Изменения в оформлении счетов фактур. Заполняем бланк счета-фактуры правильно

Счет-фактура 2019 года в хозяйственных операциях, связанных с куплей-продажей, являются одним из обязательных документов. Счет-фактура относится к категории документации, для которой используется только строго установленная форма. Ее оформляет продавец после отгрузки товара, исполнитель после выполнения работ или оказания услуг.

Новый бланк с/ф с 01.10.2017 -

Новая форма с/ф с 01.10.2017 -

Образец заполнения счет-фактуры с 01.10.2017 -

Предыдущая форма счет-фактуры действовала с 1 июля 2017 года. При заполнении новой счет-фактуры с 01.10.2017 нужно руководствоваться соответствующим Постановлением Правительства.

Что изменилось в счет-фактуре с 1 октября 2017 года

В этом году c 1 октября 2017 в форму счета-фактуры были внесены некоторые изменения и дополнения.

Коротко об изменениях в счет-фактуре:

• графа 1а,
• подпись «иного уполномоченного лица» в место ИП,
• графа 11,
• строка «Адрес» (2а),
• строка (8) «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения).

Новая графа 1а «Код вида товара»

В новой счет-фактуре появилась новая графа 1а «Код вида товара». Данное поля заполняется организациями которые экспортируют товары из России в страны ЕАЭС. Данный код берется из единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. При отсутствии данных по коду товара проставляется прочерк.

Подпись «иного уполномоченного лица» в место ИП

В новом бланке появилась строка «иное уполномоченное лицо» для подписи вместо индивидуального предпринимателя. В предыдущей версии счет-фактуры от 01.07.2017 данная графа была только под «руководителем организации» и «главным бухгалтером». При подписи бланка «уполномоченным лицом» необходимо иметь доверенность от организации или распоряжение руководителя. Если расписываться вместо ИП, необходима доверенность от ИП заверенная нотариусом.

Изменилось название и содержание графы 11

В счет-фактуре нового образца изменили название 11 графы. Вместо «Номер таможенной декларации» графа стала называться «Регистрационный номер таможенной декларации». Причем эти два названия не одного и того же документа. Будьте внимательны, они различаются.

Регистрационный номер таможенной декларации формируется из 24 чисел и разделяется тремя разделителями. Выглядит номер так: 8 знаков/6 знаков/7 знаков/3 знака

Расшифровка регистрационного номера таможенной декларации:

• 8 знаков: Код таможенного органа см. на сайте ФТС в рубрике «Базы данных»;
• 6 знаков: Дата принятия ТД — дд.мм.гг;
• 7 знаков: Порядковый номер ТД;
• 3 знака: Порядковый номер товара из графы 32 ТД.

Например, регистрационный номер таможенной декларации 83009171/011017/0005421/990:

• Порядковый номер ТД - 5421;
• Код таможенного органа - 83009171;
• Дата принятия ТД - 01.10.2017;
• Порядковый номер товара в ТД - 990.

Изменения в строке «Адрес» (2а)

В строке «Адрес» (2а) новых счетов-фактур с 01.10.2017 нужно указывать:

• Для юридического лица — адрес указанный в ЕГРЮЛ;
• Для ИП — местожительство ИП в соответствии с ЕГРИП.

В настоящее время в счет-фактуре от 01.07.2017 в этой строке указыва:

• Для юрлица - адрес фактического нахождения;
• Для ИП - адрес фактического проживания.

Адрес должен содержать:

• почтовый индекс;
• наименование и тип субъекта РФ;
• название населенного пункта;
• улица;
• номер дома;
• строение;
• корпус.

Можно ли допускать сокращения в строке 2(а)?

Четкого определения, можно или нельзя в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.08.2017) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». — нет.

Согласно письму Минфина России от 9 ноября 2009 г. № 03-07-09/57 счета-фактуры, в которых адреса продавца и покупателя указываются с сокращенными словами, но при полном указании составляющих адреса (почтового индекса, названия города, улицы, дома и т. д.), не являются составленными с нарушением установленного порядка.

Например слово «улица» можно сократить до «ул.», «дом» до «д.» и т. п.

Что указывать в строке (8) Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)?

Новый бланк счет-фактуры с идентификатором. Строка должна содержать идентификатор государственного контракта - при наличии такового (идентификатор прописывается в самом контракте или указан в ЕИС).
Если идентификатор отсутствует, в строке проставляется прочерк.

Правила заполнения новой счет-фактуры, образец заполнения полей

1. Поскольку ведется строгий учет с/ф, порядковые №№ у этих документов должны быть обязательно. Они могут дополняться индексами доверительных управляющих после разделительной черты. Для даты используется цифровой формат.
2. При отсутствии исправлений в этом поле ставится прочерк.
3. Если счет фактура оформляется на фактически выполненные операции, в поле авансового платежа проставляется «нет». При получении средств за предстоящие поставки ставится «да», а в полях грузоотправителей и грузополучателей проставляются прочерки.
4. Следует указать валюту, которая используется в оплате. Она должна быть единой для всех единиц, включенных в бланк.
5. Указываются даты, №№ документов, фиксирующие получение средств за ТМЦ, услуги, работы в поле «к расчетно-платежному документу».
6. Перечень данных о продавце зависит от статуса. Для ИП, организаций предусмотрены различные требования. ИП вносит свои Ф.И.О, ИНН, адрес и свидетельство регистрации предпринимателя. Юридические лица указывают название, КПП, ИНН, личные данные руководителя и главбуха. Если продавец занимается отправкой груза, пишется «он же» в поле грузоотправителя. При отправлении груза другим юридическим лицом заполняются его данные.
7. Аналогично заполняются поля покупателя и грузополучателя.
8. Счет-фактура может включать цены с НДС и без НДС. Существуют правила выбора этих вариантов.
9. В таблице указываются номенклатурные данные ТМЦ, услуг или работ: названия, коды, условные обозначения, объемы или количество, цены и суммы. Если в счет фактуру вносится импортный товар, следует заполнить коды и краткие наименования стран-производителей. Кроме того, необходимо внести №№ таможенных деклараций.
10. Оформляется две счет-фактуры, так как одну оставляет себе продавец, другая подлежит выставлению покупателю.

Новые правила оформления счет-фактуры для экспедиторов

С 01.10.17 порядок заполнения счета-фактуры дополнен новыми правилами для экспедиторов организующие перевозки силами сторонних компаний. Ранее особых правил для экспедиторов не существовало. С октября, экспедиторы организующие перевозки силами сторонних компаний могут составлять сводную счет-фактуру. В сводной счет-фактуре экспедитор отражает данные, которые получил от перевозчиков.

Новые правила заполнения бланка для экспедиторов, которые приобретают товар от своего имени, но за счет клиента:

• Строка (1) должна содержать – дату и номер «сводного» счета-фактуры по хронологии экспедитора;
• Строка (2) должна содержать – полное или сокращенное наименование экспедитора, либо Ф.И.О. экспедитора;
• Строка (2а) должна содержать – адрес экспедитора;
• Строка (2б) должна содержать – ИНН и КПП экспедитора;
• Строка (4) должна содержать — почтовый адрес грузополучателя;
• Строка (5) должна содержать – реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетного документа о том, что экспедитор перевел деньги продавцам, а клиент – экспедитору – через знак «;»;
• Графа 1 должна содержать – наименования товаров (работ или услуг) в индивидуальных позициях по каждому продавцу;
• Графа со 2 по 10 должны содержать – по каждому продавцу данные из выставленных ими счетов-фактур экспедитору.

Счет фактура с НДС и без НДС

В законодательстве отражены условия, при которых в счет фактуре указывается стоимость без НДС и с НДС. Использование цены без налога на добавленную стоимость предусмотрено для налогоплательщиков, освобожденных от его уплаты и для освобожденных от налога объектов. В соответствующем поле указывается «без НДС». Иногда такой вариант используется при включении в счет фактуру облагаемых и необлагаемых товаров.

Скачать бесплатно бланк

Использование не стандартных, устаревших с. ф. не допускается. Налоговые органы не примут эти документы, получить налоговые вычеты не удастся. Избежать проблем вам помогут бланки нового образца, которые вы можете бесплатно скачать на нашем сайте.

Счет-фактура 2017 новый бланк с 01.10.2017 —

Счет-фактура 2017 новая форма с 01.10.2017 —

Образец заполнения скачать

Правильное оформление счет-фактуры требует знания большого количества информации. Если под рукой всегда будет заполненный образец, задача существенно упростится, снизится риск ошибок. Здесь вы можете бесплатно, без регистрации скачать образец.

Образец заполнения счета-фактуры с 01.10.2017 -

Бланк корректировочного счета-фактуры с 01.10.2017

Налоговый кодекс РФ (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ) предусмотрел выставление корректировочных счетов-фактур, в случае если стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг требует корректировки. Такое случается, когда меняется цена / количество / объем — товаров / работ / услуг.

Основные изменения в корректировочном бланке

1. В бланк формы корректировочного счета-фактуры с 01.10.2017 добавили графу 1б для указания кода вида товара. Данная графа заполняется в случае, если организация или ИП экспортируют товары в страны ЕАЭС.
2. При необходимости в корректировочную счет-фактуру можно вносить дополнительные строки и графы, при условии сохранения основного вида бланка документа. Например можно указать реквизиты первичного счета-фактуры.

Бланк корректировочного счета-фактуры с 01.10.2017 -

Форма корректировочного счета-фактуры с 01.10.2017 -

Хранение счетов-фактур новые правила с 1 октября 2017 года

• С 1 октября 2017 года с. ф. и корректировочные счет-фактуры необходимо хранить минимум 4 года.
• Складывать в хронологическом порядке по мере того как вы их выставляете, получаете или исправляете.
• Копии счетов-фактур в бумажном виде от посредников должны быть подписаны.

Подведем итоги

Счет-фактура не является свидетельством процесса передачи товарно-материальных ценностей, эту функцию выполняют товарные накладные. Налоговое и бухгалтерское законодательство даже не относят счет фактуру к документам первичного учета. Между тем, она, несомненно, важна для покупателей, как и . Именно счет-фактура предоставляет право получить налоговый вычет.

Выдача новых с/ф от 01.10.2017 и их получение подлежат обязательному учету в журнале. Если они фиксируют операции, подлежащие налогообложению, выставленные, полученные счета фактуры учитываются в «книгах покупок и продаж».

Бесплатная консультация юриста по новому бланку с/ф с 01.10.2017

Задайте бесплатный вопрос юристу по новой счет-фактуре и получите ответ в течение 15 минут.

О применяемой в 2017 году форме счета-фактуры мы рассказывали в нашей и приводили образец его составления. При этом с 01.10.2017 при подготовке или проверке полученного от контрагента счета-фактуры необходимо учесть не только обновление формы документа, но и уточнение порядка его заполнения. О том, как указывать адрес в счете-фактуре с октября 2017 года, расскажем в этом материале.

Формат адреса в счете-фактуре

Адрес в счетах-фактурах указывается в следующих строках:

• 2а «Адрес»;
• 3 «Грузоотправитель и его адрес»;
• 4 «Грузополучатель и его адрес»;
• 6а «Адрес».

Порядок заполнения адреса в строках 3 и 4 не претерпел изменений в 2017 году. По этим строкам, как и раньше, указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя (строка 3) и грузополучателя (строка 4) в соответствии с учредительными документами и их почтовый адрес. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, в строке 3 пишется «он же». А при составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права строки 3 и 4 вовсе не заполняются - в строках проставляется прочерк (пп. «е», «ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Как писать адрес в счет-фактуре с 01.10.2017?

Раньше по строкам 2а и 6а указывалось место нахождения соответственно продавца и покупателя согласно их учредительным документам. В отношении ИП в этой строке, как раньше, так и сейчас, приводится место жительства предпринимателя.

В отношении ИП в ЕГРИП также содержатся подробные сведения о его месте жительства в РФ (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры) (пп. «д» п. 2 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Но здесь едва ли что-то поменялось в 2017 году. Ведь и до внесения изменений в Правила заполнения счета-фактуры в отношении ИП по строкам 2а и 6а нужно было указывать подробное место жительства предпринимателя.

Требования к адресу в счете-фактуре были ужесточены. Из этой статьи вы узнаете все нюансы про новый адрес в счете-фактуре с 1 октября 2017 года, а также в накладных, и прочих документах. Эта информация позволит избежать ошибок при их заполнении.

Адрес в счете-фактуре, если комната в офисе не имеет номера

Для заполнения адреса покупателя (продавца) в счете-фактуре, его следует брать:

• из ЕГРИП - для ИП;
• из ЕГРЮЛ - для юридических лиц.

Обратите внимание, что следует указывать полный адрес (в том числе - номер офиса и комнаты). Если в ЕГРЮЛ указан исключительно номер дома, то допустимо указывать только его.

Где найти правильный адрес?

До 01.10.2017 года адрес организации следовало брать из устава организации. При этом сведения об адресе из устава содержали только населенный пункт. Полный адрес можно было запросить у ФНС или у контрагента.

С 1 октября 2017 года, на основании Постановления Правительства РФ № 981 от 19.08.2017 года,чиновники требуют указывать полный адрес организации в счетах-фактурах:

• в строке 2а;
• в строке 6а.

Для того чтобы найти полный адрес компании, можно поступить одним из следующих способов на сайте налоговой службы:

1. Ввести название организации в поле «Наименование юридического лица».
2. Ввести ИНН или ОГРН компании в соответствующее поле.

После этого не забудьте ввести цифры с картинки, чтобы подтвердить, что вы не робот и нажать кнопку «Найти».

Указание индекса и слова «Россия» в счетах-фактурах

Индекс в счетах-фактурах следует обязательно указывать, в связи с тем, что он является неотъемлемой частью почтового адреса. Индекс должен быть указан как в ЕГРЮЛ. Что касается слова «Россия», то его не нужно прописывать. Кроме того, не нужно требовать его указания от контрагентов.

Слова: «корпус», «дом»,«улица», «город» в документах

Требование указывать адрес, как прописано в ЕГРЮЛ, не означает, что он не может быть сокращен. Работники налоговой инспекции смогут определить адрес даже в сокращенном виде. Таким образом, допускаются сокращения слов «город», «улица», «корпус», «дом». Это не будет считаться нарушением.

Адрес грузоотправителя (грузополучателя) при отправке (поступлении) груза

С 01.10.2017 года порядок указания адреса грузополучателя или грузоотправителя остался неизменным. Напомним, что на основании пункта 1 подпункты «е» и «ж») Приложения № 1 к Постановлению Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года, адреса и наименования грузополучателя и грузоотправителя указывают:

• в строке 3;
• в строке 4.

Обратите внимание, что если счет-фактура оформлена на услуги (работы), то в вышеперечисленных строках нужно поставить прочерки.

Адреса в накладных (актах) и счетах-фактурах

Лучше всего, чтобы указанный в накладных и актах адрес совпадал с тем, что был указан в счете-фактуре. Не принципиально, если формат указанного адреса будет несколько другим. По этой причине налоговики не снимут вычеты. Тем не менее, следует обратить внимание на ситуацию, когда в качестве доставщика покупателем был привлечен сторонний перевозчик. В этом случае в качестве грузоотправителя в накладной прописывют перевозчика.

Указание адреса в трудовом договоре

В трудовом договоре нужно указывать адрес организации из ЕГРЮЛ. К примеру, если продавец работает в какой-либо торговой точке компании, то надо указать не только адрес из ЕГРЮЛ, но и место, где эта точка находится.

Если дело касается работника, который находится в разъездах, то в такой ситуации нужно указывать не только адрес офиса из ЕГРЮЛ, но и адрес офиса (если он другой). Здесь необходимо будет добавить, что работа сотрудником осуществляется по адресам, указанным работодателем.

Когда нужно оформлять дополнительное соглашение?

Много вопросов вызывает ситуация, когда в счете-фактуре и ЕГРЮЛ указан один адрес, а в договоре другой. Необходимость оформлять дополнительное соглашение появляется в зависимости от наличия ОГРН или ИНН в договоре. Если таких данных в договоре нет, то проверяющие могут обратить на это внимание. Для безопасности лучше оформить дополнительное соглашение.

Указание адреса в счетах на оплату

Как правило, ФНС не занимается проверкой счетов и поэтому можно не указывать адрес совсем. Тем не менее, чтобы чувствовать себя спокойно, следует указать адрес из ЕГРЮЛ. Так будет более удобно работать с контрагентами. Кроме того, если договор с покупателем отсутствует, то его вполне может заменить счет с реквизитами (включая адрес).

Внесены изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Поправки вступят в силу с 01.10.2017. Изменения внесены Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 . Разбираем, что нового.

Новое в счете-фактуре

Строка 8

Уточнено, что реквизит «Идентификатор госконтракта» должен указываться при его наличии. Напомним, что счет-фактура содержит данный реквизит с 01.07.2017. Он отражается в строке 8 счета-фактуры и строке 5 корректировочного счета-фактуры. Однако Минфин РФ не разъясняет, в каком случае данный идентификатор должен указываться в этих формах. Так, например, в письме от 11.08.2017 № 03-07-09/51657 ведомство по вопросам присвоения идентификаторов госконтрактам рекомендует обращаться в Казначейство РФ.

На наш взгляд, идентификатор государственного контракта присваивается государственным контрактам в двух случаях: при закупках по гособоронзаказу и при казначейском сопровождении государственных контрактов. В указанных случаях налогоплательщик должен внести в счет-фактуру реквизиты идентификатора, указанные в контракте. Во всех остальных случаях данное поле не заполняется.

Новая графа 1а

Счет-фактура дополнен новой графой 1а «Код вида товара». Отметим, что аналогичная графа предусмотрена и в корректировочном счете-фактуре (графа 1б). В этой графе указывается код вида товара в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию государства — члена Евразийского экономического союза. При отсутствии данных ставится прочерк.

Требование указывать код вида товара при экспорте в страны ЕАЭС в НК РФ появилось 01.07.2016 (Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ). Однако изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 внесены не были. В результате форма счета-фактуры не содержала специальной графы, где отражалась бы данная информация о товаре. Ранее Минфин РФ пояснил, что, пока в форму счета-фактуры не будут внесены изменения, организации-экспортеры вправе указывать код вида товара по ТН ВЭД в дополнительных строках и графах (письмо Минфина РФ от 14.11.2016 № 03-07-09/66475). С 1 октября для отражения данных сведений в счете-фактуре будет предусмотрена отдельная графа.

Строки 2а и 6а

В строках 2а и 6а нужно будет указывать адрес (для юридических лиц), указанный в ЕГРЮЛ, место жительства (для ИП), указанное в ЕГРИП.

Напомним, что сейчас в этих строках адрес указывался в соответствии с учредительными документами, в которых содержатся сведения о местонахождении юридического лица, которое определяется местом его государственной регистрации на территории РФ путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Таково правило пп. 2, 5 ст. 54 ГК РФ. Таким образом, если в учредительных документах организации указано только наименование населенного пункта (муниципального образования), то в счете-фактуре при заполнении строки 2а (6а) «Адрес» достаточно отразить только эти сведения.

В этих строках с 1 октября нужно будет отражать все адресообразующие элементы, такие как почтовый индекс, наименование и тип субъекта РФ, названия населенного пункта, улицы, номер дома, строения, корпуса. Стоит отметить, что столичные налоговики и ранее считали необходимым указывать полный адрес компании (письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.02.2015 № 16-15/013654).

Графа 11

В графе 11 вместо номера таможенной декларации теперь следует приводить ее регистрационный номер. Напомним, что это разные номера. Это следует из Приказа ГТК РФ № 543, МНС РФ № БГ-3-11/240 от 23.06.2000. Дело в том, что номер таможенной декларации состоит из двух элементов, разделяемых знаком дроби:

• регистрационного номера таможенной декларации. Он присваивается должностным лицом таможенного органа РФ при принятии таможенной декларации и указан в первой строке графы «A» основного и добавочного листов;
• порядкового номера товара. Этот номер отражен в графе 32 основного или добавочного листа таможенной декларации.

Таким образом, регистрационный номер является частью номера таможенной декларации.

Кроме того, данная графа теперь будет заполняться в отношении товаров, выпущенных для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области.

Новое для экспедиторов и застройщиков

Правила дополнены порядком составления счетов-фактур экспедитором, а также застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика), приобретающим у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени.

Строки 1 и 2

Данные компании при заполнении строки 1 счета-фактуры указывают номер и дату составления счета-фактуры в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур. В строке 2 — полное или сокращенное наименование продавца-юрлица (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) в соответствии с учредительными документами, Ф.И.О. ИП (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика).

Графа 1

При составлении счета-фактуры экспедитором указываются наименования поставленных (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указываемых в отдельных позициях по каждому продавцу. При получении аванса отражаются наименования поставляемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) по каждому продавцу.

При составлении счета-фактуры застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, в отдельных позициях указываются наименования выполненных СМР, а также товаров (работ, услуг), имущественных прав из счетов-фактур, выставленных продавцами застройщику или заказчику, выполняющему функции застройщика.

Строка 2б (ИНН и КПП)

Дополнено, что при составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются ИНН и КПП налогоплательщика-продавца (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика).

Графы 2-11

При составлении счета-фактуры экспедитором в графах 2-11 указываются в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных продавцами экспедитору, по каждому продавцу в доле, предъявленной покупателю (клиенту).

При составлении счета-фактуры застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, в графах 2-11 указываются в отдельных позициях суммарные данные счетов-фактур по строительно-монтажным работам, выставленных подрядными организациями, и суммарные данные счетов-фактур по товарам (работам, услугам), имущественным правам, выставленных поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав, в доле, предъявленной покупателю (инвестору).

Новое в корректировочном счете-фактуре

Помимо новой графы 1б, в которой отражается код вида товара, в правилах теперь четко прописано, что в корректировочном счете-фактуре можно отражать дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы документа. Для этого применяются дополнительные строки и графы.

Отметим, что сейчас в счете-фактуре допускается указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры (п. 9 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Аналогичной нормы по отношению к заполнению корректировочного счета-фактуры постановление № 1137 не содержит. В то же время, на наш взгляд, налогоплательщики и сейчас могут вносить в документ дополнительные сведения.

Так, по мнению Минфина РФ, дополнительная информация указывается в дополнительных строках и графах счета-фактуры после подписей руководителя и главного бухгалтера или иного уполномоченного лица (подписи ИП), которые предусмотрены его формой (письма от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169). Отражать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, размещаемых до указанных реквизитов счета-фактуры, не следует (письмо Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).

Новое в книге покупок

В форме книги покупок скорректировали название двух граф. Графа «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» переименовалась в «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)». Графа «Номер таможенной декларации» в «Регистрационный номер таможенной декларации».

При отражении в книге покупок суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров в РФ, в графе 3 указываются регистрационные номера таможенных деклараций. Сейчас в этой графе отражается номер таможенной декларации.

Установлено, что продавец, отражая в книге покупок счет-фактуру на аванс, должен указывать в графе 3 номер и дату платежного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж.

В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих уплату НДС или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в графе 7 указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой). Через этот знак указываются в графе 8 даты принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав при отражении нескольких дат.

В порядок заполнения книги покупок введены правила отражения единого корректировочного счета-фактуры. Так, при отражении в графе 5 единого корректировочного счета-фактуры в графе 3 также указываются номер и дата единого корректировочного счета-фактуры, а графа 4 не заполняется.

При отражении в графе 5 повторного корректировочного счета-фактуры в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.

При внесении в книгу покупок стоимости товаров, ввезенных в Россию из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, в графе 15 указывается стоимость этих товаров, отраженная в учете. В настоящее время ФНС РФ дает несколько вариантов заполнения данной графы: в этой графе указывается стоимость товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) — стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах — стоимость товаров, отраженная в учете (письмо ФНС РФ от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@).

При регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату не нужно будет делать пометку «частичная оплата». Требование об этом с 1 октября утратит силу.

Кроме того, в книгу покупок можно будет вносить авансовые счета-фактуры при безденежной форме расчетов, запрет это делать отменят. Напомним, что в настоящее время в книге покупок запрещено регистрировать счет-фактуру на сумму аванса при безденежных формах расчетов. Таким образом, принять к вычету сумму НДС в данном случае нельзя (письмо Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

Однако судьи считают иначе. Так, Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 № 33 указал, что НК РФ не содержит положения о том, что право на вычет налога возникает исключительно при оплате цены приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в денежной форме. Следовательно, покупатель не может быть лишен права на вычет, если аванс уплачен им в безденежной (натуральной) форме. Теперь налогоплательщикам не придется отстаивать свою правоту в суде.

Новое в книге продаж

Форма книги продаж дополнена двумя новыми графами:

• 3а «Регистрационный номер таможенной декларации». Данная графа заполняется при реализации товаров, которые выпущены для внутреннего потребления после завершения таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области;
• 3б «Код вида товара». Этот код по ТН ВЭД ЕАЭС необходимо указывать для товаров, которые экспортированы в государства — члены ЕАЭС. При отсутствии показателя графа 3б не заполняется.

Установлены правила заполнения книги продаж при выставлении единого корректировочного счета-фактуры.

Теперь прописано, что в случае невыставления счетов-фактур на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в книге продаж регистрируются первичные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение месяца (квартала).

Установлен порядок хранения НДС-документов

Счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) хранятся в хронологическом порядке по дате их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не направляются покупателю либо если направленные продавцом покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) не получены покупателем) или получения за соответствующий квартал.

Кроме того, приведен перечень НДС-документов, которые должны храниться в течение 4 лет. А именно:

• документы, используемые в посреднических операциях и операциях, осуществляемых экспедитором, застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика);
• таможенные декларации или их копии, платежные и иные документы, подтверждающие уплату НДС, — в отношении товаров, ввезенных в РФ;
• заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их копии — в отношении товаров, импортируемых с территории государства — члена Евразийского экономического союза;
• заполненные бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС — при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги в поездах по предоставлению в пользование постельных принадлежностей;
• документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником, пайщиком), или их нотариально заверенные копии;
• первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав в целях восстановления НДС;
• первичные документы, иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение месяца (квартала), подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе составленные налогоплательщиком, — бухгалтерская справка-расчет для восстановления НДС.

С 1 июля 2017 года вводится в действие новая форма счета-фактуры. Также с этой даты обязательным становится новый формат счетов-фактур, необходимый для обмена документами в электронном виде. Что именно изменилось? Как с 1 июля 2017 году выглядит новый бланк счетов-фактур? Коснулись ли изменения корректировочных счетов-фактур? Расскажем об всех важных поправках, связанных с возмещением НДС, и приведем заполненный образец нового бланка счета-фактуры.

Правила работы с счетом-фактурой: основы

Счет-фактура – это документ, являющийся документальным основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету (возмещению) (п. 1 ст. 169 НК РФ). Счет-фактуру нужно оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счета фактуры могут оформляться «на бумаге» или в электронном виде.

Бумажная форма счета-фактуры и правила ее заполнения утверждены в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:

• счета-фактуры (Приложение № 1);
• корректировочного счета-фактуры (Приложение № 2);
• журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение № 3);
• книги покупок (Приложение № 4);
• книги продаж (Приложение № 5).

Если же продавец желает направлять покупателям счета-фактуры в электронном виде, то требуется, чтобы покупатель был с этим согласен. При этом средства приема, обмена и обработки счетов-фактур в электронном виде продавца и покупателя должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам (абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Счета-фактуры в электронном виде выставляют и получают в порядке, утвержденным Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н.

Для чего нужны корректировочные счета-фактуры

В Налоговом кодексе РФ закреплена обязанность выставления корректировочных счетов-фактур (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Такие счета-фактуры продавцы товаров (работ, услуг) выставляют в случае корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Такое может быть когда меняется, например, цены или количество(объем) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Обязательные реквизиты счетов-фактур

Перечислим исчерпывающий перечень реквизитов, которые в обязательном порядке должны быть заполнены в счетах-фактурах (п.5 и 6 ст. 169 НК РФ):

• порядковый номер и дата составления;
• наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;
• наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя -только на отгруженные товары;
• номер платежного поручения или другого платежно-расчетного документа – если оплата прошла до отгрузки;
• наименование отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения, когда их можно определить;
• количество отгруженных товаров или объем выполненных работ и оказанных услуг в указанных единицах измерения, когда их можно определить;
• наименование валюты;
• цена за единицу измерения, при возможности ее указания, по договору без учета налога. В случае применения государственных регулируемых цен – с учетом суммы налога;
• стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога;
• сумма акциза по подакцизным товарам;
• налоговая ставка;
• сумма налога исходя из действующих налоговых ставок;
• стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
• страна происхождения товара – только для импортных товаров;
• номер таможенной декларации – только для импортных товаров;
• код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС – при вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза.

Вот как выглядит бланк счета-фактуры в 2017 году:

Также вы можете новый бланк корректировочного счета фактуры, действующего с 1 июля, в формате Excel.

Вывод

С 1 июля 2017 года при реализации товаров (работ, услуг) по госзаказам поставщики должны будут указывать в счетах-фактурах идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Новые требования установлены Федеральным законом от 03.04.2017 № 56-ФЗ. Однако формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры не поменялись. Их по-прежнему потребуется выставлять по формам, установленным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Новый формат счетов-фактур с 1 июля 2017 года

С 1 июля 2017 года допускается формирование счетов-фактур в электронной форме исключительно по новому формату, утвержденному приказом ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155.

Корректировочный счет-фактура с 1 июля 2017 года также можно передавать только в новом формате, который утвержден приказом ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189.

Заметим, что форматы электронных счетов-фактур утверждены приказами ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155 и от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93. До 1 июля 2017 года оба формата действуют одновременно. И в период с 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года допускается формировать счета-фактуры в любом формате: как в старом, так и в новом. Однако с 1 июля 2017 года в «старый» электронный формат счетов-фактур применять нельзя (п.п. 2 и 3 приказа ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155).

Что изменилось в формате

В новом формате нет изменений в показателях, форме или структуре данных счета-фактуры. Причиной появления нового формата послужила введенная возможность указывать в счетах-фактурах дополнительные сведения, в том числе реквизиты первичного документа. По сути, новый формат счета-фактуры стал и форматом универсального передаточного документа (УД).

Также новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года может включать не один файл, как прежде, а два, которые при этом имеют разнонаправленное движение: от продавца к покупателю и от покупателя к продавцу.