 151-Т/ФС-18-10/2 «Об отдельных вопросах, связанных с уплатой организациями налогов и сборов» налогоплательщикам-организациям запрещено при уплате налогов и сборов вносить в банки наличные денежные средства для перечисления их на счета по учету доходов соответствующих бюджетов, минуя свои банковские счета, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В этой связи отказ филиалов Сбербанка России принимать наличные денежные средства в уплату налогов садоводческими некоммерческими товариществами является правомерным.

Садоводческое товарищество – учет и налогообложение

Садовые участки на сегодняшний день для большого числа граждан являются как излюбленным местом отдыха, так и источником получения овощей, фруктов, ягод и другой продукции, которую можно вырастить на садовом участке.

Отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства, огородничества и дачного хозяйства, регулируются на законодательном уровне.

Самой распространенной формой организации коллективного занятия граждан садоводством и огородничеством являются садовые товарищества. О том, как осуществляется учет и налогообложение в садовых товариществах, мы и поговорим в этой статье.

Обратимся к Федеральному закону от 15 апреля 1998 года № 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" (далее – Закон № 66-ФЗ). Этот закон регулирует отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства, а также устанавливает правовое положение садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений, порядок их создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, права и обязанности их членов.

Формы организации коллективного занятия гражданами садоводством и огородничеством определены статьей 4 Закона № 66-ФЗ, согласно которой граждане могут создавать садоводческие некоммерческие товарищества, потребительские кооперативы, некоммерческие партнерства. Отличие между этими формами состоит, главным образом, в форме собственности на имущество общего пользования.

В соответствии со статьей 1 Закона № 66-ФЗ садоводческое некоммерческое объединение граждан, создаваемое в форме некоммерческого товарищества – это некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства.

Садоводческое товарищество в силу пункта 2 статьи 6 Закона № 66-ФЗ считается созданным с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, приходно-расходную смету, печать с полным наименованием.

После государственной регистрации земельный участок предоставляется садоводческому товариществу в соответствии с земельным законодательством, что определено пунктом 4 статьи 14 Закона № 66-ФЗ.

Высшим органом управления садоводческим товариществом является общее собрание его членов, компетенция которого определена статьей 21 Закона № 66-ФЗ (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 мая 2009 года № А33-10199/08-Ф02-2245/09 по делу № А33-10199/08). Но основную повседневную деятельность по управлению товариществом и ведением хозяйственной деятельности, обеспечением стабильного развития деятельности и достижения целей, обозначенных в его уставе, осуществляет правление товарищества, которое возглавляется председателем.

Рассмотрим вопросы ведения бухгалтерского учета и налогообложения садоводческих некоммерческих товариществ.

Имущество общего пользования в садоводческом товариществе является совместной собственностью его членов, причем приобретается или создается такое имущество за счет целевых взносов, что следует из пункта 2 статьи 4 Закона № 66-ФЗ. Напомним, что целевые взносы – денежные средства, внесенные членами садоводческого товарищества на приобретение (создание) объектов общего пользования (статья 1 Закона № 66-ФЗ).

К имуществу общего пользования статьей 1 Закона № 66-ФЗ отнесены, в частности, дороги, водонапорные башни, общие ворота и заборы, котельные, детские и спортивные площадки, площадки для сбора мусора, противопожарные сооружения и тому подобное. Иными словами, имущество общего пользования – это имущество (в том числе земельные участки), предназначенное для обеспечения в пределах территории садоводческого товарищества потребностей членов такого товарищества в проходе, проезде, водоснабжении и водоотведении, электроснабжении, газоснабжении, теплоснабжении, охране, организации отдыха и иных потребностей.

Помимо общего имущества, приобретенного (созданного) за счет целевых взносов членов товарищества, садоводческому товариществу необходимо осуществлять учет вступительных, членских, паевых и дополнительных взносов, вносимых членами товарищества. Вступительные взносы вносятся на организационные расходы на оформление документации, периодически вносимые членские взносы – на оплату труда работников товарищества и иные текущие расходы, дополнительные взносы вносятся на покрытие убытков, образовавшихся при осуществлении мероприятий, утвержденных общим собранием членов садоводческого товарищества (статья 1 Закона № 66-ФЗ).

Как Вы знаете, согласно статье 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее – Закон № 402-ФЗ) обязанность по ведению бухгалтерского учета распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, в том числе и на садоводческие товарищества.

Если садоводческое товарищество выполняет условие, установленное пунктом 4 статьи 6 Закона № 402-ФЗ, то оно вправе вести упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Как следует отражать в учете всевозможные взносы, вносимые членами садоводческого товарищества? Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" (далее – План счетов).

Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других лиц, Планом счетов предназначен счет 86 "Целевое финансирование". Средства целевого назначения, полученные в качестве финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Планом счетов определено, что аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" следует вести по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления. Иными словами, к счету 86 "Целевое финансирование" следует открыть субсчета, например:

86-1 "Вступительные взносы";

86-2 "Членские взносы";

86-3 "Целевые взносы";

86-4 "Дополнительные взносы";

86-5 "Прочие поступления".

На каждом из открытых субсчетов следует вести учет поступивших средств в отношении каждого члена садоводческого товарищества.

Порядок регулярных поступлений от членов товарищества определяется учредительными документами. Задолженность членов товарищества по взносам отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 86 "Целевое финансирование" на основании устава товарищества, решения общего собрания членов садоводческого товарищества, решений правления, оформленных протоколами. При поступлении денежных средств составляется запись по дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на соответствующих субсчетах).

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" – при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации.

Земли общего пользования предоставляются садоводческому товариществу как юридическому лицу в собственность, из чего следует, что стоимость земельных участков, являющихся собственностью товарищества как юридического лица, должна быть отражена на его балансе.

Земельные участки следует учитывать в качестве объектов основных средств. Основным документом, которым следует руководствоваться, формируя информацию об основных средствах, является Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 года № 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (далее – ПБУ 6/01). Правила этого бухгалтерского стандарта применяются с учетом Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 13 октября 2003 года № 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств".

Важной особенностью бухгалтерского учета земельных участков является тот факт, что они не подлежат амортизации, что следует из пункта 17 ПБУ 6/01, согласно которому не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, в частности, земельные участки. В остальном бухгалтерский учет земельных участков особенностей не имеет и осуществляется в общем порядке.

Садоводческим товариществом могут быть приобретены или созданы иные объекты основных средств, которые также должны учитываться на счете 01 "Основные средства". Но в отношении иных объектов основных средств необходимо напомнить, что в соответствии с пунктом 17 ПБУ 6/01 по объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется. По ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом. При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Следует отметить, что садоводческое товарищество согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 66-ФЗ вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых оно создано.

Если садоводческое товарищество будет осуществлять предпринимательскую деятельность, то ему следует вести раздельный учет доходов и расходов, связанных с осуществлением уставной и предпринимательской деятельности. Расходы на содержание садоводческого товарищества (общехозяйственные расходы), предварительно учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", по окончании отчетного периода следует распределить пропорционально доходам от осуществляемых видов деятельности и отражать по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в части, относящейся к предпринимательской деятельности, и по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в части, относящейся к уставной деятельности садоводческого товарищества.

Перейдем к рассмотрению некоторых вопросов налогообложения садоводческих некоммерческих товариществ и начнем с земельного налога. Как правило, интерес для садоводческих товариществ представляет вопрос о том, кто будет являться плательщиком земельного налога в отношении земель общего пользования.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Таким образом, основанием для взимания земельного налога является документ, подтверждающий право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок.

Еще раз повторим, что согласно пункту 4 статьи 14 Закона № 66-ФЗ земельные участки, относящиеся к имуществу общего пользования, предоставляются садоводческому некоммерческому товариществу как юридическому лицу в собственность.

По мнению Минфина Российской Федерации, изложенному в письме от 11 марта 2009 года № 03-05-05-02/11, налогоплательщиком земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к имуществу общего пользования, является соответствующее садоводческое некоммерческое товарищество.

Вместе с тем, как сказано в письме, правлением садоводческого товарищества может быть принято решение, предусматривающее компенсацию земельного налога в отношении земель общего пользования в виде взносов членов такого товарищества.

В письме ФНС Российской Федерации от 2 мая 2012 года № БС-4-11/7315 также отмечено, что если земельные участки общего пользования предоставлены в коллективно-совместную собственность садоводческому товариществу как юридическому лицу, свидетельство о праве коллективно-совместной собственности на эти участки выдано товариществу и согласно сведениям, предоставляемым в налоговые органы территориальными органами Росреестра, правообладателем таких участков является садоводческое товарищество, то налогоплательщиком в отношении земельных участков общего пользования признается это товарищество.

Члены садоводческого товарищества не обладают землями общего пользования на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения и, соответственно, не могут являться налогоплательщиками земельного налога за указанные земли общего пользования.

В письме также сказано, что ФНС Российской Федерации понимает озабоченность правления садоводческого товарищества в части необходимости оплаты земельного налога, в том числе за "брошенные" и неприватизированные земли, и в этой связи сообщает, что бесхозяйной является вещь, которая не имеет собственника или собственник которой неизвестен либо, если иное не предусмотрено законами, от права собственности на которую собственник отказался (пункт 1 статьи 225 Гражданского кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 3 той же статьи бесхозяйные недвижимые вещи принимаются на учет органом, осуществляющим государственную регистрацию права на недвижимое имущество, по заявлению органа местного самоуправления, на территории которого они находятся. По истечении года со дня постановки бесхозяйной недвижимой вещи на учет орган, уполномоченный управлять муниципальным имуществом, может обратиться в суд с требованием о признании права муниципальной собственности на эту вещь. С учетом изложенного для решения вопроса, связанного с "брошенными" земельными участками, следует обращаться в органы местного самоуправления.

Ведя речь о садоводческих товариществах, нельзя обойти стороной тему водоснабжения. Возникает ли у садоводческого некоммерческого товарищества объект налогообложения по водному налогу?

Напомним, что в соответствии со статьей 333.8 НК РФ налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 НК РФ.

Перечень видов и целей водопользования, не признаваемых объектами налогообложения по водному налогу, приведен в пункте 2 статьи 333.9 НК РФ. В частности, в соответствии с подпунктом 13 пункта 2 указанной статьи НК РФ не признается объектом налогообложения забор воды из водных объектов для полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков и земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности граждан.

Таким образом, в случае осуществления садоводческим некоммерческим товариществом забора воды из водных объектов для целей, перечисленных в подпункте 13 пункта 2 статьи 333.9 НК РФ, объекта налогообложения по водному налогу у садового некоммерческого товарищества не возникает.

В случае осуществления забора воды из водных объектов в целях, не перечисленных в пункте 2 статьи 333.9 НК РФ, садоводческие некоммерческие товарищества уплачивают водный налог в общеустановленном порядке.

Организации, применяющие общую систему налогообложения, являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций, исчисление и уплата которого регулируются главой 25 НК РФ. Садоводческие некоммерческие товарищества также являются налогоплательщиками налога на прибыль. Отметим, что для садоводческих товариществ не установлено никаких особенностей при налогообложении прибыли, они руководствуются общими нормами, определенными главой 25 НК РФ.

Очень многие садоводческие товарищества применяют упрощенную систему налогообложения, руководствуясь главой 26.2 НК РФ. Имеют ли они право на применение этой системы налогообложения? Для ответа на этот вопрос обратимся к письму Минфина Российской Федерации от 16 октября 2007 года № 03-11-04/2/258, в котором сказано, что на основании положений главы 26.2 НК РФ некоммерческие организации, в том числе садоводческие некоммерческие товарищества, вправе применять данный специальный налоговый режим при условии соблюдения ограничений, установленных статьей 346.12 НК РФ.

При этом на применение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) переходит вся организация в целом, в отношении всех получаемых ею доходов. Налогоплательщики – некоммерческие организации, перешедшие на применение УСН, при определении налоговой базы учитывают как доходы, полученные в связи с осуществлением функций некоммерческого характера, так и доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ при применении налогоплательщиком УСН в составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, в составе доходов не учитываются.

В соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики – получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Таким образом, суммы, полученные садоводческим некоммерческим товариществом в виде членских взносов, не подлежат включению в налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.

Аналогичное мнение высказано в письме Минфина Российской Федерации от 13 января 2014 года № 03-11-11/264.

Следует отметить, что статьей 8 Закона № 66-ФЗ гражданам предоставлено право вести садоводство в индивидуальном порядке. Граждане, ведущие садоводство в таком порядке на территории садоводческого товарищества, имеют право пользоваться объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования товарищества за плату на условиях договоров, заключенных с товариществом в письменной форме в порядке, определенном общим собранием членов садоводческого товарищества. Размер платы для граждан, ведущих садоводство в индивидуальном порядке, при условии внесения ими взносов на приобретение (создание) общего имущества не может превышать размер платы за пользование имуществом для членов садоводческого товарищества.

В письме Минфина Российской Федерации от 28 апреля 2010 года № 03-11-11/122 отмечено, что по своему правовому содержанию такие договоры являются договорами аренды. В состав внереализационных доходов включаются, в частности, доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 НК РФ.

Таким образом, суммы, полученные садоводческим товариществом по договору о пользовании имуществом общего пользования от гражданина, не являющегося членом указанного товарищества, подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

В письме также обращено внимание на то, что перечень доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 251 НК РФ, является закрытым. И в отношении доходов садоводческого товарищества в виде денежных компенсаций за неучастие в субботниках и в виде пеней за несвоевременную уплату членских взносов сказано, что такие доходы не поименованы в статье 251 НК РФ, следовательно, они подлежат налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, как внереализационные доходы.