Вопросы конкуренции в фармотрасли с правовой точки зрения. Почему в россии патент почти бесполезен Что такое патент для ИП в России

В последнее время я стал с осторожностью давать консультации по изменениям в налоговом законодательстве с 2013 года, так как в новой редакции Налогового кодекса РФ много неясностей и других подводных камней. Новая глава 26.5 ‘Патентная система налогообложения’ не устанавливает ограничений для предпринимателей с кем работать: с гражданами или организациями. Об этом я сразу и хотел сказать моему знакомому. Но что-то меня остановило дать столь быстрый ответ. Наверно — жизненный опыт и то обстоятельство, что я знал — патент мой знакомый оформил на вид деятельности: ‘Ремонт и изготовление мебели’, а в налоговом кодексе есть только вид деятельности — ‘Ремонт мебели’ (п/п 7 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).

Патент моим знакомым был оформлен для работы в Кировской области, поэтому он оформлялся в соответствии с Законом «О патентной системе налогообложения на территории Кировской области». В указанном законе есть вид деятельности ‘Ремонт и изготовление мебели’.

Я стал разбираться и вот что выяснил:

Законодатель разрешил властям регионов (субъектам РФ) добавлять иные виды деятельности, но с оговоркой: такие виды деятельности должны относится к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (статья 346.43 пункт 8 п/п 2 НК РФ).

Итак, что получается: если патент получен на вид деятельности, который прямо указан в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, то предприниматели смело могут работать с юридическим лицами. И не имеет значение как происходят взаиморасчеты: через расчетный счет или наличными денежными средствами. Хуже обстоит дело для ИП, когда регион установил свой вид деятельности для патента. По данному патенту предприниматель сможет работать только с населением, а для работы с организациями следует применять иной режим налогообложения, например УСН.

Хочу добавить, всё вышеизложенное — это официальная позиция Минфина, которую он неоднократно высказывал в своих письмах. Привожу для примера письмо от 28.12.2012 г. № 03-11-11/398.

Министерство финансов Российской Федерации

Письмо
от 28.12.2012 г. № 03-11-11/398

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет услуги юридическим лицам по виду предпринимательской деятельности «Химическая чистка, крашение и услуги прачечных». В главе 26.5 НК РФ не указано, применима ли патентная система для оказания услуг как населению (физическим лицам), так и юридическим лицам.

Применима ли патентная система для оказания услуг юридическим лицам?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения патентной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

Федеральным законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2013 г. вводится в действие глава 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Применение патентной системы налогообложения разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды предпринимательской деятельности, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса.

При этом главой 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части оказания услуг (выполнения работ) в рамках видов деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса, как по заказам физических, так и юридических лиц.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.43 Кодекса предусмотрена возможность применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг химической чистки, крашения и услуг прачечных.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду подпункт 4 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса

Таким образом, при соблюдении положений главы 26.5 Кодекса индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения при оказании услуг химической чистки, крашения и услуг прачечных по заказам юридических лиц.

Одновременно обращаем внимание, что подпунктом 2 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Исходя из пункта 1 статьи 730 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору бытового подряда (в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг) подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.

В связи с этим, при осуществлении дополнительно установленных законами субъектов Российской Федерации видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, патентная система налогообложения может применять только в случае предоставления данных услуг физическим лицам.

Если такие услуги оказываются юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям следует применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин

В последние годы практически во всех направлениях деятельности наблюдается серьезная конкуренция. Самым ценным товаром в наше время является информация, а в частности различные идеи в сфере бизнеса, которые позволяют получить хорошую прибыль. Как запатентовать идею в России и защитить ее от конкурентов, мы поговорим в этой статье.

Что такое патент?

Это документ, который подтверждает авторство. Патент по закону закрепляет за вами право на изобретение. Некоторые граждане интересуются, можно ли запатентовать идею? В соответствии с законодательством авторские права можно оформить только на готовую модель или образец. Если у вас родилась какая-то оригинальная задумка, ее нужно сначала реализовать. Только после этого вы сможете получить на свое изобретение права.

Поскольку способы ведения бизнес деятельности не относятся к моделям или изобретениям, получить патент на них достаточно сложно, но возможно. Перед тем как запатентовать бизнес идею, нужно придать ей материальный характер, то есть представить ее в форме технологического объекта. Чтобы пройти процедуру и получить патент, необходимо учесть множество мелочей. Пока вы будете заниматься этим, конкуренты могут незначительно изменить придуманную вами форму деятельности и использовать ее для достижения своих целей.

Для чего нужен патент на идею?

В наше время многие компании присваивают чужие разработки. В некоторых случаях это приводит к тому, что предприниматель, который придумал оригинальное направление деятельности, несет убытки, потому что конкуренты, располагающие большими финансовыми возможностями, вытесняют его с рынка.

С проблемой воровства интеллектуальной собственности можно столкнуться в любой сфере – науке, искусстве или бизнесе. Поэтому многие предприниматели задают вопрос, можно ли запатентовать идею бизнеса, чтобы защитить ее от недобросовестных конкурентов? Это возможно, но только в том случае, если вы сумеете обеспечить правильный подход к реализации защиты. Благодаря этому вы сможете спасти свой проект от конкурентов и длительное время наслаждаться авторством и результатами своего труда.

С чего начать?

Если вы хотите получить патент на свою идею, необходимо в первую очередь подтвердить, что за ней еще не закреплены права. Игнорировать патентный поиск нельзя, поскольку в результате все ваши усилия могут оказаться напрасными.

Чтобы выявить схожие задумки, следует воспользоваться информацией, размещенной на ресурсе Роспатента. Предварительно составьте описание своего изобретения, и определить сферу его применения. Не забудьте также указать все его преимущества. После этого нужно заполнить необходимые бланки, оплатить государственную пошлину и отправить документы заказным письмом в Роспатент.

Если вы хотите сэкономить свое время, обратитесь за помощью в специализированную компанию, которая занимается патентированием.

Особенности оформления

Теперь разберемся, где запатентовать идею? В нашей стране патент можно получить в патентном бюро. В последнее время, количество регистрируемых изобретений существенно снизилось, поскольку многие наши соотечественники стали регистрировать свои оригинальные изобретения в других странах.

Итак, что нужно чтобы запатентовать идею? В первую очередь следует собрать необходимые документы и сделать заявку на получение патента.

Список документов:

• Заявление;
• Презентация изобретения;
• Характерные особенности. Информация, позволяющая разобраться с принципом действия изобретения;
• Доклад.

Патент считается действительным с момента подачи заявки в соответствующие органы. Срок действия документа для полезных моделей – 10 лет, для промышленных образцов – 15 лет, для изобретений – 20 лет.

Какие бизнес идеи нуждаются в защите?

В первую очередь - это задумки, направленные на внедрение инноваций либо на создание комплекса услуг или производство конкретной продукции, а также технические ноу-хау. Они должны иметь определенное техническое решение и попадать в категорию технически применимые. Кроме того, перед тем как запатентовать свою идею, следует обозначить для нее определенное применение, то есть возможность совершенствования и модернизации. Основой патента в случае реализации такой задумки могут стать новые методики или концепции.

Кроме того, необходимо обеспечить защиту оригинальным разработкам, которые предполагают получение продукции, пользующейся большим спросом. Такое направление деятельности является выгодным, поэтому может стать предметом охоты для конкурентов.

Стоимость патента

Теперь разберемся, сколько стоит запатентовать идею? Сначала нужно оплатить все официальные пошлины. Кроме того, вам понадобятся деньги на оплату услуг патентных поверенных, которые будут заниматься оформлением всех необходимых документов.

Схема: процедуры патентования изобретения

Поскольку в одном городе могут работать сотни патентных поверенных, стоимость услуг таких специалистов могут существенно отличаться по цене. Размер государственных пошлин остается неизменным для всех.

Кому доверить защиту идеи?

В наше время многие компании предлагают за минимальную плату регистрацию патента. Если тщательно проанализировать все эти предложения, можно заметить, что в них не акцентируют внимание на том, что можно запатентовать. В большинстве случаев такие специалисты предлагают защиту, независимо от формы изобретения.

Возможно, ваш бизнес план или проект вовсе не нуждаются в защите, поскольку для его разработки использована типовая схема, которую применяют другие предприниматели. Компании, предлагающие поголовную регистрацию, скорее всего, некомпетентны в таких вопросах. Чаще всего они просто вносят заявителя в каталог, размещенный в интернете. Но регистрация в нем не станет препятствием для предприимчивого коллеги, если он захочет получить права на вашу интеллектуальную собственность.

На что нельзя получить патент?

Запатентовать можно далеко не все изделия и изобретения. В некоторых случаях регистрации не подлежат даже самые крутые инновационные разработки. Это могут быть произведения искусства, математические формулы, программное обеспечение или бизнес идеи. Кроме того, нельзя получить патент на изобретения, которые несут в себе риск нанесения вреда благополучию людей. Это касается новых способов лечения различных заболеваний, хирургического вмешательства, выведения пород зверей и прочее.

1. Прежде чем обратиться в суд на физическое лицо или компанию, которая украла у вас идею, проконсультируйтесь с юристом. Он поможет вам принять правильное решение;
2. Можно запатентовать только определенное изобретение. Если вы не в состоянии описать ее подробно в заявке, лучше отказаться от этой затеи;
3. Информация не может быть защищена одновременно коммерческой тайной и патентом. Если подробности уже являются коммерческой тайной, в таком случае, патент вам не понадобится;
4. Интеллектуальную собственность, которую вы используете вместе с брендом, можно зарегистрировать в качестве товарного знака. Это обойдется вам намного дешевле, чем оформление патента;
5. Авторские права действуют дольше, чем патент. Если их кто-то нарушает, вы имеете право подать иск в суд.

Подведем итог

Защита интеллектуальной собственности – это серьезный вопрос, которые волнует многих современных изобретателей. Некоторые из них сумели воплотить свои разработки в бизнес и не хотят делиться ними с конкурентами. Чтобы получить возможность развивать свое дело и внедрять полезные изобретения в жизнь, следует зарегистрировать патент на идею, защитив ее таким образом от посторонних посягательств.

Я обещал рассказать о том, как я получил патент на полезную модель, а также о его бесполезности в случае нарушения патентных прав. Теперь, хоть и с большим опозданием, но все же выполню свое обещание. Сразу замечу, что я не юрист и не патентовед, поэтому статья может содержать неточные формулировки и наивные представления, но, очень надеюсь, не фактические ошибки.

Основная мысль заключается в следующем. По идее, любой патент должен иметь две функции - разрешительную и запретительную. Во-первых, патент разрешает его обладателю что-нибудь делать, например, производить и продавать запатентованный товар. И во-вторых (и это главное), патент запрещает неопределенному кругу лиц какие-то действия, связанные с объектом патентования. Т.е., обладая патентом, лицо может запретить другому лицу производить, продавать, хранить, использовать и т.д. товар, в котором используется этот патент.

В России, к сожалению, главная - запретительная функция патента была полностью уничтожена. Поэтому защищать объекты интеллектуальной собственности в России фактически не имеет смысла.

Начать следует с того, что любой патент, будь то патент на полезную модель или патент на изобретение, имеет прототип. Предполагается, что изобретатель не разработал свою идею с полного нуля, а взял за основу что-то известное, прототип, и этот прототип как-то улучшил. И это улучшение позволило получить какое-то новое и обязательно полезное свойство. Улучшение не должно быть просто дополнением, если это дополнение не несет качественно новых полезных свойств.

Например, есть у нас швабра...

Например, есть у нас швабра. Берем свисток и изолентой приматываем к швабре. Получился новый объект - швабра со свистком. Можно мыть, и можно свистеть. Здорово! Можно ли это запатентовать как полезную модель? Скорее всего, нет. Так как функционально эта штуковина может мыть, как и швабра, и может свистеть, как и свисток. Получилась сумма функций, которые и так были у исходных объектов.

А теперь берем швабру и приматываем к ней фонарик. И получаем новую функцию - возможность мыть в темных углах. Этой функции не было отдельно ни у фонарика, ни у швабры. Такое новое устройство уже можно попробовать запатентовать как полезную модель.

Что взять за прототип? В случае полезной модели в качестве прототипа может выступать другая полезная модель, или изобретение, или вообще какая-нибудь известная конструкция, предмет, способ или метод. В практическом плане поиск прототипа нужно начинать отсюда: заходим http://www1.fips.ru , далее “Информационные ресурсы”, “Открытые реестры”, “Реестр полезных моделей” (например). Далее ставим параметр “Индекс МПК” и вводим этот самый индекс. Индекс предварительно узнаем по классификатору . В моем случае это будет A47D9/02. В результате всех этих действий мы получим список полезных моделей данного индекса. Например, мой патент имеет номер 112007. Далее читаем все патенты из списка и выбираем что-нибудь подходящее в качестве прототипа. Конечно, источники выбора прототипа не ограничиваются этим списком. Можно, например, поискать и в международных патентах на полезные модели и изобретения.

Выбрав прототип, следует придумать патентную формулу. Это ключевой компонент любого патента. Именно патентная формула имеет юридическое значение, именно формулой определяются границы патентной охраны. Составление формулы - целое искусство, в нем есть много нюансов и неочевидных моментов. В формуле полезной модели или изобретения сформулированы все существенные признаки полезной модели или изобретения. В свою очередь, признак - этакая единица смысла, кирпичик, из которых складывается патентная формула.

Из Википедии:

Формула изобретения состоит из одного или нескольких пунктов. Каждый пункт этой формулы обычно состоит из двух частей, называемых ограничительной частью и отличительной частью, разделенных словосочетанием отличающийся (-аяся, -ееся) тем, что…. Ограничительная часть пункта формулы содержит название изобретения и его важные признаки, уже известные из уровня техники. Отличительная часть содержит признаки, составляющие сущность изобретения, и являющиеся новыми. Каждый пункт формулы представляет собой одно предложение. Пункты формулы делятся на зависимые и независимые. Независимый пункт формулы изобретения характеризует изобретение совокупностью его признаков, определяющей объём испрашиваемой правовой охраны, и излагается в виде логического определения объекта изобретения. Зависимый пункт формулы содержит уточнение или развитие изобретения, раскрытого в независимом пункте.

Пример патентной формулы (в данном случае патента на полезную модель 112007):

1. Устройство для качания кровати, содержащее опорную конструкцию, кровать, подвески, связывающие кровать с опорной конструкцией, расположенный на основании опорной конструкции электромагнит с обмоткой, подключенной к сети электрического тока через прерыватель с блоком управления, и металлическую пластину, закрепленную на днище кровати с возможностью взаимодействия с электромагнитом, отличающееся тем, что металлическая пластина смещена относительно электромагнита в направлении качания кровати.

2. Устройство для качания кровати по п.1, отличающееся тем, что металлическая пластина выполнена из металла с остаточной намагниченностью.

3. Устройство для качания кровати по п.1, отличающееся тем, что блок управления выполнен на основе микроконтроллера.

4. Устройство для качания кровати по п.1, отличающееся тем, что оно дополнительно снабжено пультом дистанционного управления.

Давайте более подробно разберемся, что в этой формуле что. Итак:

Сначала идет независимая часть формулы.

Устройство для качания кровати,

Объект патентования, объект правовой защиты. Далее перечисляются ограничительные признаки.

Первый признак

кровать,

Второй признак

подвески, связывающие кровать с опорной конструкцией,

Третий признак

расположенный на основании опорной конструкции электромагнит с обмоткой,

Четвертый признак

подключенной к сети электрического тока через прерыватель с блоком управления,

Пятый признак

и металлическую пластину, закрепленную на днище кровати с возможностью взаимодействия с электромагнитом,

Шестой признак. Все, ограничительная часть патентной формулы закончилась. Далее следуют отличительная часть, начинающаяся “отличающаяся тем, что…”.

отличающееся тем, что металлическая пластина смещена относительно электромагнита в направлении качания кровати.

Один отличительный признак. Всё, независимый пункт формулы закончился. Далее следуют зависимые пункты (пронумерованные). Они уже не так интересны, потому, что их юридическое значение гораздо меньше, чем значение независимого пункта формулы.

Разобравшись с тем, что же такое патентная формула, идем дальше.

Согласно п. 3 ст. 1358 ГК РФ

изобретение или полезная модель признаются использованными в продукте или способе, если продукт содержит, а в способе использован каждый признак изобретения или полезной модели, приведенный в независимом пункте содержащейся в патенте формулы изобретения или полезной модели, либо признак, эквивалентный ему и ставший известным в качестве такового в данной области техники до совершения в отношении соответствующего продукта или способа действий, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В свою очередь, согласно п. 3 ст. 1358 ГК РФ

использованием изобретения, полезной модели или промышленного образца считается, в частности, ввоз на территорию Российской Федерации, изготовление, применение, предложение о продаже, продажа, иное введение в гражданский оборот или хранение для этих целей продукта, в котором использованы изобретение или полезная модель, либо изделия, в котором использован промышленный образец.

Таким образом, казалось бы, Гражданский кодекс однозначно определяет случаи использования, к примеру, полезной модели. Если вдруг на рынке найдется устройство, содержащее опорную конструкцию, кровать, подвески и т.д. по формуле полезной модели, и это устройство, условно говоря, не моё - значит, оно нарушает мои исключительные (патентные) права на полезную модель.

Так и должно быть. Так и есть в других странах. Но, к сожалению, не в России.

А в России можно поступить так. Внимательно следите за руками.

Добавим-ка мы, например, еще одну катушку в устройство качания и посчитаем, что это изменение дает какие-либо преимущества (на самом деле это не обязательно так, но скажем, что именно так). Например, скажем, что это добавляет плавность хода. Все остальное оставим как есть. В качестве прототипа возьмем исходную полезную модель (ПМ) 112007 и получим патент на уже свою полезную модель, например, с номером 122860. После чего будем спокойно выпускать кровати с устройством качания, использующие все признаки ПМ 112007, но имеющие вторую катушку в приводном блоке. И будем говорить, что кровати выпускаются именно по патенту 122860.

Очевидно, что изделие с двумя катушками использует и ПМ 112007 и ПМ 122860. И, казалось бы, бери ГК и применяй к этому случаю. Но… (барабанная дробь….) внимание, дыра в законодательстве:

Пункт 9 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.12.2007 N 122 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением законодательства об интеллектуальной собственности»:

При наличии двух патентов на полезную модель с одинаковыми либо эквивалентными признаками, приведенными в независимом пункте формулы, до признания в установленном порядке недействительным патента с более поздней датой приоритета действия обладателя данного патента по его использованию не могут быть расценены в качестве нарушения патента с более ранней датой приоритета.

Позднее Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ подтвердил свою позицию (это не было ошибкой!) Постановлением № 8091/09 от 01.12.2009, распространив ее и на изобретения.

Таким образом, теперь я должен доказывать не то, что изделие с двумя катушками использует мой патент 112007, а то, что более поздний патент 122860 является недействительным. Это выглядит абсурдным, но это действительно так. Причем доказать недействительность патента 122860 не представляется возможным, так как он выдан по всем формальным правилам и вообще вполне себе состоятелен.

К сожалению, суды при рассмотрении патентных споров руководствуются именно этим постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. С правоприменением у нас все хорошо.

Эта совершенно нездоровая ситуация хорошо известна патентоведам и людям “в теме”. Например, в Википедии она описана и названа “Случаем правового вандализма” (статья “Изобретение”).

Смысл этого подхода заключается в том, что патентообладатель вправе использовать охраняемое решение, даже если при этом будет использоваться охраняемое решение третьего лица, без согласия последнего, что полностью противоречит самой сути исключительного права как права запрещения и последнему предложению пункта 3 статьи 1358 ГК РФ, недвусмысленно относящую такие действия к случаям использования изобретения.

Таким образом, патентовать что-то серьезное в России не имеет смысла. Любой человек может получить свой патент на аналогичную полезную модель, чуть ее видоизменив, и без проблем использовать ее. Патенты в России в результате ничего не стоят - гораздо дешевле будет провернуть этот нехитрый трюк, чем, например, покупать лицензию на использование существующего патента. Вкладывать какие-то деньги в разработку новых устройств, технологий, способов в России тоже бессмысленно - вложения, которые должны будут окупиться от продажи лицензий, также уйдут в никуда.

Патент в условия России нужен только в одном случае - если вы сами по нему производите продукт. В этом случае, по крайней мере, вам никто не запретит этого делать. А сами вы никому запретить производить аналогичный продукт не сможете - у вашего оппонента будет свой патент (более поздний, и в особо циничном случае в качестве прототипа будет использована ваша полезная модель), вследствие чего вы будете вполне законно им посланы на пункт 9 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.12.2007 N 122.

Патент для ИП - это разрешение заниматься определённым направлением бизнеса. Какие именно виды деятельности вправе осуществлять предприниматель, устанавливает Налоговый кодекс РФ. Из этой статьи вы узнаете, какие существуют виды патентов для ИП на 2019 год, и как рассчитать стоимость патента.

Какой бизнес разрешён для патента

Условия перехода на ПСН

Патентная система налогообложения - это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы иметь право работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ:

1. На патенте вправе работать только индивидуальные предприниматели. Возможность купить патент для организации не раз обсуждалась, но так и не реализовалась на практике. В качестве альтернативы ООО могут использовать схожий налоговый режим - ЕНВД.
2. Количество работников ИП не должно превышать 15 человек. При этом учитывается их численность не только по видам деятельности на ПСН, но и на других налоговых режимах. Например, предприниматель ведёт бизнес на УСН, где у него уже работают 10 человек. Значит, если он дополнительно купит патент, то сможет ещё нанять только 5 человек.
3. Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.

Сколько стоит патент

Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах - УСН и ЕНВД. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального получаемых доходов, а из потенциально возможных.

То есть, государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает определённый доход. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних областях может отличаться в разы.

Например, потенциально возможный годовой доход на ПСН для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве в 2019 году составляет 990 тысяч рублей, а в Калужской области - 270 тысяч рублей. Соответственно, покупка патента для предпринимателя с московской пропиской обойдется в три раза дороже, чем жителю Калуги. Почему? Потому что предполагается, что цены в московских парикмахерских выше, а клиентов больше, чем в соседней области.

Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др.

Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение - купить или не купить патент для ИП на 2019 год - надо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса. Сделаем пример такого расчёта, виды деятельности и потенциальный доход возьмем из закона Московской городской Думы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения. Территория действия патента - г. Москва.

Собираетесь открывать ИП или уже открыли? Не забудьте про расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Пример расчёта

Чтобы упростить расчёт, воспользуемся специальным , разработанным Федеральной налоговой службой. Узнаем, во что обойдется возможность работать на патенте парикмахеру в Москве сроком на 6 месяцев. Указываем количество месяцев, выбираем муниципальное образование и направление деятельности - парикмахерские и косметические услуги.

• 9900 рублей не позднее 90 дней после начала действия патента;
• 19800 рублей не позднее срока окончания действия патента.

Если разделить 29700 рублей на 6 месяцев, то получим, что в бюджет надо отдавать 4950 рублей в месяц. Вполне посильная сумма, которую московский парикмахер может заработать за день. Здесь, однако, надо учесть, что страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за себя, не уменьшают рассчитанный налог.

Такая льгота возможна лишь на режимах УСН Доходы и ЕНВД. На УСН Доходы минус расходы, ОСНО и ЕСХН страховые взносы учитывают в расходах, т.е. меньше становится налоговая база для расчёта налога. Теперь сравним, с какой суммы доходов покупка патента будет выгоднее, чем при работе на той же упрощёнке. Расчёт будем вести, исходя из годового дохода ИП.

Пример:

Стоимость патента на полный 2019 год для парикмахера в Москве составляет 59 400 рублей. Плюс надо заплатить за себя из расчёта: 36 238 + (990 000 - 300 000) * 1%) = 43 138 руб. Напоминаем, что на ПСН взносы за себя не уменьшают рассчитанный налог. Получаем, что общая налоговая нагрузка предпринимателя составляет 59 400 + 43 138 = 102 538 руб.

Подсчитаем теперь, какой доход должен получить предприниматель на упрощённой системе, чтобы у него получилась сопоставимая налоговая нагрузка. Если годовой доход составил 1 700 000 рублей, то в бюджет по ставке 6% надо уплатить налог 102 000 рублей. Кроме того, на УСН Доходы можно уменьшать рассчитанный налог за счёт взносов.

Считаем сумму взносов с дохода 1 700 000 рублей на УСН 6%: 36 238 + (1 700 000 - 300 000) * 1%) = 50 238 рублей. Уплаченные взносы вычитаем из рассчитанного налога: 102 000 - 50 238 = 51 762 рублей надо доплатить. Итого, вся сумма для уплаты в бюджет парикмахером на упрощенке составит 102 000 рублей (50 238 руб. взносы плюс 51 762 руб. остаток налога).

Получаем, что в нашем случае переходить на патентную систему налогообложения имеет смысл, только если реальный доход парикмахера превысит 1 700 000 рублей. С дальнейшим ростом дохода стоимость патента увеличиваться не будет, а налог на УСН Доходы будет расти. А вот если доход московского парикмахера меньше, чем 1 700 000 рублей, то ему выгоднее работать на упрощёнке.

Налоговые каникулы

Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. То есть, патент им выдадут бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории.

Все подробности о работе в рамках налоговых каникул, а также базу некоторых региональных законов вы можете найти в .

Как купить патент

Чтобы перейти на патентную систему, надо подать в ИФНС по месту ведения деятельности . Если вы только регистрируете ИП, и при этом адрес вашей прописки и местоположение будущего бизнеса находятся в одном муниципальном образовании, то подать заявление можно сразу с документам на регистрацию индивидуального предпринимателя. В этом случае патент вам выдадут вместе со свидетельством ИП.

Если же бизнес вы планируете вести в ином регионе, не там, где прописаны, то заявление по форме 26.5-1 у вас примут только после регистрации ИП. Причём, подать его надо заранее, не позднее 10 дней до начала деятельности.

Кроме того, виды патентов для ИП на 2019 год будут отличаться друг от друга по разрешённому направлению бизнеса, сроку и территории действия. Так, если предприниматель планирует организовать грузоперевозку, а также вести розничную торговлю, для этого надо приобретать разные патенты. Оплачивать их тоже придётся отдельно.

Сколько действует патент

ПСН удобна в плане того, что на этой системе налогообложения нет деклараций. Необходимо только вести книгу учёта доходов, в ИФНС её не сдают, но при проверке инспектор вправе затребовать КУД для контроля.

Но этот плюс ПСН нивелируется тем, что срок действия патента ограничен тем периодом, который был указан в заявлении о его выдаче. Максимальный срок действия - один календарный год, после чего снова придётся обращаться в инспекцию. Если же вы указали период в несколько месяцев, то каждый раз при продлении срока надо подавать новое заявление.

Так что, применение ПСН, с одной стороны, удобно, а с другой - надо рассчитывать выгоду работы на этом режиме в каждом конкретном случае. Сравнивайте рассчитанные суммы налогов с учётом возможности уменьшать их за счет страховых взносов, как мы показали выше.

ИП осуществляет услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. ИП заключает договоры с различными заказчиками (организациями, физическими лицами), в соответствии с которыми ИП сначала изготавливает, а потом осуществляет монтаж дверей и окон (взамен старых) из ПВХ.
Возможно ли применение ИП патентной системы налогообложения по указанному виду деятельности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
ИП вправе применять патентную систему налогообложения в том случае, когда деятельность по оказанию услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ является предметом самостоятельного договора с заказчиком.

Обоснование вывода:
Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых по решению субъекта РФ может применяться патентная система налогообложения, установлен НК РФ.
В соответствии с НК РФ патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (смотрите также Минфина России от 02.10.2015 N 03-11-12/56575).
На территории Смоленской области патентная система налогообложения в отношении указанного вида деятельности введена законом Смоленской области от 19.11.2012 N 90-з.
В НК РФ не установлено каких-либо ограничений в части осуществления ИП указанного вида предпринимательской деятельности в целях применения патентной системы налогообложения.
Из Минфина России от 26.04.2016 N 03-11-12/23998, от 16.05.2013 N следует, что ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, имеет право предоставлять услуги как физическим, так и юридическим лицам.
При этом следует иметь в виду, что налоговые органы придерживаются позиции, согласно которой под видами деятельности, перечисленными в НК РФ, следует понимать такие виды деятельности, в результате осуществления которых у предпринимателя образуется доход.
Данную позицию разделяют суды.
Так, например, в Второго арбитражного апелляционного суда от 03.09.2015 N 02АП-6632/2015 ( АС Волго-Вятского округа от 29.12.2015 N Ф01-5320/15 оставлено без изменений) судьи пришли к выводу, что монтажные работы являлись лишь частью выполненных ИП общестроительных и ремонтных работ и производились в целях достижения предусмотренного заключенными договорами конечного результата. В связи с этим монтажные работы не носили характера самостоятельного вида предпринимательской деятельности и доводы налогоплательщика о том, что работы включали предусмотренные патентами монтажные работы, являются несостоятельными.
Похожий вывод сделан судьями в Третьего арбитражного апелляционного суда от 02.07.2014 N 03АП-2795/14 ( АС Восточно-Сибирского округа от 09.10.2014 N Ф02-4666/14 оставлено без изменений, определением ВС РФ от 30.01.2015 N 302-КГ14-7660 отказано в передаче на кассацию в СК по экономическим спорам ВС РФ). Суды установили, что ИП применял систему налогообложения на основе патента в отношении операций по реализации пиломатериалов. Доказательств осуществления деятельности по распиловке древесины как самостоятельного вида предпринимательской деятельности, на который был получен патент, а не стадии процесса производства пиломатериалов ИП в проверяемый период не представил.
Таким образом, мы полагаем, что в том случае, если в отношении такого вида деятельности, как оказание услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, ИП заключает самостоятельные договоры, он вправе применять патентную систему налогообложения.
Если указанные работы являются лишь составной частью смешанного договора, содержащего в себе элемент договора подряда, то ссылки на применение патентной системы налогообложения в отношении данных работ с высокой степенью вероятности приведут к налоговым спорам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.