Каким образом вносят исправления в путевой лист. Какой штраф за путевой лист

Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата. Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере.

Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

• Определение затрат и списание их на себестоимость;
• Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
• Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

Этап 1. Определение ежемесячных затрат

Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. — все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».

Виды затрат предприятия:

• Затраты на производство продукции;
• Затраты вспомогательных производств;
• Общехозяйственные расходы;
• Производственные издержки, и т.д.

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

1. Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
2. Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
3. Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
4. Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
5. Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками:

Отражение выручки:

Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки

Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
• Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».

Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:

Проводки при списании затрат методом директ-костинга:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
90.8	26	Списание общехозяйственных затрат	250 000	Бух. справка
90.2	20	Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000)	893 000	Бух. справка

Закрытие 90 счета проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
90.9	90.2	Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000)	2 598 000	Бух. справка
90.1	90.9	Списаны доходы (выручка)	1 062 000	Бух. справка

Этап 3. Определение финансового результата

Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки.

Финансовый результата складывается из:

1. Фин. итога по основным видам деятельности;
2. Прочих доходов (расходов);
3. Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
4. Платежам по налогам.

Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:

• При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
• Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
• При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
• При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.

Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца

На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. Итог вычисляется путем сравнения оборотов счета по Дт и Кт.

Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.

Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь:

Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.

После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:

На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности. Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года.

Дт и Кт. Схема счета 90: Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно. Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 99 90.9 Отражение убытка по осн. деятельности(2 598 000 - 1 062 000) 1 536 000 Бухгалтерская справка Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме. После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99: Дт Кт Описание операции 90.9 99 Прибыль по основной деятельности по итогам месяца 99 90.9 Убыток по основной деятельности по итогам месяца 91.9 99 Прибыль по прочим видам деятельности 99 91.9 Убыток по прочим видам деятельности На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности.

Закрытие месяца: проводки и примеры

Прибыли и убытки. Финансовый результата складывается из:

1. Фин. итога по основным видам деятельности;
2. Прочих доходов (расходов);
3. Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
4. Платежам по налогам.

Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:

• При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
• Для определения результата по прочей деятельности - с 91 счетом;
• При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
• При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.

Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз.

операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть - пассивной.

Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров

Внимание

Закрываем счета 90 и 91 31 декабря каждого года, после выявления финансового результата от обычных видов деятельности и прочих операций, необходимо обнулить субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Синтетические (свернутые) счета 90 и 91 на момент закрытия субсчетов не должны иметь остатков.

Важно

Отсутствие сальдо на этих счетах достигается путем ежемесячного сопоставления дебетового и кредитового оборотов отдельно по счетам 90 и 91 и выявления финансового результата на субсчетах 90-9 и 91-9 соответственно. Следовательно, к моменту закрытия субсчетов на субсчетах 90-9 и 91-9 числятся накопленные за год прибыль или убыток от обычных видов деятельности или прочих операций соответственно.

При закрытии года проводки, как правило, формируются автоматически в применяемой бухгалтерской программе.

Проводки счетов бухгалтерского учета. закрытие счетов (проводки)

Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом: Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года. На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо.

В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год. Видео - Что нужно знать о счете 90: Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить.

Инфо

Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается тут). Доход от реализации – это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями.

Как закрыть счет 91

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.
< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Закрытие года: бухгалтерские проводки

Определение ежемесячных затрат Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. - все эти счета имеют общее наименование «затратные счета». Виды затрат предприятия:

• Затраты на производство продукции;
• Затраты вспомогательных производств;
• Общехозяйственные расходы;
• Производственные издержки, и т.д.

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

1. Начисление амортизации за месяц - 96 000 руб.;
2. Начисление зарплаты рабочим в цехе - 780 000 руб.;
3. Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу - 250 000 руб.;
4. Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) - 17 000 руб.
   (без НДС);
5. Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Форум журнала «Главбух» Бухучет и налоги Спецрежимы: ЕНВД, УСН, ЕСХН Запуталась с 01 и 02 PDA Просмотр полной версии: Запуталась с 01 и 02 Mariellee 23-06-2011, 16:29:51 Добрый день. У меня УСН (доходы), но я хочу сделать баланс и стараюсь вести всё полностью, для выплаты дивидентов.
Однако я запуталась с амортизацией. Варианта 1. Обороты за период: Амортизация начисляется при закрытии месяца К02 и там висит например 5000 и постепенно с каждым годом у меня кредитовая сумма растет. А на 01 обороты отсутствуют, а просто дебетовым сальдом переходит из года в год первоначальная стоимость одна и таже.

Вариант 2. какой-нибудь проводкой добавить на 02 счет в Дебет эту сумму 5000 и тем самым чтобы не висели сальдо по этому счету. Должно вообще быть сальдо по этому счету? И как-нибудь эту же сумму поставить в К01 счета, но при этом уже уменьшится дебетовое сальдо на конец по счету 01.

», ноябрь 2017

Как у начинающих, так и у опытных пользователей возникают вопросы по поводу закрытия 20, 23,25,26 счетов. На примере программы «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, рассмотрим, какие необходимо сделать настройки, чтобы затратные счета ежемесячно закрывались корректно.

Настройка учетной политики

Учетная политика организации создается в программе ежегодно, вместе с ней заполняются и справочники: методы определения косвенных расходов и перечень прямых расходов.

На скриншоте видно, что имеется возможность установить две галочки:

«Выпуск продукции» - должен стоять у тех организаций, которые занимаются производством.

«Выполнение работ, оказание услуг заказчикам » – должен стоять у организаций, которые специализируются на оказании производственных услуг.

Если ни одна из этих настроек не будет выбрана, то подразумевается, что в программе ведется организации торговой направленности – «купили – продали» - ничего не будет производиться и не будет оказываться никаких услуг, следовательно, счет в деятельности такой организации вообще не будет использоваться.

Рекомендации по исправлению ошибок, возникающих при закрытии месяца

Очень часто встречается такая ситуация, что закрытие месяца прошло успешно, программа не выдала никаких ошибок, но при формировании оборотно-сальдовой ведомости пользователь замечает, что 20.01 счет закрылся на счет на 90.08 или же вообще не закрылся. Необходимо сделать следующее:

посмотреть по проводкам в регламентной операции «Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26» на какой именно счет закрылся счет / . Если он закрылся на 90.08, то необходимо проверить перечень прямых расходов, возможно здесь не хватает записей;

по отчету «Анализ субконто: номенклатурная группа проанализировать по какой номенклатурной группе и статье затрат не произошло полное/частичное закрытие счета / на счет 90.02 . Если счета прямых расходов не закрылись на себестоимость продукции, то это может означать, что в программе есть незавершенное производство, не достает записей в перечне прямых расходов либо отсутствует выручка по данной номенклатурной группе.

После проверки документов и внесения в них изменений необходимо заново выполнить закрытие месяца.

Бывает и такая ситуация, что программа выдает ошибки с указанием на то, где проблема, и что необходимо сделать, чтобы исправить эти ошибки. Здесь все просто, следует прочесть всю ту информацию, которую выдала программа, и исправить ошибки, следуя рекомендациям, и вновь закрыть месяц.

В заключении еще раз обратим внимание на то, что учетная политика организации создается ежегодно, и вместе с ней создаются методы распределения косвенных расходов и перечень прямых расходов. Перечень прямых расходов является ключевым, именно благодаря наличию записей в нем, программа «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, определяет, что при закрытии месяца списать на косвенные расходы, а что на прямые.

Бухгалтерский счет 86 используется предприятиями и организациями, которые получают целевые средства из государственных и коммерческих источников. О том, как осуществляется учет целевого финансирования, поступление и использование денежных средств, мы и рассмотрим в нашей статье.

Бухгалтерский счет 86: использование

На счете 86 учитываются суммы средств, получаемые организацией для финансирования целевых мероприятий. Источниками поступления средств могут быть как государственные компании, так и коммерческие фирмы и даже частные лица.

Главный критерий учета средств на счете 86 – четкое определение цели и назначения их использования согласно заключенному договору.

На счете 86, как правило, учитываются средств, поступающие в пользу организации в целях финансирования социальных программ и общественно полезных мероприятий (субсидии на оплату коммунальных услуг, субвенции на строительство социального жилья, поддержка льготных и малоимущих категорий населения и прочее).

Начисления целевых средств отражаются по Кт 86. Дт 86 используется для учета использования полученных средств в рамках договорных условий.

Рассмотрим типовые проводки:

Видео-урок “Бухучет целевого финансирования”: проводки, примеры

Видео урок про ведение бухучета в организации по счету 86 “Целевое финансирование”. Разобраны практические примеры с проводками по учету. Ведет урок преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Бухгалтерский счет 86: типовые проводки в инфографике

На рисунке ниже показан в инфографике бухгалтерский счет 86 “Целевое финансирование”. Для увеличения картинки нажмите на нее.

Бухгалтерский счет 86 “целевое финансирование”. Проводки

Учет получения и списания целевых средств на примерах

Для подробного рассмотрения различных операция с использованием целевых поступлений используем наглядные примера типовых ситуаций.

Получение государственных субвенций

АО “Министр” ведет свою деятельность в сфере строительства объектов недвижимости. В марте 2016 “Министра” принял участие в тендере на получение государственных субвенций для их последующего использования для строительства жилья социального назначения. Сумма государственной помощи – 3.478.000 руб.

В апреле 2016 по факту окончания тендера АО “Министр” признан победителем, в связи с чем на расчетный счет организации зачислены средства в сумме 3.478.000 руб. Кроме того, в виде государственной помощи “Министром” были получены строительные материалы, стоимость которых составила 1.714.200 руб.

Полученные государственные субвенции были учтены “Министром” таким образом:

Дебет	Кредит	Описание операции	Сумма	Документ-основание
	86	Отражена сумма средств, начисленных в качестве государственных субвенций (3.478.000 руб. + 1.714.200 руб.)	5.192.200 руб.	Договор целевого финансирования
51	76 Средства целевого финансирования	Учтены средства, полученные “Министром” в качестве государственной целевой программы	3.478.000 руб.	Банковская выписка
10	76 Средства целевого финансирования	Учтены материалы, полученные “Министром” для использования в строительстве социального жилья	1.714.200 руб.)	Банковская выписка

Возмещение государством недополученных доходов

В рамках государственной программы, АО “Столовая №1” предоставляет социальные продуктовые пойки льготным категориям населения. Стоимость пайков, выданные “Столовой №1” в ноябре 2015, составляет 412.850 руб. Данная сумма полностью компенсируется из государственного бюджета.

Бухгалтер “Столовой №1” оформил в учете такие записи:

Вложение целевых поступлений во внеоборотные активы

АО “Прогресс” занимается производством медицинского оборудования. Между АО “Прогресс” и благотворительной организацией “Меценат” заключен договор, согласно которого:

• “Прогресс” получает от “Мецената” средства в сумме 1.953.500 руб.;
• средства должны быть использованы на приобретение усовершенствованной конвейерной линии, которая позволит увеличить объемы производства медицинского оборудования.

В сентябре 2015 средства от “Мецената” были получены, конвейерная линия приобретена и введена в эксплуатацию:

• стоимость конвейерной линии – 1.953.500 руб.;
• срок полезного использования – 12 лет;
• сумма ежемесячной амортизации – 12.522 руб. (1.953.500 руб. / 13 лет / 12 мес.).

Получение средств от “Мецената”, приобретение и ввод в эксплуатацию конвейерной линии были оформлены в учете “Прогресса” такими записями:

Дебет	Кредит	Описание операции	Сумма	Документ-основание
76 Средства целевого финансирования	86	Отражена сумма начисленных средств в счет получения по договору с БО “Меценат”	1.953.500 руб.	Договор
51	76 Средства целевого финансирования	Учтены полученные от БО “Меценат” целевые средства	1.953.500 руб.	Банковская выписка
08	60	Отражено поступление приобретенного конвейера	1.953.500 руб.	Товарная накладная
01	08	Проведена операция по введению конвейера в эксплуатацию	1.953.500 руб.	Акт ввода в эксплуатацию ОС
86	98	Отражено целевое использование средств, полученных от БО “Меценат”	1.953.500 руб.	Договор, Товарная накладная, Акт ввода в эксплуатацию ОС
20	02	Учтена сумма ежемесячно начисляемой амортизации на конвейер	12.522 руб.	Амортизационная ведомость
98	91.1	Учтены прочие доходы от суммы доходов будущих периодов (в размере начисляемой амортизации)	12.522 руб.	Амортизационная ведомость

Использование целевых средств на текущие нужды

АО “Консул” по договору целевого финансирования перечислены средства в пользу ООО “Зоопарк” в сумме 642.300 руб. Средства предоставлены для проведения ремонта вольеров для животных. На полученные от “Консула” средства “Зоопарк” приобрел материалы, необходимые для проведения ремонта вольеров. Непосредственно ремонт осуществлен собственными милами сотрудников “Зоопарка”.

В учете “Зоопарка” сделаны записи таких операций:

Дебет	Кредит	Описание операции	Сумма	Документ-основание
76 Средства целевого финансирования	86	Отражена сумма начисленных средств в счет получения по договору с АО “Консул”	642.300 руб.	Договор
51	76 Средства целевого финансирования	Учтены полученные от АО “Консул” целевые средства	642.300 руб.	Банковская выписка
10	60	На склад “Зоопарка” поступили материалы, приобретенные для ремонта вольеров для животных	642.300 руб.	Товарная накладная
86	98	Материалы, приобретенные для ремонта, учтены как доходы будущих периодов	642.300 руб.	Товарная накладная
20	10	Отражен факт использования материалов при ремонте вольеров для животных	642.300 руб.	Товарная накладная
98	91.1	Учтены прочие доходы от суммы доходов будущих периодов	642.300 руб.	Договор, Товарная накладная