В упд уменьшение стоимости товара как оформить. Применение универсального корректировочного документа
Вносить исправления в счета-фактуры нельзя. Для устранения ошибок следует оформлять:
- корректировочные счета-фактуры (корректировки)
- исправленные (исправительные). В некоторых случаях ошибки разрешено оставлять.
Как поступать в той или иной ситуации, читайте в этой статье.
Корректировка или исправление
Корректировочный счет-фактура (КСФ) оформляется дополнительно к первоначальному документу. Другими словами, КСФ не может существовать отдельно от исходного счета-фактуры. Составлять корректировку следует в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав (абз. 3 п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты составления первичного документа (договора, соглашения или пр.), подтверждающего согласие покупателя на изменения. Таким образом, корректировочный документ необходимо оформлять в случаях изменения цены по причине скидки или др., изменения количества товаров вследствие недопоставки, обнаружения брака и т.п.
Обращаем внимание, корректировочные счета-фактуры выставляются исключительно при взаимном согласии сторон, что подтверждается соответствующими первичными документами. Если покупатель не согласен с фактическими условиями поставки, то корректировочные документы не оформляются. В зависимости от ситуации производятся возврат, обратная реализация, допоставка или др. Как правило, порядок действий в подобных ситуациях оговаривается в договоре между сторонами.
Исправленный счет-фактура (ИСФ) – это новая версия (экземпляр) первоначального документа (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137). Он расценивается как новый самостоятельный документ, который может существовать без первоначального. В отличие от корректировочного счета-фактуры ИСФ присваивается номер и дата первичного счета-фактуры, а в строке «1а» указываются порядковый номер и дата исправления.
Чтобы выставить исправление, сторонам не требуется заключать соглашение на вносимые в документ изменения. Вместе с этим действующее законодательство России не определяет сроки для оформления ИСФ. Исправленные счета-фактуры выставляются в случаях неправильного указания ставки налога, арифметической ошибки, опечатки и т.п.
Ошибки в счетах-фактурах, а также в корректировочных счетах-фактурах, которые не мешают налоговым органам идентифицировать стороны сделки (продавца, покупателя), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму налога, разрешено не исправлять (абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137). Такими ошибками могут быть строчные буквы вместо заглавных, лишние символы (запятые, тире и т.п.), опечатки в индексе или обозначении единиц измерения и др. К сожалению, действующее законодательство РФ не определяет исчерпывающий список ошибок, которые допускается не исправлять.
Поскольку исправить счет-фактуру можно лишь составив новые документы, возникает вопрос, что делать, если ошибки допущены в корректировочном или исправленном документах? Как выставить повторную корректировку или внести поправки в исправленный счет-фактуру? Разбираемся дальше.
Исправляем исправленный счет-фактуру
Предположим, что после выставления счета-фактуры мы обнаружили опечатку в наименовании покупателя, которая препятствует налоговым органам его идентифицировать, и вместо ООО «Мельница» указали ООО «Мыльница». Создаем новую версию первоначального документа – Исправление 1. Оформляем документ согласно Приложению N 1 к постановлению Правительства N 1137.
После выставления исправленного документа выясняем, что кроме ошибки в наименовании покупателя, также была допущена опечатка в ИНН контрагента, которую мы не заметили и не поправили в Исправлении 1. В этом случае создаем еще один экземпляр документа – Исправление 2, в котором отражаем правки в наименовании и ИНН покупателя.
Количество создаваемых версий счета-фактуры не ограничено требованиями действующего законодательства РФ. Новые версии документа также создаются в случаях обнаружения опечаток и арифметических ошибок в предыдущих версиях, т.е. в исправленных счетах-фактурах.
Исправляем корректировочный счет-фактуру
Оформить новый экземпляр документа можно как для первоначального, так и для корректировочного счета-фактуры. В случае обнаружения арифметической ошибки или опечатки необходимо выставить исправленный корректировочный счет-фактуру (ИКСФ) (п. 6 Приложения 2 к постановлению Правительства РФ N 1137).
В новом экземпляре КСФ не допускается изменение показателей, указанных в строках «1» и «1б» корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка «1а», где указывается порядковый номер и дата исправления.
При повторном обнаружении ошибки в первоначальном КСФ или при повторном допущении ошибки уже в исправленном необходимо выставить новое исправление, которое будет новой версией первоначального корректировочного документа.
Как быть, если меняется цена или количество товаров (работ, услуг) в момент, когда выставлена уже новая версия счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры?
Корректируем исправленный счет-фактуру
Допустим, у первоначального счета-фактуры существует версия, т.е. выставлен исправленный документ. Спустя некоторое время в табличной части уже исправленного счета-фактуры находим ошибку (изменилась цена товаров вследствие скидки). Покупатель согласен на изменения, что подтверждено соответствующим дополнительным соглашением к договору. В этом случае поставщику следует выставить корректировочный счет-фактуру к последней версии первоначального документа, т.е. к Исправлению 1.
Примечание. Корректировочный счет-фактура всегда выставляется к последней версии первоначального счета-фактуры, т.е. к последнему исправлению.
Корректируем корректировочный счет-фактуру
На практике встречаются ситуации, когда требуется составить корректировку к корректировочному документу (повторная корректировка) либо дважды и более раз скорректировать первоначальный счет-фактуру. Рассмотрим подробнее.
А. Повторная корректировка
Повторная корректировка может потребоваться в случае повторного изменения стоимости товаров (работ, услуг). Тогда оформляется новый корректировочный счет-фактура к ранее выставленной корректировке. В соответствии с письмом Минфина РФ от 26.05.2015 № 03-07-09/30177 в новый КСФ переносятся соответствующие данные из предыдущего КСФ (в строку А (до изменения) повторного КСФ переносятся сведения из строки Б (после изменения) предыдущего КСФ). В строке «1б» новой корректировки указать номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры.
Б. Повторная корректировка первоначального документа
В корректировочный счет-фактуру переносят только те сведения, в отношении которых осуществляется изменение цены и/или уточнение количества (п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137).
Предположим, что нам необходимо уточнить количество товара, указанное в строках «1» и «5» первоначального счета-фактуры. Выставляем корректировку. Все стандартно. Спустя время поставщик предлагает скидку по товарам, отраженным в строках «2» и «4» первоначального счета-фактуры. В этом случае выставить корректировочный документ к предыдущей корректировке не получится, поскольку речь идет не о повторном корректировании, а о корректировании других сведений документа.
Таким образом, если изменение цены или количества товаров (работ, услуг) произошло в разное время и оформлено разными первичными документами, то на каждое изменение необходимо составить отдельный корректировочный счет-фактуру. Другими словами, к одному счету-фактуре можно составить один или несколько корректировочных документов (письмо Управления ФНС по УР от 19.11.2015 N 16-3-02/17851@).
В практике существуют более сложные кейсы, когда на исправление выставляется корректировка, которая в свою очередь также имеет новые версии, и другие. Такое «смешанное» исправление встречается крайне редко. Рассмотрим ситуацию, вероятность столкнуться с которой достаточно высока.
Исправляем повторную корректировку
Понятно, что сложные кейсы складываются из нескольких простых, рассмотренных выше. Подробно останавливаться на простых сценариях не будем, просто обозначим происходившие события: выставили счет-фактуру, по причине уточнения количества некоторых товаров оформили корректировочный документ, который спустя время был скорректирован еще раз вследствие предоставления скидки (повторная корректировка). После повторного корректирования в первоначальном счете-фактуре и во всех корректировочных обнаружили опечатку в адресе покупателя, которая однозначно помешает налоговым органам идентифицировать компанию.
В такой непростой ситуации мы вынуждены выставить два исправительных документа: первый к первоначальному счету-фактуре, в который перенести исходные сведения о количестве и ценах; второй – к последнему корректировочному счету-фактуре, в котором уже следует отразить скорректированные сведения.
Чтобы не запутаться, какой документ и в какой ситуации оформлять, достаточно запомнить два несложных правила:
- Корректировочный счет-фактура выставляется в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров (работ, услуг, переданных имущественных прав), исправленный счет-фактура – при обнаружении арифметической ошибки или опечатки.
- Правильное заполнение корректировочных и исправленных документов зависит от того, к какому документу они составляются. Будьте предельно внимательны при выборе документа-основания для исправлений.
Обращаем внимание, правила исправления счетов-фактур одинаковы для бумажных и электронных оригиналов. Если ранее на бумаге допускались вычерки, то сейчас поправить счет-фактуру можно исключительно с помощью составления новых документов – корректировок и исправлений.
УПД — универсальный передаточный документ , позволяет оформлять сделки по поставкам товаров, оказанию услуг и передаче прав от одного контрагента другому. универсальный передаточный документ может быть как в бумажном виде так и в электронном.
Мы подготовили для скачивания пустой бланк формы и заполненный образец УПД 2017 года. Вместе с новым УПД с 1 октября 2017 законодательство требует заполнять новый бланк .
В новую форму универсального передаточного документа можно самостоятельно добавлять новые строки и графа из новой счет-фактуры с учетом новых правил заполнения счета-фактуры с 1 октября 2017 года.
Скачать форму УПД и образец заполнения
Новая форма УПД 2019-
Образец заполнения УПД 2019 -
Пустой бланк новой формы
УПД с 01.10.2017 содержит ряд изменений по отношению к предыдущей версии документа от 1 июля 2017 года. Рассмотрим, что изменилось в новой форме и как заполнять документ.
Графа 1а «Код вида товаров»
- Если организация составляющая универсальный передаточный документ не отгружает товары в страны ЕАЭС: Беларусь, Армению, Казахстан, Киргизию, то в новой графе ставится прочерк;
- Если организация экспортирует товары в страны ЕАЭС, то в графе 1а «Код вида товара», надо ставить номер из решения Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 54.
Строка 8 «Идентификатор государственного контракта»
- Если организация составляющая универсальный передаточный документ не работает в данном, конкретном случае с государственным заказчиком, то в строке 8 ставится прочерк.
- Если организация работает по госконтракту и госзаказчик присвоил номер госконтракта, договора (соглашения), то данный номер проставляется в строку 8. Если контрактам не присвоили государственный идентификатор, то в строке 8 ставится прочерк.
Графа 11 «Регистрационный номер таможенной декларации»
В графе 11 УПД следует указывать регистрационный номер таможенной декларации (ранее в графе 11 указывали номер декларации). Регистрационный номер таможенной декларации — присваивают на таможне, когда принимают от организации декларацию. Если организация на территории РФ занимается перепродажей импортных товаров, то регистрационный номер заимствуют из счета-фактуры поставщика товаров.
Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо
В новой форме универсального передаточного документа появилась новая строка «иное уполномоченное лицо» наделенное правом ставить подпись в строке вместо ИП. Ранее строки «иное уполномоченное лицо» в документе не было и ИП приходилось ставить подпись в форме лично.
УПД 2019 — образец заполнения
Образец заполнения новой формы 2019 содержит заполненные строки и графы, согласно новым правилам заполнения. Новая форма универсального передаточного документа заполняется в соответствии с новым бланком счет-фактуры с 01.10.2017.
Образец заполнения новой формы с 01.10.2017
Образец заполнения формы 2019 -
УПД статус 1 и статус 2 — чем отличаются?
Универсальный передаточный документ бывает двух видов — со статусом 1 и статусом 2 и отличаются лишь в полноте заполняемых реквизитов.
УПД со статусом 1
УПД со статусом 1 — является единым документом заменяющим счет-фактуру и передаточный документ.
В документе со статусом 1 должны быть заполнены все реквизиты, которые заполняются одновременно и в счет-фактуре и в передаточном документе.
УПД со статусом 2
УПД со статусом 2 — является заменой передаточному документу (подтверждает передачу материальных ценностей).
В документе со статусом 2 должны быть заполнены реквизиты для документа о передаче материальных ценностей. Заполнять реквизиты для счет-фактуры не требуется.
Универсальный корректировочный документ УКД
Универсальный корректировочный документ претерпел изменения с 1 октября. УКД выставляют при изменении стоимости ранее отгруженного товара. Скачать новую версию можно по ссылке ниже.
Новая форма УКД с 01.10.2017 -
Консультация юриста по новой форме УПД и УКД
Остались вопросы по новой форме документа? Задайте бесплатный вопрос юристу и получите ответ в течение 15 минут. Либо оставьте комментарий по документу ниже под статьей, пользователи ресурса Я-Юрист.ру помогут с ответом.
Спустя год после выхода в свет универсального передаточного документа (далее по тексту - УПД), представителями налогового ведомства разработана долгожданная форма универсального корректировочного документа (далее по тексту - УКД). Новая форма представляет собой гибрид корректировочного счета-фактуры и соглашения (уведомления) покупателя об изменениях количества или цены ранее отгруженных товаров (работ, услуг).
Основным недостатком повсеместного применения формы УПД являлось невозможность ее корректировки в случае изменения объемов продаж, цен (тарифов), что не избавляло продавца от необходимости выставления корректировочного счета-фактуры и первичных документов (Письмо ФНС РФ от 24.01.2014 г. №ЕД-4-15/1121@).
И вот спустя год налоговики представили корректировочный документ к УПД (Письмо ФНС РФ от 17.10.2014 г. №ММВ-20-15/86@ «О корректировке универсального передаточного документа», далее по тексту - Письмо ФНС РФ). По мнению налоговиков, применение УКД позволит упростить документооборот в части операций, касающихся изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Сфера применения УКД
- - в качестве первичного учетного документа для подтверждения расходов (в случае заполнения реквизитов, предусмотренных нормами Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ, далее по тексту - Закон №402-ФЗ);
- - в качестве документа, дающего право на применение налогового вычета по НДС (в случае заполнения реквизитов, предусмотренных п.5.2, п.6 ст.169 НК РФ, п.13 ст.171 НК РФ, п.10 ст.172 НК РФ).
В Приложении №2 Письма ФНС РФ приведен перечень случаев оформления операций УКД.
УКД может применяться в случаях:
- 1) изменения стоимости ранее произведенной поставки вследствие корректировки цены (тарифа) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
- 2) изменения стоимости ранее произведенной поставки вследствие корректировки количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
- 3) выявления покупателем расхождений (как в виде недостачи, так и в виде излишков) по количеству и качеству товаров (работ, услуг), имущественных прав без принятия их на учет. При этом документ о расхождениях со стороны продавца не был подписан (составлен покупателем односторонний акт о расхождениях);
- 4) возврата товаров покупателем, не принятых им на учет (Письмо ФНС РФ от 11.04.2012 г. №ЕД-4-3/6103@).
УКД не применяется в случаях:
- 1) возврата товаров покупателем, принятых им на учет (Письмо Минфина РФ от 16.05.2012 г. №03-07-09/56, решение ВАС РФ от 19.05.2011 г. №3943/11).
- 2) допущенной продавцом ошибкой (например, в арифметике, реквизитах) в первоначально выставленных документах (УПД, накладных на отгрузку, счетов-фактур).
В зависимости от статуса УКД порядок оформления документов будет следующим:
Перечень обязательных реквизитов
Поскольку УКД «впитывает» в себя сразу два документа (счет-фактуру и первичный учетный документ), то при его оформлении должны соблюдаться требования к перечню обязательных реквизитов счета-фактуры (для статуса «1») и первичных учетных документов (для статуса «1» или «2»).
В Приложении №4 Письма ФНС РФ приведены показатели, определенные в форме УКД в качестве обязательных.
Так, в УКД должен быть приведен перечень обязательных реквизитов:
- - первичного учетного документа согласно требованиям п.2 ст.9 Закона №402-ФЗ (для статуса «1» или «2»)
- - счета-фактуры согласно требованиям п.5.2, п.6 ст.169 НК РФ, с учетом положения абз.2 п.2 ст.169 НК РФ (для статуса «1»).
Образец УКД представлен ниже:
Порядок отражения УКД в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
Прежде чем перейти к отражению показателей УКД в книге покупок и продаж, рассмотрим порядок определения даты выставления корректировочного счета-фактуры в составе УКД.
Дата выставления продавцом корректировочного счета-фактуры зависит от порядка согласования документа об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с покупателем:
При этом отсутствие в УКД строки 13 или прочерк в ней, свидетельствует о том, что дата осуществления операции у покупателя совпадает с датой составления документа продавцом (строка 1).
Порядок регистрации УКД у поставщика
Порядок регистрации УКД зависит от следующих факторов:
- 1) характера изменений (увеличение или уменьшение) стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
- 2) способа изменений стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (уведомительный характер или требует согласия покупателя).
Для удобства систематизируем возможные варианты в табличной форме.
| Наименование документа | ||
| Дата получения согласования и дата составления счета-фактуры могут не совпадать. УКД регистрируется в том налоговом периоде, в котором получено согласование покупателя (дата отражена в строке 13 УКД), но в графу №5 вносится дата строки 1 УКД. Например, дата составления УКД - 19.11.2014 г. (строка 1), дата согласования - 21.01.2015 г. (строка 13). В этом случае УКД регистрируется в I квартале 2015 г., а в графе №5 проставляется дата - 19.11.2014 г. | ||
| Наименование документа | Порядок регистрации УКД в случае: | |
| Дата составления уведомления и дата составления счета-фактуры совпадают, в графу №5 вносится дата строки 1 УКД. | Дата получения согласования и дата составления счета-фактуры могут не совпадать. УКД регистрируется не ранее даты строки 13 УКД и не ранее даты отражения УКД в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. При этом в графу №5 вносится дата строки 1 УКД. Например, дата составления УКД - 19.11.2014 г. (строка 1), дата согласования - 30.12.2014 г. (строка 13), а дата отражения в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур - 21.01.2015 г. В этом случае УКД регистрируется в I квартале 2015 г., а в графе №5 проставляется дата - 19.11.2014 г. | |
| В графу №2 и графу №6 вносится дата строки 1 УКД. | Дата получения согласования и дата составления счета-фактуры могут не совпадать. УКД регистрируется в том налоговом периоде, в котором получено согласование от покупателя. | |
Порядок регистрации УКД у покупателя
Теперь рассмотрим порядок отражения УКД в указанных ситуациях у покупателя.
| Наименование документа | Порядок регистрации УКД в случае: | |
| уведомления покупателя об увеличении стоимости | получения согласования от покупателя об увеличении стоимости | |
| Книга покупок (п.2,п.12 раздела II Приложения №4 к Постановлению №1137). | Дата составления уведомления и дата составления счета-фактуры совпадают, в графу №5 вносится дата строки 1 УКД. При этом УКД регистрируется в периоде получения его от поставщика. Например, дата составления УКД - 30.12.2014 г. (строка 1), а дата получения и отражения в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур - 21.01.2015 г. В этом случае УКД регистрируется в I квартале 2015 г., а в графе №5 проставляется дата - 30.12.2014 г. | Дата согласования и дата составления счета-фактуры могут не совпадать. УКД регистрируется в том налоговом периоде, в котором покупатель согласился с новой ценой. При этом в графу №5 вносятся дата строки 1 УКД. |
| Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (часть II, Приложение №3 к Постановлению №1137). | в графу №2 вносится дата строки 13 УКД, в графу №6 вносится дата строки 1 УКД. | |
| Наименование документа | Порядок регистрации УКД в случае: | |
| уведомления покупателя об увеличении стоимости | получения согласования от покупателя об увеличении стоимости | |
| Книга продаж (п.1,п.2 раздела II Приложения №5 к Постановлению №1137). | Дата составления уведомления и дата составления счета-фактуры совпадают, в графу №5 вносится дата строки 1 УКД. | Дата согласования и дата составления счета-фактуры могут не совпадать. УКД регистрируется не ранее даты строки 13 УКД. При этом в графу №5 вносится дата строки 1 УКД. На практике это означает, что если покупатель захочет оттянуть момент восстановления НДС, то он может подписать УКД позже (например, в следующем налоговом периоде). |
| Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (часть I, Приложение №3 к Постановлению №1137). | УКД регистрируется в периоде получения его от поставщика. В графе №2 указывается дата фактического получения УКД, а в графу №6 вносится дата строки 1 УКД. | Дата согласования и дата составления счета-фактуры могут не совпадать. УКД регистрируется в периоде согласования новой стоимости. Поэтому в графу №2 вносится дата строки 13 УКД, в графу №6 вносится дата строки 1 УКД. |
Порядок отражения УКД в налоговом учете для исчисления налога на прибыль
В целях исчисления налога на прибыль УКД может являться основанием для корректировки:
- - выручки от реализации товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав у продавца;
- - стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг), имущественных прав у покупателя.
Порядок налогового учета у поставщика
Изменение стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав влечет за собой корректировку налоговых обязательств по налогу на прибыль.
В Приложении №6 Письма ФНС РФ приведен алгоритм корректировки налоговой базы в случае увеличения или уменьшения стоимости ранее произведенных поставок.
При снижении стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав налоговые обязательства могут быть признаны в периоде изменения стоимости (п.2 ст.54 НК РФ).
При увеличении стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав налоговые обязательства не могут быть признаны в периоде изменения стоимости, поскольку нормы п.2 ст.54 НК РФ в этой ситуации не работают (в данном случае имели место недоучтенные доходы, которые привели к недоплате налога на прибыль).
I вариант - увеличение стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав:
II вариант - уменьшение стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав:
Порядок налогового учета у покупателя
У покупателя - зеркальная ситуация. При уменьшении стоимости ранее приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав возникает обязанность корректировки налоговой базы за налоговый период, в котором признаны расходы (Письмо Минфина РФ от 16.01.2012 г. №03-03-06/1/13).
При увеличении стоимости ранее приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав налоговые обязательства могут быть признаны в периоде изменения стоимости (п.2 ст.54 НК РФ).
I вариант - увеличение стоимости ранее приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав:
II вариант - уменьшение стоимости ранее приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав:
| Порядок налогового учета в случае: | |
| уведомления покупателя об уменьшении стоимости | получения согласования от покупателя об уменьшении стоимости |
| Необходимо скорректировать налоговую базу в налоговом периоде признания расходов. Если речь идет о материальных расходах (п.8 ст.254 НК РФ), то необходимо пересчитать стоимость списанных материалов, сырья в производство. Например, если учетной политикой организации для целей налогообложения используется метод оценки материальных ресурсов по средней стоимости, то при снижении стоимости списанных сырья и материалов корректировка осуществляется с периода оприходования до момента отпуска сырья и материалов в производство (Письмо Минфина РФ от 20.03.2012 г. №03-03-06/1/137). | |
Порядок исправления УПД
Напомним, что УПД может применяться как:
- - единый документ, подтверждающий расходы и содержащий реквизиты счета-фактуры (статус «1»);
- - первичный учетный документ (статус «2»).
Сразу отметим, что следует различать понятия «ошибки» и «корректировки».
Внесение корректировок, в первую очередь, связано с изменением объемов продаж или цен (тарифов) ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. И в этом случае составляется УКД.
Ошибки представляют собой допущенные неточности, указание неверной информации (например, в наименовании плательщика, адресах, реквизитах договоров, ИНН, КПП) в УПД, которые не затрагивают изменение финансовых показателей поставщика и покупателя.
Порядок исправления таких ошибок в УПД зависит от следующих факторов:
- 1) в какой части допущена ошибка (в показателях счета-фактуры и (или) первичного учетного документа);
- 2) влияния допущенных ошибок на величину налоговых обязательств.
Порядок исправления ошибок в УПД со статусом «1»
В Приложении №7 Письма ФНС РФ рассмотрены три возможные ситуации исправления ошибок в УПД. Для удобства систематизируем механизм исправления ошибок в УПД со статусом «1» в таблице:
| Характер ошибок | Ситуация №1: | Ситуация №2: | Ситуация №3: |
| влекут отказ в вычете НДС | допущенные ошибки относятся к показателям счета-фактуры (не влекут отказ в вычете НДС ) и к первичному учетному документу. | допущенные ошибки относятся к первичному учетному документу. | |
| Алгоритм исправления ошибок |
|
|
|
Порядок исправления ошибок в УПД со статусом «2»
В случае, если ошибка допущена только в первичном учетном документе, то порядок исправления ошибки будет аналогичен порядку, приведенному для ситуации №3 (любым из двух способов).
Однако не исключена ситуация, при которой возникает обязанность выставить счет-фактуру (например, при ошибочном признании операции в качестве необлагаемой НДС на основании ст.147, 148, 149 НК РФ). В таких случаях ошибка исправляется в следующем порядке:
- 1) исправляется «старый» экземпляр либо выписывается новый экземпляр УПД (в порядке, приведенном для ситуации №3);
- 2) отдельно выставляется счет-фактура.
Порядок исправления ошибок в УКД
Порядок исправления ошибок в УКД Письмом ФНС РФ специально не рассматривается. Но здесь уместно использовать тот же принцип, который действует при исправлении ошибок в УПД.
В том случае если ошибка допущена только при составлении УКД (например, неверно указаны реквизиты счета-фактуры и (или) первичного учетного документа), порядок ее исправления будет аналогичен порядку, приведенному для УПД (в зависимости от статуса документа).
Однако на практике не исключены ситуации, при которых допущенные ошибки в УКД «тянутся» из УПД. В этом случае исправлению подлежат оба документа, причем в зависимости от характера ошибок, алгоритм исправления может быть разным.
Так, если в УПД со статусом «1» ошибка затрагивает показатели первичного учетного документа, то исправлению подлежит именно эта часть (по алгоритму, приведенному в ситуации №3). При составлении нового УПД, статус документа поменяется с «1» на «2». Вместе с тем, в УКД может быть допущена иная ошибка, препятствующая вычету НДС, например, указан неверный ИНН покупателя. При составлении нового УКД статус документа останется прежним («1»).
Подводя итоги, отметим, что появление УКД с четко прописанными правилами, значительно упростит документооборот между контрагентами, сократив издержки на излишние бумажные формы.
В том случае, если поставщики примут решение применять УКД (по форме, рекомендованной налоговым ведомством либо самостоятельно разработанной), данный факт необходимо закрепить в учетной политике как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения.
Многие налогоплательщики уже начали применять универсальный передаточный документ (УПД). Он вмещает в себя первичный документ и счет-фактуру, то есть позволяет одновременно принять НДС к вычету и учесть расходы по налогу на прибыль, что существенно сокращает документооборот. Недавно ФНС разработала второй универсальный документ - корректировочный. Он создан, на основе корректировочного счета-фактуры и первичного документа, предусматривающего изменение стоимости. В статье эксперты «1С» комментируют правовые основы применения универсальных документов, разъясняют особенности их заполнения, а также рассказывают о том, как работать с УПД и УКД в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0.
УПД: счет-фактура и накладная в одном документе
Многие реквизиты в счете-фактуре и в первичном документе, например, накладной повторяются. Потребность в едином документе, который позволил бы снизить издержки на обработку информации, была очевидной.
Впервые форма универсального передаточного документа (УПД) была рекомендована налоговым ведомством в письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры». Минфин России поддержал инициативу налоговиков по введению УПД в деловой оборот (письмо от 07.10.2013 № 03-07-15/41644).
Форма УПД может использоваться и как совмещенный документ (первичный и счет-фактура), и как только первичный учетный документ. В основу документа положена форма счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее - Постановление № 1137) – см. рис 1. Это позволяет заявить вычет по НДС по общим правилам.
Рис. 1. Форма УПД
Для использования в качестве первичного учетного документа, форма счета-фактуры дополнена обязательными реквизитами из пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее – Закон № 402-ФЗ). Ограничений на введение в форму счета-фактуры дополнительных реквизитов (сведений) нет. Об этом налоговики сообщали в письмах от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@, от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4061@, размещенных на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Кроме того, планируется это правило закрепить в НК РФ (законопроект № 618603-6).
Форму УПД можно применять для оформления следующих операций:
- отгрузки товаров (без транспортировки и с транспортировкой);
- передачи результатов выполненных работ;
- оказания услуг;
- передачи имущественных прав;
- отгрузки товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) комитенту (принципалу).
Отметим, что использовать форму не обязательно! Организации и предприниматели имеют право на применение любых других форм, соответствующих требованиям статьи 9 Закона № 402-ФЗ.
В приложениях к письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ помимо рекомендованной формы УПД и перечня операций, для оформления которых она может быть использована, содержатся:
- рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы УПД;
- определение в форме УПД со статусом «1» показателей, установленных законодательством в качестве обязательных.
- отражение показателей УПД со статусом «1» в книге покупок и продаж, а так же в журналах учета выставленных и полученных счетов-фактур.
- отражение показателей УПД со статусом «1» в налоговом учете в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.
Статус УПД говорит о том, для каких целей планируется использовать документ. Если указан статус «1», то документ применяется одновременно и в качестве первичного учетного документа для бухгалтерского учета и в целях исчисления налога на прибыль организаций и как счет-фактура, т.е. служит основание для вычета НДС. Если выбран статус «2» - документ используется только в качестве первички.
Если УПД со статусом «2» применяют неплательщики НДС (например, те, кто применяет УСН, или если есть операции, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ), то обязанности по исчислению и уплате налога у них не возникает.
Также со статусом «2» УПД может применяться при отгрузке товаров комитентом комиссионеру.
Кроме того, при установленном статусе «2» можно не заполнять поля, обязательные исключительно для счета-фактуры:
- «К платежно-расчетному документу» (строка 7);
- «В том числе сумма акциза» (графа 6);
- «Налоговая ставка» (графа 7);
- «Цифровой код страны происхождения товара» (графа 10);
- «Краткое наименование страны происхождения товара» (графа 10а);
- «Номер таможенной декларации» (графа 11).
Подробнее о заполнении реквизитов УПД, в том числе и в дополнительных полях, о том, кто и в каких случаях должен его подписывать, обязательно ли должна быть печать, читайте в справочнике
Формирование УПД в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.3.0)
В «1С:Бухгалтерии 8» универсальный передаточный документ включен в список печатных форм для документов реализации и выданных счетов-фактур на реализацию. Поэтому сначала в программе регистрируются операции отгрузки (реализации) товаров покупателю и создается Счет-фактура выданный на реализацию (рис. 2).
Рис. 2. Формирование УПД «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0).
Просмотреть и распечатать УПД можно из документа Реализация товаров и услуг по команде Печать или из документа Счет-фактура выданный (рис. 3).
Рис. 3. Печать УПД.
Рис. 4. Сохранение печатной формы УПД
Если товар доставляется до покупателя транспортной компанией, то должны быть указаны данные о транспортируемом грузе в строке (см. рис. 5).
Рис. 5. Пример заполнения УПД при доставке товара транспортной компанией
Обратите внимание , в УПД данные о перевозчике не отражаются, есть только ссылка на перевозчика, тип упаковки и пр. в указанной строке.
Программа позволяет применять УПД и для сдачи-приемки работ (рис. 6).
Рис. 6. Пример заполнения УПД при сдаче-приемке работ
Кроме того, можно выставить УПД для неплательщиков НДС, то есть со статусом «2» (рис. 7).
Рис. 7. Пример заполнения УПД со статусом «2»
Пример заполнения УПД по облагаемым и освобождаемым операциям представлен на рисунке 8.
Рис. 8. Пример заполнения УПД по облагаемым и освобождаемым операциям
С пошаговым порядком выставления УПД в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) при самовывозе товаров, при их доставке покупателю и пр. можно в справочнике «Универсальный передаточный документ (УПД)» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет».
Правовые основы введения универсального корректировочного документа (УКД)
При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, служащих основанием для корректировки (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Вычет разницы между суммами налога до и после изменения стоимости производится (п. 13 ст. 171 НК РФ):
- у продавца - при уменьшении стоимости;
- у покупателя - при увеличении стоимости.
Вычеты суммы разницы производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами в порядке, установленном пунктом 5.2 и пунктом 6 статьи 169 НК РФ, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ).
Разницы между суммами налога до и после уменьшения стоимости восстанавливаются покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат (пп.4 п.3 ст.170):
- дата получения покупателем первичных документов на уменьшение стоимости;
- дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры.
Увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) учитывается продавцом при определении налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ).
Продавец и покупатель на основании корректировочных счетов-фактур должны совершить следующие действия:
1. При уменьшении стоимости продавец производит налоговый вычет разницы в периоде корректировки (п.13 ст.171, п.10 ст.172 НК РФ):
- выставляет корректировочный счет-фактуру (п.3 ст. 168 НК РФ)
- регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок (п.12 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением № 1137).
Покупатель восстанавливает НДС в размере разницы в периоде корректировки (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ): регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру или документы на изменение стоимости (п.14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).
2. При увеличении стоимости продавец увеличивает налоговую базу периода корректировки (п.10 ст.154 НК РФ с 01.07.2013):
- выставляет корректировочный счет-фактуру (п.3 ст. 168 НК РФ);
- регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж за период составления документов - оснований для выставления корректировочного счета-фактуры (п. 1 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением № 1137).
Покупатель производит налоговый вычет разницы в периоде корректировки (п.13 ст.171, п.10 ст.172 НК РФ): регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок (п.2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).
В таблице 1 приведены условия, при которых корректировочные счета-фактуры не выставляются и не применяются.
Таблица 1
Случаи, когда налогоплательщик должен выставить корректировочный счет-фактуру
|
Нужно выставлять |
Не нужно выставлять |
|
|
Для выставления корректировочного счета-фактуры нужен документ-основание. Основанием может быть договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Об этом сказано в письме ФНС России от 24.01.2014 № ЕД-4-15/1121@.
До разработки УКД налогоплательщик для выставления корректировочного счета-фактуры мог составить любой документ-основание из вышеперечисленных, главное, чтобы он соответствовал требованиям статьи 9 Закона № 402-ФЗ. При этом документ нужно было составить новый, то есть в случае корректировки цены, стоимости и т.д. в УПД и в первоначальные первичные документы изменения не вносятся в соответствии с обычаями делового оборота (письмо Минфина России от 19.12.2006 № 07-05-06/302). Право составить любой традиционный документ осталось и сейчас, но наряду с ним налогоплательщик получил возможность сделать корректировку в УКД.
20 октября 2014 года ФНС на своем официальном сайте опубликовала рекомендованную форму универсального корректировочного документа (УКД) и рекомендации по его использованию в хозяйственной деятельности (письмо от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «О корректировке универсального передаточного документа»).
В основу документа положена форма корректировочного счета-фактуры, утв. в Приложении № 2 к Постановлению № 1137 (рис. 9).
Рис. 9. Форма УКД
Для использования в качестве первичного учетного документа форма корректировочного счета-фактуры дополнена отсутствующими обязательными реквизитами, установленными Законом № 402-ФЗ.
Форма УКД применяется в следующих случаях:
- при изменении стоимости ранее произведенной поставки из-за изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), когда предложение о таком изменении исходит от продавца и требует согласия покупателя на такое изменение или не требует такого согласия в силу ранее достигнутых с покупателем договоренностей о возможности такого изменения без его дополнительного согласия;
- для документирования продавцом согласия с претензией покупателя при выявлении расхождения по количеству и качеству товаров (работ, услуг, имущественных прав) при их приемке, если документ о расхождениях представителем продавца не подписывался.
Не применяется форма УКД:
- при изменении общей стоимости отгрузки обусловлено допущением продавцом ошибки в первоначальном комплекте документов, сопровождающих отгрузку;
- для случаев, по которым предусмотрен специальный порядок оформления документов (например, возврат товаров, принятых покупателем на учет).
По аналогии с УПД форма УКД может использоваться и как совмещенный документ (первичный и корректировочный счет-фактура) и как только первичный учетный документ. Отметим, что введение формы в оборот также не является обязательным.
Заполнение реквизитов УКД
Как видно из рисунка 9, универсальный корректировочный документ по форме похож на универсальный передаточный документ. Рассмотрим заполнение реквизитов УКД.
Статус УКД
Статус УКД носит информационный характер. Если указан Статус «1», то документ применяется одновременно в качестве первичного учетного документа для бухгалтерского учета и в целях исчисления налога на прибыль организаций и как корректировочный счет-фактура.
Статус «2» указывается в том случае, если документ применяется только в качестве первичного учетного документа.
Применение УКД со статусом «2» у не плательщиков НДС (например, при УСН, при операциях, освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ) не приводит к возникновению обязанности по исчислению и уплате НДС.
Кроме того, могут не заполняться поля, установленные в качестве обязательных исключительно для корректировочного счета-фактуры:
- «к счету-фактуре (счетам-фактурам) № … от …, с учетом исправления №… от…» (строка 1б);
- «в том числе сумма акциза» (графа 6);
- «налоговая ставка» (графа 7).
Номер УКД
В строке 1 корректировочного счета-фактуры, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), должен быть указаны порядковый номер (п. 5.2 ст.169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения корректировочных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137). Номера корректировочных счетов-фактур, счетов-фактур присваиваются в общем хронологическом порядке
Для обособленных подразделений (участника товарищества, доверительного управляющего) определен специальный порядок нумерации.
Номер первичного учетного документа в качестве обязательного реквизита не поименован (ст. 9 Закона № 402-ФЗ).
Таким образом, при заполнении формы УКД со статусом «1» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации счетов-фактур.
В УКД со статусом «2» (в случае, когда нет корректировочного счета-фактуры, а есть только согласие на корректировку) номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации первичных документов по корректировке.
Дата УКД
В форме УКД есть две даты (см. рис. 9):
- Строка (1) - дата составления документа, которую заполняет продавец;
- Строка - дата согласования покупателем предложенного изменения.
При заполнении УКД со статусом (1) в строке (1) указывается фактическая дата составления первичного документа и корректировочного счета-фактуры (п. 5.2 ст. 169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения корректировочных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137).
Корректировочный счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней со дня составления документов, служащих основанием для изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Если в соответствии с договором согласия покупателя на изменения их стоимости не требуется, то продавец составляет УКД только для уведомления покупателя об изменении стоимости и в качестве даты выставления корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе будет дата, указанная в строке (1).
Если согласие от покупателя требуется, то в качестве даты выставления корректировочного счета-фактуры считается дата, указанная в строке .
При указании даты составления первичного учетного документа нужно учитывать, что согласно статье 9 Закона № 402-ФЗ документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а при невозможности - непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).
В строке указывается дата согласования покупателем изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) или дата получения покупателем уведомления продавца об изменении стоимости – в случае проставления:
- дата составления УКД в cтроке (1) совпадает с датой согласования изменения стоимости (строка ) или
- дата согласования изменения стоимости (строка ) более поздняя, чем дата составления УКД (строка (1)).
В таблице 2 приведены варианты проставления дат в УКД в целях учета НДС:
Таблица 2
Указание дат в строках (1) и УКД у продавца и покупателя в целях исчисления НДС в зависимости от факта хозяйственной ситуации
|
Факт хозяйственной жизни |
Продавец |
Покупатель |
|
Увеличение стоимости по согласованию сторон |
Начисление НДС в налоговом периоде согласования – показатель строки |
Вычет НДС в налоговом периоде получения УКД и согласования изменения – показатель строки |
|
Увеличение стоимости на основании уведомления |
Начисление НДС в налоговом периоде составления УКД – показатель строки (1) |
Вычет НДС в налоговом периоде фактического получения УКД (показатель строки при его заполнении) |
|
Уменьшение стоимости по согласованию сторон |
Вычет НДС в налоговом периоде составления УКД и согласования изменения – показатель строки |
Восстановление НДС в налоговом периоде получения УКД и согласования изменения – показатель строки |
|
Уменьшение стоимости на основании уведомления |
Вычет НДС в налоговом периоде составления УКД – показатель строки (1) |
Восстановление НДС в налоговом периоде фактического получения УКД (показатель строки при его заполнении) |
Подписание УКД
Строка «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо», «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» заполняется всегда в соответствии со статьей 169 НК РФ, Приложением № 2 к Постановлению № 1137.
В строке или строке указывается лицо, уполномоченное предлагать покупателю изменить стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) или уведомлять о таком изменении от имени экономического субъекта. Здесь может быть указана должность лица, его подпись и Ф.И.О. или, если это лицо совпадает с лицом, уполномоченным подписывать корректировочный счет-фактуру, то может указываться только должность и Ф.И.О. без повторения подписи.
Строка содержит информацию о лице, ответственном за оформление факта хозяйственной жизни. В ней указывается должность лица, его подпись и Ф.И.О.
Если же это лицо совпадает с лицом, указанным в строке или строке , то может указываться только должность и Ф.И.О. без повторения подписи.
В строке заполняются сведения о лице, уполномоченном согласовывать изменение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта, если такое согласование требуется (может быть указана должность лица, его подпись и Ф.И.О.).
В строке должна быть информация о лице, ответственном за оформление факта хозяйственной жизни. Здесь указывается должность лица, его подпись и Ф.И.О.
Если же это лицо совпадает с лицом, указанным в строке , то может указываться только должность и Ф.И.О. без повторения подписи.
Отметим также, что ФНС России разрабатывает формат представления в электронном виде универсальных документов: передаточного и корректировочного.
Формирование УКД в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)
В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 возможность составления УКД будет реализована с ближайшим релизом.
Корректировка реализации производится на основании документа Реализация товаров и услуг (выбирается Соглашение об изменении стоимости или Счет-фактура ) - см. рис. 10.
Рис. 10. Корректировка реализации
Печатная форма УКД формируется из документа Корректировка реализации по кнопке Печать .
На рисунке 11 приведен пример заполнения УКД при согласовании изменения стоимости.
Рис. 11. Образец заполнения УКД при согласовании изменения стоимости
Образец заполнения УКД при уведомлении об изменении стоимости приведен на рисунке 12.
Рис. 12. Образец заполнения УКД при уведомлении об изменении стоимости
От редакции. Пользователи ИТС ПРОФ могут ознакомиться с материалами лекции «НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе "1С:Бухгалтерия 8"», которая состоялась 8 сентября 2014 гола в 1С:Лектории. Эксперты «1С» рассмотрели не только вопросы применения в целях исчисления НДС универсальных документов: передаточного (УПД) и корректировочного (УКД), но и особенности ведения с 01.10.2014 новых форм журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж в свете Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 № 735, а также поправки, касающиеся НДС, в том числе планируемые. Подробнее см. на сайте http://its.1c.ru/lector/.
Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (237) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (19) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (415) 2.1. Общие вопросы налогообложения (27) 2.10. Налог на профессиональный доход (9) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (64) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (104) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (2) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)
