Бухучет инфо. Документ "отражение ндс к вычету" Частичный вычет ндс в 1с 8.3

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

В статье на мы выяснили, что большинство вычетов НДС не обязательно заявлять в том квартале, в котором возникло право на вычет, - их можно ставить и в следующие кварталы в пределах определенного срока. А безопасно ли переносить такой вычет на будущее не целиком, а постепенно, по частям, в разных кварталах? Например, из 18 руб. указанного в счете-фактуре НДС заявить 10 руб. в этом квартале, 3 руб. - в следующем, а еще 5 руб. - и вовсе пару кварталов спустя?

Какие вычеты дробить безопасно, а какие - рискованно

Поставить к вычету только часть указанного в счете-фактуре НДС, а остаток вообще не заявлять - не проблем аПисьмо Минфина от 22.11.2011 № 03-07-11/321 . Обычно этой возможностью пользуются при заявлении вычетов по перечисленным авансам, если получение товаров ожидается уже в ближайшем квартале.

Также налоговики вряд ли будут против, если в счете-фактуре несколько позиций и НДС по одной вы целиком заявите к вычету в одном квартале, а по другой - в друго мПостановление ФАС МО от 22.04.2011 № КА-А40/1659-11 . Тогда один счет-фактуру нужно регистрировать в книге покупок несколько раз в разных периодах - каждый раз на ту позицию, НДС по которой требуется заявить к вычету именно в этом квартале.

Сложнее, если нужно разбить вычет по одной позиции счета-фактуры на несколько частей и поставить их в разные кварталы. Раньше Минфин был против этог оПисьма Минфина от 16.01.2009 № 03-07-11/09 , от 13.10.2010 № 03-07-11/408 . Закрепление в НК РФ права переносить вычет отгрузочного и импортного НДС изменило ситуацию. С дроблением такого вычета Минфин теперь согласе нПисьма Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20293 , от 09.04.2015 № 03-07-11/20290 . Но делает оговорку - только если приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) не будут использоваться как основные средства или нематериальные активы. Причина - в НК РФ сказано, что вычет входного НДС по ОС и НМА производится «в полном объеме» после принятия объекта на учетабз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ .

На наш взгляд, это неверно: «в полном объеме» - это указание на то, что налогоплательщик не обязан растягивать вычет НДС на весь срок службы ОС (например, пропорционально суммам амортизации). Так что НК РФ дроблению вычета НДС по ОС не препятствует, и есть подтверждающее это решение судаПостановление ФАС ПО от 13.10.2011 № А55-26765/2010 .

Про полный объем в НК РФ сказано и применительно к вычету НДС с товаров, возвращенных вам покупателем (с работ и услуг, от которых отказался заказчик), а также НДС с полученных вами и затем возвращенных авансо вп. 4 ст. 172 НК РФ . И это тоже не запрет дробить вычет, а указание на то, что вычету подлежит вся сумма НДС без ограничения. А уж сразу ее заявить или по частям в нескольких кварталах в течение года - дело ваше.

И вообще судебная практика по вопросу о возможности дробления вычетов складывается в пользу налогоплательщиков, так как в НК РФ нет ни запрета заявлять вычет частями, ни указания на максимальный и минимальный объем вычет аПостановления ФАС МО от 12.02.2013 № А40-86961/11-107-371 , от 22.04.2011 № КА-А40/1659-11 ; от 25.03.2011 № КА-А40/1116-11 ; ФАС СКО от 17.03.2011 № А32-16460/2010 . К тому же теперь, когда электронные декларации содержат данные всех счетов-фактур, налоговикам легко сопоставить даже разбитый на части вычет с данными о начисленном НДС по счету-фактуре у продавца. Поэтому особых причин запрещать разносить вычет на несколько кварталов у них нет.

Как заполнить графу 15 книги покупок

При заявлении вычета по частям возникает такой вопрос. Счет-фактуру придется регистрировать в книге покупок несколько раз. Каждый раз в графе 16 нужно указывать только ту часть суммы входного НДС, которую вы заявляете к вычету в текущем квартале. А как показать в графе 15 книги покупок стоимость покупки - целиком или только в части, приходящейся на принимаемую в этот раз к вычету сумму налога? Вот что нам ответили на этот вопрос специалисты ФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“ При частичном заявлении вычета, указанного в п. 1.1 ст. 172 НК, в графе 15 книги покупок следует отразить всю стоимость, которая указана в соответствующем счете-фактуре в графе 9 по строке «Всего к оплат е»подп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 ” .

Есть случаи, когда по частям НДС необходимо принимать к вычету в силу закона - по той причине, что право на вычет возникает сначала на одну часть указанной в счете-фактуре суммы, затем на вторую и т. д.

Это, например, авансовый НДС у продавца в случаях, когда в счет отгрузки зачитывается только часть ранее полученного аванса. Тогда авансовый НДС, приходящийся на эту часть, подлежит вычету, а права на остаток вычета пока нет - оно возникнет при следующей отгрузке.

Другой пример - входной НДС по представительским расходам. Он подлежит вычету только в той части, в которой такие расходы укладываются в «прибыльный» лимит - 4% от расходов на оплату труд ап. 7 ст. 171 , п. 2 ст. 264 НК РФ . Например, в I квартале такие расходы превышают норматив и у вас возникает право на вычет только соответствующей нормативу части НДС по ним. А по итогам полугодия норматив вырос, и эти расходы уже укладываются в него. Тогда во II квартале у вас возникает право на вычет остатка НДСПисьмо Минфина от 06.11.2009 № 03-07-11/285 .

Покупка ® Ведение книги покупок ® Отражение НДС к вычету

Документ предназначен для отражения вычета по НДС вручную, в т.ч. при упрощенном учете НДС, а также для корректировки НДС, предъявленного поставщиком.

Отражение НДС к вычету
Корректировка НДС

При вводе документа в шапке можно заполнить следующие реквизиты:

Если флажок установлен, то при проведении документа отражается запись книги покупок. Если флажок снят, то отражается НДС к вычету аналогично документам поступления. В этом случае для отражения записи в книге покупок нужно ввести документ Формирование записей книги покупок.
Если флажок Использовать как запись книги покупок установлен, то становятся доступными флажки:



• 
  

  Формировать проводки . Если флажок установлен, то при проведении формируется корреспонденция счетов по начислению НДС.

  
  

  Запись доп. листа . Если флажок установлен, то при проведении запись отражается в дополнительном листе за указанный период.

• Документ расчетов - выбирается документ расчетов, по данным которого заполняется табличная часть. Если на закладке Счет-фактура установлен флажок , то документ расчетов используется для отражения в учете.

Отражение НДС к вычету

Документом можно отразить НДС к вычету, например, при отсутствии первичного документа поступления.

На закладке Товары и услуги указывается информация о товарах, услугах, объектах строительства или НМА. Нужно заполнить номенклатуру, цену, ставку НДС, счет учета НДС, счет учета затрат и аналитику.

Список ценностей можно заполнить автоматически на основании Документа расчетов по кнопке .

Если в шапке документа установлен флажок Использовать как запись книги покупок , то вместо номенклатуры нужно указать вид ценности - этого достаточно для отражения записи в книге покупок.

На закладке Документы оплаты можно указать список документов оплаты для отражения в книге покупок.

Счет-фактуру полученный можно ввести по гиперссылке Ввести счет-фактуру .

Корректировка НДС

Документом можно отразить корректировку НДС, ранее предъявленного поставщиком.

Для этого в шапке документа нужно выбрать Документ расчетов , а на закладке Счет-фактура установить флажок Использовать документ расчетов как счет-фактуру .

Закладка Товары и услуги автоматически заполняется на основании Документа расчетов по кнопке Заполнить - Заполнить по расчетному документу .

После заполнения можно изменить суммы - указывается сумма корректировки (положительная или отрицательная), а не новая сумма.




Для изменения ставки НДС нужно ввести две строки - сторнирующую запись и новую строку с новой ставкой и суммами.

Счет-фактура на основании документа корректировки не вводится.

Некоторые государственные учреждения осуществляют деятельность, приносящую прибыль. В том случае, если применяется общая система налогообложения, бухгалтер учреждения знаком с вычетом входящего НДС. Можно сказать, что налоговый учет – один из самых сложных разделов учета, но информации о его ведении в программах 1С для госсектора пока совсем немного. В этой статье хотелось бы рассказать о принятии к вычету налога на добавленную стоимость на примере покупки ОС в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8, редакция 2.0».

Начну с того, что налоговый вычет – это способ уменьшения суммы НДС, который учреждение уплачивает в бюджет. А значит, такой вычет строго регламентирован Налоговым кодексом Российской Федерации.
В частности, при покупке основного средства учреждением государственного типа есть возможности принять к вычету НДС только в том случае, если это основное средство в дальнейшем будет использоваться в деятельности, которая приносит учреждению прибыль. Еще одно условие – это наличие первичных документов, оформленных по всем требованиям Налогового кодекса.

Также есть небольшой перечень исключений, при которых НДС не принимается к вычету, даже если выполнены два вышеперечисленных условия:
- основное средство приобретено учреждениями, которые освобождены от уплаты налога или не являющимися налогоплательщиками;
- если производимые работы, услуги или товары реализуются (продаются) не на территории Российской Федерации;
- если производимые работы, услуги или товары не реализуются, то есть в налоговом периоде прибыль не получена.
С условиями разобрались, теперь приступим к отражению примера в 1С: БГУ. Нами было приобретено основное средство, которое будет участвовать в деятельности, приносящей доход.
Для покупки используем уже известный нам документ «Покупка ОС, НМА, НПА»:

Создаем документ и заполняем необходимыми данными:

По умолчанию, при вводе документа сумма НДС не включается в общую стоимость приобретаемого основного средства (НДС «накручивается» сверху). Для изменения настройки и принятия к учету НДС воспользуемся специальной ссылкой в шапке документа:

Открывается специальная форма:

В этой форме имеются два флага. Для включения суммы НДС в стоимость – установим флаг в первую строку. Для принятия к вычету НДС – во второй строке:

После нажатия на кнопку ОК таблица документа видоизменяется:

Во-первых, сумма НДС включается в общую стоимость приобретаемого основного средства, во-вторых, появляется новый флаг – «Распределяется». Этот флаг устанавливается в том случае, если основное средство будет участвовать в деятельности как облагаемой, так и не облагаемой НДС. В нашем примере вся сумма будет принята к вычету, флаг не устанавливается.
Далее последовательно заполним вкладки:

Проведем документ и проверим проводки:

Первая проводка по счетам группы 502.00 – проводка по принятию денежных обязательств.
Вторая проводка – формирование капитального вложения в основное средство.
Также появляется третья проводка – здесь как раз осуществляется выделение суммы НДС.
Четвертая проводка для налогового учета.
Вернемся к третьей проводке. Для того, чтобы понять, что за счет в ней используется, обратимся к Плану счетов. Найти его можно:

Находим интересующий нас счет:

Как мы видим, в группе счетов 210.00 «Прочие расчеты с дебиторами» есть два раздела со счетами, которые касаются расчетов по НДС с приобретенных материальных ценностей.
Счета группы 210.01 использовались до 2015 года.
В 2014 году были введены новые счета – группа 210.10, которая включает в себя субсчета 210.11 и 210.12. В соответствие с приказом Минфина, строки группы 210.01 должны быть исключены из Плана счетов бухгалтерского учета. Но в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8, редакция 2.0» эти счета были оставлены для отражения оборотов прошлых периодов по этим счетам. Поэтому в операциях, созданных позже 2015 года, используются счета группы 210.12.
Еще хотелось бы отметить, что субсчета 210.Р1, 210.Н1, 210.Р2, 210.Н2 – это специальные счета программы 1С: БГУ. То есть они отсутствуют в приказе 157н, который регламентирует состав Плана счетов. Эти субсчета были введены компанией «1С» для раздельного учета НДС по облагаемым и необлагаемым НДС операциям.
Есть некоторые споры в отношении этого решения компании «1С». С одной стороны, добавление субсчетов для уточнения является удобным решением, которое никак не противоречит законодательству в части бухгалтерского учета. С другой стороны, чтобы использовать эти субсчета, учреждение должно отразить данный факт в учетной политике. Утверждая рабочий план счетов учреждения, нужно обязательно продумать такие моменты заранее.
Использован в типовой проводке счет 210.Р2 – «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», так как вся сумма НДС была выделена.
После того, как документ проведен, необходимо отразить в программе полученный счет-фактуру, который является основанием для применения вычета. Ввести его можно непосредственно из формы документа:

Документ почти полностью заполняется необходимыми данными:

На вкладке «Дополнительно» нужно указать номер и дату первичного документа:

На вкладке «Бухгалтерская операция» - выбрать типовую операцию:

Проводки для данного документа не формируются в момент проведения. Они будут созданы позже другим документом. Это связано с тем, что принятие к учету ОС может быть осуществлено позже его покупки, а отразить вычет НДС мы имеем право только после того, как основное средство будет принято к учету.
В нашем случае основное средство принимается к учету сразу.
В этой статье хочу показать удобный механизм помощника ввода на основании: из документа «Поступление ОС, НМА, НПА» ввести документ «Принятия к учету ОС, НМА, НПА». Учитывайте тот факт, что помощник используется, если в первоначальную стоимость приобретаемого основного средства не входили какие-либо еще другие расходы (доставка, сборка).
Находим созданный нами документ поступления:

Воспользуемся специальной кнопкой:

Открывается окно помощника:

Заполняем данные и двигаемся по вкладкам с помощью кнопки:

После заполнения нажимаем кнопку «Готово», формируется объект, и форма помощника закрывается. Небольшое неудобство заключается в том, что сформированный документ не открывается и не проводится. Нужно найти документ в списке:

После проверки проводим документ, проверяем созданные движения по счетам:

Приобретаемое основное средство принято к учету, введено в эксплуатацию. Для того, чтобы принять к вычету выделенный при покупке НДС, нужно сформировать документ «Формирование записей книги покупок».
Такая операция, обычно, выполняется в конце месяца и обобщает всю информацию о НДС к вычету за период. В этот документ попадают все счета-фактуры, по которым налог еще не был принят к вычету. Найти его можно:

Создаем документ:

В форме документа воспользуемся специальной кнопкой:

В таблице подбирается счет-фактура, который была нами введен:

Проверим бух. операцию и проведем документ:

Проводки, созданные документом:

Этим документом был принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком при приобретении основного средства (другими словами, уменьшена сумма налога к уплате на счете 303.04 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость.

Если у вас остались вопросы, то вы можете их задать в комментариях к статье.

В данной статье мы поговорим о восстановлении НДС и отражении этой операции в 1С 8.3 на примере конфигурации 1С Бухгалтерия предприятия.

Зачастую сам термин «восстановление НДС» вызывает вопросы. Попробуем его объяснить. Если коротко, то восстановление является операцией, обратной получению вычета по НДС, т.е. по уже полученному когда-то вычету делают корректировку, уменьшая этот вычет или полностью отменяя его. Если кому-то будет более понятно, то теоретически можно сказать, что мы сторнируем вычет по НДС полностью или частично в зависимости от ситуации. Но вот только термин «сторно» в данном случае не применяется, а говорят, что «надо восстановить НДС».

Если говорить более подробно, то при поступлении материалов, товаров, ОС и т.д. входящий НДС зачастую является налоговым вычетом, который в период поступления уменьшает сумму налога к уплате. Для того чтобы применить такой вычет, должно совпасть несколько условий, например:

• Правильно оформленный СФ;
• Поступившие ценности используются в деятельности, облагаемой НДС;
• Получатель ценностей является плательщиком НДС и т.д.

Теперь представим ситуацию, когда в момент оприходования ценностей все эти условия выполнялись, и вычет был принят. Через некоторое время условия поменялись, и получилось, что вычет использовать нельзя. Вот в этом случае и делают восстановление НДС.

Другим вариантом, когда надо восстанавливать НДС, является предоплата поставщику покупателем. Делая предоплату, покупатель может использовать вычет по НДС, формируя в учете проводку 68.НДС – 76.ВА. Когда покупатель получит отгрузку по такому авансу, он сделает вычет по поступившим позициям с проводкой 68.НДС – 19. Тогда получается, что по одной отгрузке будет два вычета. Такая ситуация невозможна, поэтому первый вычет необходимо восстановить.

Перечень ситуаций, когда следует восстанавливать НДС, приведен в НК, ст. 170 п.3. И хотя практика судебных решений говорит о том, что этот перечень является закрытым, тем не менее налоговые органы зачастую требуют восстанавливать НДС и в других случаях, например, при хищении имущества. Здесь предприятие само должно решить, будет ли восстанавливать налог или не станет этого делать (в этом случае не обойтись без судебных заседаний).

Поскольку восстановление НДС всегда приводит к увеличению суммы налога к уплате, в проводках Кт всегда будет 68.НДС, а по Дт возможны варианты, в зависимости от ситуации. Отражать такие операции следует в Книге Покупок.

Рассмотрим наиболее распространенные случаи восстановления НДС.

Восстановление НДС на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия

Теперь от теории к практике. Рассмотрим два варианта, как отразить восстановление НДС в 1С Бухгалтерии.

Пример 1. Наиболее частый случай восстановления НДС. Покупателем выполнена предоплата за партию товаров, оба контрагента плательщики НДС. Сумма предоплаты 118000 руб., в т.ч. НДС 18000. Через несколько дней после предоплаты организация получила материальные ценности на сумму 94400 руб., в т.ч. НДС 14400 руб.

Учет авансовых платежей в 1С хорошо автоматизирован. По оплате автоматически сформировались корректные проводки.

Если в этот момент сформировать Книгу покупок, у нас будет два вычета по одной поставке.

Следует провести восстановление НДС. Для этого в меню Операции выбираем пункт

Предлагает перепровести документы и сформировать регламентные операции – формирование записей книги покупок и продаж.

Нас интересует Нажимаем кнопку Заполнить документ, табличная часть сформируется автоматически.

Смотрим проводки. Программа автоматически восстанавливает НДС, анализируя сумму аванса и последующую отгрузки. В нашем случае поставка меньше уплаченных авансовых платежей, восстанавливаем сумму в размере, равной полученной отгрузке от поставщика.

Пример 2. В 4-м квартале по поступившей партии материалов из примера 1 следует восстановить НДС с суммы 40000 руб., расчетная сумма НДС равна 7200 руб.

В данном случае программа не может автоматически определить, в каком периоде и объеме следует восстанавливать НДС. Поэтому создаем соответствующий документ Восстановление НДС. Он находится в разделе

Нажимаем кнопку Создать, из списка вариантов выбираем документ на восстановление НДС.

Чтобы НДС не «завис» на счете 19, его надо списать. Документ можно создать на основании поступления.

По умолчанию предлагается для корректировки вся сумма поступления, нам следует ее скорректировать.

На закладке Счет списания указываем счет 91.02.

Обратите внимание на значение справочника расходов. Здесь можно установить параметр, принимаются ли расходы в затраты в целях исчисления налога на прибыль или нет.

Если принимаются, проводки будут следующие:

Еще один частый пример, с которым могут столкнуться многие предприятия – изменение суммы поставки из-за корректировки цены и (или) количества отгруженных позиций, в результате чего может возникнуть потребность восстановить НДС. Такие операции приводят к появлению корректировочных счет-фактур, порядок отражения которых мы подробно рассмотрим в другой статье.

Для отражения сумм НДС в 1С 8.3 при ручном или упрощенном способе ведения учета по НДС используется документ «Отражение НДС к вычету».

Рассмотрим пример использования этого документа вместе с документом « ». Предположим, на начало 2016 года организация ООО «Ромашка» имеет кредитовое сальдо по контрагенту «Сервислог». Счет-фактура на приобретенный товар был получен только в январе следующего года.

Для отражения такой ситуации в 1С Бухгалтерия введем документ «Ввод остатков» (рис.1). В качестве документа расчетов будем использовать виртуальный объект « ».

В проводках вместо приходной накладной указывается документ расчетов (рис.2).

Получение счета-фактуры от поставщика дает право на получение вычета по НДС. Чтобы отразить эту возможность в программе 1С, сформируем документ «Отражение НДС к вычету» (рис.3) и в нем зарегистрируем счет-фактуру поставщика.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

На закладке «Товары и услуги заполним необходимые колонки. Заполнять весь список номенклатуры в данном случае не обязательно (рис.4), достаточно указать вид ценности.

Так как в настройках документа 1С включены флажки «Формировать проводки» и «Использовать как запись книги покупок», будут сформированы движения в регистре бухгалтерии и «НДС покупки» (рис.5).

Все документы, которые нам пришлось оформить, можно вывести на экран по кнопке «Еще» (рис.6)