Главная » Новости » Договор безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами. Безвозмездная передача имущества юридического лица физическому лицу Что такое безвозмездная передача

Договор безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами. Безвозмездная передача имущества юридического лица физическому лицу Что такое безвозмездная передача

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) безвозмездная передача на территории Российской Федерации товаров, работ, услуг, облагается НДС:

«1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг )».

Предоставленное в безвозмездное пользование имущество признается услугой в целях исчисления НДС (подпункт 4 пункта 1 статьи 148 и подпункты 10, 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ). При этом услугой в целях налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (пункт 5 статьи 38 НК РФ):

«5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности».

Таким образом, оказание услуг на безвозмездной основе, согласно статье 146 НК РФ, является объектом налогообложения по НДС. Этой позиции придерживаются и суды (Постановление ФАС Центрального округа от 2 сентября 2003 года по делу №А54-619/03-С18, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 августа 2004 года по делу №А56-1488/04).

Так, арбитражным судом (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 августа 2004 года по делу №А56-1488/04)) рассматривались материалы по делу между предпринимателем Быстровой С.А. и налоговой инспекцией. Предприниматель не исчислял и не уплачивал в бюджет НДС при передаче им в безвозмездное пользование нежилых помещений иным лицам под цели торговли, организации общественного питания, установки игровых автоматов, бильярда на основании заключенных договоров. Налоговая инспекция начислила сумму НДС по данным операциям, штраф и пени и направила в адрес предпринимателя требование об уплате перечисленных сумм. Рассмотрев предоставленные материалы, арбитражный суд вынес решение:

«Так, объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях исчисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Таким образом, безвозмездная передача имущества в пользование подлежит налогообложению НДС».

Таким образом, у налогоплательщика, по передаче имущества в безвозмездное пользование, возникает по НДС в виде стоимости оказанных услуг, исчисленной, исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ, в соответствии с пунктом 2 статьи 154 НК РФ.

Пример.

Организация по договору ссуды передала в безвозмездное пользование другой организации объект основных средств - токарный станок. Рыночная цена аналогичной услуги по идентичному станку – 1 500 рублей (без НДС).

Согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль:

«16) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей».

В целях налогообложения прибыли , переданные по договорам безвозмездного пользования, исключаются из состава амортизируемого имущества (пункт 3 статьи 256 НК РФ):

«3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:

переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации».

Обратите внимание!

По объектам основных средств, переданным в безвозмездное пользование (по договору ссуды), в целях бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации, независимо от того, что основное средство переведено из основного процесса производства. В целях налогообложения прибыли такие основные средства исключены из состава амортизируемого имущества (пункт 3 статьи 256 НК РФ).

Кроме того, согласно пункту 2 статьи 322 НК РФ:

«По основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла указанная передача, начисление амортизации не производится.

Аналогичный порядок применяется по основным средствам, переведенным по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, а также по основным средствам, находящимся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев.

При окончании договора безвозмездного пользования и возврате основных средств налогоплательщику (а также при расконсервации или окончании реконструкции) амортизация начисляется в порядке, определенном настоящей главой Кодекса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат основных средств налогоплательщику, окончание реконструкции или расконсервация основного средства».

Таким образом, в данном случае сумма амортизации по имуществу, переданному в безвозмездное пользование, учитывается в составе расходов в бухгалтерском и налоговом учете в разных суммах, что приводит к образованию постоянной разницы, так как в соответствии с пунктом 3 статьи 256 НК РФ, продление срока полезного использования возможно только при консервации, и сумма не начисленной амортизации в налоговом учете никогда не будет учтена.

Зачастую, на практике передачу имущества в безвозмездное пользование финансовые работники путают с безвозмездной передачей имущества, хотя разница между этими операциями принципиальная. Если при безвозмездной передаче имущества право собственности на него переходит от передающей стороны к получающей, то при договоре безвозмездного пользования (договоре ссуды) право собственности на имущество остается у стороны передающей (ссудодателя).

В главе 25 НК РФ дано определение безвозмездно полученного имущества. Согласно пункту 2 статьи 248 НК РФ: имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Согласно, пункту 8 статьи 250 НК РФ безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) относятся к внереализационным доходам:

«8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки».

Это нашло подтверждение в Письме УМНС Российской Федерации по городу Москве от 31 марта 2004 года №26-12/22143, в котором указано:

«Пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что в целях налогообложения прибыли внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученных услуг, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса».

Оценка дохода, при получении услуг безвозмездно, осуществляется исходя из рыночных цен по аналогичным услугам. При этом информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком, используя официальные источники информации о рыночных ценах.

Рыночная оценка может быть произведена в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 года №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» независимым оценщиком, имеющим лицензию в установленном порядке. Поэтому, если организация воспользуется услугами оценщика, то разногласий с налоговой инспекцией, скорее всего, не возникнет. Ведь для суда решение оценщика неоспоримо, за исключением случаев, когда достоверность оценки вызывает у судей сомнения. Это следует из Федерального закона от 29 июля 1998 года №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

Если не имеется заключения оценщика о стоимости безвозмездно полученной услуги, то налогоплательщик должен самостоятельно исчислить стоимость этой услуги, подтвердить правильность исчисления этой стоимости и иметь документы, подтверждающие исчисленные им цены.

Гут быть:

Официальная информация о биржевых котировках;

Информация государственных органов статистики;

Информация органов, регулирующих ценообразование;

Информация о рыночных ценах в средствах массовой информации.

Напоминаем, что ссудополучатель обязан поддерживать имущество, полученное в безвозмездное пользование, в исправном состоянии (включая проведение текущего и капитального ремонта) и нести все расходы по его содержанию. Это правило применимо, если договором безвозмездного пользования не предусмотрено иное (статья 695 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Учитывая изложенное, можно сделать следующий вывод. Если договором не установлено, что затраты на содержание имущества возлагаются на ссудодателя, то они включаются в состав прочих расходов ссудополучателя, связанных с производством и реализацией (подпункт 2 пункта 1, подпункт 4 пункта 2 статьи 253 НК РФ. Разумеется, для этого расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а полученное имущество использоваться в деятельности, направленной на извлечение дохода (пункт 1 статьи 252 НК РФ).

Изложенные выводы нашли подтверждение в Письме УМНС Российской Федерации по городу Москве от 19 февраля 2004 года №26-12/10774:

«В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 НК РФ).

Таким образом, затраты по поддержанию имущества, полученного по договору в безвозмездное пользование и используемого для целей производства и реализации продукции (работ, услуг), рассматриваются в составе прочих расходов в порядке, установленном главой 25 НК РФ, при условии, что необходимость таких затрат возникла в процессе эксплуатации имущества ссудополучателем. (Основание: Письмо МНС России от 03.03.2003 №02-5-11/55-З786.)».

Расходы по ремонту основных средств учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном статьей 260 НК РФ (). Согласно данной статье, расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы. Они учитываются для целей налогообложения в том периоде, в котором были осуществлены, в размере фактических затрат (если организация не создает резерв на ремонт основных средств). Если же имущество предоставляется физическим лицом, у которого не может быть основным средством, то расходы на ремонт можно учесть в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 253 НК РФ.

Более подробно с вопросами, касающимися безвозмездных операций, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» « Безвозмездные операции ».

Вряд ли найдется человек, который отказался бы от подарка на безвозмездной основе. У физических лиц с этим проблем не возникает. За сделанные друг другу подарки необходимости нести отчетность нет. Для юридических лиц данная процедура незаметно пройти не может.

В рамках безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами существует множество тонкостей. Здесь следует соблюдать все правила, чтобы не нарушить ни один из пунктов закона. Так как же правильно можно оформить передачу имущества другому юридическому лицу?

В этой статье

Передача имущества безвозмездно

Согласно Гражданскому кодексу РФ, статье 572 , все предприятия, которые осуществляют ту или иную деятельность, могут принимать в дар от других компаний либо передавать им имущественные ценности. Производить такую процедуру можно на безвозмездной основе, то есть не ожидать от другой стороны никакой оплаты за предоставленное имущество.

Таким образом, когда имущество передается в собственность третьих лиц даром, то получившая его сторона не должна выплачивать за него никакую денежную компенсацию либо же предоставлять какие-либо услуги в качестве бартера.

В качестве подарка может выступать любое имущество либо финансовые средства, сумма которых не превышает 3 млн рублей. И в свою очередь данная процедура не требует документального оформления в отличие от безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами.

Важно отметить, что любая передача собственности подразумевает передачу прав на нее от одного лица другому.

Какое имущество может подлежать дарению:

товары и готовая продукция;
материалы и инструменты;
сырье и оборудование;
транспорт;
недвижимые объекты, а также права на их пользование;
ценные бумаги и нематериальные активы предприятий;
денежные средства как в наличной, так и в безналичной форме.

Когда одно лицо хочет передать другому во владение, например, автомобиль, то важно произвести смену собственника. То есть новый владелец вступит в права владения имуществом, когда будет проведена процедура перерегистрации.

Но не любая собственность может передаваться в качестве подарка другому лицу. Существуют некоторые объекты, на которые накладывается ограничение гражданского обращения.

Какое имущество подлежать дарению не будет:

отдельные виды оружия;
военное оборудование и боевая техника;
вещества с ядовитым составом;
ресурсы природопользования;
экспонаты из музея и старинные вещи.

Ограничения на безвозмездную передачу

Конечно, иногда удобно передавать имущественные ценности, но существуют определенные ограничения на их общую стоимость. Согласно правовой базе стоимость подарков не может превышать три тысячи рублей. Когда сумма передаваемого имущества больше, то данная процедура должна быть оформлена документально договором и иметь соответствующие проводки в бухгалтерской отчетности.

Действие ограничений не распространяется в некоторых случаях :

когда имущественные ценности будут переданы общественной организации или бюджетной структуре;
если одариваемым лицом выступает религиозная община;
когда имущество передается в благотворительный фонд.

Когда речь идет о принятии в дар ценностей, то сумма их может превышать указанную в отдельных случаях. Когда подарки совершает:

физическое лицо;
госструктура;
муниципальное предприятие.

Как оформить безвозмездную передачу

В бухгалтерском учете каждой из организаций (которая дарит и которая принимает имущество) должна отображаться данная процедура согласно всем правовым нормам.

Та компания, которая является дарителем, уменьшает свои активы на соответствующую сумму передаваемого имущества. Как правило, данная операция должна быть проведена по статье расходов. Но стоит отметить, что безвозмездная передача не может быть приравнена к расходам, связанным с налогом на прибыль.

То предприятие, которое принимает собственность в дар, соответственно увеличивает свои активы на определенную сумму. Отражается данная операция в основных показателях с учетом начисления износа.

Необходимо также правильно вычислить стоимость полученных активов. Для этого берется их рыночная стоимость и к ней прибавляются понесенные расходы, связанные, например, с транспортировкой и регистрацией, если такие были.

Образец договора

ДОГОВОР №
о безвозмездной передаче имущества
г. Екатеринбург «__»___________2010 г.
ГБОУ ДПО СО «Институт развития образования», именуемое в дальнейшем Институт, в лице ректора Грединой
Оксаны Владимировны, действующей на основании Устава, с одной стороны, и
_____________________________________________________________________________________________________,
именуемый (ая) в дальнейшем «Получатель», в лице________________________________________________________,
действующего на основании ________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о
следующем.
Статья 1. Предмет Договора
1.1. Институт передает Получателю в , перечисленное в
Приложении 1 к настоящему договору и именуемое далее – Имущество. Имущество принадлежит на праве
собственности Министерству культуры Российской Федерации.
1.2. Имущество передается для использования в соответствии с целями деятельности Получателя,
определенными его уставом и назначением самого Имущества. Использование Имущества или его части третьими
лицами допускается исключительно с письменного согласия Министерства культуры Российской Федерации.
Статья 2. Стоимость Имущества
2.1. Инвентаризационная стоимость Имущества составляет _____________________
_____________________________________________________рублей в т.ч. НДС (10%).
2.2. Стоимость Имущества согласно оценке Сторон на дату составления настоящего Договора указывается в
Приложении № 1 к настоящему договору. Данная стоимость является основой для определения ответственности
Сторон в связи с настоящим Договором.
Статья 3. Срок Договора
3.1. Настоящий Договор заключен на срок до 31 декабря 2015 года.
Статья 4. Передача Имущества и распределение рисков
4.1. Имущество передается Получателю по Акту, подписываемому полномочными представителями Сторон.
4.2. Имущество передается в состоянии, позволяющем его нормальное использование в соответствии с
целевым назначением.
4.3. По окончании срока действия настоящего Договора или в случае его досрочного прекращения на условиях,
предусмотренных настоящим Договором или законодательством, Получатель обязан вернуть Имущество Институту в
течение 10 дней с момента прекращения Договора.
4.4. Получатель несет , если Имущество
погибло или было испорчено в связи с тем, что Получатель использовал его не в соответствии с настоящим Договором
или назначением Имущества либо передал Имущество третьему лицу без письменного согласия Министерства
культуры Российской Федерации. Получатель несет также риск случайной гибели или случайного повреждения
Имущества, если с учетом фактических обстоятельств мог предотвратить его гибель или порчу.
Статья 5. Расходы по содержанию Имущества
5.1. Все расходы по содержанию Имущества несет Получатель. Для выполнения этих обязательств Получатель
вправе самостоятельно заключать от своего имени договоры на предоставление соответствующих услуг с
соответствующими организациями.
Статья 6. Обязанности Сторон
6.1. Обязанности Получателя:
6.1.1. поддерживать Имущество в надлежащем состоянии и нести иные расходы по содержанию Имущества;
6.1.2. не передавать Имущество или его часть в пользование третьим лицам без письменного разрешения
Министерства культуры Российской Федерации;
6.1.3. при прекращении Договора вернуть по Акту Имущество Институту в том состоянии, в котором он его
получил, с учетом нормального износа;
6.2. Обязанности Института:
6.2.1. Передать Имущество Получателю по акту в течение 20 дней с момента заключения настоящего Договора.
Статья 7. Досрочное расторжение и отказ от Договора
7.1. По требованию Института настоящий Договор может быть досрочно расторгнут в случаях, когда Получатель:
7.1.1. использует Имущество не в соответствии с настоящим Договором или назначением Имущества;
7.1.2. существенно ухудшает состояние Имущества;
7.1.3. без согласия Министерства культуры Российской Федерации передал Имущество в пользование третьим
лицам. В перечисленных случаях Ссудодатель в письменном виде извещает Ссудополучателя о предстоящем
расторжении Договора в срок не менее 30 календарных дней до предполагаемой даты расторжения.
7.2. Получатель вправе требовать досрочного расторжения настоящего Договора в случаях:
7.2.1. обнаружения недостатков, делающих нормальное использование Имущества невозможным или
обременительным, о наличии которых Получатель не знал и не мог знать в момент заключения Договора;
7.2.2. если Имущество в силу обстоятельств, за которые Получатель не отвечает, окажется в состоянии, не
пригодном для использования.
В перечисленных случаях Получатель в письменном виде извещает Институт о предстоящем расторжении
Договора в срок не менее 30 календарных дней до предполагаемой даты расторжения.
Статья 8. Прочие положения
8.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по
Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после
заключения настоящего Договора.
8.2. Все приложения и дополнения к настоящему Договору являются его неотъемлемыми частями и
действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными
представителями Сторон.
9. Реквизиты и подписи сторон
ГБОУ ДПО СО «Институт»: 620066, г. Екатеринбург, ул. Академическая 16, тел. 257-36-03, 257-14-24,
ИНН/КПП 6662056567/666001001. л/сч 01012000280, в Министерстве финансов Свердловской области, р/сч
40201810400000100001, в ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области, БИК 046577001
Получатель: _____________________________________________________
ГБОУ ДПО СО «Институт развития образования»: Получатель:
Ректор ____________
__________________ /О.В.Гредина/ ___________/____________________/
М.п. м.п.

Оформление сделки

Чтобы действовать согласно нормам права, необходимо использование договоров при оформлении процедуры передачи и . Бывают они, в этом случае, двух видов:

Договор дарения

Имеет место быть, если собственность передается без ответных обязательств. Для фирмы получателя в данном случае имеет место быть доход на сумму рыночной стоимости имущества. Для предприятия дарителя, наоборот, расход.

Что же касается налогообложения, то для компании получателя подразумевается получение прибыли, а на любую прибыль требуется уплачивать налоги.

Стоимость налоговой базы будет рассчитана по рыночной величине, но она не может быть меньшей той суммы, которая значилась на балансе предприятия дарителя в качестве остаточной.

Такая сделка должна быть закреплена актом приема-передачи имущества.

Договор по безвозмездному пользованию

В таком случае активы одной организации будут переданы в пользование другой на безвозмездной основе, но с учетом их возврата в указанный срок. Учитываться здесь будет также их износ за время пользования.

В некоторых случаях срок возврата не оговаривается, то есть компания может пользоваться активами до ее ликвидации. Хоть прав собственности в таком случае на имущество нет, но предприятие их использует и распоряжается ими как собственными.

Заключение данного вида договора должно происходить с официальным заверением у нотариуса.

Конечно, стоит понимать, что каждое безвозмездное пользование будет иметь свои подводные камни. Когда имущество передается по договору безвозмездного пользования, компания, которая его получает, понесет определенные расходы. А именно, оплата налогов на прибыль за получение имущественных ценностей, которые увеличат ее актив, текущие ремонтные работы и обслуживание, а в конечном итоге, вещь необходимо будет вернуть обратно. Но это, конечно, в том случае, когда договор будет иметь определенные сроки действия. Чаще всего имущество, переданное на безвозмездной платформе, так и остается у того юридического лица, которое им пользуется.

Организация передает безвозмездно основные средства другой организации. Она не является взаимозависимой по отношению к принимающей организации. Стоимость передаваемого имущества - более 100 000 руб. Принимающая имущество организация применяет общую систему налогообложения.
Может ли одно юридическое лицо передать другому юридическому лицу основные средства на безвозмездной основе? Как это должно быть оформлено? Начисляется ли амортизация и включается ли она в состав затрат при расчете налога на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Нормы гражданского законодательства указывают на запрет дарения имущества в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.
Для целей налогообложения прибыли организация должна будет признать внереализационный доход исходя из рыночной стоимости получаемого имущества. В бухгалтерском учете необходимо будет признать прочий доход.
Первоначальная стоимость полученных безвозмездно ОС и в бухгалтерском, и в налоговом учете погашается посредством начисления амортизации.

Обоснование вывода:
В соответствии с ГК РФ безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.
В рассматриваемой ситуации одна организация планирует безвозмездно передать другой организации основные средства, что, по сути, является дарением.
Так, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением ( ГК РФ).
Требования к форме договора дарения установлены ГК РФ.
В соответствии с ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.
Для договора дарения недвижимого имущества каких-либо особенностей ГК РФ не устанавливает. При этом поскольку дарение недвижимого имущества предполагает переход к одаряемому права собственности на это имущество, который подлежит государственной регистрации, то договор дарения недвижимости всегда заключается в письменной форме ( , ГК РФ, ч. 6 ст. 1, п. 2 ч. 4 ст. 18, ч. , Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости").
Таким образом, договор дарения как движимого, так и недвижимого имущества необходимо заключить в письменной форме.
В силу ГК РФ не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей, в отношениях между коммерческими организациями. При решении имущественных споров в суде договор, заключенный с нарушением ГК РФ, может быть признан недействительным ( ФАС Уральского округа от 09.11.2012 N Ф09-11413/12, ФАС Центрального округа от 15.10.2004 N ).
В то же время необходимо учитывать, что согласно НК РФ, ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство по общему правилу не применяется, а гражданские правоотношения, в свою очередь, не регулируются налоговым законодательством. Соответственно, уплата тех или иных налогов определяется налоговым законодательством, в рамках же отношений между сторонами договора (контракта) следует руководствоваться гражданским законодательством.
В постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" разъяснено, что в случаях, когда разрешаемый судом спор вытекает из налоговых или других финансовых и административных правоотношений, гражданское законодательство может быть применено к названным правоотношениям при условии, что это предусмотрено законом ( ГК РФ).
Суды устойчиво придерживаются позиции, что нарушение норм гражданского законодательства влияет на налогообложение лишь в случаях, специально предусмотренных законодательством. Если налоговая норма не обуславливает применение содержащегося в ней правила соблюдения норм гражданского законодательства, это правило должно применяться вне зависимости от того, соблюдены нормы гражданского законодательства или нет (смотрите Четвертого арбитражного апелляционного суда от 06.05.2016 N 04АП-1842/16, от 08.05.2013 N , Пятого арбитражного апелляционного суда от 08.09.2014 N , Десятого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2012 N 10АП-7889/12).

Налог на прибыль

Согласно НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
НК РФ предусмотрены нормы для безвозмездных сделок между юридическими лицами.
В соответствии с НК РФ для целей налогообложения прибыли организаций имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
и НК РФ установлено, что стоимость безвозмездно полученных ОС учитывается в полной сумме в составе внереализационных доходов в момент фактического получения имущества на дату подписания сторонами акта приема-передачи.
Первоначальная стоимость такого имущества в целях налогообложении прибыли определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с НК РФ ( НК РФ). То есть объект ОС принимается к налоговому учету по рыночной стоимости, определяемой с учетом положений НК РФ (но не ниже остаточной стоимости по данным налогового учета дарителя) с учетом расходов по доставке и доведению до состояния, в котором объект основных средств пригоден для использования ( , НК РФ, Минфина России от 19.11.2012 N 03-01-18/9-173, от 21.09.2012 N ).
В соответствии со НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными. Информация о ценах подтверждается получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки ( НК РФ).
По объектам ОС, полученным безвозмездно, налогоплательщик вправе начислять амортизацию при условии соответствия таких объектов критериям, установленным в НК РФ (смотрите также Минфина России от 27.07.2012 N 03-07-11/197).
Напомним, что для целей налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей ( НК РФ).
Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам ОС, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации ( НК РФ).
Срок полезного использования ОС, полученных безвозмездно, определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации основных средств, утвержденной Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 ( НК РФ).
Необходимо учитывать, что при безвозмездном получении амортизируемого имущества одаряемый не имеет права включать в состав расходов отчетного (налогового) периода амортизационную премию, что прямо установлено НК РФ.
Организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником ( НК РФ).
Следовательно, нормы НК РФ предоставляют налогоплательщику право самостоятельно определить, какой порядок определения срока полезного использования имущества, бывшего в употреблении, ему применять:
1) исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации ( НК РФ);
2) исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (первое предложение НК РФ);
3) исходя из срока полезного использования, установленного предыдущим собственником, уменьшенного на срок фактического использования предыдущим собственником (второе предложение НК РФ).
Применяемый вариант закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.
Если же срок фактического использования данного ОС у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов ( НК РФ, Минфина России от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61194, от 21.05.2013 N , от 29.11.2012 N ).
Необходимо учитывать, что в силу НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении (в данном случае безвозмездно полученные), включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника ( Минфина России от 27.06.2016 N 03-03-06/1/37148).
При этом права выбора какой-либо иной амортизационной группы по бывшему в употреблении объекту ОС у налогоплательщика нет. Изменение амортизационной группы противоречит НК РФ ( УФНС России по г. Москве от 26.04.2010 N 16-15/043777@).
В ситуации, когда предыдущий собственник ошибочно определил амортизационную группу (подгруппу), налогоплательщик учитывает объекты ОС, бывшие в употреблении, в составе той амортизационной группы (подгруппы), в которую они должны были быть включены согласно Классификации предыдущим собственником (определение ВС РФ от 01.04.2015 N 304-КГ15-1793).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация должна включить полученное имущество в ту амортизационную группу, в которую оно было включено предыдущим собственником. Причем эта группа должна быть определена правильно.
Для того чтобы воспользоваться правом, установленным НК РФ, на уменьшение срока полезного использования или же на самостоятельное установление срока полезного использования бывшего в употреблении объекта ОС, организации необходимо документально подтвердить срок фактической эксплуатации ОС предыдущим собственником, а также амортизационную группу, в которую этот объект был включен. Представители налоговых органов разъясняют ( УФНС России по г. Москве от 07.07.2008 N 20-12/064109), что при приобретении основного средства организация может подтвердить срок его эксплуатации предыдущим собственником актом о приеме-передаче объекта основных средств, оформленным в установленном порядке.
В противном случае воспользоваться положениями НК РФ организация не может (смотрите, например, Минфина России от 20.03.2013 N 03-03-06/1/8587, от 14.12.2012 N , от 09.10.2012 N , постановление АС Московского округа от 14.10.2015 по делу N А40-191195/14). Тогда срок полезного использования организации необходимо будет установить самостоятельно, руководствуясь Классификацией как для нового основного средства, то есть без учета предыдущей эксплуатации ( Минфина России от 16.07.2009 N 03-03-06/2/141).

Безвозмездная передача имущества является объектом обложения НДС ( НК РФ). Осуществляя такие операции, налогоплательщик (передающая ОС организация) обязан начислить НДС, выписать счет-фактуру и отразить его в книге продаж.
Однако применить налоговый вычет при безвозмездном получении имущества нельзя. Получателем счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы, в книге покупок не регистрируются (п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость").

Бухгалтерский учет

Порядок учета на балансе организаций объектов ОС регулируется ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания).
Полученное безвозмездно имущество принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС, если оно удовлетворяет условиям, предусмотренным п. 4 ПБУ 6/01.
Как и прочие, ОС, безвозмездно полученные, принимаются к учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).
Первоначальной стоимостью ОС, полученных безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы (п. 10 ПБУ 6/01, п. 29 Методических указаний).
В первоначальную стоимость основных средств, полученных безвозмездно, включаются также фактические затраты организации на их доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (п. 32 Методических указаний).
При этом вследствие безвозмездного получения актива у организации возникает прочий доход в размере рыночной стоимости этого актива ( , 10.3 "Доходы организации", далее - ).
Исходя из п. 11 и п. 29 Методических указаний, такой прочий доход на дату получения имущества учитывается в составе доходов будущих периодов на счете 98, субсчет "Безвозмездные поступления" ( Минфина России от 17.09.2012 N 07-02-06/223).
Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации одним из способов, перечисленных в п. 18 ПБУ 6/01. Для ОС, полученных безвозмездно, исключений не предусмотрено. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам ОС начисляются ежемесячно, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы (п.п. 17, 18, 21, абзацы 2, 5 п. 19 ПБУ 6/01).
Таким образом, безвозмездное получение ОС и его принятие к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств отражаются записями:
Дебет 08 Кредит 98
- отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества;
Дебет 08 Кредит 76 (60)
- отражены расходы на доставку имущества и доведение его до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 01 Кредит 08
- отражена первоначальная стоимость объекта основных средств, введенного в эксплуатацию;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02
- начислена амортизация;
Дебет 98 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- ежемесячно по мере начисления амортизации в составе прочих доходов отражается часть стоимости безвозмездно полученного ОС (п. 29 Методических указаний).

Документальное оформление

Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета ( Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее - Закон N 402-ФЗ).
N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в Закона N 402-ФЗ.
В соответствии с п. 38 Методических указаний принятие ОС к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта приемки-передачи основных средств. Унифицированная форма акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) N ОС-1 утверждена Госкомстата России от 21.01.2003 N 7. На основе этой формы организация может разработать собственную форму акта.
На основании акта о приеме-передаче объекта основных средств и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.) открывается инвентарная карточка учета объекта основных средств (карточка может быть разработана на основании формы N ОС-6).
Таким образом, для принятия к учету безвозмездно полученных ОС организации необходимо иметь:
- договор о безвозмездной передаче имущества, оформленный в письменной форме;
- акт приемки-передачи имущества;
- документы, подтверждающие рыночную стоимость принимаемых к учету ОС (например, отчет оценщика);
- техническую документацию.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Объектом договора безвозмездного пользования может выступать имущество:

входящее в состав государственной казны;
закрепленное за унитарными предприятиями на условиях оперативного управления;
закрепленное за бюджетными, казенными и автономными учреждениями на условиях оперативного управления.

Вышеназванное имущество может быть передано в безвозмездное пользование на основе результатов торгов/аукционов/конкурсов, проведенных в соответствии с Правилами проведения данных мероприятий на получение права на заключение договора аренды, договора безвозмездного пользования или доверительного управления государственным имуществом, а также иных соглашений о переходе права владения или пользования государственным или муниципальным имуществом (Приказ Федеральной антимонопольной службы России №67 от 10.02.2010).

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Безвозмездная передача имущества и существенные условия Приведенные выше положения ГК РФ актуальны именно для описываемой нами сделки, поскольку такой правовой конструкции, как «безвозмездная передача имущества» в нормах ГК не упоминается. Следовательно, для выявления существенных признаков такой сделки необходимо прежде всего рассмотреть аналогичные по содержанию договоры, упомянутые в ГК РФ. В силу пункта 2 статьи 421 ГК безвозмездным признается такое соглашение субъектов гражданских отношений, которое предусматривает передачу чего-либо одной стороне другой без получения встречного возмещения (денег, иного имущества или возникновения обязательств).
При этом сам момент передачи имущества подразумевает двоякое юридическое толкование, так вещь может быть передана как во временное пользование, так и в собственность.

Безвозмездная передача имущества

Закон накладывает ограничение на передачу имущества в безвозмездное пользование, если сторонами сделки выступают какая-либо организация и ее учредитель. Безвозмездное пользование муниципальным имуществом Муниципальная собственность может быть передана в безвозмездное пользование юридическим и физическим лицам, если речь не идет о коммерческой деятельности. Чтобы получить такую возможность, заинтересованное лицо должно обратиться с заявлением в муниципальные органы.
Ответ должен быть дан в течение 30 дней со дня подачи заявления. Если ответ положительный, стороны могут заключить договор о передаче муниципального имущества во временное безвозмездное пользование. Передача муниципального имущества подтверждается актом приема-передачи.
Чаще всего такой договор подразумевает аренду какого-либо помещения, принадлежащего муниципальным властям, без предоставления оплаты.

Не учитываются доходы от передачи основных средств и нематериальных активов, полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также полученные атомными станциями для повышения их деятельности и безопасности.
Имущество не является доходом, если передается учредителем, который имеет более половины уставного капитала одариваемой стороны. Последний должен эксплуатироваться не меньше года и не передаваться третьим лицам в течение этого же времени.
Имущество, полученное безвозмездно негосударственными и государственными муниципальными образовательными учреждениями для ведения уставной деятельности, не считается доходом.

Безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами

государственным органам и внебюджетным фондам, ЦБ РФ;

муниципальным предприятиям и госучреждениям, корпорациям и компаниям;
на основании международных договоров и федерального законодательства РФ;
некоммерческим организациям, деятельность которых направлена на решение социальных проблем и развитие гражданского общества в РФ (профсоюзы, общественные движения и фонды, политическим партиям и другие);
образовательным и медицинским учреждениям;
адвокатским, нотариальным и торгово-промышленным палатам;
объектам почтовой связи;
взамен объекта недвижимости, в отношении которого были прекращены права пользования в связи со сносом или реконструкцией.

Безвозмездное пользование

В договоре обязательно нужно подробно изложить все правила пользования помещением во избежание возникновения конфликтных ситуаций и указать срок аренды. По истечении данного срока помещение возвращается владельцу. Правильно составленный договор безвозмездной передачи имущества учитывает все нюансы и позволяет сторонам добросовестно выполнить свои обязательства относительно предмета договора, будь то движимое или недвижимое имущество. Если Вам необходима квалифицированная консультация применительно к Вашей ситуации — позвоните по телефону, указанному в верху страницы, либо отправьте вопрос через форму справа внизу экрана.

Договор передачи имущества в безвозмездное пользование

Таким образом, безвозмездная передача недвижимого имущества, например, в большинстве случаев осуществляться не может, так как маловероятно, что рыночная цена зданий и сооружений будет меньше, чем 3 тыс. руб. Однако в практике взаимодействия бизнесов есть иные схемы, в рамках которых, фактически, безвозмездный аспект правоотношений применим, даже если стоимость имущества выше обозначенного ограничения. Чуть позже мы изучим варианты альтернативных сделок, которые часто используются российскими организациями.

Собственно, исключением из рассматриваемого правила может быть описанная выше процедура, при которой в пользу своей фирмы имущество передает ее основной владелец. Также, ограничение, о котором идет речь, не действует, если имущество передается, например, холдингом в пользу одной из его дочерних структур.

Как передать имущество безвозмездно

Важно

Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.) С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов;
дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.

Оформление по договору Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств.

Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.

Инструкция 1 Если вы собираетесь передать кому-либо, например детям, имущество в дар, составьте договор дарения. Для этого лучше обратиться к нотариусу за квалифицированной юридической помощью. В договоре должны быть отражены следующие положения: имущество, которое вы собираетесь подарить, согласие одаряемого на принятие данного имущества (оно также является необходимым).

Внимание

Помните, что дарить имущество несовершеннолетних от имени их представителей нельзя. 2 После заключения договора и совершения сделки дарения тот, кто получил имущество в дар, обязан уплатить налог на прибыль. Он составляет 13% процентов от стоимости имущества, чаще всего квартиры или другого вида жилья. Однако если даритель и одаряемый состоят в близком родстве, а это супруги, внуки, родители, дедушки, бабушки, дети, братья, сестры, то от уплаты налога они освобождаются.

Как передать безвозмездно имущество без соглашения

Пункт 4 статьи 421 ГК РФ указывает, что стороны вправе указать любые не противоречащие закону условия в заключаемом соглашении, однако обязательные (существенные) признаки сделки, необходимые в силу требования соответствующих нормативных актов, должны в нем содержаться вне зависимости от воли сторон. Данное правило подтверждается и требованиями статьи 432 ГК РФ, указывающей, что договор может считаться заключенным лишь в том случае, если стороны достигли взаимопонимания по всем существенным условиям (предмету, срокам и т. д.), установленным для конкретного вида сделок. Следовательно, для признания сделки, которая специально не предусмотрена в нормах закона, заключенной необходимо наличие согласия сторон по существенным условиям всех сделок, входящих в состав смешанного соглашения.

Более того, пункт 5 статьи 582 ГК РФ позволяет требовать и возврата пожертвованного, если подаренное таким образом имущество используется не по назначению. Безвозмездная передача имущества физическим лицом юридическому лицу ГК РФ не содержит специальных запретов на безвозмездную передачу имущества гражданами в собственность или временное пользование организациям. Однако при дарении имущества граждан организациям следует четко дифференцировать дарителей в зависимости от правового статуса по отношению к одаряемой организации.

Данный факт влияет на необходимость изменения налогооблагаемой базы на сумму подарка. Так, если граждане являются жертвователями, то есть дарят имущество некоммерческим организациям в общественно полезных целях, подобное дарение, в силу пункта 2 статьи 251 НК РФ, налогом на прибыль не облагается.
Сделки по дарению между организациями заключаются, ввиду требований статьи 161 ГК РФ, только в письменной форме. При этом важно знать, что дарение недвижимости требует государственной регистрации перехода прав собственности. Подарком, в силу пункта 2 статьи 572 ГК РФ, может быть лишь четко обозначенное имущество, которое должно быть передано одновременно с заключением сделки.
Если же речь идет об обещании что-либо подарить, таковое намерение должно четко обозначать, кому и какую именно вещь даритель намеревается передать в будущем. Ограничения и запреты на дарение между компаниями В силу требований статьи 576 ГК РФ подарить вещь может лишь организация - собственник такой вещи. В иных случаях для заключения сделки дарения требуется согласие на то собственника.

Практика функционирования юридических лиц часто связана с необходимостью передачи друг другу имущества на бесплатной основе. Эта процедура регламентируется на законодательном уровне и требует правильного оформления. В противном случае сделка не получит юридическую силу и будет считаться недействительной. Поэтому задача каждого владельца компании – ознакомиться с существующими безвозмездными способами передачи и получения активов, этапами процедуры, ограничениями, а также особенностями налогообложения при заключении такой сделки.

Безвозмездная передача и дарение – одно и то же?

Гражданский Кодекс Российской Федерации в ст. 572 гарантирует право всем организациям в процессе своего функционирования осуществлять передачу другим организациям, а также принимать от них имущество, пребывающее в их собственности, в дар. Это означает, что вслед за этим актом компания-получатель не обязана предпринимать никаких ответных действий, в частности:

производить оплату за полученное имущество;
оказывать встречные услуги, выполнять определенный вид работ или осуществлять бартер собственности в ответ.

Дарение не предусматривает необходимость спустя определенное время возвращать эту собственность дарителю. Безвозмездная же передача предусматривает переход имущества в распоряжение, а не в собственность, к одариваемому юридическому лицу с целью временного применения с последующим возвратом. При этом, как и в случае с подарком, нет необходимости совершать какие-либо ответные действия.

Какое имущество разрешается отчуждать в пользу другой компании, а какое – нет?

Передавать в дар или в безвозмездное пользование можно далеко не все категории собственности. «Разрешенные» и «запрещенные» законодательством объекты представлены в таблице:

Разрешено	Запрещено
Товары и готовая продукция	Природные ресурсы
Сырье и материалы	Музейные экспонаты и раритет
Транспорт, недвижимость	Химические вещества с ядовитым воздействием на окружающую среду
Инструментарий и оборудование	Военное оборудование и техника
Ценные бумаги, денежные средства	Оружие
Активы нематериального характера

Существуют ли ограничения относительно подарков и безвозмездной передачи?

Согласно действующему российскому законодательству, можно передавать в дар имущество, сумма которого не превышает 3 000 рублей, без подписания договора между участниками сделки. В остальных случаях заключение письменного соглашения является обязательным условием, как и проведение подарка в бухгалтерской отчетности.

Указанное выше ограничение снимается в случае передачи активов в пользу:

структуры бюджетного или общественного типа;
религиозной организации;
благотворительного фонда, некоммерческой структуры.

Организация коммерческого типа, согласно со ст. 576 Гражданского Кодекса Российской Федерации , не имеет права одаривать другую компанию тем имуществом, которым она управляет, но не владеет правами собственности на него.

Юридическое лицо имеет право передать собственность физическому лицу, если последнее не является госслужащим, работником банка, социальных учреждений (больниц, школ, вузов и т. д.).

Бухгалтерский учет

Поскольку для компании, которая передает имущество безвозмездно, процедура связана с уменьшением ее активов, а для организации, которая его принимает, наоборот – с их увеличением, она обязательно должна быть отображена в бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, принятыми на законодательном уровне.

Как бухгалтерия компании-дарителя проводит операцию безвозмездной передачи имущества?

Бухгалтерия проводит эту операцию по статьям, имеющим название расходных (п. 2 Правил бухгалтерского учета № 10/99). Выполняя проводку, компании-дарителю необходимо учитывать положения ст. 270 Налогового Кодекса Российской Федерации . Согласно с ними, стоимость того имущества, которое было передано на безвозмездной основе, не должно учитываться как расходы по налогу на прибыль.

Правила бухучета одариваемой стороны

Операция принятия имущества безвозмездно проводится в бухгалтерии по доходной статье. Принимающая сторона, прежде всего, определяет стоимость принятого в дар имущества (п. 10 «Правил бухгалтерского учета» № 6/01). Для этого используется его примерная текущая (т. е. действующая на момент постановки имущества на учет) рыночная цена. К этой сумме бухгалтерия добавляет совокупность расходов, связанных с транспортировкой, погрузкой/разгрузкой имущества, а также его приведением в состояние готовности для полноценной эксплуатации. В результате по дебету 08 бухгалтерия производит такие записи:

в счете 98 – «Безвозмездное поступление» с указанием рыночной стоимости активов;
в счете 60 – сумма расходов, понесенных при принятии имущества.

Методические рекомендации, посвященные вопросам правильного составления бухгалтерской отчетности, в п. 47 указывают, что стоимость имущества, полученного безвозмездно данной организацией, должна быть показана в качестве составляющей части общих доходов в соответствии с тем, как будет зачисляться амортизация.

Заключение договора

Процедура передачи имущества одним юридическим лицом в пользу другого осуществляется на основании договора с заверением его в нотариальной конторе. В зависимости от типа отторжения собственности, может быть составлено одно из двух возможных разновидностей соглашений:

О дарении : предусматривает расход для дарителя и доход – для одариваемого юридического лица без возникновения у последнего обязательств по выполнению какого-либо ответного действия. Сумма расхода и дохода соответственно равняется стоимости имущества, которую оно имело бы, если бы было продано. По итогам сделки составляется акт о приеме – передаче. Одариваемое лицо становится полноправным собственником имущества бессрочно.
О безвозмездном пользовании (ссуде) : обеспечивает передачу собственности одним юридическим лицом другому на бесплатной основе, но, в отличие от первого типа, при условии их возврата с учетом амортизации спустя определенный промежуток времени. Этот период не обязательно прописывать в договоре. Он может длиться ровно столько, сколько просуществует сама организация – до момента ее ликвидации. Компания-получатель, в отличие от процедуры дарения, не приобретает права собственности на переданное ей имущество, но наделяется правом на его использование в собственных целях.

Если имущество находится в коллективной собственности, тогда необходимо получить письменное и нотариально заверенное согласие на его передачу от каждого субъекта, которому принадлежит доля в нем. Только в таком случае договор будет иметь юридическую силу.

При утере заверенного нотариусом оригинала договора всегда можно обратиться в контору для выдачи копии.

Какие официальные бумаги понадобятся для оформления сделки?

Для того чтобы сделка могла быть совершена, необходимо, чтобы представители каждой из компаний, принимающих участие в ее заключении, предоставили пакет документов, состоящий из:

регистрационных бумаг каждого юридического лица;
документов, которыми каждая из компаний наделила своего представителя правом выступать от ее имени в процессе заключения сделки;
официальных бумаг, удостоверяющих личности представителей каждой из организаций;
правоустанавливающего документа на то имущество, которое передается безвозмездно одним юридическим лицом другому;
заявления от имени организации-дарителя.

О том, как составляется заявление, можно узнать непосредственно в нотариальной конторе или у любого другого юриста, специализирующегося на решении вопросов в данной сфере.

Перед тем, как отправляться к нотариусу для оформления договора о безвозмездной передаче имущества, рекомендуется предварительно уточнить перечень требуемых официальных бумаг. Некоторые разновидности собственности могут быть переданы только при наличии особых документов, не вошедших в список, приведенный выше.

Этапы заключения сделки

Несмотря на то, что сделка о передаче имущества между организациями не предусматривает плату за него, все же необходимо строго придерживаться поэтапной процедуры ее заключения. Состоит она из следующих стадий:

Взаимное согласование между юридическими лицами (их официальными представителями) последующей передачи имущества.
Документальное подтверждение передающей организацией права собственности на то имущество, которому предстоит перейти к другой компании.
Подача юридическим лицом – дарителем заявления о передаче имущества в пользу другого юридического лица.
Заключение письменного соглашения о дарении или передаче имущества в безвозмездное пользование.
Нотариальное заверение письменного договора.
Регистрация заключенного соглашения в Управлении федеральной регистрационной службы (по месту регистрации юридических лиц).

Только поле того, как будет на государственном уровне зарегистрирован договор, имущество может по праву считаться собственностью или же безвозмездно использоваться одаренным юридическим лицом. В противном случае соглашение не сможет вступить в юридическую силу.

средства, которые передаются между организациями, необходимы для обеспечения безопасности на АЭС;

активы передаются филиалу или подразделению компании от владельца-учредителя, если в руках последнего находится половина и свыше нее от суммы всего уставного капитала;

имущество переходит образовательному учреждению некоммерческого типа;

средства носят характер благотворительного пожертвования;

производится передача в дар денег в любой форме.

В качестве вывода следует отметить, что практика передачи имущества одним юридическим лицом другому в дар является редкой, по сравнению с передачей его в безвозмездное пользование на определенный срок. Во втором случае получателю придется на протяжении этого периода из собственного бюджета оплачивать его обслуживание и периодический ремонт.

Просмотров