Главная » Страховая » Горизонтальный анализ баланса компании. Горизонтальный анализ баланса: сущность и пример проведения

Горизонтальный анализ баланса компании. Горизонтальный анализ баланса: сущность и пример проведения

Есть много методик анализа бухгалтерского баланса. Выбор определенной зависит от поставленной задачи, а также имеющейся информации. Наиболее часто используемые методы – вертикальный и горизонтальный анализ. Необходимы они для анализа финансовой отчетности, увеличения доходов. Методы актуальны для инвесторов, банковских учреждений, кредиторов.

Вертикальный анализ баланса

Вертикальный анализ требуется для нахождения структуры заключительных значений финансовых показателей. Он отображает следующие параметры:

Наличие текущих и постоянных активов, их объем.
Источники финансирования.
Параметры бухгалтерского баланса, которые быстро изменяются.
Изменения в общей структуре баланса.
Долю резервов.
Долю дебиторских долгов в общей структуре активов.
Долю собственных средств.
Размещение заемных средств.
Долги перед бюджетными субъектами и кредитными организациями.

Ответственность за проведение вертикального анализа возлагается на сотрудников экономического отдела.

Проведение

Рассмотрим алгоритм проведения вертикального анализа:

Совокупность активов компании принимается за 100%.
Каждый параметр, указанный в отчетности, определяется в процентном соотношении от 100%.

При проведении анализа нужно следовать ряду правил:

Вертикальный анализ – инструмент для определения платежеспособности организации. По этой причине особое внимание нужно обратить на дебиторский долг, финансовые вклады, имеющиеся средства и их эквиваленты.
При сравнении показателей в процентах нужно выявлять несоответствия в оборотах.

Рассмотрим выводы, которые можно сделать по результатам вертикального анализа:

Отражение имеющихся изменений относительно всей совокупности имущества.
Рост внеоборотных активов в процентах.
Фиксация удельного веса личного капитала организации на определенной отметке.
Наличие или отсутствие убытков.
Наличие или отсутствие долгосрочных займов и обязательств перед кредиторами.

ВНИМАНИЕ! Если по итогам вертикального анализа был обнаружен недостаток свободных средств, это может негативно сказаться на уровне платежеспособности.

Пример

Рассмотрим пример расчета по строчке «Денежные средства и их эквивалент». Этот показатель составляет 25 000 рублей. Валюта баланса за выбранный период составляет 550 000 рублей. Расчет проводится по следующей схеме: 25 000/550 000*100% = 4,5%.

Получившееся значение обозначает процент денежных средств от суммы баланса. Его можно проанализировать. В данном примере свободных средств у компании мало. Это значит, что платежеспособность ее низкая.

Горизонтальный анализ денежных средств

Основная функция горизонтального анализа – сравнение параметров за текущий период, а также прошлый период. В итоге можно определить динамику, исходя из которой можно сделать выводы.

Горизонтальный анализ представляет собой сравнительный анализ финансовых показателей за интересующие периоды. При расчете нужно взять значения по строке, а также отследить его изменения на протяжении нескольких периодов.

Этими периодами могут быть совершенно разные промежутки. Однако, как правило, анализ проводится по кварталам или годам. Число периодов, которые анализируются, может быть различным. Все зависит от поставленных задач. Если проводится качественный анализ, при расчете во внимание принимается 3 периода. Как правило, данная методика проводится в целях анализа баланса, отчета о прибыли и убытках, изменения капитала. Горизонтальный анализ может осуществляться согласно двум подходам:

Изменение в абсолютных значениях (к примеру, в рублях).
Изменение в относительных значениях (к примеру, в процентах).

Подходы дополняют друг друга. Наиболее понятный пример горизонтального анализа – определение изменения значений по отношению к предыдущему периоду. К примеру, выручка предприятия за квартал увеличилась на 25%.

ВНИМАНИЕ! Горизонтальный и вертикальный анализы противоположны по сути. Горизонтальный способ позволяет проследить изменения по различным периодам. Вертикальный метод предполагает отслеживание изменений в границах одного периода.

Особенности анализа

При выполнении горизонтального анализа денежных средств нужно следовать ряду правил:

Главные параметры, на которые следует обратить внимание, – это денежные вклады, денежные средства, а также дебиторские долги. Эти параметры отображают имеющиеся свободные средства.
Если требуется сформировать полноценную картину изменений, нужно провести анализ бухгалтерского баланса последних 2-3 лет.

Работа проводится на основании документации компании.

Структура

Рассмотрим показатели, которые анализируются при использовании горизонтального метода:

и оборотные основные средства.
Дебиторские долги.
Денежные средства и их эквиваленты.
Собственный капитал.
Заемный капитал.

Если требуется, можно использовать дополнительные параметры.

Как выполняется горизонтальный анализ?

Сотруднику нужно определить способы формирования собственных средств компании. Для этого требуется проанализировать пассив бухгалтерского баланса. При анализе движения финансовых средств нужно сфокусироваться на ряде статей, таких как:

Задолженности перед кредиторами.
Заемные средства.
Размер уставного капитала.
Доходы, которые будут получены в следующие периоды.
Нераспределенная прибыль.

Как правило, свободные средства формируются за счет поступлений от клиентов компании. Уменьшение значения свидетельствует или о снижении авансирования, или о уменьшении спроса.

ВНИМАНИЕ! Горизонтальный анализ дает лишь примерные показатели. Если в результате обнаружены тревожные значения, понадобится дополнительно рассчитывать различные коэффициенты.

Пример

Анализируются следующие значения:

При полноценном анализе используется значительно больший перечень параметров. Сравнение данных двух столбцов позволяет проследить имеющиеся изменения. На основании их делается вывод о финансовом состоянии компании. Для получения полной картины нужно изучить все показатели, а также определить причины изменений.

Анализ полученных значений

Баланс отображает состояние компании. «Хороший» баланс отвечает ряду требований:

Валюта баланса в завершение рассматриваемого периода повышается относительно начала периода.
Темп роста валюты превышает темп роста инфляции, но составляет меньше темпа роста выручки.
Темп повышения оборотных активов выше относительно темпов роста внеоборотных значений и краткосрочных долгов.
Объем долгосрочных заемных средств больше значений по внеоборотным активам.
Размер собственного капитала составляет не меньше 50%.
Все параметры (темп, объем) дебиторских и кредиторских долгов приблизительно одинаковые.
Нет непокрытых убытков или они крайне малы.

ВАЖНО! При анализе нужно обращать внимание на новые тенденции в методах ведения учета, изменение учетной политики.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В условиях рыночной экономики большое значение приобретают вопросы анализа финансовой отчетности организации. Предприятия должны быть уверены в экономической состоятельности и надежности потенциальных партнеров, для этого необходимо изучить финансовую отчетность возможных контрагентов для оценки их доходности и платежеспособности перед заключением хозяйственных договоров. Анализ финансового состояния компании представляет важнейшую составную часть его экономической деятельности. Проблематике анализа, его различным аспектам посвящены труды многих отечественных и зарубежных экономистов. Финансовая отчетность является по существу «лицом» компании. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия.

Актуальность данной курсовой работы обусловлена тем, что для принятия верных решений необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна и для эффективного управления компанией. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

Целью данной курсовой работы является изучение вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса за 2006, 2007 и 2008 годы.

Объектом исследования является производственная компания ООО «Марс-Плюс».

В работе были использованы учебные пособия по анализу финансовой отчетности, специализированные журналы и статьи.

Данная курсовая работа содержит введение, в котором раскрывается актуальность данной работы, цель и объект исследований. В первой главе рассматриваются необходимость и сущность горизонтального и вертикального анализа, источники аналитической информации, технико - экономические показатели анализируемого предприятия. Во второй главе рассматривается методика проведения горизонтального и вертикального анализа, проводится анализ бухгалтерского баланса ООО «Марс-Плюс».

1. Теоретическое обоснование необходимости и сущности горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

1.1 Необходимость и сущность горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

В настоящее время организации работают в неопределенной экономической и политической среде. Отсюда неясность и неуверенность в получении ожидаемого конечного результата. Трудности в разработке стратегических планов и прогнозов, отсутствие доверия партнеров друг к другу и, как следствие, разрушение хозяйственных связей. Для решения подобных проблем необходима надежная информация о состоянии хозяйствующих субъектов. Предоставление такой информации является важнейшей задачей анализа финансовой отчетности.

Анализ финансовой отчетности организации - это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. При этом главной целью анализа является оценка финансово - хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий развития.

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность предприятия является основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.

Пользователи экономической информации различны. Обычно выделяют следующих пользователей:

Внутренние - лица, принимающие управленческие решения в организации;

Внешние - физические и юридические лица имеющие интерес к данной организации.

Надо отметить, что практически все пользователи финансовой отчетности предприятия используют методы экономического анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов

В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значение.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике не редко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерской отчетности, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, так как позволяют сравнивать отчетность различных по виду деятельности и объемам производства предприятий.

1.2 Источники аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

В настоящее время концепция составления и публикации отчетности является важнейшей в системе национальных стандартов в большинстве экономически развитых стран. Объяснить такое внимание к отчетности достаточно просто - организация в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов путем информирования их о финансово - хозяйственной деятельности. Основным же источником такой информации является финансовая отчетность. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее финансовое состояние организации, настолько высока и вероятность дополнительных источников финансирования в той или иной форме.

Наиболее информативной формой для анализа и оценки является бухгалтерский баланс (форма № 1). Главным его качеством является, то что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации на отчетную дату. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.

Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей - актива и пассива.

Активы - это ресурсы фирмы, выражаемые в денежном измерителе, сложившиеся в результате событий прошлых периодов, принадлежащих ей на праве собственности или контролируемые ей, способные приносить доход в будущем.

Актив баланса состоит из двух разделов. В I разделе «Внеоборотные активы» отражаются здания, сооружения, машины, оборудование, т.е. основные средства; долгосрочные финансовые вложения, в т.ч. инвестиции в дочерние и иные предприятия; нематериальные активы. Раздел II актива баланса «Оборотные активы» отражает величину материальных запасов и других оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и т.д; наличие у предприятия свободных денежных средств; величину дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастания ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Так в разделе I актива баланса показано недвижимое имущество. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте предприятия очень низкая.

В разделе II актива баланса показаны элементы имущества предприятия, многократно меняющие свою форму в течение отчетного периода, т.е. ликвидность этих активов достаточна высока. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.

Пассивы - это обязательства и собственный капитал организации.

В бухгалтерском учете под обязательством понимается задолженность организации физическим и юридическим лицам, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Капитал - это совокупность ресурсов, являющихся источником доходов хозяйствующего субъекта.

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Пассив состоит из трех разделов.

В разделе III пассива баланса «Капитал и резервы» отражаются обязательства перед собственниками или собственный капитал, который в свою очередь состоит из частей:

Из капитала, который получает предприятие от акционеров и учредителей в момент учреждения предприятия и в последствии в виде дополнительных взносов - Уставный капитал;

Из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли - Добавочный и Резервный капиталы.

В разделах IV и V пассива баланса отражаются внешние обязательства предприятия, которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.

Статьи баланса группируются по степени срочности погашения обязательств. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная часть пассива баланса, за ним следуют остальные статьи.

1.3 Технико-экономическая характеристика производственного предприятия ООО «Марс-Плюс»

Общество с ограниченной ответственностью «Марс-Плюс», юридический адрес 690035, г.Владивосток, ул.Калинина, д.18, ИНН 2537079452, КПП 253701001, ОГРН 1025522288568. Расчетный счет 40702810900060000886 в ОАО «Дальневосточный банк» г.Владивосток. Учреждено решением учредителя для осуществления предпринимательской деятельности. Уставный капитал Общества составляет 10000 рублей. Общество осуществляет свою деятельность по следующим направлениям:

Добыча рыбы, других водных животных и растений, осуществляемая но континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне российской Федерации, в открытом море и прибрежных зонах иностранных государств;

Сбыт собственной продукции, работ, услуг, а также продукции, товаров, работ и услуг российских и иностранных юридических лиц и граждан по их поручениям, как на территории РФ, так и на экспорт.

ООО «Марс-Плюс» реализует продукцию как на территории Российской Федерации так и за ее пределами.

Таблица 1.1- Реализация продукции в 2006 - 2008 годах

Рис. 1 - Реализация продукции в 2006-2008 г.

Большую часть продукции ООО «Марс-Плюс» реализует за пределами Российской Федерации, т.к. реализацию на территории Дальнего Востока затрудняет наличие у конкурентов продукции прибрежного лова и браконьерской продукции. В 2008 году значительный рост выручки и снижение себестоимости был вызван полным освоением выделенных квот и заключением договора на реализацию с ООО «Агама» г.Москва. До 2008 года основная часть продукции реализовывалась за пределами Российской Федерации.

Технико-экономические показатели деятельности ООО «Марс-Плюс» представлены в таблице 1.2. Информационной основой для анализа являются данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2007, 2008гг (Приложение А,Б), данные формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2007, 2008гг (Приложение В,Г).

Таблица 1.2 - Технико-экономические показатели ООО «Марс-Плюс» за период 2006-2008 гг.

Показатель	Изменение 2007 к 2006	Изменение 2008 к 2006
	Абсолютное тыс.руб	Относительное (%)	Абсолютное тыс.руб	Относительное (%)
Выручка от продажи, тыс.руб.
Себестоимость товаров, тыс.руб.
Расходы, тыс.руб.
Прибыль от продажи, тыс.руб.
Прочие доходы
Прочие расходы
Чистая прибыль, тыс.руб.
Годовой фонд оплаты труда, тыс.руб.
Численность персонала, чел.
Среднегодовая заработная плата, тыс.руб.
Коэффициент общей ликвидности
Коэффициент инвестирования
Коэффициент финансовой зависимости

Анализируя финансовое состояние предприятия ООО «Марс-Плюс» можно отметить, что выручка от продаж продукции в 2007 году по отношению к 2006г снизилась на 22,7%, себестоимость снизилась на 8,7%, что отрицательно сказалось на прибыли от продаж, величина которой снизилась в два раза, так же отрицательное влияние на этот показатель оказал значительный рост расходов, более чем на 40%. Значительное увеличение прочих доходов произошло в большей части за счет увеличения курсовых разниц, так как на протяжении всего года курс доллара снижался и как следствие обязательства перед поставщиками в рублевом эквиваленте сокращались. Произошло значительное сокращение прочих расходов, что было вызвано сокращением совместной деятельности. В вследствие всех перечисленных изменений по итогам 2007 г компания получила прибыль, но несмотря на это предприятие является неликвидным. Коэффициент общей ликвидности к концу года имеет тенденцию к снижению и кроме того он ниже нормативного. Коэффициенты финансовой зависимости и инвестирования значительно ниже теоретических, это свидетельствует о том, что внеоборотные активы сформированы за счет собственных средств только на 0,11%, а в общей сумме источников только 0,08 % составляет собственный капитал. Но не смотря на это наблюдался рост коэффициентов на конец года.

В 2008 году финансовое состояние компании значительно улучшилось. Темп роста выручки опережает темп роста себестоимости, что позволило прибыли от продаж увеличиться более чем на 70%. Увеличение расходов произошло в следствии повышения цен у поставщиков снабжения и роста заработной платы. Увеличение прочих доходов так же произошло за счет расширения клиентской базы. Чистая прибыль увеличилась в два раза по сравнению с 2006г и более чем на 10% по сравнению с 2007г. Коэффициент ликвидности по прежнему ниже норматива, но этот показатель к концу года увеличился, следовательно платежеспособность предприятия улучшилась. Коэффициенты инвестирования и финансовой зависимости по прежнему ниже теоретических, но наблюдается их стабильный рост. Что говорит об увеличении собственного капитала в общей сумме источников.

В 2007 и 2008 году наблюдается стабильный рост численности персонала и средней заработной платы.

Несмотря на то, что существуют отдельные недостатки - результатом от продаж по прежнему является убыток. Анализ результатов хозяйственной деятельности за 2007 год показал, что все показатели к концу года имеют тенденцию к снижению. Анализ технико-экономических показателей за 2008 год позволяет сделать вывод, что последний год компания не только успешно осуществляет свою деятельность, но и динамично развивается.

2. Методика горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

2.1 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса организации

Анализ финансово-экономического состояния предприятия производится с помощью совокупности методов и рабочих приемов (методологии), позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязь между основными показателями.

Финансовая отчетность состоит преимущественно из количественных, абсолютных показателей. Поэтому анализ тех или иных показателей, экономических явлений, хозяйственных процессов, ситуаций начинается с рассмотрения абсолютных величин в натуральных или стоимостных измерителях. Эти показатели являются основными в финансовом учете. В анализе они используются для исчисления средних и относительных величин. Для анализа абсолютных показателей используется. Как правило, метод сравнения, с помощью которого изучаются абсолютные или относительные изменения показателей, тенденции и закономерности их развития.

Анализ абсолютных показателей - это изучение данных, представленных в бухгалтерской отчетности: определяется состав имущества предприятия, структура финансовых вложений, источники формирования собственного капитала, оценивается размер заемных средств.

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия.

Цель горизонтального анализа бухгалтерского баланса состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших года в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста.

Методика анализа достаточно проста: последовательно во второй и третей колонках помещают данные по основным статьям баланса на конец и на начало года. Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи.

Анализ имущественного состояния хозяйствующего субъекта включает оценку стоимости его активов, их динамику. Анализ осуществляется на основе информации содержащейся в активе баланса организации. Под активами понимают имущество (ресурсы предприятия), в которое инвестированы деньги.

Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные. Это обусловлено тем, что внеоборотные активы составляют ту часть имущества предприятия, которая не предназначена для продажи, а постоянно используется для производства, хранения и транспортировки продукции. Оборотные активы участвуют в постоянном цикле превращения их в денежные средства. Оборотные активы также можно разделить по степени ликвидности: наиболее ликвидные активы - денежные средства, ценные бумаги, далее по степени убывающей ликвидности следует дебиторская задолженность, запасы и затраты.

По всем указанным разделам проводится горизонтальный анализ, т.е. сравниваются показатели за ряд анализируемых периодов, отслеживается динамика показателей.

Рассмотрим горизонтальный анализ актива баланса ООО «Марс-Плюс» за 2006, 2007, 2008 гг. (Приложение А,Б) выполненный в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Марс-Плюс»

Баланс предприятия на	Изменение 2007 к 2006	Изменение 2008 к 2006
	Абсолютное тыс.руб	Относительное %	Абсолютное тыс.руб	Относительное %
АКТИВ
Внеоборотные активы
Основные средства
Отложенные налоговые активы
Оборотные активы
Сырье, материалы
Готовая продукция
Дебиторская задолженност
Денежные средства
Активы, всего

На основании данных таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы: в 2007 году по отношению к 2006 году произошло снижение общей стоимости имущества компании более чем на 25%. Оборотные активы уменьшились за период в большей степени чем внеоборотные. Стоимость основных средств сократилась более чем на 17%, это вызвано списанием амортизации и тем, что в 2007 году компания практически не вкладывала средства в приобретение основных средств. Наиболее значительно в относительном выражении снизились остатки готовой продукции - на 86,2 %. Это отрицательно сказалось на финансовом состоянии организации, так как снижение произошло не только за счет ускорения реализации, а также за счет резкого снижения (более чем на 20%) вылова. Значительное снижение стоимости материальных запасов (более чем на 20%) вызвано невозможностью их пополнения, так как предприятие испытывало финансовые затруднения из-за снижения вылова и ведения промысла в Беринговом море результатом которого стало значительное увеличение себестоимости и выпуск новой, неконкурентоспособной продукции.

Наблюдается снижение дебиторской задолженности, что является положительным фактором, так как объема реализации снизился на 22%, а задолженность на 28% следовательно состояние расчетов с покупателями улучшилось. Рост денежных средств на 67% свидетельствует о том, что значение коэффициента быстрой ликвидности улучшилось, но при финансовых затруднениях, которые компания испытывала в 2007 году, замораживать средства на расчетных счетах не следовало.

В 2008 году по сравнению с 2006 годом объем ресурсов компании сократился на 34%. Внеоборотные активы уменьшились в большей степени, чем оборотные. Стоимость основных средств снизилась на 32%, это свидетельствует о том, что компания не приобретала основные средства. Наиболее значительно, на 91,5%, снизились остатки готовой продукции, это свидетельствует об ускорении реализации, что подтверждает увеличение вылова более чем на 40%. Учитывая то, что излишнее отвлечение средств в незавершенное производство и готовую продукцию приводит к омертвлению ресурсов и неэффективному использованию оборотного капитала, снижение этого показателя оказывает положительное влияние на финансовое состояние компании. Произошло незначительное снижение материальных запасов в следствии проведенных ремонтов и списания запасных частей. В связи со значительным ростом объема продаж, наблюдается рост дебиторской задолженности - на 35%. Данный факт отражает отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса. С другой стороны учитывая, что дебиторская задолженность непросроченная и компания имеет платежеспособных дебиторов, задолженность указывает на предстоящее поступление денежных средств. Наблюдается значительное увеличение денежных средств. Они образовались за счет значительных поступлений средств от покупателей продукции в последнюю неделю года. Учитывая то, что организация имеет большую задолженность перед поставщиками, замораживание средств на расчетных счетах не представляется эффективным.

Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению. Обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации. Обязательства перед третьими лицами имеют разные сроки возврата: менее одного года - краткосрочные, более одного года - долгосрочные.

В таблице 2.2 рассмотрим горизонтальный анализ пассива баланса за 2006, 2007 и 2008 годы.

горизонтальный вертикальный баланс актив

Таблица 2.2 - Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Марс-Плюс»

Баланс предприятия на	Изменение 2007 к 2006	Изменение 2008 к 2006
	Абсолютное тыс.руб	Относительное %	Абсолютное тыс.руб	Относительное %
ПАССИВ
Капиталы и резервы
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Краткосрочные обязательств
Займы и кредиты

Поставщика и подрядчики


Задолженность по налогам
Пассивы, всего

Как следует из расчетов представленных в таблицы 2.2 в 2007 году по сравнению с 2006 годом произошли следующие изменения: уменьшение стоимости пассивов вызвано снижением краткосрочных обязательств на 29%. Значительный рост собственных средств произошел за счет роста нераспределенной прибыли на 97%. Уставный капитал не изменился. Предприятие не привлекает долгосрочные заемные средства, т.е. отсутствуют инвестиции в производство. Заемные средства выросли в три раза, что свидетельствует о том, что компании не хватает собственных средств для расчетов по обязательствам. В составе кредиторской задолженности произошло снижение задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 34%, выросла задолженность перед персоналом на 65% за счет повышения заработной платы и начисления в декабре месяце премии по итогам работы за год. Задолженность перед внебюджетными фондами и бюджетом увеличилась на 16% и 31% соответственно, но она является текущей и была своевременно погашена.

В 2008 году по сравнению с 2006 годом в два раза выросла прибыль предприятия на что повлияло значительное увеличение выручки (на 40%) в то время как себестоимость выросла только на 26%. Предприятие привлекло в 2 раза больше заемных средств, которые были направлены на пополнение материальных запасов. В составе кредиторской задолженности произошло снижение задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Учитывая то, что основное снабжение компания приобретает за пределами Российской Федерации, из - за падения курса доллара происходит снижение задолженности поставщикам. Возросла задолженность перед персоналом по оплате труда, что вызвано повышением заработной платы. Как следствие происходит рост задолженности перед внебюджетными фондами и налоговыми органами. Все задолженности являются текущими и своевременно погашаются.

2.2 Вертикальный анализ бухгалтерского баланса организации

Бухгалтерская отчетность служит базой для анализа финансового состояния предприятия. Целью финансового анализа является оценка информации содержащейся в отчетности, для принятия последующих решений. Об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников можно судить при помощи вертикального анализа бухгалтерского баланса. В основе вертикального анализа лежит представление бухгалтерского баланса в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа служат динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать изменения в составе средств и источников их покрытия. Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

Переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

Относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Для проведения вертикального анализа актива баланса сумма активов принимается за 100%. Каждая статья выражается в процентах от общей суммы активов, т.е. определяется удельный вес внеоборотных активов и удельный вес оборотных активов в общей сумме имущества предприятия (валюте баланса). Затем проводят детальный анализ внеоборотных и оборотных активов.

Таблица 2.3 - вертикальный анализ актива баланса ООО «Марс-Плюс»

Баланс предприятия на	Удельный вес на	Удельный вес	Удельный вес на	Изменение по структуре (+,-)

АКТИВ
Внеоборотные активы
Основные средства
Отложенные налоговые активы
Оборотные активы
Сырье, материалы
Готовая продукция
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Активы, всего

На основании анализа данных приведенных в таблице 2.3 можно сделать следующие выводы: в 2007 году по отношению к 2006 году удельный вес внеоборотных активов увеличился на 7 пунктов. В общей структуре активов внеоборотные активы занимают наибольший удельный вес - 74%. Следует отметить, что значимость оборотных и внеоборотных активов для производственных и торговых компаний различна. Так, значительная часть активов производственной компании будет сформирована за счет основных производственных фондов. Учитывая то что вид деятельности ООО «Марс-Плюс» - добыча морепродуктов, основную часть стоимости основных средств составляют стоимость судов, следовательно этот показатель нельзя рассматривать как отрицательный. Удельный вес сырья и материалов в структуре активов занимает 17%, т.е. по сравнению с 2006 годом этот показатель снизился на полпункта. Учитывая то, что излишнее отвлечение средств приводит к омертвлению ресурсов и неэффективному использованию оборотного капитала, снижение этого показателя оказывает положительное влияние на финансовое состояние компании. Значительная доля сырья и материалов в структуре активов объясняется особенностями производственной деятельности компании. Удельный вес дебиторской задолженности в структуре активов составляет 7%, что по отношению к 2006 году снизилось на полпункта. Удельные веса остальных активов незначительны.

В 2008 году по сравнению с 2006 удельный вес внеоборотных активов снизился на 6 пунктов. Удельный вес оборотных активов вырос на 6 пунктов, что свидетельствует о наращивании производственного потенциала компании. Дебиторская задолженность по сравнению с 2006 годом увеличилась на 6 пунктов, что вызвано увеличением объема реализации более чем на 40%. В структуре активов удельный вес сырья и материалы занимают 23%, что выше на полпункта чем в 2006 году. Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности, существует опасность, что это увеличение происходит за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге может привести к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния. Удельные веса остальных активов незначительны.

Таблица 2.4 - Вертикальный анализ пассива баланса ООО «Марс-Плюс»

Баланс предприятия на	Удельный вес на	Удельный вес	Удельный вес	Изменение по структуре (+,-)

ПАССИВ
Капиталы и резервы
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Краткосрочные обязательств а
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность, в т.ч.
Поставщика и подрядчики
Задолженность перед персоналом
Задолженность перед внебюджетными фондами
Задолженность по налогам
Пассивы, всего

Вертикальный анализ позволяет сделать следующие выводы:

несмотря на то, что в 2007 году по сравнению с 2006 доля собственного капитала увеличилась на 5 пунктов, его доля в пассиве баланса незначительна - 8%. Доля заемного капитала увеличилась, т.к. компания привлекала заемные средства для расчетов с кредиторами. Несмотря на то, что сумма кредиторской задолженности снизилась на 11 пунктов, ее доля в заемном капитале составляет более 90%, что является отрицательным показателем. Удельные веса остальных составляющих пассива незначительны.

В 2008 году по сравнению с 2006 доля собственного капитала увеличилась на 9 пунктов, но продолжает оставаться крайне низкой. Произошло незначительное увеличение краткосрочных заемных средств. Кредиторская задолженность продолжает снижаться, но ее доля по прежнему велика - 84%, т.е. финансирование оборотных средств идет в основном за счет кредиторской задолженности. Удельные веса остальных составляющих пассива незначительны.

Заключение

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой финансовой деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность компании и ее потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров.

Подводя итог данной работы - анализа бухгалтерского баланса ООО «Марс - Плюс», проведенного за 2006 - 2008 годы, можно сделать следующие выводы: за последний год значительно повысился темп роста реализации продукции, а также темп роста чистой прибыли. Положительным изменением является опережающий темп роста выручки от реализации над темпом роста себестоимости. Отрицательным показателем является стабильное снижение общей стоимости имущества. Доля оборотного капитала увеличилась в общей сумме активов на 6 пунктов, а доля внеоборотных активов снизилась. Это свидетельствует об опережающих темпах прироста доли мобильных средств над темпами прироста иммобилизованных активов. Рост дебиторской задолженности вызван значительным увеличением объемов реализации. Компания начала активно реализовывать продукцию на территории РФ и для привлечения покупателей вынуждена была предоставлять отсрочку платежа. Предприятие не использует долгосрочные заемные средства. Таким образом, заемные средства - это краткосрочные кредиты и кредиторская задолженность, доля которой постоянно снижается. Незначительное увеличение задолженности перед персоналом по оплате труда, внебюджетными фондами и налоговыми органами вызвано повышением уровня заработной платы. Эта задолженность является текущей и была своевременно погашена. На протяжении трех лет наблюдается стабильное увеличение собственного капитала, его доля незначительна - 12%, но это можно считать позитивным фактором, свидетельствующим о росте финансовой устойчивости предприятия. Анализируя коэффициенты ликвидности, инвестирования и финансовой зависимости нужно отметить, что все они ниже теоретических, но все же прослеживается их стабильный рост, что позволяет надеяться на улучшение финансового состояния компании.

В финансовой политике компании необходимо пересмотреть программу действий с возможным эффектом в будущем, основной целью которой является получение прибыли. Необходимо внимательно изучить экономическую целесообразность выпуска новой продукции. Для этого необходимо проводить анализ и оценку финансового состояния предприятия и разрабатывать планы на перспективу.

Список литературы

1. Артеменко В.Г., Остапова В.В., Анализ финансовой отчетности. - М.: Омега-Л, 2006

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2002.

3. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2000.

4. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2002.

5. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. - М.: Финпресс, 2002.

6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности.- М.: Издательство «Дело и сервис», 2007.

7. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации. - М.: Юнити, 2006.

8. Ковалев В.В., Волков О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2000.

9. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: КНОРУС, 2007.

10. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности. - Ростов н/Д: Феникс, 2007.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ООО Новое знание, 2002.

12. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - Мн.: ИСЗ, 1996.

13. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации. - М.: Юнити, 2007.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Необходимость и источники аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса фирмы. Оценка финансового состояния предприятия "Бриз": характеристика средств и источников их образования, структура оборотных активов.

курсовая работа , добавлен 22.03.2011

Структура и динамика итоговых величин разделов бухгалтерского баланса. Вертикальный и горизонтальный анализ, оценка динамики и структуры активов, оценка собственного и заемного капитала. Группировка активов бухгалтерского баланса по уровню ликвидности.

контрольная работа , добавлен 18.01.2015

Изучение организации бухгалтерского управленческого учёта на примере ООО "Строй-Плюс". Горизонтальный анализ агрегированного бухгалтерского баланса. Показатели эффективности производства. Автоматизированная система учета, ее значение для предприятия.

курсовая работа , добавлен 02.06.2015

Формирование и анализ бухгалтерского баланса. Методика горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса ООО "Адель". Оценка имущественного положения, анализ ликвидности отдельных групп активов. Взаимосвязь отдельных групп активов и пассивов.

курсовая работа , добавлен 25.03.2015

История создания и направления деятельности ОАО ТЭФ "КАМАтранссервис". Проведение вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса предприятия. Расчет показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

курсовая работа , добавлен 24.10.2014

Ознакомление с особенностями состава и структуры активов и пассивов, показателей финансовой устойчивости. Рассмотрение основных этапов анализа бухгалтерского баланса на примере: ОАО "Дом Книги". Анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия.

курсовая работа , добавлен 05.12.2014

Эволюция бухгалтерского баланса. Сравнительный анализ составления бухгалтерского баланса в отечественной и международной практике. Анализ бухгалтерского баланса на примере ОАО "Заволжское", анализ активов и пассивов, финансовой устойчивости предприятия.

курсовая работа , добавлен 08.10.2012

Экономическая сущность бухгалтерского баланса, его виды и аналитические возможности. Оценка вертикального и горизонтального баланса ООО "Фининвест". Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации, оценка показателей ликвидности баланса.

курсовая работа , добавлен 16.05.2015

Понятие и структура бухгалтерского баланса предприятия. Методы и способы анализа бухгалтерского баланса предприятия на примере ОАО "Благовещенское ППЖ". Экспресс-анализ финансового состояния предприятия. Пути совершенствования бухгалтерского баланса.

курсовая работа , добавлен 08.06.2015

Изучение сущности, задач, информационного обеспечения и основных показателей розничного товарооборота предприятия. Проведение анализа вертикального и горизонтального бухгалтерского баланса, прибыльности и рентабельности на примере торговой организации.

Что показывают горизонтальный и вертикальный анализ?

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса основан на расчете долей отдельных статей баланса по отношению к величине его активов (пассивов) путем деления статей актива или пассива на величину баланса. Он позволяет выявить удельный вес каждой статьи и сделать анализ устойчивости финансового состояния предприятия на момент составления отчетности, а также оценить его динамику. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источники.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса построен на постатейном сравнении показателей баланса через определенные равные промежутки времени. Существует несколько видов горизонтального анализа. Наиболее распространены методы, построенные на расчетах:

абсолютных отклонений:

СБ= СБ 1 − СБ 2 ;

относительных отклонений (прироста):

СБ % = (СБ 1 − СБ 2) / СБ 2 × 100;

темпов роста:

СБ тр% = СБ 1 / СБ 2 × 100,

где СБ 1 и СБ 2 — показатели статей баланса, зафиксированные на конечный и начальный момент времени.

Совокупность горизонтального и вертикального анализа позволяет понять динамику развития и темпы роста предприятия.

Горизонтальный и вертикальный анализ на примере предприятия

Рассмотрим, как делается горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия ООО «Мирный».

Пример

Данные бухгалтерского баланса ООО «Мирный» за последние 3 отчетных года:

Проанализируем структуру показателей в динамике с помощью вертикального анализа бухбаланса.

Данные горизонтального анализа:

Основные процедуры анализа баланса

Все процедуры анализа бухгалтерского баланса организации основаны на данных ее публичной финансовой отчетности за один или несколько периодов. В процессе проведения анализа выявляются сильные и слабые тренды развития предприятия, даются рекомендации по улучшению ее финансового состояния.

Анализ бухгалтерского баланса предприятия включает несколько этапов.

Проведение комплексного анализа структуры бухгалтерского баланса важно именно потому, что отдельно взятые аналитические методы не всегда позволяют точно выявить сложившуюся динамику.

Не знаете свои права?

Например, последовательное увеличение валюты баланса может говорить и о повышении деловой активности компании, и о неоправданном росте дебиторской и кредиторской задолженностей или о затоваривании складов.

Что показывает структура бухгалтерского баланса?

Структура баланса показывает, какие именно активы и пассивы вносят в него основной вклад, насколько динамично развивается компания, устойчиво ли ее положение, насколько обеспечены активами ее долговые обязательства и своевременно ли будут погашаться.

Наиболее часто для анализа структуры бухгалтерского баланса используют «золотое правило экономики».

Рост чистой прибыли ≥ Рост собственного капитала ≥ Рост величины активов ≥ 1

Другой показатель, на который обращают внимание при анализе качества баланса предприятия, — это его итог. Рост этого показателя от периода к периоду, как правило, говорит о том, что предприятие успешно развивается. Им привлекаются дополнительные денежные средства, увеличиваются запасы, происходит модернизация основных производственных мощностей.

Б 1 > Б 2 > Б 3 ,

где Б — валюта баланса.

Еще один важный показатель — темп роста оборотных и внеоборотных активов, а также краткосрочных обязательств. Как правило, превышение темпов роста оборотных активов над внеоборотными говорит о мобильности структуры предприятия и его ликвидности.

В то же время рост внеоборотных активов говорит о том, что предприятие вкладывает много средств в перевооружение.

Также делается анализ роста источников долговременного финансирования предприятия и темпов роста его внеоборотных активов. Превышение темпа роста источников финансирования говорит о том, что у предприятия есть задел для развития.

Кроме того, определяется процент собственного капитала, темпа роста кредиторской и дебиторской задолженностей, отсутствие или наличие непокрытых убытков.

Основные методики анализа бухгалтерского баланса

Сегодня используется немало различных методик анализа бухгалтерского баланса, основанных на сравнении статей баланса и расчетных коэффициентов.

Кроме горизонтального и вертикального часто используются трендовый и сравнительный методы анализа.

Трендовый анализ построен на сравнении одного и того же показателя бухгалтерского баланса через определенные промежутки времени. Потому его часто связывают с горизонтальным. Считается, что для того, чтобы провести качественный анализ, необходимо обладать данными как минимум за 5 лет.

Трендовый анализ используется для прогнозирования развития предприятия. Его применение основано на предположении, что внешние условия, в которых работает предприятие, остаются неизменными.

В основе факторного анализа лежит выявление причин, оказывающих влияние на тот или иной показатель бухгалтерской отчетности. Чаще всего эта связь выражается в форме уравнений.

Методы факторного анализа могут изменяться в зависимости от отраслевых особенностей деятельности компании, ее размеров, а также от методов, закрепленных в учетной политике фирмы.

Коэффициентный анализ построен на изучении соотношения между статьями баланса и их изменения во времени. Это наиболее эффективный и точный метод анализа.

Однако само по себе попадание исследуемого коэффициента в некоторый оптимальный интервал не является залогом того, что предприятие полностью удовлетворяет заданным параметрам.

Утверждать это можно, только проанализировав показатели отчетности предприятия в сравнении с показателями других фирм, работающих примерно в тех же условиях:

коэффициенты платежеспособности;
коэффициенты деловой активности;
коэффициенты финансовой устойчивости;
инвестиционные коэффициенты.

***

Горизонтальный и вертикальный методы анализа бухбаланса — это важная, но вовсе не главная цель финансового анализа. Они только показывают динамику и характер изменений показателей отчетности. Для того чтобы увидеть полную картину развития компании, необходимо также задействовать другие методы и инструменты финансового анализа.

Горизонтальный анализ финансовой отчетности (англ. Horizontal Analysis ) предполагает сопоставление финансовых коэффициентов, бенчмарков или статей финансовой отчетности за различные учетные периоды. Этот метод анализа также известен как анализ тенденций (англ. Trend Analysis ). Он позволяет оценить абсолютные и относительные изменения различных показателей с течением времени, а также установить тенденции их изменений.

Основными объектами горизонтального анализа финансовой отчетности выступают бухгалтерский баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о денежных потоках. Помимо этого, объектами его применения могут выступать: выручка, себестоимость продаж, расходы, активы, акционерный капитал, обязательства, финансовые коэффициенты и т.д.

Методика проведения

Осуществление горизонтального анализа предполагает сопоставление показателей как в абсолютном выражении, так и в относительном.

Формула

На первом этапе проведения анализа рассчитываются абсолютные отклонения статей финансовой отчетности относительного базового периода.

Это позволяет идентифицировать статьи, отклонения по которым были наибольшими в денежном выражении.

На втором этапе рассчитываются относительные изменения анализируемых показателей по сравнению с базовым периодом.

В этом случае величина абсолютных отклонений нормализуется относительно значения в базовом периоде. Это удобно при сопоставлении нескольких компаний, различных по размерам и масштабам деятельности.

Например, если выручка в текущем периоде составила 11 980 тыс. у.е., а ее значение в базовом периоде составило 10 530 тыс. у.е., то абсолютное отклонение этого показателя составит 1 450 тыс. у.е., а относительное 13,8%.

Надежность результатов горизонтального анализа повышается по мере увеличения числа анализируемых учетных периодов. Обычно в качестве учетного периода используется год или квартал, реже данные ежемесячной отчетности.

Пример горизонтального анализа финансовой отчетности

Сравнительный горизонтальный анализ баланса

Наиболее распространенным форматом горизонтального анализа баланса является сопоставление двух периодов с указанием изменений в абсолютной и относительной формах, как показано в примере ниже.

Альтернативным форматом является включение большего количества учетных периодов с указанием отклонений от значений базового учетного периода.

Сравнительный горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах

Классический формат сравнительного анализа предполагает сопоставление данных за два учетных периода с указанием абсолютных и относительных изменений, как в примере ниже.

Альтернативные форматы предполагают сопоставление данных отчета о финансовых результатах за три и больше учетных периодов.

Сравнительный горизонтальный анализ отчета о движении денежных средств

Формат анализа отчета о движении денежных средств такой же как и для других форм финансовой отчетности.

Преимущества и недостатки

Преимущества

Основными преимуществами горизонтального анализа финансовой отчетности являются.

Возможность сопоставить компании, значительно отличающиеся по размерам и масштабам деятельности (на основании относительных отклонений).
Возможность установить тенденции изменения анализируемых показателей.

Следует отметить, что максимальная эффективность достигается в случае, когда одновременно анализируется весь комплект финансовой отчетности!

Недостатки

При проведении данного вида анализа финансовой отчетности необходимо обратить особое внимание на следующие моменты.

Агрегирование информации в финансовой отчетности со временем может меняться из-за постоянных изменений в плане счетов и стандартах финансовой отчетности. Это приведет к тому, что непосредственное сопоставление данных за разные учетные периоды будет некорректным, а результаты анализа будут искажены.
Результаты горизонтальный анализа чувствительны к выбору базового периода. Например, операционная прибыль может показать отличную динамику роста к предыдущему кварталу, но одновременно быть на низком уровне по сравнению с аналогичным кварталом годом ранее. Чтобы минимизировать влияние этого фактора, необходимо анализировать динамику показателя за несколько учетных периодов.
Чувствительность к выбору базового периода может быть использована для манипулирования результатами анализа. Аналитик может выбрать базовый период таким образом, чтобы приукрасить или занизить оценку финансового состояния компании. Тем не менее, последовательный алгоритм выбора базового периода может устранить негативное воздействие данного фактора.

нужен для того, чтобы оценить эффективность деятельности предприятия. Он используется, чтобы определить рентабельность и устойчивость в сфере рыночной деятельности. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса являются основными методами его проведения.

Ознакомление с уже готовым балансом позволяет определить:

Источники, откуда предприятие получает средства.
Направления, по которым осуществляется вложение финансовых средств.
Показатели соотношения источников средств и направлений их вложения.
Другие показатели для определения стабильности и уровня обеспеченности предприятия.

Горизонтальная и вертикальная методики проведения анализа используются для определения относительных показателей, которые позволяют оценить динамику общего развития и деятельности предприятия, так как показателей в абсолютной величине не всегда достаточно для осуществления компетентной аналитической деятельности.

Горизонтальная и вертикальная методики аналитической деятельности способны взаимно дополнить друг друга и представить для анализа наиболее полную картину динамики деятельности.

Данные виды анализа позволяют объекту хозяйствования сравнивать между собой экономические показатели структур, совершенно разных по организации и видам деятельности, что очень удобно при сопоставлениях межхозяйственного характера.

Для проведения как горизонтального, так и вертикального видов анализа бухгалтерского баланса необходимо иметь сам баланс. Основную роль в проведении анализа играют его статьи, которые упорядочены по мере отношения статьи к отдельной группе и разделу.

Основной ролью проведения любого вида анализа является не простой расчет показателей и коэффициентов, а особенность того, как они будут трактоваться по отношению к данной организации. Какие выводы будут сделаны из их получения и какие меры предприняты на их основании.

На основании вышеуказанных видов аналитической деятельности можно определить главные тенденции и направления в бизнесе, провести корректную оценку деятельности и прибыли, которую она приносит.

Особенности данных методик анализа

Горизонтальный анализ

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса проводится на основании абсолютных величин путем их дополнения относительными показателями в процентном виде. Так как он будет носить информативный характер только в том случае, когда анализу поддаются несколько периодов деятельности, за величину в 100% принимают показатели начального периода, а показатели конечного отображают уже по отношению к первым в процентном виде.

Этот анализ обеспечивает просмотр тенденций изменения показателей в течение нескольких отчетных периодов, что позволяет сделать определенные выводы и принять соответствующие решения для улучшения или стабилизации ситуации или при благоприятных выводах принять меры по поддержанию положительных тенденций.

Анализ помогает рассмотреть не только количественные показатели изменений, но и темпы, в которые они происходят по каждой из бухгалтерских статей в отдельности.

Результаты анализа заносятся в таблицу определенного вида. Она может быть в одном экземпляре или в нескольких, в зависимости от величины анализируемой информации, а также количества статей, по которым данный анализ проводят. В данном формуляре абсолютные показатели имеют процентное дополнение, которое отображает не только количественные, но и временные изменения.

Так, если провести горизонтальный анализ деятельности за несколько лет, а потом за определенный период, то можно рассмотреть не только тенденцию происходящих изменений, но и сделать прогнозы на будущую деятельность компании.

Интересное видео о данном виде анализа:

Вертикальный анализ

Для объективного оценки общей работы предприятия используют вертикальный анализ бухгалтерского баланса. Он помогает определить, как каждая отдельная статья повлияла на получение общего итога, ее вес в получении результата, а также позволяет проследить изменения в структуре отдельной статьи.

Вертикальный анализ подразумевает также подсчет относительных значений на основании показателей абсолютного вида. Часто это происходит для того, чтобы убрать воздействие на данные показатели факторов внешнего происхождения, которые к деятельности компании отношения не имеют, но прямо влияют на показатели, которые она предоставляет в своей отчетности.

При проведении анализа бухгалтерского баланса примером такого фактора можно назвать инфляцию. Она изменяет абсолютные показатели, при этом не влияя на процесс деятельности предприятия. Именно в таком случае необходимо некоторое обобщение, которое это влияние сгладит для наиболее полного отображения экономической ситуации внутри предприятия.

Вертикальное анализирование дает возможность просмотреть динамику структурных изменений в бухгалтерских статьях с учетом времени, что позволяет не только рассмотреть их, но и сделать прогнозы.

Подробное видео о вертикальном анализе:

Итак, горизонтальный и вертикальный анализы бухгалтерского баланса — это те методики анализа, которые важны не просто для рассмотрения изменений в показателях, но и определения тенденции независимо от влияния внешних факторов. Обе методики позволяют производить прогнозирование деятельности, что является основной задачей анализа.

Просмотров