В порядке предусмотренном главой 30 коап рф. Кодекс об административных правонарушениях коап рф

Расчеты с ФСС - порядок исчисления и уплаты взносов в этот фонд является актуальной темой не только для работодателей, наемных работников, но и для физических лиц, пользующихся трудом других физиков за плату. О том, как правильно посчитать и заплатить страховые взносы в соцстрах, расскажем в этой статье.

Кто должен платить страховые взносы в ФСС с зарплаты и других выплат

Есть два вида платежей в ФСС, регулируемые разными законами:

• «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
• «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Кроме того, страхование во внебюджетных фондах регулируется общим законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратит силу с 01.01.2017).

О том, кто является страхователем и плательщиком страховых взносов в ФСС, говорится в ст. 2.1 закона № 255-ФЗ и ст. 3 закона № 125-ФЗ. Главным посылом этих статей является то, что если кто-либо нанимает лицо, подлежащее обязательному социальному страхованию, то он автоматически становится страхователем, обязанным начислять и уплачивать взносы в ФСС. Страхователями могут быть:

• любые юридические лица, включая иностранные организации, работающие на территории РФ;
• физики, не являющиеся ИП.

Теперь разберемся, кто в обязательном порядке должен быть застрахован в ФСС. Это изложено в ст. 2 закона № 255-ФЗ и ст. 5 закона № 125-ФЗ. В таблице ниже указано, кто конкретно подлежит страхованию:

• из граждан РФ;
• иностранцев и лиц без гражданства, проживающих в РФ все время или не всегда;
• иностранцев и лиц без гражданства, находящихся в РФ временно.

Работающие лица	Страхование ВНиМ (ст. 2 закона № 255-ФЗ)	Страхование НС и ПЗ (ст. 5 закона № 125-ФЗ)
Лица, трудящиеся в соответствии с трудовым договором
Лица, лишенные свободы по суду и занятые в труде за плату
		Да, если прописано в договоре
Адвокаты, ИП, члены крестьянских хозяйств, физлица, не являющиеся ИП	Нет, но могут застраховаться добровольно

• государственные гражданские и муниципальные служащие;
• лица, которые замещают госдолжности РФ, госдолжности субъекта РФ, а также муниципальные госдолжности, замещаемые на постоянной основе;
• члены производственного кооператива, которые лично участвуют в его деятельности;
• священнослужители.

Как рассчитать взносы в ФСС по ВНиМ и страхованию от несчастных случаев (пример)

Базой для начисления взносов являются выплаты работодателем-страхователем своему застрахованному работнику в соответствии с трудовым договором или, в отдельных случаях, договором ГПХ (ст. 8 закона № 212-ФЗ и ст. 20.1 закона № 125-ФЗ). При этом ст. 9 закона № 212-ФЗ и ст. 20.2 закона № 125-ФЗ предусматривают список выплат, которые не должны учитываться при расчете базы для соцвзносов.

Пределом для начисления платежей в ФСС по ВНиМ в 2016 году установлена сумма 718 000 руб. в силу пп. 4-5 закона № 212-ФЗ и постановления Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265. Сверх этой суммы взносы на ВНиМ не начисляются, для взносов на травматизм ограничений нет.

Ставка взносов на ВНиМ в 2016 году равна 2,9% (ст. 58.2 закона № 212-ФЗ). Но также существуют пониженные тарифы для некоторых страхователей, найти их можно в ст. 58 закона № 212-ФЗ. Ставки взносов «на травматизм» расписаны в законе о тарифах на страхование от НСиПЗ от 22.12.2005 № 179-ФЗ и варьируются в пределах 0,2-8,5%, некоторым организациям, указанным в ст. 2 закона № 179-ФЗ дается скидка в 40%. А также страхователь может заслужить некоторые скидки или, наоборот, надбавки по результатам его работы, учитывая оценку охраны труда (ст. 22 закона № 125-ФЗ).

Ежемесячный платеж рассчитывается следующим образом:

П(n) = (Б × Т) - ∑П(1, 2... n - 1),

П(n) — ежемесячный обязательный платеж за месяц n;

Б — база с начала года нарастающим итогом до конца месяца, за который ведется расчет;

Т — процент страховых взносов;

∑П(1, 2... n - 1) — сумма ежемесячных платежей за предыдущие месяцы.

Пример

Месячная зарплата инженера Корабельникова П. Ю. равна 123 700 руб. С января по июнь он работал без больничных, отпусков и командировок, получая по 123 700 руб. ежемесячно. Рассчитаем взносы в ФСС, которые должен уплатить работодатель на выплаты Корабельникову в мае и июне. Организация относится к 1-му классу профриска.

Проверим, не превышена ли предельная база в мае:

123 700 × 5 = 618 500 руб.

Нет, не превышена, поэтому начисляем взнос на случай ВНиМ:

618 500 × 2,9% - 123 700 × 4 × 12,9% = 3 587,3 руб.

Взнос на случай НСиПЗ:

618 500 × 0,2% - 123 700 × 4 × 0,2% = 247,4 руб.

В июне база 123 700 × 6 = 742 200 руб., что больше предельной базы 718 000 руб. Поэтому за полугодие взнос на ВНиМ рассчитываем с 718 000 руб. Начислено к уплате в июне:

718 000 × 2,9% - 618 500 × 2,9% = 2885,5 руб.

Взнос на случай НСиПЗ:

742 200 × 0,2% - 618 500 × 0,2% = 247,4 руб.

Когда делать платежи и как отчитываться в ФСС в 2016 году

Заплатить рассчитанный платеж нужно не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ, п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

О том, что готовит нам грядущий год касательно расчетов по страховым взносам, — в статье .

Расчет взносов и отчетность для добровольно застрахованных по ВНиМ

Правила добровольного страхования в ФСС на случай ВНиМ рассматриваются в ст. 4.5 закона № 255-ФЗ. Годовая сумма взносов рассчитывается на основе МРОТ, действовавшего на начало года, и ставки 2,9%. Таким образом, формула для расчета:

П = МРОТ × Т × 12,

П — сумма взносов за текущий год;

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, определенный на начало года, за который считаем взносы;

Т — процент соцвзносов.

Перечислена эта сумма в фонд добровольцами должна быть до конца настоящего года — до 31 декабря.

Итоги

Соцвзносы в ФСС начисляются на выплаты работникам, имеющим трудовые отношения со страхователем. Платят взносы не только организации, но и физлица, нанимающие работников. Необходимо также помнить о предельных величинах базы, при достижении которых взносы в ФСС платить не нужно.

При устройстве человека на работу работодатель за него начинает отчислять страховые взносы. Они определяются с учетом заработной платы сотрудника.

База для подсчета суммы определяется в каждом конкретном случае. При этом используется нарастающий метод. Точный размер устанавливается Правительством РФ по окончании года на новый период.

Начисление страховых взносов в 2019 году производится в том же порядке, что и в прошлом. Корректировки внесены в лимиты для ОПС, ФСС. Пределы для ФОМС остались на прежнем уровне.

Определение понятий

При выплате заработной платы из общей суммы удерживаются некоторые средства. Это обусловлено тем, что она является объектом налогообложения на пенсионное и социальное страхование, а также ОМС.

Страховые взносы отмечаются в главе 34 Налогового кодекса РФ. Полная сумма зарплаты считается базой для определения отчислений. Они удерживаются ежемесячно и имеют нарастающий характер.

В статье 426 Налогового кодекса РФ прописаны тарифы, согласно которым производятся начисления:

При расчете ежемесячно определяется база, которая берется с начала и до конца периода. Каждый вид отчислений производится отдельно в рублевом эквиваленте. Оплатить взносы работодатель обязан до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Изменения в нормативных актах

Начисление страховых взносов в 2019 году производится практически в аналогичном порядке. Но при этом выделяют некоторые изменения, внесенные в нормативные акты.

Предельные суммы, которые берутся при расчете взносов на ОСС и ОПС были повышены. Для расчета пенсионных отчислений ориентироваться необходимо на 876 тысяч рублей. По достижении этой суммы используется другая тарифная ставка.

Отчисления на социальное страхование также были изменены. Предел, после которого взносы перестают перечисляться, составляет 755 тысяч рублей.

Отчисления в ПФР, Фонды обязательного медстрахования и социального страхования стали регулироваться Налоговым кодексом РФ. В нем появилась новая глава, которая отражает порядок расчета и перевода.

В соответствии с новшеством взносы стали налоговым платежами, поэтому контролируются ФНС.

Изменения по части страховых взносов были внесены в Федеральные законы:

• №27, изданный 1 апреля 1996 года;
• №255 от 29 декабря 2006 года;
• №125, который был принят 24 июля 1998 года.

Предельная база

Предельные величины было решено каждый год индексировать.

При отчислениях в ПФР используется следующий порядок расчета:

• базовым значением считается средняя заработная плата;
• размер ее умножается на 12;
• полученное значение умножается на установленный коэффициент (по состоянию на 2019 год он равен 1.9).

При расчете взносов в ФСС и ФОМС максимальный порог не назначается.

В соответствии с планами Министерства труда определяются пределы для страховых отчислений по состоянию на 2019 год:

• На обязательное пенсионное страхование отчисления должны исходить из базы до 876 тысяч рублей (в 2019 году 796 тысяч рублей). При превышении суммы используются 10% ставки.
• Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования принято оставить неизменными на уровне 5.1%.
• Отчисления при наступлении производственных травм рассчитываются, исходя их класса налогоплательщика.
• При расчете взносов в ФСС на случаи наступления временной нетрудоспособности ориентироваться необходимо на предел 755 тысяч рублей (ранее 718 тысяч рублей). После превышения доходов налогообложение не применяется.

В ходе подсчетов используются повышающие коэффициенты. В 2019 году он составил 1.9. Далее планируется его увеличение на 0.1. В результате к 2021 году он достигнет значения 2.3.

Пониженные тарифы

Указанный выше процент по каждому отчислению применяется ко всем категориям работников. Но в Налоговом кодексе РФ отмечаются и плательщики, к которым применяются льготные условия. Ставки в их случае понижены.

Особые условия предусмотрены для:

• организаций и индивидуальных предпринимателей на ( , которые начинаются с 13–16);
• аптек, фармацевтических предприятий, работающий на (коды ОКВЭД 46.18.1, 46.46.1, 47.73);
• индивидуальных предпринимателей на патентной системе (кроме общепита, торговли в розницу, арендодателей);
• некоммерческих предприятий на УСН с кодами с 37, 86–88, 93;
• благотворительных организаций на УСН (64.9, 88.10).

Они производят отчисления в ПФР в размере 20%. Остальные взносы составляют 0%.

Для аккредитованных IT-фирм предусматриваются отчисления в размере 8% в ПФР, 2% в ФСС и 4% в ФОМС.

Такая же ставка применяется к:

• хозяйственным обществам, использующим УСН, которые изобретают патенты;
• компаниям и ИП, осуществляющим рекреационную деятельность.

Фирмы, занимающимся судоходством, которые выплачивают заработную плату специалистам, имеют нулевые ставки. Участники проекта «Сколково» должны отчислять только в ПФР 14%.

Особые условия предусматриваются и для крымчан и севастопольцев. В ПФР они производят отчисления 6%, в ФСС –1.5%, а в ФОМС – 0.1%.

Для получения льготы работодатель должен соответствовать определенным критериям. Если он будет нарушать условия в течение отчетного периода, то пониженная ставка не будет учтена с начала года, а не с момента игнорирования закона.

Порядок и пример начисления страховых взносов в 2019 году

Ставки по социальным отчислениям не претерпели изменений. В соответствии с законом взносы в ПФР составляют 22%, в ФСС – 2.9%, а в ФОМС – 5.1%.

При расчете необходимо ориентироваться на заработную плату работника. Также учитывать нужно предельную базу, которая составит на ОПС 769 тысяч рублей, а на ОСС – 718 тысяч рублей. Предложенные на законодательном уровне повышения с начала года не учитываются, а будут применяться позже.

Порядок начисления страховых взносов остается неизменным. Корректировки произошли только в отношении МРОТ. Он влияет на фиксированные страховые отчисления. В 2019 году (на январь) он составляет 7 тысяч 500 рублей. Выплаты в организации производятся единым платежом или каждый квартал.

Можно выделить конкретный пример, если у индивидуального предпринимателя нет сотрудников. Он будет отчислять в ПФР 26%, а в ФОМС 5.1%. При расчете процентная ставка умножается на минимальный размер ОТ, а также количество месяцев в году, в течение которых осуществлялась предпринимательская деятельность. При превышении предельной суммы в 300 000 рублей к отчислениям в ПФР добавляется еще 1%.

Порядок внесения взносов не отличается от предыдущего периода. Расчет производится по окончании месяца. База умножается на установленный процент.

Пример отображения в бухгалтерском учете

Важно правильно отразить проводки, связанные со страховыми взносами, в программе 1С. Отчисления считаются расходами в определенном периоде.

Если у индивидуального предпринимателя отсутствуют сотрудники, то выплаты их фиксированы. Они должны провести расчет не позднее 31 декабря. При превышении лимитов средства вносятся до апреля, который следует за отчетным годом. Порядок проведения отчислений отражен в статье 432 Налогового кодекса РФ.

В 2019 году некоторые отчетные периоды сдвигаются за счет того, что 15 число считается нерабочим днем. Тогда крайний срок перечислений переносится на другой день. Это отмечается в марте (до 17 апреля), июне (до 17 июля), сентябре (до 16 октября).

Если крайняя дата, которая установлена законом на 15 число, является нерабочим или праздничным днем, то перенос осуществляется на ближайший трудовой день. При просрочке внесения взносов компанию можно привлечь к ответственности. Она будет должна выплатить штраф.

Стоит помнить, что отчеты по страховым отчислениям должны подаваться своевременно. Суммы нужно отразить точно, без ошибок. В случае разночтений между общим взносами и отчислениями за каждого работника, отчет не будет принят. Налоговики признают, что документация не была подана.

Возвращенный отчет необходимо переделать в течение пяти дней. Если организация пропустит его, то ее привлекают к административной ответственности.

Глобальных изменений в порядке начисления страховых взносов в 2019 году не произошло. Повысились предельные значения, а также тарифные ставки. На них работодатели должны ориентироваться при проведении расчетов.

В 2016 году страховые взносы во внебюджетные фонды нужно начислять так.

1. Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в Пенсионный фонд, то ставка взносов в ПФР равна 22%.

В 2016 году предельный размер базы для начисления взносов в ПФР составляет 796 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265). Взносы в ПФР с сумм, которые превышают предельную величину (796 000 руб.), начисляют по тарифу 10%.

В 2017 году предельная величина базы для взносов в ПФР составит 876 000 рублей (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255).

2. Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в ФСС РФ, то ставка взносов в соцстрах составляет 2,9%.

В 2016 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составляет 718 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265). С суммы превышения предельной базы взносы в соцстрах не уплачиваются.

В 2017 году предельная величина базы для взносов в ФСС РФ составит 755 000 рублей (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255).

3. С 1 января 2015 года страховые взносы в ФФОМС нужно уплачивать со всех выплат в пользу работников по тарифу 5,1%. Предельная база для начисления страховых взносов в ФФОМС отменена.

В 2016 году для начисления страховых взносов установлены следующие общие тарифы:

Таблица тарифов для начисления страховых взносов

Перечислять взносы следует на для уплаты страховой пенсии – 392 1 02 02010 06 1000 160.

Пенсионный фонд самостоятельно распределяет страховые взносы на накопительную и страховую пенсию, перечисляя сумму взносов на финансирование накопительной пенсии на отдельный счет ПФР (п. 2 ст. 20.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Учет взносов, поступивших на выплату накопительной пенсии, осуществляется на основании данных персонифицированного учета в зависимости от того, какой вариант пенсионного обеспечения выбрал человек.

С 1 января 2017 года все страховые взносы, за исключением взносов по «травме», будет администрировать ФНС России. С этой даты утрачивает силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Одновременно вступает в силу глава 34 Налогового кодекса «Страховые взносы», где изложены правила их начисления и уплаты.

Принципиальных изменений при начислении страховых взносов не произошло. Расчетный период остался прежним – календарный год; отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 423 НК РФ).

Размер тарифов на 2017 год также не изменился (ст. 426 НК РФ):

• на обязательное пенсионное страхование – 22% c учетом предельной величины, свыше – 10%;
• на обязательное социальное страхование – 2,9%;
• на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Как рассчитать фиксированный размер взноса с доходов предпринимателя

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.

Тарифы взносов для предпринимателей составляют:

• в ПФР – 26%;
• в ФФОМС – 5,1%.

С 1 января 2014 года действует следующее правило. Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер взноса в ПФР определяют по формуле:

Формула расчета фиксированного размера страхового взноса в ПФР

Фиксированный размер взноса в ФФОМС определяют по формуле:

Формула расчета фиксированного размера страхового взноса в ФФОМС

Минимальный размер оплаты труда на 1 января 2016 года составляет 6204 рубля. Таким образом, фиксированный платеж в ПФР в 2016 году – 19 356,48 рубля (6204 руб. × 26% × 12), в ФФОМС – 3796,85 рубля (6204 руб. × 5,1% × 12).

Имейте в виду: несмотря на то, что с 1 июля 2016 года МРОТ был увеличен до 7500 рублей (ст. 1 Федерального закона от 2 июня 2016 г. № 164-ФЗ), при расчете фиксированного платежа за год необходимо использовать показатель, установленный на 1 января текущего года. То есть в 2016 году в целях расчета страховых взносов предприниматели используют величину МРОТ, равную 6204 рублям.

С 1 января 2017 года размер МРОТ увеличен не будет, и его значение останется на уровне 7500 рублей.

Значит, фиксированный платеж в 2017 году составит:

• в ПФР – 23 400 руб. (7500 руб. × 26% × 12);
• в ФФОМС – 4590 руб. (7500 руб. × 5,1% × 12).

Если доходы предпринимателя превысят 300 000 рублей, он доплатит в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму. 1% считается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 Налогового кодекса) без уменьшения их на расходы.

Такое мнение выражает Минфин в письме от 27 марта 2015 года № 03-11-11/17197. Объяснение у финансистов следующее. При определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. Исключение составляют:

• доходы по статье 251 Налогового кодекса;
• доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.

Отсюда следует, что для расчета пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя-«упрощенца», превышающей 300 000 рублей, надо учитывать только доходы без уменьшения их на расходы. Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП.

Общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя предпринимателями с доходом выше 300 000 рублей, ограничена предельной величиной. Она рассчитывается по формуле (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ):

Формула расчета предельного размера страхового взноса в ПФР

В 2016 году указанная предельная величина составляет 154 851,84 рубля. Следовательно, если доход предпринимателя, применяющего УСН, превысил 300 000 рублей, то он рассчитывает сумму страховых взносов в вышеуказанном порядке (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ), а затем сравнивает полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены в ПФР. Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, в ПФР уплачивается 154 851,84 рубля.

Выплата обязательных налоговых взносов уже не вызывает вопросов. Однако, помимо таких платежей существуют еще страховые взносы во внебюджетные фонды. Порядок начисления страховых взносов, их выплата и отражение в бухучете предприятия регулируются законодательством. В данной статье будет приведена подробная информация о том, как и в какое время начисляются взносы, какие документы при этом составляются и каким образом эти действия отражаются в бухгалтерской документации компании.

Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.

Законодательно в ФЗ-212 от 24.07.2009 г. с поправками от 2017 года, установлено несколько правил и норм, согласно которым, каждый предпринимать или юридическое лицо, обязано производить начисление и последующие выплаты средств в следующие фонды:

• ПФР – пенсионный фонд;
• ФСС – фонд социального страхования;
• ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования.

Коэффициенты и расчетная база для исчисления взносов в обязательные страховые фонды

Все расчеты, связанные с оплатой страховых взносов на предприятии должно осуществлять уполномоченной лицо: директор или бухгалтер. Для исчисления вносов в каждый фонд применяются свои коэффициенты и действуют ограничения по расчетной базе:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Рассмотрим данный вопрос подробнее.

Порядок начисления взносов в ПФР

Предприятие, работающее на общих основаниях, взносы рассчитывает с использование тарифов, которые в 2017 году остались прежними – 22%, в рамках установленной расчетной базы.

Что касается периода начисления страховых взносов, то они также остались прежними:

• расчетный период – календарный год;
• отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие, 9-ть месяцев.

Перечисление данной суммы производится с указанием кода бюджетной классификации (КБК), а после этого, пенсионный фонд самостоятельно распределяет поступившие средства между страховой и накопительной частью, на основании данных персонифицированного учета, а также, с учетом того, какой порядок начисления пенсии избрал гражданин.

Пример таблицы начисления страховых взносов:

Что касается ограничений по размеру расчетной базы, то в 2017 году она не должна превышать 876 тыс. рублей. Если общий размер заработной платы превысил данный показатель, то с последующей суммы пенсионные взносы рассчитываются по ставке в 10%. В бухучете, данное начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-2.

Порядок начисления взносов в ФСС

Страховые взносы в ФСС представляют собой одни из самых важных перечислений, поскольку в дальнейшем эти средства используются для выплаты по временной нетрудоспособности, декрету и родам, при получения травмы на производстве.

При начислении действуют следующие тарифы:

• 2,9% — взнос по временной нетрудоспособности;
• 0,2-8,5% — страхование от производственных несчастных случаев.

Размер второго коэффициента зависит от того, к какому из 32 классов риска на производстве принадлежит компания. Для первого типа взносов установлено ограничение расчетной базы на 2017 год в размере 755 тыс. руб. В случае превышения данного показателя, взносы не удерживаются. При начислении взносов от несчастных случаев, ограничений нет. В бухгалтерской документации, расчеты отражаются в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-1.

Все начисления отражаются в расчете ФСС-4, который сдается поквартально, не позже 20-го числа следующего месяца.

Порядок начисления взносов в ФОМС

Коэффициент для начисления взносов составляет 5,1%, а ограничений по расчетной базе нет. В бухгалтерской отчетности начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-3.

Иногда возникают ситуации, когда за несвоевременную выплату начислений на предприятие начисляется пеня. В бухучете, данное начисление отражается в виде проводки: Дт 91 – Кт 69 (по какому налогу пеня начислена).

Пример расчета страховых взносов

Приведем пример по расчету взносов в каждый фонд на конкретном предприятии. В ООО «Орион» фонд заработной платы за 1-ый квартал 2017 года составил:

• январь – 125 000 руб.;
• февраль – 129 000 руб.;
• март – 118 000 руб.

Рассчитаем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.

1. (125 000 *22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 руб. – общая сумма взносов в ПФР за первый квартал 2017 года.
2. (125 000 *2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 руб. – общая сумма взносов в ФСС за первый квартал 2017 года по временной нетрудоспособности.
3. (125 000 *0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 руб. – итоговая сумма взносов в ФСС по ставке в 0,2% за первый квартал 2017 года по несчастным случаям на производстве.
4. (125 000 *5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 руб. – выплаты в ФОМС.

Итого: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 руб. – общая сумма стразовых взносов на предприятии.

По страховым взносам отчитываться нужно в ИФНС, а не как было ранее во внебюджетные фонды.

Налоговиками разработана новая форма расчета, заменяющая прежние расчеты 4-ФСС и РСВ-1, применять ее нужно, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года. Форма и инструкция по заполнению расчета утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Кроме того, для уплаты страховых взносов теперь используются новые КБК.

Подробнее о новой форме, а также о порядке ее заполнения с примером - в этой статье.

Порядок сдачи Расчета страховых взносов в 2017 году

Организации и ИП с работниками должны представлять новый единый расчет в ИФНС ежеквартально. Последний день подачи расчета – 30 число месяца, следующего за отчетным периодом (п.7 ст. 431 НК РФ). Первый отчет по новой форме нужно сдать не позднее 2 мая 2017 года, в связи с переносом дат из-за майских праздников.

При средней численности более 25 человек единый расчет должен сдаваться только в электронной форме, остальные могут подавать его на бумаге. Обратите внимание, что теперь дата сдачи расчета по взносам с 2017 г. одинакова для всех страхователей, независимо от способа представления ими расчета.

Важно: расчет считается непредставленным, если пенсионные взносы по каждому сотруднику в сумме не совпадают с итоговой величиной взносов ПФР. После получения из ИФНС уведомления об этом, у страхователя есть 5 дней на устранение ошибки, иначе штрафа не избежать.

Как заполнить Расчет страховых взносов в 2017 году

Расчет состоит из титульного листа и трех разделов. В свою очередь, разделы 1 и 2 включают в себя приложения: в разделе 1 их 10, в разделе 2 приложение всего одно. В обязательном порядке все страхователи сдают следующие части Расчета:

• Титульный лист,
• Раздел 1, содержащий сводные данные о страховых взносах к уплате в бюджет,
• Подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 – расчет пенсионных взносов,
• Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1 – расчет взносов ОМС,
• Приложение № 2 раздела 1 – расчет взносов по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
• Раздел 3 – персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Остальные подразделы и приложения представляются, если есть данные для их заполнения.

Расчет заполняется в рублях с копейками. В незаполненных ячейках проставляются прочерки. Все слова в строках Расчета пишутся заглавными буквами. Подробный построчный порядок заполнения Расчета утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

В ООО «Альфа» в 1 квартале 2017 года начислены страховые взносы с выплат 1 сотруднику, он же является руководителем. Организация работает на УСН и применяет основной тариф страховых взносов.

Облагаемые взносами выплаты Михайлову И.П. составили по 30 000 рублей ежемесячно. На них в январе-марте начислено страховых взносов за каждый месяц:

ПФР (22%) – по 6600,00 руб., ОМС (5,1%) – по 1530,00 рублей, соцстрах (2,9%)– по 870,00 рублей.

Общая сумма выплат в ООО «Альфа» за 1 квартал: 90 000 рублей.

Общая сумма взносов ООО «Альфа» за 1 квартал: ПФР (22%) – 19 800,00 руб., ОМС (5,1%) – 4590,00 рублей, соцстрах (2,9%)– 2610,00 рублей.

Заполнять разделы расчета страховых взносов в 2017 году, пример которого мы рассматриваем, будет более удобно в следующей последовательности:

• Вначале заполним персонифицированные сведения раздела 3 . Этот раздел заполняется на всех застрахованных лиц и включает сведения за 3 последних месяца. В нашем случае сведения заполняются на одного сотрудника, но если застрахованных лиц больше, то количество сведений в Расчете должно соответствовать их численности.
• Следующим шагом будет заполнение подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1 по пенсионным взносам: суммируем и переносим сюда данные персучета из раздела 3. Помните, что все показатели персонифицированных сведений в сумме должны совпадать с показателями подраздела 1.1. Наш пример упрощенный и сотрудник всего один, поэтому мы просто переносим его показатели из раздела 3.
• Далее заполним подраздел 1.2 приложения 1 раздела 1 по взносам на ОМС. Показатели страховых взносов на медстрахование отражаются только в этом разделе Расчета.
• Страховые взносы в части соцстрахования рассчитываются в приложении 2 раздела 1 . Если в расчетном периоде имели место расходы по соцстрахованию (больничные, пособия), то следует отразить это в приложении 3 к разделу 1, а значит должна быть заполнена строка 070 приложения 2 раздела 1. В нашем примере таких расходов не было, поэтому приложение 3 не заполняем.
• Заполнив разделы по каждому виду взносов, последним заполняем сводный раздел 1 . Здесь указывается сумма страховых взносов к уплате в бюджет. Обратите внимание, что КБК, указываемые по строкам 020, 040, 060, 080 и 100, на 2017 год пока не утверждены, поэтому в нашем примере указаны коды 2016 года, в которых первые 3 цифры заменены на 182, что означает уплату в ФНС.
• В заключение пронумеруем все заполненные листы Расчета и укажем их число в специальной строке Титульного листа. Под каждым разделом поставим подпись руководителя и дату.

Единый Расчет по страховым взносам. Образец заполнения

Страховые взносы пример 1стр

Раздел 1. Свободные данные об обязательствах плательщика страховых взносов.

Страховые взносы пример 2стр

Страховые взносы пример 3стр

Приложение 1. Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование к разделу 1.

Страховые взносы пример 4стр

Страховые взносы пример 5стр

Приложение 2. Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1.

Страховые взносы пример 6стр

Страховые взносы пример 7стр

Раздел 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Страховые взносы пример 8стр

Страховые взносы пример 9стр

Скачать бланк расчета по страховым взносам за 2017 год

Крайние сроки подачи в 2017 году:

• за 1кв. - 02.05.17 (в связи с выпадением 30 апреля на выходной);
• за полугодие - 31.07.17 (в связи с выпадением 30 июля на выходной);
• за 9 мес. - 30.10.17;
• за 2017г. - 30.01.18.

Данные сроки едины как для бумажного формата, так и для электронного.

Единый расчет имеет форму по КНД 1151111 и представлен:

• стр.1 - титульный лист;
• стр.2 - заполняются сведения о физлице не ИП, который использует наемный труд;
• стр.3 и 4 - раздел 1 - сводные данные за период по суммам взносам с указанием соответствующих КБК, подлежащих уплате в ФНС с разбивкой на пенсионное (в том числе отдельно показываются дополнительные взносы), медицинское страхование, а также социальное страхование;
• стр.5 - подразд.1.1 к прил.1 к разд.1 считаются пенсионные взносы - по аналогии с РСВ-1;
• стр.6 - подразд. 1.2 к прил.1 считаются медицинские взносы;
• стр.7 - подразд.1.3.1 к прил.1 расчет дополнительных пенсионных взносов, уплачиваемых без спецоценки;
• стр.8 - подразд.1.3.2 к прил.1 расчет доп.взносов на ОПС, уплачиваемых по спецоценке;
• стр.9 - подразд.1.4 к прил.1 расчет дополнительных социальных взносов для шахтеров, летчиков;
• стр.10-11 - прил.2 к разд.1 - расчет взносов при нетрудоспособности и материнстве - по аналогии с 4-ФСС;
• стр.12 - прил.3 к разд.1 - расходы по ОСС на выплату пособий;
• стр.13-14 - прил.4 к разд.1 - выплаты из федерального бюджета лицам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы;
• стр.15-18 - прил.5, 6 и 7, 8, 9 к разд.1 - заполняются плательщиками взносов по пониженным тарифам;
• стр.19-20 - прил.10 к разд.1 - заполняются плательщиками, совершающими выплаты обучающимся сотрудникам за деятельность в студотрядах по трудовым договора и ГПХ;
• стр.21 - разд.2 - заполняют главы КФХ о суммах взносов на ОПС и ОМС, уплачиваемых за себя;
• стр.22 - прил.1 к разд.2 - расчет сумм, указанных в разд.2;
• стр.23-24 - разд.3 персонифицированные данных о работниках.

Заполняются те листы бланка расчета по страховым взносам, к которым плательщик имеет отношение.

Листы по своему содержанию аналогичны форма РСВ-1 и 4-ФСС. Кроме того, содержание отчета также включает в себя показатели РСВ-2.

В целом, бланк расчета в ФНС по страховым взносам состоит из трех больших разделов:

• в первом показываются данных о страховых взносах за работников, в том числе по пониженным тарифам;
• во втором - сведения и расчет взносов КФХ;
• в третьем - персонифицированные данные.

При заполнении бланка расчета нужно определиться с тем, какие сведения необходимо отразить в отчете, если ли право на применение пониженных тарифов, есть ли обязанность по уплате дополнительных пенсионных взносов на отдельные категории работников.

Если плательщик не платит дополнительные взносы на ОПС, не имеет право на пониженные тарифы и не является КФХ или физических лицом без образования ИП, нанимающим работников, то заполнить в бланке обязательно нужно следующие листы единого расчета:

• титульный лист;
• раздел 1 - представляются конечные суммы взносов к уплате по различным КБК;
• приложения 1.1 и 1.2 к нему по ОПС;
• приложение 2 к нему по ОМС;
• приложение 3 к нему - при выплате пособий в связи с материнством и больничных;
• раздел 3 - заполняются персонифицированные данные по всем застрахованным сотрудникам за последние три месяца периода. На каждое застрахованное лицо заполняется отдельный раздел 3.

При заполнение расчета за 1 квартал указывать персонифицированные сведения не нужно.

Если организация или ИП имеют работников, трудящихся во вредных или опасных условиях, в отношении которых требуется уплата дополнительных пенсионных взносов, то в расчете за 1 квартал 2017 года нужно заполнить либо подразд.1.3.1, либо 1.3.2 к прил.1.

Если имеется право на пониженные тарифы по нормам НК РФ, то может быть заполнен одно из приложений с 5-го по 9-1 к первому разделу.

При заполнении бланка расчета нужно руководствоваться Порядком заполнения, приложенным к приказу ФНС.

По материалам: spmag.ru, rabotniks.ru